Examen de Auditoria Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
EXAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA
EXPOSITOR: CPC. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
I. TEORIA:
1.1. ¿En qué consiste la facultad discrecional de la Administración Tributaria? Formule 2 ejemplos.
La Facultad de Discrecionalidad ES la potestad que tiene la SUNAT para decidir si te aplica una multa o no,
ello por haber cometido una infracción a uno de los artículos del Código Tributario
En otras palabra la SUNAT te sancionará por NO DECLARAR DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO,
¿Establecido dónde? – Pues en el cronograma de vencimientos mensuales, anuales; ya sea por
declaraciones determinativas (aquellas que arrojan montos por pagar) e informativas (aquellas en donde
solo se registran datos solicitados por SUNAT).En una vista global, tenemos que durante este periodo de
Emergencia Nacional la SUNAT ha dictado no sancionar y/o poner multa por ninguna infracción cometida
durante la vigencia de esta cuarentena, lo que nos da chance de regularizar nuestras declaraciones hasta
antes que se levante dicha situación, y con ello librarnos de sanciones de cierre o multas que aún podemos
reparar.
EJMEPLO :
Jr. Natalio Sánchez Nº 220 Of. 1006 Jesús María (Alt. Cdra 5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Teléfono: 330-0074 Telefax: 337881
Cel. 9999-74215 / 9927-060346 E-mail: estudio_saavedrat@hotmail.com, informes@estudiosaavedrat.com,
estudio_saavedrayasociados@hotmail.com Website: www.estudiosaavedrat.com
A.
B.
1.2. ¿Cuál es el objetivo del trabajo preliminar de Auditoria Tributaria? Formule un caso integral.
La fase preliminar es importante ya que en esta etapa el auditor elabora una descripcion de la
empresa ,indicando detales de su constitucion,desde cuando opera ,que acciones realiza,representantes
legales,se conoce tambien la identificacion de los que ocupan los cargos directivos ademas de los propietarios
de la empresa,sea analisa los documentos ,actas,libros,determinacion de puntos criticos.Todo esto se hace para
saber como se llevará a auditoria.
EJMPLO: la compañia de transporte xyz fue constituida y se encuentra en el mercado desle 25 de julio del
2010 ,tiene como actividad economoca principal el transporte de carga pesada po carretera ,actualmente
cuenta con 12 socios y trabaja con 9 camiones ,tiene su matriz localizada en la ciudad de trujillo y sus sucursales
en las ciudades de lima y cajamarca ,sus sucursales en funcionamiento desde el año 2014 y 2015
respectivamente.
La dirección de la oficina matriz es en la calle xxxxxx
; la sucursal de la ciudad de Lima se encuentra ubicada en la calle xxxx y la otra sucursal en xxxx
Durante el año 20117, las ventas de la compañía ascendieron a 575.748,38, para el año
2019 fueron de 712.385,67 y las ventas durante el año 2021 fueron de 701.638,26.
OBJETIVOS:
*Conocer de manera general la Compañía de Transportes xxxx
*Realizar un análisis interno y externo de los factores que influyen en las actividades y
desenvolvimiento de la compañía.
*Calificar el riesgo inherente.
1.3. Formule la estructura del informe del trabajo preliminar de Auditoria Tributaria de acuerdo al caso práctico
presentado. Adicionalmente presentar la cedula del alcance del examen.
La fase preliminar es importante ya que en esta etapa el auditor elabora una descripcion de la empresa ,indicando
detales de su constitucion,desde cuando opera ,que acciones realiza,representantes legales,se conoce tambien la
identificacion de los que ocupan los cargos directivos ademas de los propietarios de la empresa,sea analisa los
documentos ,actas,libros,determinacion de puntos criticos.Todo esto se hace para saber como se llevará a
auditoria.
EJMPLO: La COMPAÑÍA DE TRANSPORTES TRANSARCE TRANSPORTES
ARCENTALES CÍA. LTDA., fue constituida y se encuentra en el mercado desde el
27 de agosto de 1999. Tiene como actividad económica principal el transporte de
carga pesada por carretera. Actualmente cuenta con 15 socios, y trabaja con 12
camiones, tiene su matriz localizada en la ciudad de Cuenca y sus sucursales en las
ciudades de Quito y Guayaquil, sucursales en funcionamiento desde el año 2003 y el
2005 respectivamente.
La dirección de la oficina matriz de la ciudad de Cuenca es en las Calles El Cóndor y
Colorados; la sucursal de la ciudad de Quito se encuentra ubicada en la calle de las
Nonas E9-82 y de Los Guacamayos, Sector California Alta; y en la ciudad de
Guayaquil la dirección es Km. 8 ½ vía a Daule Coop. 4 de Marzo MZ-613 Solar 1.
Durante el año 2009, las ventas de la compañía ascendieron a 575.748,38, para el año
2010 fueron de 712.385,67 y las ventas durante el año 2011 fueron de 701.638,26.
INFORME PRELIMINAR
AMBIENTE ORGANIZACIONAL: I.
Sistema de Planificación Operacional
La COMPAÑÍA DE TRANSPORTES TRANSARCE TRANPORTES ARCENTALES CÌA. LTDA, no cuenta con un Plan
Operativo Anual, lo que le impide avizorar planes a largo plazo y mejorar los actuales procedimientos.
NOMBRE DE LA ENTIDAD:
COMPAÑÍA DE TRANSPORTES TRANSARCE TRANSPORTES ARCENTALES
CÍA. LTDA
UBICACIÓN:
- Oficina Matriz: Calles El Cóndor y Colorados, Sector Totoracocha
- Sucursal Quito: Calle De las Nonas E9-82 y de Los Guacamayos, Sector
California Alta
- Sucursal Guayaquil: Km. 8 ½ vía a Daule Coop. 4 de Marzo MZ-613 Solar 1
NATURALEZA DE LA ENTIDAD:
La COMPAÑÍA DE TRANSPORTES TRANSARCE TRANSPORTES
ARCENTALES CIA. LTDA es un ente privado, fue constituido y se encuentra en el
mercado desde el 27 de agosto de 1999. Tiene como actividad económica principal el
transporte de carga pesada por carretera. Actualmente cuenta con 15 socios, y trabaja
con 12 camiones, tiene su matriz localizada en la ciudad de Cuenca y sus sucursales
en las ciudades de Quito y Guayaquil, sucursales en funcionamiento desde el año
2003 y el 2005 respectivamente.
II. Sistema de Organización Administrativa.

En lo que respecta a la organización administrativa, la COMPAÑÍA DE
TRANSPORTES TRANSARCE TRANPORTES ARCENTALES CÍA. LTDA, se
encuentra organizada de la siguiente manera: las actividades se desarrollan y
coordinan por medio de tres administradores, uno desde la matriz y los dos restantes
en las sucursales.
Los administradores de cada sucursal asignan el trabajo a cada uno de los socios, así
mismo como, las responsabilidades en el caso de incumplimientos tanto de parte del
socio como del contratante de los servicios de la compañía.
La mayoría de pedidos son efectuados desde la matriz ubicada en la ciudad de
Cuenca.
1.4. ¿En qué consiste el proceso contencioso tributario, tanto en la primera instancia como en la última instancia
administrativa? Comente tres resoluciones del tribunal fiscal
El procedimiento contencioso – tributario es el procedimiento administrativo regulado para el ámbito
tributario que permite a los contribuyentes impugnar y cuestionar los actos administrativos emitidos por las
administraciones tributarias que afecten sus derechos e intereses
etapa primera: ACTO RECLAMABLE : se interpone ante la SUNAT tiempo de plazo 20 dias habiles una vez
recibido el documento de controversia .
etapa final : RESOLUCION FISCAL:

la RTF es una resolucion que pone fin a la instancia administrativa
II. PRACTICA:
La empresa industrial CROMUSA SAC ha sido comprendida en una Auditoria tributaria Integral
correspondiente al ejercicio gravable 2020 y de acuerdo al informe del trabajo preliminar de Auditoria
Tributaria, y de la cedula del alcance del examen, se han detectado sendas infracciones de carácter formal y
sustancial y para tal efecto, se disponen de la siguiente información:
2.1. Utilidad contable antes de Directorio (el máximo tributario), la Participación de los Trabajadores, y el
Impuesto a la Renta, es de S/. 325,200.00.
2.2. Trabajadores en planilla: 18 (la empresa desea pagar)
2.3. Ventas y otros ingresos, gravables, anual S/. 4’388,040.00
2.4. Compras con facturas: S/. 1’244,190.00 neto.
III. OPERACIONES:
3.1. Se registro en el gasto, viáticos por viajes a provincias de los vendedores, por S/. 41,996 (140 días de viaje)
3.2. Gastos de representación en el gasto S/. 29,140
3.3. Compras con boletas de venta S/. 45,222
3.4. La empresa ha comprado y puesto en funcionamiento un camión, S/. 85,000.00 el 31.03.20. el activo será
depreciado contablemente en 3 años.
3.5. Se gasto en primas de seguros (enero a diciembre):

o Contra robos, activos de la empres S/. 9,900
o Contra incendios, auto del Gerente 7,800
o Seguro médico familiar:
 Trabajadores 11,500
 Hijos 7,400
 Hermanos 7,400
 Convivientes 7,400
3.6. Donaciones registradas, a:

o Ministerio de Defensa, con Resolución Suprema 12,000
o Asociación caritativa 4,200
o A los trabajadores 5,500
3.7. El Gerente General ha realizado un viaje de negocios a Pakistán, por 9 días, recibió $ 8,000 para viáticos, Tipo
de cambio: S/. 3.00 por US$. EL Gerente presentó facturas por S/. 20,500.
3.8. Se ha percibido y registrado como ingresos

o Dividendos S/. 5,000
o Intereses de ahorro, Bco., Perú 2,400
o Intereses de ahorros, Bco. Extranjero 4,200
o Intereses comerciales 3,800
IV. Se pide:
4.1. Efectué los ajustes correspondientes
4.2. Calcule la participación e Impuesto a la Renta, contable y tributario (Vto. 05.04.21), así como la política de
P/C del IR correspondiente al ejercicio gravable 2020.
4.3. Se presentó la D.J., pero no se pagó; el 30.06.21, se pagó S/. 17,500, y se desea regularizar hoy día el saldo
(07.12.2021).
4.4. Elaborar las resoluciones de determinación, resoluciones de multas y órdenes de pago según corresponda
liquidados al 07 de diciembre del 2021.

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II. Sistema de Organización Administrativa.

etapa final : RESOLUCION FISCAL:

2.2. Trabajadores en planilla: 18 (la empresa desea pagar)

2.3. Ventas y otros ingresos, gravables, anual S/. 4’388,040.00

2.4. Compras con facturas: S/. 1’244,190.00 neto.

3.2. Gastos de representación en el gasto S/. 29,140

3.3. Compras con boletas de venta S/. 45,222

3.5. Se gasto en primas de seguros (enero a diciembre):

3.6. Donaciones registradas, a:

3.8. Se ha percibido y registrado como ingresos

4.1. Efectué los ajustes correspondientes

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