CAPITULO I

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.

1.1. UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

La información presentada en los estados financieros interesa a: La administración, para

la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la
empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de
sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta
correctamente liquidado.

1.2. CLASIFICACIÓN

 Los estados financieros básicos son:

 El balance de situación general
 El estado de resultados
 El estado de cambios en el patrimonio
 El estado de flujos de efectivo

1.2.1. Balance de Situación o General

Refleja la situación financiera de una entidad en un momento determinado. El estado de

situación se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el
patrimonio neto.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad y que son susceptibles de traer dinero a la empresa, al contrario del pasivo
representan salidas de dinero a futuro (prestamos, cuentas por pagar, etc.)

El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los

propietarios o accionistas más los resultados (utilidades) no distribuido(a)s. El patrimonio
neto muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

1.2.2. Estado de resultados

Muestra el resultado de las operaciones de la empresa para un período determinado.

En este estado se mide la rentabilidad del negocio, midiendo los márgenes de utilidad,
índices de eficiencia operativa, ganancias antes de impuestos, etc.

1.2.3. Estado de cambios en el patrimonio

Muestra en forma detallada los aportes y retiros de los socios. Muestra si se hizo
distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas o perdidas en el período corriente.

1.2.4. Estado de flujos de efectivo

Provee información importante para los administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones
en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
 CAPÍTULO II
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No.1, PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS

2.1. Objetivo

La Norma establece los requisitos generales para la presentación de los estados

financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los
requisitos mínimos sobre su contenido. Para ello fija las bases para la presentación de los
estados financieros con el objeto de asegurar que los mismos sean comparables, ya sea
con los estados financieros de la misma empresa de ejercicios anteriores, como con los
de otras empresas diferentes, con domicilio social en cualquier país.

2.2. Alcance

La NIC 1 se aplicará a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y

presentados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a todas
las empresas, con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o
separados.
Los bancos y otras entidades financieras deberán cumplir los requisitos de información
que se establecen el la NIC 30.
Algunas empresas de acuerdo a su naturaleza ya sean públicos o privados deberán
adaptar la presentación de los estados financieros, llegando incluso a cambiar algunas
denominaciones.

2.3. Información suministrada por los estados financieros

Los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de

la empresa:

• Activos
• Pasivos
• Patrimonio neto
• Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias
• Otros cambios en el patrimonio neto
• Flujos de efectivo
De igual forma la información de las notas permitirá a las empresas estimar los flujos de
efectivo futuros.

2.4. Componentes de los estados financieros

Los componentes de los estados financieros son los siguientes:

 Balance
 Cuenta de resultados
 Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios
habidos en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos
de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando
actúen como tales
 Estado de flujos de efectivo
 Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más
significativas y otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un análisis

financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características principales
del rendimiento y la situación financiera de la empresa, así como las incertidumbres más
importantes a las que se enfrentan.
También muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor añadido
o a la información medioambiental, estos se concentran en sectores industriales. Es
importante anotar que estos informes y estados, presentados aparte de los estados
financieros, quedarán fuera del alcance de las NIIF.

2.5. Consideraciones generales

A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre
la NIC 1.

• Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los flujos de

efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel de los efectos de
las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada
de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que
proporcionen una presentación razonable

• Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una
declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento

• La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una

presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y aplique las
políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables, cambios en las
estimaciones contables y Errores, Presente la información, incluida la relativa a las
políticas contables, de manera que sea relevante, fiable, comparable y comprensible y
Suministre información adicional siempre que los requisitos exigidos por las NIIF resulten
insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas
transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación y el rendimiento
financieros de la empresa

• Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas

por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de
notas u otro material explicativo al respecto

• Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento,

si por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad
procederá a revelar esta información en los estados financieros

• Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con
excepción sobre flujos de efectivo

• La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará

de un ejercicio a otro
• Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá
ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o
función distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales

• No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la

compensación sea requerida o esté permitida por alguna Norma o Interpretación.
La información comparativa respecto del ejercicio anterior, se presentará para toda clase
de información cuantitativa (información de tipo descriptivo y narrativo) incluida en los
estados financieros.

CAPITULO III
ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un

dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las
cuentas que componen los mismos.

Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son el Balance General El
Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una derivación de los dos
anteriores, contando por supuesto con cierta información adicional.

3.1. CARACTERISTICAS

Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en:

a) Aquellos negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad

y necesitan Estados al momento de presentar su declaración jurada del Impuesto
sobre la Renta.

b) También se dan en aquellos negocios que si llevan contabilidad, pero por haber
sufrido algún siniestro, los registros se pierden y posteriormente hay que
integrarlos.

c) En la realización de auditorías la integración de cuentas es una necesidad.

Es normal en que las Empresas al llegar la época del cierre contable su administración
quiera los Estados Financieros bien depurados, para que todas las operaciones queden
registradas donde deben estar y no se vaya a omitir algún ingreso afecto al impuesto
sobre la renta y no se quede sin registrar gastos.

Elaborar Estados financieros con Datos Incompletos, es como armar un rompecabezas,

en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlo; en la contabilidad
las piezas serian las cuentas y el rompecabezas los Estados financieros.
3.2. IMPORTANCIA

La importancia de los Estados financieros radica precisamente en la información

financiera, la cual presenta y proporciona en forma veraz y oportuna una fuente muy
valiosa para la toma de decisiones financieras y administrativas.

3.3. FUENTES DE INFORMACION PARA ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS

CON DATOS INCOMPLETOS.

 Ingresos y Egresos
 Documentación, cuentas corrientes
 Estados financieros del periodo anterior
 Circularización y confirmación de saldos
 Inventarios físicos
 Valuaciones
 Estados financieros comparativos
 Arqueos físicos de efectivo
 Estados de cuenta bancarios
 Facturas de compras y de ventas
 Pólizas de seguros
 Chequeras Información adicional proporcionada por el propietario

3.4. METODOS PARA DETERMINAR EL RESULTADO

Los resultados de una empresa se pueden determinar de dos formas:

a) Método de Débitos-Créditos
b) Método Analítico o Elaboración de Estados de Resultados

POR VARIACION DE CAPITALES

Necesariamente al hablar de determinación de los resultados de una empresa por

variación de capitales, tenemos que comparar los saldos de la cuenta de capital, inicial y
final considerando los retiros y las aportaciones que se hayan efectuado al capital.
3.5. LA ECUACION PATRIMONIAL

La condición o posición financiera de un negocio está representada por la relación que

existe entre los activos y los pasivos, más el capital.

3.5.1. Activo

Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos económicos que
posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones, cantidades adeudadas al
negocio por sus clientes, mercancías que se tienen para la venta, Etc.

3.5.2. Pasivo

Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en él se incluyen las cantidades que se
deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancías y servicios
adquiridos al crédito, salarios y sueldos por pagar a los empleados, impuestos, hipotecas,
documentos por pagar, Etc.

3.5.3. Capital

Cuando se habla de capital, se refiere a la participación que tiene el propietario del

negocio en sus activos.
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la
suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, más el capital. Si se representa
esa igualdad en una ecuación ésta sería:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

A esta ecuación se le denomina ecuación contable, la cual representa el equilibrio entre

el activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.

3.6. EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

El sistema de partida doble consiste en que toda transacción que se registra afecta dos o
más cuentas, de tal modo que coincida el total de los cargos de dicha cuenta con el total
de los abonos de las mismas. Los creadores de la contabilidad por partida doble basaron
ese sistema en la ecuación contable: A = P + C. Y acordaron registrar los aumentos de
los activos en el lado del debe de las cuentas de activo; y para igualar débitos y créditos
se deberían registrar los aumentos de los pasivos y capital en el lado opuesto o lado del
haber de las cuentas de pasivo y capital.
En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, representan débitos para ellas. Las
disminuciones, por su parte, deberán representar créditos o sea se deben abonar. En las
cuentas de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las disminuciones se cargan.
En esencia, el sistema de partida doble consiste en una serie de tablas que son las
cuentas del Mayor, una para cada clase de activo y pasivo. Los valores de cada tabla
forman un registro continuo del valor inicial y los subsiguientes cambios de ese valor.

3.7. IDEAS FUNDAMENTALES

Las ideas fundamentales del sistema de partida doble son:

a) Hay una cuenta del mayor para cada tipo de activo o pasivo.
b) Cada cuenta del mayor tiene dos lados o columnas:

 La de la izquierda que se llama Debe.

 La de la derecha que se llama Haber.

3.8. REGLAS FUNDAMENTALES

A. Cómo se Registran las partidas

 Los activos e incrementos de activo:

Se registran como partidas positivas (+) en el Debe de las cuentas y se

denominan débitos o adeudos.

 Los pasivos e incrementos de pasivo:

Se registran como partidas negativas (-) en el Haber de las cuentas y se llaman
créditos o abonos.
  Las disminuciones en activo:

Se registran como partidas negativas (-) en el Haber y se llaman créditos.

 Las disminuciones en pasivo:

Se registran como partidas positivas (+) en el Debe y se llaman débitos.

B. Relaciones Entre las Partidas

De la definición de activo y pasivo resulta que:

Cualquier cambio en una cuenta debe ir acompañado de un cambio de signo opuesto en

otra cuenta, o sea, a todo débito le corresponde un crédito (no hay deudor sin acreedor),
es decir toda anotación en el debe de una cuenta debe ir acompañada de una anotación
en el haber de otra.

De lo anterior se puede establecer lo siguiente:

a) Un aumento en un activo (débito) se corresponde con:

 Un aumento igual en un pasivo (crédito) o bien

 Una disminución igual en otro activo (crédito).

b) Un aumento de un pasivo (crédito) se corresponde con:

 Un aumento igual en un activo (débito) o bien

 Una disminución igual en otro pasivo (débito).

c) Una disminución en un activo (crédito) se corresponde con:

 Una disminución igual en un pasivo (débito) o bien

 Un aumento igual en otro activo (débito).
d) Una disminución en un pasivo (débito) se corresponde con:

 Una disminución igual en un activo (crédito) o bien

 Un aumento igual en otro pasivo (crédito).

C. Igualdad de Sumas Deudoras y Acreedoras

Las sumas numéricas de los débitos y créditos (partidas deudoras y acreedoras) en un

sistema de partida doble deben ser iguales.

3.9. DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS

La determinación de los rubros de estado de resultados se establece de la siguiente

manera:

3.9.1. Ventas

Antes de anotar el esquema para determinar las ventas revisemos lo siguiente: Las
ventas pueden efectuarse:

 Al contado; para lo cual la fuente de información que se tiene son las

facturas y los ingresos a la caja.
 Al crédito; para lo cual la fuente de información que se tiene son las
facturas y el registro de los clientes.

A continuación analizaremos los conceptos con los cuales se carga y se abona la cuenta
de clientes

Clientes
Saldo Inicial Pagos o Abonos
Ventas al Rebajas
Crédito Devoluciones
Cuentas Incobrables
Saldo Final

Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre
ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; así como la
 provisión para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas
relacionadas:

Pda1__________________________XX_______________________________
Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX
Clientes Q XXX.XX

Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse en
cuenta para la determinación de las ventas.

Pda2__________________________XX_______________________________
Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX
Caja Q XXX.XX

Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en cuenta
para la determinación de las ventas ya que no afectan la cuenta de clientes.

Pda3__________________________XX_______________________________
Cuentas Incobrables Q XXX.XX
Clientes Q XXX.XX

Cuando se registran las cuentas incobrables por el método directo éstas deben
tomarse en cuenta para la determinación de las ventas.

Pda4__________________________XX_______________________________
Cuentas Incobrables Q XXX.XX
Prov. para Cuentas Incobrables Q XXX.XX

Cuando las cuentas incobrables se registran por el método de provisión no deben

tomarse en cuenta para la determinación de las ventas ya que no afectan la
cuenta de clientes.

Revisemos ahora el esquema que nos servirá para determinar las ventas:
 Ventas al Contado Q XXX.XX
Ventas al Crédito
Saldo final de Clientes Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Cobrar XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(+) Pagos de Clientes y Documentos XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Ventas XXX.XX
Cuentas Incobrables XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Clientes XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar XXX.XX Q XXX.XX
Total de Ventas Q XXX.XX

Recordemos que los saldos iniciales y finales se pueden obtener de estados

financieros comparativos o balances de saldos y que debemos tomar únicamente los
documentos por cobrar comerciales.

3.9.2. Compras:

Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse:

 Al Contado; para lo cual la fuente de información son las salidas de

efectivo en la caja o la cuenta de bancos.

 Al Crédito; para lo cual la fuente de información es la cuenta de

Proveedores, Cuentas por Pagar o Documentos por Pagar por concepto
de mercaderías.

Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:

A continuación revisemos el esquema que nos servirá para determinar las compras.
 Compras al Contado Q XXX.XX
Compras al Crédito
Saldo final de Cuentas por Pagar Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(+) Pagos a cuenta XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Compras XXX.XX
Bonificaciones Sobre Compras XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Cuentas por Pagar XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Pagar XXX.XX Q XXX.XX
Total de Compras Q XXX.XX

3.9.3. Costo de Ventas

Determinadas las compras, podemos ahora establecer el costo de ventas y el formato

es el siguiente:

Inventario Inicial de Mercadería Q XXX.XX

(+) Compras Netas XXX.XX
Disponibilidad Q XXX.XX
(-) Inventario Final de Mercadería XXX.XX
Costo de Ventas Q XXX.XX

3.9.4. Gastos:

Para poder determinar los gastos que corresponden al período que estamos trabajando
debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos:

 Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el balance inicial) son
gastos del período que estamos revisando.
  Los gastos por pagar al inicio del período (en el balance inicial) son gastos que
corresponden al período anterior al que estamos revisando.

 Los gastos pagados por anticipado al final del período (en el balance final) son
gastos que corresponden al período siguiente al que estamos revisando.

 Los gastos por pagar al final del período (en el balance final) son gastos del
período que estamos revisando.

Y ahora veamos el esquema que nos servirá para determinar los gastos:

Gastos Pagados en el año Q XXX.XX

(+) Gastos Anticipados saldo inicial XXX.XX
Gastos por Pagar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Gastos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Gastos por Pagar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Gastos Q XXX.XX

3.9.5. Productos

Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente:

 Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el balance inicial) son
productos del período que estamos trabajando.

 Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance inicial) corresponden
a productos del período anterior al que estamos trabajando.

 Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el balance final)
corresponden a productos del período siguiente al que estamos trabajando.

 Los productos por cobrar al final del período (en el balance final) corresponden a
productos del período que estamos trabajando.
A continuación el esquema que nos servirá para determinar los productos:

Productos cobrados en el año Q XXX.XX

(+) Productos Anticipados saldo inicial Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Productos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Productos Q XXX.XX

3.9.6. Depreciación

Para determinar la depreciación recordemos que ésta puede registrarse:

 Por el método directo; rebajando la depreciación de cada período directamente

de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar
la depreciación del período es:

Activo Fijo saldo inicial Q XXX.XX

(+) Compras de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Activo Fijo XXX.XX
Depreciación del período Q XXX.XX

 Por el método indirecto; registrando la depreciación de cada período en la

cuenta de depreciación acumulada. Para determinar la depreciación por este
método debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la
depreciación acumulada de esa venta debió haberse rebajado de la cuenta. El
esquema para determinar la depreciación por ese método es:

Depreciación Acumulada saldo final Q XXX.XX

(+) Rebaja por Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Depreciación Acumulada saldo inicial XXX.XX
 Depreciación del Período Q XXX.XX

3.9.7. Cuentas Incobrables

Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el método de

estimación, se utiliza el siguiente formato:

Estimación Cuentas Incobrables saldo final Q XXX.XX

(+) Cuentas Incobrables dadas de baja XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Estimación Cuentas Incobrables saldo inicial XXX.XX
Cuentas Incobrables Q XXX.XX

3.9.8. Resultado del Período

Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos
determinar el resultado del período elaborando un estado de resultados, sin embargo ese
resultado puede determinarse a través de otras cuentas, sin elaborar el estado de
resultados; veamos como:

 Por medio de Ganancias no Distribuidas Veamos los conceptos con los cuales
se carga y se abona esta cuenta:

De lo anterior podemos determinar el resultado del período con el siguiente esquema:

Saldo final Ganancias no Distribuidas Q XXX.XX

(+) Pago de Dividendos XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas XXX.XX
Resultado del Período Q XXX.XX
  Por medio del Capital

Para poder determinar el resultado del período por medio del capital debemos tomar en
cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos servirán dos esquemas
que son:

Cuando hay Ganancia

Saldo final de Capital Q XXX.XX

(+) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Capital XXX.XX
Resultado del Período Q XXX.XX

Cuando hay Pérdida

Saldo inicial de Capital Q XXX.XX

(+) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Capital XXX.XX
Resultado del Período Q XXX.XX
 CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO

Se ha solicitado de usted que prepare cedulas de trabajo que faciliten la preparación de

los estados financieros de Resultados, Utilidades Retenidas y Balance General de la
Empresa Grupo 1 para el año 2012. La empresa no lleva registros apropiados, pero
dispone de la información siguiente:

Todos los desembolsos se hicieron con cheques. Los resultados del análisis de los
cheques emitidos en 2012 aparecen a continuación.

Pagados por el
Pendientes al
Banco en el 2012 31-12-2012

Cheques por compras de mercaderías de 2011 Q. 51,600.00

Cheques por compras de mercaderías de 2012 Q. 1,353,360.00 Q.
19,860.00
Préstamo a un funcionario de la empresa Q. 1,020.00
Anticipo a un agente de compras para viajes Q.
750.00
Gastos-excepto ISR e intereses Q. 363,405.00 Q. 4,890.00
Cheques por ISR de 2011 Q. 3,000.00
Pagos de intereses Q. 6,846.00

El estado del banco del 31-12-2012 mostraba un saldo final de Q.

55,926.00
Los cobros no depositados al final del año ascendían a Q.
3,636.00
Todas las cuentas pendientes de cobro al 31-12-2011 por Q. 90,330.00
Se cobraron en el 2012. Sin embargo, en el 2012 se cancelaron por
Incobrables cuentas provenientes de ventas de ese mismo año por Q.
9,270.00

ACTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

Efectivo caja y bancos Q.
8,916.00
Cuentas por Cobrar-Clientes Q. 90,330.00
Inventario de mercaderías Q. 48,450.00
Gastos pagados por Adelantado Q. 8,670.00
Terrenos Q. 21,000.00
Activos depreciables –menos depreciación acumulada por Q. 169,860.00 Q.
220,140.00

No ha habido variación en las siguientes partidas en 2012

Documentos a pagar -6% Q. 30,000.00
Hipotecas a pagar Q. 78,000.00
Capital en acciones Q. 120,000.00
Terrenos Q. 21.000.00

En el 2012 no se hicieron ventas al contado.

Al 31-12-2012, las cuentas a cobrar importaban Q. 84,630.00 y todas se consideran
cobrables.

El 15 de diciembre de 2012 se declaro un dividendo de 4%, pagadero el 15 de enero de

2013.

Este fue el primer dividendo declarado desde 2009.

Al 31-12-11 se habían acumulado 120 días de intereses sobre documentos por pagar.

La compañía ha estado usando la tasa del 8% para fines de depreciación. En el 2012 no

hubo adiciones ni ventas de activos depreciables.
Las facturas de mercaderías pendientes de pago al 31-12-11 ascienden a Q. 55,830.00

El 31-12-11 habían gastos pagados por adelantado por Q. 14,400.00, sin incluir el
anticipo para viajes.

El inventario final de mercaderías importaba Q. 65,100.00

 Grupo 1 S.A.
Determinacion de Cedulas
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales

Determinacion de Ventas
Ventas al credito netas 1,858,947.00
Cuentas cobradas 1,855,377.00
Saldo Final Cuentas por Cobrar 84,630.00
Cuentas incobrables 9,270.00
(-) Saldo Inicial Cuentas por cobrar (90,330.00)

Determinacion de Compras netas

Compras al contado 1,429,050.00
Saldo Final Documentos por Pagar 55,830.00
Pago de Cuentas por Pagar 1,424,820.00
(-) Saldo Inicial Cuentas por Pagar (51,600.00)

Costo de Ventas
Inventario Inicial 48,450.00
Compras netas 1,429,050.00
Disponibilidad 1,477,500.00
(-) Inventario Final (65,100.00)

Determinacion de Gastos
Gastos pagados en el año 8,670.00
Saldo Inicial Gastos Pagados por Anticipado 368,295.00
(-) Saldo Final Gastos Pagados por Anticipado (14,400.00)

Intereses
Documentos por Pagar 600.00
Pago de Intereses 6,846.00

Otros Gastos
Depreciaciones 31,200.00
Otros Gastos ISR 2,400.00

Cuentas incobrables Gasto

Saldo Final Estimacion Cuentas Incobrables 9,270.00
 Grupo 1 S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales

Ventas 1,858,947.00
(-) Costo de Ventas (1,412,400.00)
Inventario I 48,450.00
Compras 1,429,050.00
Mercaderia Disponible 1,477,500.00
Inventario II (65,100.00)
Ganancia Marginal 446,547.00
(-) Gastos de Operación (412,881.00)
Gastos 362,565.00
Intereses 7,446.00
Depreciaciones 31,200.00
Cuentas Incobrables 9,270.00
ISR 2,400.00
Ganancia del Ejercicio 33,666.00
 Balance General
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales

Activo Q235,896.00
No corriente Q21,000.00
Terrenos Q21,000.00
Activo Corriente Q214,896.00
Caja y Bancos Q59,562.00
Documentos por Cobrar Q1,020.00
Anticipos por Cobrar Q4,584.00
Cuentas por Cobrar Q84,630.00
Inventario II Q65,100.00
Suma de Activos Q235,896.00

Patrimonio y Activos Q153,666.00

Capital Q120,000.00
Ganancia del Ejercicio Q33,666.00
Pasivo Q82,230.00
No corriente Q78,000.00
Hipotecas a Pagar Q78,000.00
Corriente Q4,230.00
Documentos por Pagar Q4,230.00
Suma de Pasivo y Patrimonio Q235,896.00
 BIBLIOGRAFÍA

 Normas Internacionales de Contabilidad

 Elaboración estados financieros en base a datos incompletos, tesis de la Licda.

Rosa Marina Ortiz