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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “TOMÁS FRÍAS”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
INFORME DE INTERNADO ROTATORIO I
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SOCIETARIA SAN MARTIN R.L.
(PRÁCTICAS EN CONTABILIDAD)
INTERNO: Univ. Cordova Mendez Ana Maria
POTOSÍ – BOLIVIA
2022
AGRADECIMIENTOS
A MIS DOCENTES POR LA GUÍA Y ENSEÑANZA Y

EL APOYO MUTUO
LIC. EDUARDO CHACÓN DURAN
A MI TUTOR DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “TOMAS FRÍAS”

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
LIC. JUAN CARLOS LÓPEZ
AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDI-

TO SOCIETARIA SAN MARTIN R. L. POR LA GUÍA Y COM-
PRENSIÓN EN EL ÁMBITO LABORAL Y PRÁCTICO.
LIC. VLADIMIR BALDIVIEZO MORALES
LIC. LIMBER BLAS MOGRO PEREIRA
LIC. KARINA SOYLA FLORES ARTAJO

DEDICATORIA
PRIMERAMENTE QUIERO AGRADECER A DIOS POR
HABERME DADO LA VIDA, ACOMPAÑADO A LO LARGO
DE MI CARRERA POR SER MI LUZ EN MI CAMINO Y POR
DARME LA SABIDURÍA, FORTALEZA PARA ALCANZAR
MIS OBJETIVOS.
GRACIAS A MIS PADRES, A MI ESPOSO, A MI HIJO Y MI

HERMANO PORQUE SON LO MÁS SAGRADO QUE TENGO
EN LA VIDA, POR SER SIEMPRE MIS PRINCIPALES
MOTIVADORES Y LOS FORMADORES DE LO QUE AHORA
SOY COMO PERSONA, SIN USTEDES Y SUS CONSEJOS, SIN
SU AMOR Y CARIÑO YO NO HABRÍA LLEGADO HASTA
DONDE ESTOY, LOS QUIERO MUCHO
GRACIAS PAPA Y MAMÁ
FLORENCIO CORDOVA FAJARDO
BENITA MÉNDEZ MAMANI
MI ESPOSO Y MI HIJO
JUAVENAL CASTRO CHOQUE
ABDYEL JEDAIAS CASTRO CÓRDOVA
HERMANO
ELIAS JUAN CORDOVA MENDEZ

RESUMEN EJECUTIVO
El objetivo del Internado Rotatorio es de fortalecer la relación interinstitucional entre la en-

tidad y la carrera de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Autónoma “Tomas Frías”.
Para contribuir a la formación profesional de los estudiantes, permitiendo participar de la
práctica laboral e investigativa en la entidad asignada durante el tiempo de dos semestres
académicos para lograr su graduación de los estudiantes que optaron por esta modalidad de
titilación.
El Internado Rotatorio I fue realizado en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria
San Martin R. L. que esta ubicado en la calle Tópater N° 5 en la Zona de San Martin que
esta conformado por 21 funcionarios que trabajan en distintas áreas.
La Cooperativa es una entidad no bancaria constituida como Sociedad Cooperativa, de ob-
jeto único, autorizada por la ASFI que realiza operaciones de ahorro y crédito exclusiva-
mente con sus socios, a través de certificados de aportación, en el marco de la Ley de Ban-
cos y Entidades Financieras, en el territorio nacional.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. pertenece al Sector de
Servicios Financieros de clasificación de ahorro y crédito, por mando de la Constitución
Política de Estado Plurinacional, La Cooperativa es una asociación sin fines de lucro, de
personas naturales que se asocian voluntariamente, tiene como objeto único para la presta-
ción de servicios de intermediación financiera dirigido solo a sus socios.
Las prácticas realizadas desde el inicio fueron en el área de contabilidad, realizando los
procedimientos con la inducción del Licenciado Vladimir Baldiviezo encargado de conta-
bilidad de la Cooperativa. Ordenar revisar y archivar comprobantes, Elaboración de conci-
liaciones bancarias según el formato establecido por la ASFI, Elaboración del libro auxiliar
de encaje legal.
INTRODUCCIÓN
El origen del Movimiento Cooperativo Moderno data del 21 de diciembre de 1844, cuando
en el poblado de tejedores de Rochdale, Inglaterra, donde después de una huelga que sumió
a la miseria y desesperación de la población obrera, veinte y siete hombres y una mujer
autonombrados como "Equitativos o justos Pioneros de Rochdale" (Nogales , 2000)
Las cooperativas en Bolivia nacieron al calor del entusiasmo de algunos cuantos

promotores que vieron en ella un tipo de asociación idealista, después de la campaña de la
Guerra del Chaco, y a raíz de la promesa del Comando Militar del año 1935 de que se les
adjudicaría tierras, semillas, herramientas, etc. (Villca Llamas, 2021)
El 13 de septiembre de 1958 se aprueba la Ley General de Sociedades Cooperativas, que

entró en vigencia a partir de la gestión 1959, y a partir de abril de ese año el
cooperativismo boliviano ingresó en una nueva etapa, teniendo a las primeras cooperativas
con Personería Jurídica que en minería fue la minera "Chicote Grande" Ltda.; en Ahorro y
Crédito "Santa Ana" Ltda.; en transportes "Ex Combatientes del Chaco" Ltda. de Salud
"Coposa" Ltda. y en agricultura la Cooperativa Agrícola "La Colmena" Ltda. (Villca
Llamas, 2021)
En Bolivia las cooperativas de ahorro y crédito societaria y abierta, se encuentran

regulados y supervisados por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero ASFI.
La Cooperativa de ahorro y redito societaria, es una entidad de intermediación financiera

constituida en el territorio nacional como sociedad cooperativa, de objeto único, autorizada
para realizar operaciones activas y pasivas únicamente con sus socios (Villca Llamas,
2021).
En Potosí una de las entidades financieras es La Cooperativas De Ahorro y Créditos

Societaria San Martin R.L. pues como muchas que desarrollan sus actividades en la ciudad
se encuentran en un proceso de pleno crecimiento con meta de poder mejorar su servicio,
para satisfacer las diversas necesidades de sus socios y de todos aquellos que recurren a sus
servicios
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. es una Sociedad de
Responsabilidad Limitada. Siendo su fondo variable fue constituida el 5 de marzo de 1966,
de acuerdo a Asamblea constitutiva, autorizada por la Federación Nacional de
Cooperativas de Ahorro y Crédito de Bolivia No. CB-47/66, el 4 de febrero de 1966, acto
que tuvo lugar en el en el Salón De Parroquia De San Martin para obtener su personería
jurídica bajo el registro N° 510 y la Resolución Suprema N° 00535 el 7 de octubre de 1966
y Registro nacional de Cooperativas de vigencia Nº 5 de fecha 24 de julio de 2002
(Memoria Anual , 2021)
A partir de fecha 4 de diciembre de 2017 la Cooperativa Cuenta con la Homologación ante
la AFCOOP de su Estatuto Orgánico, bajo la Resolución Administrativa H-2da FASE-
I
188/2017 siendo su denominación Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria “San
Martin” R.L. (Memoria Anual , 2021)
OBJETO Y OBJETIVO GENERAL DEL CONVENIO DEL INTERNADO

ROTATORIO
El objeto del convenio entre la entidad y la universidad es: “Establecer las condiciones
institucionales que permitan a los alumnos de la Facultad de Ciencias Económicas
Financieras y Administrativas de la “Universidad Autónoma Tomás Frías” U.A.T.F., de la
carrera de Contabilidad y Finanzas a realizar actividades de INTERNADO
ROTATORIO; en la Cooperativa De Ahorro Y Crédito Societaria San Martin R. L.
con el fin de adquirir experiencias y habilidades de trabajo, en el primer caso; y acceder a
la titulación profesional, mediante la modalidad de internado rotatorio, según reglamento,
en el segundo; coadyuvando al mismo tiempo en ambos casos con los fines institucionales
que persigue la Cooperativa De Ahorro Y Crédito Societaria San Martin R. L.
El objetivo del convenio: Fortalecer la relación interinstitucional entre La Cooperativa
De Ahorro Y Crédito Societaria San Martin R. L. Y la CARRERA DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “TOMÁS
FRÍAS”. Para contribuir a la formación profesional de los estudiantes, permitiéndose
participar de la práctica laboral e investigativa en Cooperativa de Ahorro y Crédito
Societaria San Martin R. L. (Apoyo contable y fortalecimiento institucional), durante
el tiempo de dos semestres académicos para lograr su graduación.
MÉTODOS TEÓRICOS
Los métodos teóricos a utilizar en el trabajo son los siguientes:
 Método de análisis y síntesis
Es reconocer y describir los elementos constitutivos de una realidad y proceder a organizar

la información significativa según criterios preestablecidos adecuados a un propósito.
Este método será utilizado en el transcurso del trabajo para poder sistematizar toda la
información encontrada en concerniente al diagnóstico del sector.
 Método de inductivo y deductivo
El método inductivo y deductivo, la inducción es una forma de razonamiento en la que se

pasa de conocimiento de casos particulares a un conocimiento más general, mediante la
deducción se pasa de un conocimiento general a lo particular.
II
Este método se empleará en la elaboración del resumen e introducción al detallar los
propósitos que tiene la investigación, interpretación de los métodos teóricos y el
diagnóstico de la entidad
 Métodos sistémicos, dialecticos
Este método construye una metodología general para desarrollar las investigaciones que se
basan en la vía dialéctica del conocimiento de la verdad.
El presente método hace que el trabajo de investigación tenga más credibilidad ya que se
recolecta información evidente de gestiones anteriores
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN EMPÍRICOS
El método empírico es un modelo de investigación que pretende obtener conocimiento a

partir de la observación de la realidad por ende está basado en la experiencia.
Este método será aplicado durante la acumulación de la información siendo el objeto
práctico de la entidad.
III
CAPÍTULO
I
1 DIAGNÓSTICO DONDE SE DESENVUELVE LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO SOCIETARIA SAN MARTIN R.L.
1.1 DIAGNÓSTICO DEL SECTOR DE LA ENTIDAD
El Movimiento Cooperativo Moderno llega el 21 de diciembre de 1844, cuando en el poblado
de tejedores de Rochdale, Inglaterra, donde después de una huelga que sumió a la miseria y
desesperación de la población obrera, veinte y siete hombres y una mujer autonombrados
como "Equitativos o justos Pioneros de Rochdale", se dieron a la tarea de formar el primer
almacén cooperativo (Cooperativa de Consumo) que tenía el propósito de cubrir las
necesidades de un asalariado que busca racionalizar su consumo, comprar barato cosas
necesarias y de calidad, y no comprar aquello que no se necesita imprescindiblemente. Para
lograr su propósito tuvieron que reunir su capital a partir de noviembre de 1843, ahorrando
cuatro centavos semanales para lograr un gran total de una libra esterlina cada uno en un año,
y es a partir de este acontecimiento que se dio inicio a un nuevo renacer económico, desde
donde surgen las diferentes cooperativas en el mundo. (Nogales , 2000)
En nuestra cultura el Cooperativismo surge a través del "AYNI" que es una forma de ayuda
mutua realizada por una familia extensa denominada AYLLUS, que se apoyaban en tareas de
cocina, trabajo de la tierra, pastoreo, construcción de vivienda entre otros, donde también
existía alegría por lo que se tienen danzas, y servicio de comida y bebida; Esta misma
tradición en algunas zonas de habla quechua es entendida como "MINKA", que se refiere at
trabajo comunal en tareas de beneficio común como Construcción de caminos, depósitos,
lagunas, entre otros; (Villca Llamas, 2021)
También como referencia del cooperativismo en nuestra cultura tenemos el "PASANAKU que
es un sistema de financiación básica basado en el compromiso dentro e! grupo, en el cual los
miembros realizan aportaciones económicas periódicas para ser usados en turnos, que
normalmente es ordenado por sorteo o por necesidad de algunos de sus miembros,
repitiéndose la operación tantas veces como miembros tenga el grupo. (Villca Llamas, 2021)
Las Cooperativas en Bolivia nacieron al calor del entusiasmo de algunos cuantos promotores
que vieron en ella un tipo de asociación idealista, después de la campaña de la Guerra del
Chaco, y a raíz de la promesa del Comando Militar del año 1935 de que se les adjudicaría
tierras, semillas, herramientas, etc. (Villca Llamas, 2021)
Como la primera cooperativa organizada en Bolivia en los años treinta del siglo pasado se dice
que fue la cooperativa minera "Cachas Libres" Ltda., mismo que obtuvo su personería jurídica
en el año 1973. (Nogales , 2000)
Posteriormente se tuvieron ciertas disposiciones referentes a la creación de cooperativas y
asistencia sanitaria para maestros en 1939, sociedades cooperativas de consumo en 1941,
autorización a las municipalidades para la organización y explotación de servicios técnicos, de
1
tranvías y teléfonos, a través de cooperativas de carácter mixto en 1944; asimismo, la
cooperativa de empleados públicos, puesta en vigencia en la gestión 1952. (Nogales , 2000)
El 13 de septiembre de 1958 se aprueba la Ley General de Sociedades Cooperativas, que entró
en vigencia a partir de la gestión 1959, y a partir de abril de ese año el cooperativismo
boliviano ingresó en una nueva etapa, teniendo a las primeras cooperativas con Personería
Jurídica que en minería fue la minera "Chicote Grande" Ltda.; en Ahorro y Crédito "Santa
Ana" Ltda.; en transportes "Ex Combatientes del Chaco" Ltda. De Salud "Coposa" Ltda. Y en
agricultura la Cooperativa Agrícola "La Colmena" Ltda. (Villca Llamas, 2021)
El Cooperativismo boliviano fue impulsado en nuestro país por la nueva Constitución Política
del Estado Plurinacional de Bolivia, promulgada el 7 de febrero de 2009, teniendo en la
actualidad una Ley General de Cooperativas Nª 356 actualizada, que fue promulgada el 11 de
abril de 2013. (Villca Llamas, 2021)
 Cooperación
La Cooperación proviene del verbo cooperar (latín Co = con y Operari = hacer; trabajar, obrar)
que significa prestar ayuda para realizar un fin común. En consecuencia, la cooperación es
relativo a la ayuda mutua que se tiene entre las personas o instituciones y representa el tesoro
inapreciable de la unidad y ayuda mutua, representado por proverbios como 'tla unión es la
fuerza" o "uno para todos y todos para uno".
También entendemos por cooperación al resultado de una estrategia aplicada al objetivo
desarrollado por grupos de personas o instituciones que comparten un mismo interés u
objetivo, en cuyo proceso generalmente se emplean métodos colaborativos y asociativos que
facilitan la consecución de la meta común. (Villca Llamas, 2021)
 Cooperativismo
La palabra cooperativismo etimológicamente deriva de la palabra cooperación, por lo que se

entiende como aquello que está basado en obrar, trabajar o hacer algo con la ayuda de los
demás, pudiendo ser esta espontanea o natural, o aquella sistemática u organizada.
 Cooperativa
Una cooperativa es un ente sin fines de lucro formada por una asociación voluntaria de
personas que se unen para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y
culturales comunes, con un funcionamiento autónomo y democrático.
Por otra parte, la Ley General de Cooperativas define a la Cooperativa señalando que. 'Es una
asociación sin fines de lucro, de personas naturales y/o jurídicas que se asocian
voluntariamente, constituyendo cooperativas, fundadas en el trabajo solidario y de
cooperación, para satisfacer sus necesidades productivas y de servicios, con estructura y
funcionamiento autónomo y democrático" (Villca Llamas, 2021)
2
 Principios Del Cooperativismo
Los principios son de orden ético social que se encuentran sobre entendidos en toda
organización cooperativa, siendo estas a nivel del sistema cooperativo en el marco de la
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, los siguientes:
Solidaridad; que constituye el interés por la colectividad, permitiendo el desarrollo y
promoción de prácticas de ayuda mutua y cooperación entre los asociados y de estos con la
comunidad.
Igualdad; que representa la igualdad de derechos, obligaciones y oportunidades, de los
asociados para acceder a los beneficios de la cooperativa, sin preferencia ni privilegios entre
los socios.
Reciprocidad; que es la prestación mutua de bienes, servicios y trabajo, para beneficio común,
desarrollado por los socios, cooperativas y el entorno, en armonía con el medio ambiente.
Equidad en la distribución; que difiere de la igualdad por asignar a cada uno lo que le
corresponde en función a los servicios utilizados o participación del trabajo, en cuanto a
excedentes, beneficios y servicios, otorgados por la cooperativa.
Finalidad social; que representa la primacía del interés social que debe tener la cooperativa por
encima del interés individual.
También el sistema cooperativo nacional, se rige por los siguientes principios del movimiento
cooperativo internacional:
Asociación voluntaria y abierta; que pregona el ingreso y retiro voluntario de los asociados,
sin discriminación para asumir la responsabilidad como socio en la cooperativa.
Gestión democrática; relativa a la administración y control democrático de las Cooperativas
por parte de los asociados que tienen derecho a un solo voto y los elegidos responden
solidariamente ante sus socios. Donde a la vez los asociados Participan de la definición de
políticas y la toma de decisiones
Participación económica de sus integrantes; que representa la participación de asociados en la
formación del fondo social y la distribución equitativa del excedente de percepción
Autonomía e independencia; referido a la naturaleza de las cooperativas que son
organizaciones de ayuda mutua, autónoma, e Independiente con respecto a su financiamiento.
Educación, capacitación e información; que requiere la promoción de la educación cooperativa
capacitación e información sobre los valores, principios, naturaleza y beneficios del
cooperativismo para todos los usuarios internos y externos.
3
Integración solidaria entre cooperativas; base del fortalecimiento del movimiento cooperativo
que realizan un esfuerzo local, regional, departamental, nacional e internacional, para prestar
un servicio eficaz a los asociados
Interés por la colectividad; relativo al trabajo sostenible desarrollado con su entorno, a través
de políticas de responsabilidad social aceptados por sus asociados. (Villca Llamas, 2021)
 Símbolos Del Cooperativismo
El símbolo principal que representa al cooperativismo es un círculo de color verde que abraza
dos árboles de pino, el mismo que representa la unión del movimiento, la inmortalidad de los
principios cooperativos y la fecundidad de sus seguidores, determinando así la unión que
existe entre los seres vivos, siendo el significado específico de la forma y los colores la
siguiente: (Villca Llamas, 2021)
El color verde oscuro; representa el nacimiento del principio vital de la naturaleza que es la
clorofila.
El círculo; simboliza la vida eterna y el mundo, reflejando así la universalidad.
Los pinos; que son el símbolo de inmortalidad y fecundidad.
El color amarillo oro; representa el sol, que es fuente de energía, calor y vida
Gráfica Nº 1 Símbolos del Cooperativismo
El color
Representa el
verde nacimiento del
oscuro principio vital de
la naturaleza que
Simboliza la vida
El
eterna y el mundo,
círculo
reflejando así la
universalidad.
Que son el
Los
símbolo de
pinos
inmortalidad y
fecundidad
El color Representa el sol,

amarillo que es fuente de
oro energía, calor y
vida
4
Fuente: Elaboración propia según el libro de contabilidad de Cooperativas
 Por Su Extensión
 Cooperativas de objeto único: que son aquellas que se encuentran constituidos V
organizados con et fin de realizar un soto Objeto en el sector correspondiente.
 Cooperativas integrales; estas que se encuentran constituidos y organizados en
cualquier actividad o sector para realizar todas las etapas de una cadena productiva en
un mismo proceso económico de producción, industrialización y/o comercialización.
 Cooperativas multiactivas. que son aquellas constituidas y organizadas para efectuar
diversas actividades en los diferentes sectores de producción y de servicios
 Estructura Jerárquica Del Sistema Cooperativo
El sistema cooperativo en el Estado Plurinacional de Bolivia está estructurado en los niveles

de Estado, movimiento cooperativo e instituciones auxiliares como se describe a continuación:
 A nivel de estado
 Entidades promotoras; ministerio de área y ministerios y entidades estatales

relacionadas con el cooperativismo.
 Autoridad de fiscalización y Control de Cooperativas AFCOOP, y
 Las entidades de fiscalización sectoriales
 Nivel del movimiento cooperativo
 Cooperativas de primer grado; representadas por las cooperativas de base.

 Cooperativas de segundo grado; que están constituidas por las centrales cooperativas
de acuerdo a las características de cada sector.
 Cooperativas de tercer grado; que están conformadas de acuerdo a características de
cada sector económico e institucional, siendo estas las Federaciones regionales y
departamentales.
 Cooperativas de cuarto grado; conformadas por sectores económicos a nivel nacional
siendo estos las Federaciones nacionales por sector.
 Cooperativas de quinto grado; que está representado por la máxima estructura del
movimiento cooperativo que representa la Confederación Nacional de Cooperativas de
Bolivia CONCOBOL. (Villca Llamas, 2021)
5
 A nivel de las instituciones auxiliares
 Organismos de apoyo en todo el sistema de educación cooperativa

 Centros de desarrollo. Formación y asistencia tecnológica. Administración cooperativa
y gestión ambiental
 Organismos de cooperación.
 Otras entidades de fomento cooperativo que se encuentran organizados legalmente.
El sistema cooperativo en Bolivia en la actualidad se sustenta en la Constitución política

Estado Plurinacional de Bolivia, la Ley General de Cooperativas, sus reglamentos Y no
específicas aplicables a cada sector. (CPE, 2009)
La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia aprobada por referéndum del 25
de enero de 2009 y promulgado el 7 de febrero de 2009, incorpora una política de incentivo
pleno al sistema cooperativo, que en resumen de los artículos relacionados se expone a
continuación
Artículo 20.- Determina la provisión de servicios básicos a través de cooperativas.
Artículo 55.- Establece los principios y fomento a la organización cooperativa.
Artículo 306.- Incorpora a la economía plural a las cooperativas.
Artículo 309.- Prevé administrar los servicios básicos de agua potable y alcantarillado entre
otros por medio de cooperativas.
Artículo 310.- Reconoce, protege y promueve las cooperativas. Como actores productivos a
las sociedades cooperativas.
Articulo 370.- Establece la Artículo 330.- Prioriza la demanda de cooperativas de producción.
Artículo 335.- Establece la organización de cooperativas de servicios públicos de intereses
colectivo, sin fines de lucro.
Artículo 351.- Determina la participación de las cooperativas en el control y dirección sobre la
exploración, explotación, industrialización, transporte y comercialización de los recursos
naturales estratégicos.
Artículo 369.- Se reconoce promoción y fortalecimiento de las cooperativas mineras
Artículo 378.- Determina la participación de las cooperativas en el desarrollo de la cadena
productiva energética.
Artículo 406.- Establece la promoción y fortalecimiento de cooperativas.
6
La Ley General de Cooperativas fue reglamentada mediante Decreto Supremo Nª 1995 del 13
de mayo de 2014, que en resumen establece los siguientes aspectos:
1. Generalidades denominación y responsabilidad limitada.
2. Constitución, personería jurídica, homologación de Estatuto Orgánico, registro Estatal
de Cooperativas, Asociadas(os), certificado de aportación, reserva legal, fondo social,
funcionamiento, emprendimiento y contratos.
3. Estructura, funciones y atribuciones cooperativas (integración, federaciones,
CONCOBOL, y resolución de conflictos.
4. Disolución, liquidación, fusión, absorción, escisión e intervención de cooperativas.
5. Particularidades de las cooperativas de ahorro y crédito, servicios públicos y
especialmente conformadas.
6. Consejo Consultivo permanente para el Fomento Cooperativo.
7. Autoridad de Fiscalización y Control de Cooperativas — AFCOOP.
8. Sanciones (Ley N° 356, 2009)
1.2. DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

El diagnóstico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R.L. son los
siguientes
1.2.1. ANTECEDENTES GENERALES
HISTORIA DE LA EMPRESA
Potosí Pueblo minero por excelencia, vive las duras jornadas de un trabajo agotador con la
explotación de los minerales, principalmente la plata de los oscuros socavones en el Cerro
Rico, en condiciones infrahumanas ausente y carente de una tecnología que le permitan
desarrollar el trabajo sin los peligros que esto conlleva. (Nogales , 2000)
En nuestra ciudad de acuerdo al asentamiento de las parroquias, las zonas de la parte alta
fueron tomando nombres como: Zona San Martin, Zona San Juan, etc.
Con el correr del tiempo, viendo y observando las condiciones de vida, las múltiples
necesidades de los pobladores de la zona el Padre Andrés Schillinger, se propuso cambiar esta
situación y junto a otros vecinos que decidieron apoyarle en su idea, se hicieron los primeros
contratos con mujeres y hombres ideas van ideas vienen, reunión tras reunión llevadas a cabo
en la casa parroquial, se dan los últimos toques y finalmente deciden conformar un OMITE
ORGANIZADOR para la fundación de la Cooperativa, que oficialmente se cita el 5 de marzo
de 1966 como fecha de fundación de la COOPERATIVA D AHORRO Y CRÉDITO SAN
MARTIN LTDA. (Nogales , 2000)
En esta fecha se convocó a la ASAMBLEA GENERAL de los 52 socios fundadores. Entre
puntos tratados y aprobados se citan: La aprobación de Estatuto Orgánico con 101 artículos,
7
bajo la razón social de Cooperativa de ahorro y Crédito San Martin, Siendo su responsabilidad
Limitada.
Como primera actividad del nuevo directorio fue, la de obtener la Personería Jurídica bajo el
Registro Nº 510 y la Resolución Suprema Nº 00535 de fecha 7 de Octubre de 1966.
Dentro de las primeras y principales actividades de los Directores que sucedieron a través de
los años. (Nogales , 2000)
 Adquisición de un Lote de Terreno
La Cooperativa en los primeros años atendía a sus socios en la Parroquia, posteriormente se

trasladó a la esquina de las calles de Bolívar y L. Ustares. Además de otorgar préstamos la
Cooperativa extendió sus servicios en el ramo de consumos. Se vio la urgente necesidad de
contar con un local propio para la atención de los socios que día a día iba aumentando en
cantidad.
Se hicieron los tramites de pertinentes ante la prefectura de departamento, Propietaria de un
lote de terreno en la calle TOPATER Nº 5 contando con una extensión de 501 metros
cuadrados que se escribió a derechos reales en fecha 17 de mayo de 1973 registrado bajo la
partida Nº 300, Folio 168. Libro Nº1 de propiedades de la Ciudad de Potosí Tomas Frías
Fue inscrita en la Honorable Alcaldía Municipal bajo el Nº 1201/73 del 19 de octubre de 1973,
Una vez consolidado la Adquisición de los terrenos de la prefectura, se construyó algunos
ambientes donde funciono las oficinas y la portería, alrededor se construyeron algunos garajes
para alquiler y guardar movilidades cuyos ingresos respaldaba los ingresos económicos de
Cooperativa.
Pero no fue favorable para la Cooperativa, esto paso por pedidos sumamente difíciles,
acentuándose más por la hiperinflación desatada en el país en la década del 80, Teniendo que
paralizar sus actividades en el año 1981. (Nogales , 2000)
 Reactivación De La Cooperativa
Después de estar paralizada durante casi 8 años. Gracias a la permanente preocupación de la

FECAC Potosí a la cabeza del Hno. Reinaldo Velasco y de un Hno. Cooperativista SENAC
quienes infundieron en el ánimo de 4 maestros que trabajábamos en el complejo Educativo
como Técnicos en diferentes ramas dela educación, Imbuidos de un alto espíritu de
solidaridad, Cooperación y Servicio la colectividad, nos propusimos reabrir las puertas de la
Cooperativa, estos pionero de la reactivación, Fuimos los profesores Edgar R. Elías Nogales,
Antonieta Guerra de Cuenca, Armando Téllez T. y Lucas Romero.
La Asamblea Extraordinaria de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “San Martin Ltda”
Efectuada el 28 de Octubre de 2000 En mérito al esfuerzo, sacrificio trabajo, haber impulsado
y llevado adelante la construcción del nuevo edificio, se le hace un reconocimiento al Hno.
8
Edgar Elías Nogales, presidente del consejo de Administración, Nombrándole “Líder máximo
de la Cooperativa San Martin “Debiendo a este efecto entregársela un recordatorio o distinción
meritoria.
Finalmente, es evidente que el año 2000 la presidencia de la Cooperativa permanece bajo l
dirección del Sr. Edgar Elías Nogales, sin embargo con el apoyo de sus bases nos muestra, que
su paso por el movimiento cooperativo Potosino no fue en vano, más por el contrario como
pocos líderes con profunda visión deja obra para su tierra. (Nogales , 2000)
Cuadro Nº 1 Antecedentes Generales
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Potosí pueblo minero vive las duras jornadas de un trabajo agotador con la
por excelencia, explotación de los minerales
En esta fecha se convocó a la ASAMBLEA GENERAL de los
52 socios fundadores. bajo la razón social de Cooperativa de
El 5 de marzo de 1966 ahorro y Crédito San Martin, Siendo su responsabilidad
Limitada
ADQUISICIÓN DE UN LOTE DE TERRENO
La cooperativa obtiene un lote de terreno en la calle TOPATER
En fecha 17 de mayo Nº 5 contando con una extensión de 501 metros cuadrados que
de 1973 se escribió a derechos reales
La cooperativa tras la hiperinflación desatada en el país,
En la década del 80. paralizar sus actividades en el año 1981.
REACTIVACIÓN DE LA COOPERATIVA
La cooperativa reabre sus puertas tras 4 maestros, Edgar R.
Después de estar Elías Nogales, Antonieta Guerra de Cuenca, Armando Téllez T.
paralizada durante y Lucas Romer Antonieta Guerra de Cuenca, Armando Téllez
casi 8 años. T. y Lucas Romero.
Fuente: Elaboración propia con datos de la Cooperativa
1.2.2 IDENTIFICACIÓN DE LA COOPERATIVA SEGÚN EL SECTOR
Los términos cooperativismo o comparatismo, derivan de la palabra COOPERACION, La que
a su vez proviene del verbo COOPERAR (Latín: CO=con, y OPERARI=Hacer trabajar, obrar)
que significa prestar ayuda para realizar un fin común. (Villca Llamas, 2021)
Sobre el cooperativismo se ha vertido muchos conceptos por diferentes autores, como los
siguientes términos: Cooperativismo, Comparatismo, cooperación, o cooperativa, todo estos
términos en el fondo significan lo mismo.
9
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria “San Martín” R.L., es una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, siendo su fondo social variable. Fue constituida el 5 de marzo de
1966 de acuerdo a Asamblea constitutiva, autorizada por la Federación Nacional de
Cooperativas de Ahorro y Crédito de Bolivia No. CB-47/66 de 4 de febrero de 1966, acto
Que tuvo lugar en el salón de la Parroquia de San Martín para obtener su personería Jurídica
bajo el registro No. 510 y R.S. No. 00535 de fecha 7 de octubre de 1966 y Registro Nacional
de Cooperativas de vigencia No. 5 de fecha 24 de julio de 2002.
A partir de fecha 4 de diciembre de 2017, la cooperativa cuenta con la homologación ante la

AFCOOP de su Estatuto Orgánico, bajo Resolución Administrativa H-2da FASE-188/2017,
siendo su denominación: Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria “San Martin” RL.
En la gestión 2019, habiendo cumplido con los requisitos exigidos por la Ley Nº 393 de
Servicios Financieros, el Reglamento para Cooperativas de Ahorro y Crédito y demás
disposiciones reglamentarias para operar y realizar actividades de intermediación financiera, la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero ASFI, otorgó a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Societaria “San Martin” R.L. la Licencia de Funcionamiento Nº ASFI/019/2019 de
fecha 22 de octubre de 2019. Iniciando operaciones como entidad de intermediación financiera
regulada a partir de fecha 7 de enero de 2020.
Apartir de fecha, 16 de marzo de 2020, mediante Decreto Supremo N° 4179 y N°4192 de 12

de marzo y 16 de marzo de 2020 se declaró la emergencia Nacional, por la Pandemia del
Covid-19, manteniéndose vigente hasta fecha, las medidas de prevención y contención contra
el brote del coronavirus. a Cooperativa, tiene establecidas las medidas de Bioseguridad
necesarias en sus instalaciones, precautelando la salud de sus funcionarios, socios y usuarios,
también se cambiaron los horarios de atención basándonos en las disposiciones emanadas por
el COEM departamental, ASFI y las disposiciones del Ministerio de Trabajo. (Memoria Anual
, 2021)
10
Cuadro Nº 2 Identificación De La Entidad Según El Sector
Logo
Cooperativa De Ahorro Y Crédito Societaria San
Razón Social Martin R. L.
La Cooperativa de Ahorro y Es una Sociedad de Responsabilidad Limitada
Crédito Societaria “San Martín”
R.L.
El 5 de marzo de 1966 de acuerdo a Asamblea
Constituida constitutiva
La cooperativa cuenta con la homologación ante la
El 4 de diciembre de 2017 AFCOOP bajo Resolución Administrativa H-2da
FASE-188/2017,
La ASFI, otorgó a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Societaria “San Martin” R.L. la Licencia
En la gestión 2019 de Funcionamiento de intermediación financiera
regulada a partir de fecha 7 de enero de 2020
Dirección Calle Topater Nº5 entre Hoyos y Linares
Teléfonos 2-6230763 2-6222431
Correo info@sanmartin.com.bo
1.2.3. CAMPO DE ACCIÓN
La Cooperativa se creó con los pobladores de la zona alta de la ciudad de Potosí, viendo y
observando las condiciones de vida, Las múltiples necesidades de los pobladores en cuanto a
educación salud, etc., Fueron los primeros socios de la cooperativa, en la actualidad la
Cooperativa se extendió en toda la ciudad
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria “San Martin” R.L. tiene como ubicación
geográfica, el departamento de Potosí, provincia Tomás Frías y su oficina central se encuentra
11
situado en calle Topater N.º 5 entre Linares y Hoyos, zona San Martin (Memoria Anual ,
2021)
1.2.4 FINANCIAMIENTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

SOCIETARIA “SAN MARTIN” R.L.
 Certificados de Aportación de acuerdo a la Ley General de Cooperativas.
 Capta recursos de sus socios en cuentas de ahorro, a la vista y a plazo.
 Gestionar el Financiamiento de Créditos de personas jurídicas nacionales del Estado e
instituciones privadas nacionales o extranjeras.
 Recibir donaciones.
 Otorgar créditos a sus socios a corto mediano y largo plazo con garantías personales,
hipotecarias u otras no convencionales.
 De todas las aportaciones como de los depósitos a plazos fijos, es el dinero que gira
dentro de la entidad
1.2.5. ESTRUCTURA DE LA COOPERATIVA

En la presente documentación proporcionada por la Cooperativa (Memoria Anual 2021) se
pudo evidenciar algunos documentos Estratégicos como la Misión y Visión Objetivos y
Valores:
a) Misión de Cooperativa
“Brindamos soluciones financieras integrales con Eficiencia, oportunidad y Responsabilidad
Social, para satisfacer las necesidades económicas de nuestros socios
12
b) Visión de la Cooperativa
“Ser la Cooperativa Líder en atención con calidad y calidez, dotada de tecnología que
transmita imagen de confianza, credibilidad, excelencia en la calidad de sus servicios, basado
en los principios Cooperativos”.
c) Objetivo de la Cooperativa
La cooperativa, una entidad especializada de objeto único para la prestación de servicios de
Intermediación financiera, dirigidos solo a sus socios.
d) Valores de la Cooperativa
 Integridad, De todo el elemento del personal hasta los consejeros deben lograr
integridad tanto individual como organizacionalmente.
 2. Honestidad, Honradez, dignidad y decencia de Directivos, uncionarios y Socios.
 3. Transparencia, Confianza, comunicación y franqueza en el trabajo.
 4. Espíritu de servicio, Estar al servicio de nuestros socios
 5. Responsabilidad social, Trabajar con integridad para con nuestros socios.
e) Principios de la Cooperativa
Son normas institucionales las cuales orientan el accionar correcto de nuestra Cooperativa, en
consecuencia, la Cooperativa adopta los siguientes principios, como base legal de su
accionar financiero al servicio de sus socios:
1. Equidad: Trato igualitario sin discriminación.
2. Seguridad: Brindar seguridad financiera a nuestros asociados.
3. Solidaridad: Trabajar con responsabilidad social empresarial.
f) Políticas Generales de la Cooperativa
La Cooperativa también vio por conveniente plantear las siguientes Políticas Generales:
1. Atención oportuna con calidad de servicios.
2. Trabajar con tasas competitivas en el rubro.
3. Controlar continuamente la eficiencia de los procesos y procedimientos
4. Trabajar con personal comprometido y consejeros motivados
13
Cuadro Nº 3 Estructura Estratégica De La Cooperativa De Ahorro Y Crédito Societaria
San Martin R. L.
Satisfacer necesidades económicas

MISION Con Eficiencia, oportunidad y responsabilidad
Social
Ser la Cooperativa líder en atención con
VISION calidad y calidez, Ventaja competitiva, la
tecnología
la prestación de servicios de Intermediación
OBJETIVO financiera, dirigidos solo a sus socios
Integridad, Honestidad, Transparencia,
VALORES Espíritu de servicio, Responsabilidad social,
PRINCIPIOS Equidad, Seguridad, Solidaridad
1. Atención oportuna con calidad de servicios.
2. Trabajar con tasas competitivas en el rubro.
POLITICAS GNERALES 3. Controlar continuamente la eficiencia de los
procesos y procedimientos
4. Trabajar con personal comprometido y
consejeros motivados
ESTRATEGIA DE LA MATRIZ FODA DE LA COOPERATIVA

La matriz FODA es donde se busca usar las:
 Fortalezas para abrochar las oportunidades (FO)
 Superar las debilidades y aprovechar las oportunidades (DO),
 Usar las fortalezas para evitar las amenazas (FA),
 Reducir las debilidades y evitar las amenazas (DA),
14
Cuadro Nº 4 Diagnóstico De La Matriz FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
 Variedad de servicios y productos  La recuperación tras el covid-2019
 La solidaridad, libre abierta donde  Falta de otros productos financieros
participa toda la comunidad
 Mayor participación en el mercado
financiero
OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Implementar nuevo servicios  Competencia en el mercado

 Abrir nuevas sucursales de la  Situación o crisis económica
cooperativa
ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)
 Implementar nuevos servicios a la  Implementar nuevo servicios

entidad aprovechando las demandas financieros a si abrir nuevas
que existe en la prestación de sucursales de la cooperativa en
servicios tomando en cuenta la diferentes punto de la ciudad
preferencia destacada por los
clientes y socios de la cooperativa
ESTRATEGIA (FA) ESTRATEGIA (DA)
 Ofrecer una excelentes tasas de  Ofrecer mayores oportunidades a
pago en los depósitos de ahorro y las socios incentivos canas tones
excelentes incentivos y canas ton navideñas
de fin de para un mayor
participación de los socios
15
1.2.6 ESTRUCTURA DE LA ORGANIGRAMA
Grafica Nº 2 Organigrama consolidado de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
societaria San Martin R. L.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SOCIETARIA

͞SAN MARTÍN͟R. L.
ORGANIGRAMA 2022
ASAMBLEA DE
SOCIOS
1 0 0
COMITÉ TRIBUNAL
ELECTORAL DE HONOR
1 0 0 1 0 0
CONSEJO DE CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN VIGILANCIA
1 1 0 1 2 0
COMITÉ DE COMITÉ DE SEG. DE COMIT É DE COMITÉ DE COMIT É DE

COMITÉ GESTIÓN DE COMITÉ DE EDUCACION Y
LA INFORMACION Y CUMPLIMIENTO Y RIESGO GOBIERNO CONTRATACION DE
CRÉDITOS RIESGOS R.S.E. PREV. SOCIAL
SEG. FÍSICA DE LGI/FT/DP CORPORATIVO BIENES Y S ERVICIOS
1 2 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 1 0 0 1 0 0 1 0 0
GERENCIA GENERAL
SUB COMITÉ
DE CREDITOS
2 3 1
1 0 0
OFICIAL DE SEGURIDAD DE LA FUNCIONARIO ENCARGADO COMITÉ TECNOLOG ÍA DE LA
INFORMACIÓN RESPONSABLE DE LA UIF INFORMACIÓN
DE RIESGOS
1 0 0
3 0 2 2 0 2 2 0 2
INSP. DE
VIGILANCIA
C OMITÉ DE HIGIENE COMIT É OPERATIVO DE TEC.
Y SEGURIDAD 1 0 0
DE LA INFORMACIÓN
COMITÉ DE OCUPACIONAL
1 0 0
MOROSIDAD 1 0 0
1 0 0
AUDITORI A
INT ERNA
ENCARGADO DE 3 0 2
OPERAC. Y ADMI
ASESOR LEGAL
3 5 2 3 0 2
ENCARGADO DE ENCARGADO DE ENCARGADO DE

CONTAB ILID AD SISTEMAS CRÉDITOS
4 0 3 4 1 3 4 4 3
OFICIAL DE
CRÉDITOS (4)
ENCARGADO DE 5 0 4
ENCARGADO DE PLATAFORM A
BOVEDA (PR)
4 1 5 4 3 5
TECNICO DE
ASISTENTE DE SISTEMAS
GERENCIA 5 0 6
6 0 7
CAJERO
OFICIAL DE RECUPER.
5 0 8 PORTERO- AUXILIAR ENC. DE ACTIVOS
MENSAJERO FIJOS
6 0 9 6 2 9 6 0 9
Fuente: Encargado de Operaciones y Administración.
El organigrama de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. como se

puede ver está muy completa.
 La Asamblea de Socios.
Es la máxima autoridad de una Cooperativa, siendo soberana en sus decisiones adoptadas que
obligan a toda la base asociativa, ya sea en asambleas ordinarias a llevarse a cabo por lo
menos una vez al año, o extraordinarios a llevarse a cabo cuantas veces fuese necesario,
conforme al estatuto Orgánico de la Cooperativa
16
 Consejo de Administración
Es la instancia ejecutiva representada legalmente por su presidencia que ejerce la
representación de la Cooperativa, cumpliendo con la política y decisiones internas aprobadas
por la asamblea socios. El consejo de administración asume decisiones de responsabilidad
conjunta y solidaria teniendo a su cargo las siguientes facultades, Cumplir y hacer cumplir las
políticas y determinaciones de la Asamblea General El Estatuto Orgánico Y Reglamento
Internos De La Cooperativa
 Consejo de Vigilancia,
Representa la instancia de control y fiscalización que vela por el cumplimiento de la
normativa vigente, el estatuto orgánico y sus reglamentos internos por pate del consejo de
administración y la masa asociativa
 Los comités
Son organismos de apoyo creados de acuerdo a la actividad económica a la que se dedica la
1Cooperativa, está estructurada según reglamentos, políticas u otros documentos relacionados
con el gobierno corporativo. El detalle de los códigos, reglamentos y políticas utilizables por
el comité son los siguientes.
Normativa externas
a) Constitución Política del Estado
b) Ley de Servicios Financieros Nº 393
c) Ley General de Cooperativas Nº 356
d) Decreto Supremo Nº 1995 Reglamento a la ley General de Cooperativas
e) Ley del Banco Central de Bolivia
f) Recopilación de Normas para Servicios Financieros
Normativa Interna
a) Estatuto Orgánico
b) Código de Ética
c) Código de Gobierno Corporativo
d) Reglamento Interno de Gobierno Corporativo
e) Reglamento del comité Electoral
f) Reglamento del tribunal de Honor
g) Políticas, Reglamentos y Manuales Corporativo
Relaciones directas y dependencias de cada cargo.
Según el organigrama de la Cooperativa los niveles de autoridad y jerarquía de puestos,
 La Gerencia General
La Gerencia es elegida por el Comité de Administración y se constituye en la instancia
operativa que coadyuva la ejecución de los acuerdos, disipaciones y otros aspectos e acuerdo
por el citado consejo, siendo responsable además de administrar las propias actividades de la
17
Cooperativa, tiene como dependencia 3 subordinados dos son de forma directa que es el
Asesor Legal y la Asistente de Gerencia, y encargado de operaciones.
 Auditoria interna
Por la magnitud de sus operaciones o por la característica de las operaciones del ente que así
lo requieran y para una mejor administración.
 Encargado de Operaciones y Administración
Dependiendo la naturaleza de operaciones de la Cooperativa se organiza las unidades
operativas que representan ser las unidades más importantes, establecida para dar respuesta a
los objetivos institucionales y son los centros de actividad económica del ente donde se
desarrollan tareas y flujos de trabajo, es decir que son unidades de acción que concretan las
actividades económicas de la Cooperativa, que tiene cinco dependencias toda la área
operativa, Encargada de bóveda que tiene una dependencia el cajero, Encargado de
Contabilidad, Encargado de sistemas que tiene una dependencia que es el técnico de sistemas,
Encargado de créditos que tiene cuatro dependencias tres oficiales créditos y oficial de
recuperaciones de activos., y Encargada de Plataforma que tiene dos dependencia la auxiliar y
la portera mensajera, (Memoria Anual , 2021)
1.2.7 NÚMERO DE EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria “San Martin” R.L. al 31 de agosto de 2022
cuenta con 21 funcionarios de planta, de los cuales, 17 funcionarios en atención directa al
socio y 4 funcionarios distribuido en diferentes áreas de soporte realizan operaciones en Back
Office.
18
Cuadro Nº 5 Recursos Humanos De La Cooperativa De Ahorro Y Crédito Societaria
San Martin R.L.
N NOMBRE Y APELLIDO CARGO

º
1 BARRIENTOS ENRIQUEZ HERNAN Gerente General
ADALID
2 MOGRO PEREIRA LIMBER BLAS Enc. De Operaciones Y
Administración
3 ARCE CCCOILA SADOT LIMBER Asesor Jurídico
4 MAMANI CHOQUE MARISABEL Auditor Interno
5 VASQUEZ CUIZA GUELY PATRICIA Encargada De Riesgos
6 ESCARCHA CAMARGO CESAR Responsable De Cumplimiento
AUGUSTO
7 BALDIVIEZO MORALES VLADIMIR Encargado De Contabilidad
8 CAMATA ZENTENO MAXIMO Of. Seg. De La Información
9 FLORES ROMERO HERNAN Encargado De Créditos
10 MAMANI MAMANI CRISIAN LEONEL Encarado De Sistemas
11 BRAVO CABRERA JAIME MANUEL Oficial De Créditos
12 ROMERO FERRUFINO IVAN JORGUE Oficial De Créditos
13 PACHECOMARQUEZ IRMA Oficial De Créditos
14 GARCIA LIMA JUAN CARLOS Técnico De Sistemas
15 FLORES ARTAJO SOYLA KARINA Encargada De Bóveda
16 CARDOZO ROMERO JEANETTE Encargada De Plataforma
17 CUSIPUMA MARIANO SANDRA Asistente De Gerencia
18 ARRIOLA MAMANI ANA EUGENIA Auxiliar
19 COPA FERNANDEZ GEOVANI Cajero
20 PEREIRA VILLENA ROBERTH Oficial De Recuperación
21 LOPEZ ROJAS ELIZABETH Portera
Fuente: Elaboración propia en base a planilla de sueldos y salarios
1.2.8 SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA
Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martín R.L presta servicios de créditos y
ahorros con honestidad y transparencia con el fin de ayudar a los respectivos socios que
conforman la Cooperativa, fortaleciendo cada vez más con un mayor control y eficiente
trabajo diario para mejorar el nivel de vida de sus socios incentivando el ahorro y
satisfaciendo sus necesidades a través de los créditos.
19
Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martín R.L. Además realiza las
disponibilidades legales en esta materia que con las siguientes actividades
a) Emitir Certificados de Aportación de acuerdo a la Ley General de Cooperativas.

b) Captar depósitos de dinero de sus socios en cuentas de ahorro, a la vista y a plazo.
c) Otorgar créditos a sus socios a corto mediano y largo plazo con garantías personales,
hipotecarias u otras no convencionales.
d) Realizar operaciones de cambio y compra-venta de moneda extranjera.
e) Cobro de servicios básicos
f) Ordenes electrónicas transferencias de fondos de moneda nacional y moneda extranjera
g) Pago de Bono Juana Azurduy
Cuadro Nº 6 Servicios Que Presta La Cooperativa De Ahorro Y Crédito Societaria San
Martin R.L.
Emitir Certificados de Aportación

Captar depósitos de dinero de sus socios en cuentas de ahorro
Otorgar créditos a sus socios a corto mediano y largo plazo
Realizar operaciones de cambio y compra-venta de moneda extranjera.
Pago de Bono Juana Azurduy
Cobro de servicios básicos
Fuente: Elaboración propia en base a Memoria Anual
1.2.9 EDIFICACIÓN ACTUAL
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria “San Martin” R.L. cuenta con su propio
edificio de tres pisos en el departamento de Potosí, provincia Tomas Frías y su oficina central
se encuentra situado en calle Tópater N° 5 Zona San Martin.
1.3 DIAGNOSTICO DEL SECTOR CONTABLE
En Bolivia la contabilidad es un sistema de información que está basado en un conjunto de
principios, normas y procedimientos técnicos que permite registrar de forma ordenada,
completa y detallada de hechos económicos y financieros de la gestión empresarial, con el fin
de emitir estados financiero para luego analizar e interpretar la situación económica y
financiera de la empresa, que la permite tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y
externos. (Ley N° 393, 2013)
La contabilidad de Cooperativa es una ciencia de naturaleza económica y financiera que tiene

por objetivo producir información mediante la aplicación de un método específico apoyado en
base de aceptación general para hacer conocimiento de los hechos pasados presentes y futuros
en términos cuantitativos y cualitativos con el propósito de facilitar la gestión Cooperativa
20
1.3.1 DESCRIPSION DEL SISTEMA CONTABLE
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R.L. al ser una entidad de servicio
financiero es perteneciente al sector de contabilidad financiera y bancaria.
a) Tipo de Contabilidad
El Sistema contable de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R.L. es la

Contabilidad Financiera y bancaria este tipo de contabilidad registra la información
relacionada con el estado financiero de la Cooperativa, tal como su nombre indica sobre todo
destinada a los Gerentes y Socios de la Cooperativa, se utiliza para obtener información de
carácter económico-financiero cuantitativa sobre las operaciones activas, pasivas, contingentes
y de resultados de forma organizada, gracias al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos,
Estado de Resultados, Balance General, Estado del Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en
el Patrimonio y Notas a los Estados Financieros. (Ralde H. , 2021)
Esto nos permite llevar un seguimiento histórico de la vida financiera económica de la
Cooperativa. Es de gran valor en las épocas donde hay que presentar los estados Financieros
Contables Detallada A Los Inversores de La Cooperativa, La ASFI, Entidades Públicas que
Participan, a los Socios, o Cualquier Otro Organismo que esté Interesado en la Cooperativa
b) Plan de Cuentas
La cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin según las operaciones que les son
autorizadas deben aplicar el plan de cuentas para entidades financieras y las disposiciones en
el contenidas aprobada por la autoridad de supervisión del sistema financiero- ASFI, mismo
que es periódicamente actualizado y no pueden utilizar nuevas cuentas o sub cuentas sin
autorización de la ASFI; Empero, pueden abrir cuentas analíticas adicionales además dígitos
que se consideren necesarias para un mejor registro y control de sus operaciones (Ejemplo
vea el anexo N° 1)
c) Codificación de Plan de Cuentas
El Plan de Cuentas tiene una codificación numérica de cuentas que distingue distintos niveles
denominados. Primer Nivel que se identifica con el primer digito, Segundo Nivel se
identifica con los dos primeros dígitos, Tercer Nivel se identifica con los tres primeros
dígitos, Cuarto Nivel son las subcuentas.
Nivel N° 1
 100 Activo
 200 Pasivo
21
 300 Patrimonio
 400 Gastos
 500 Ingresos
 600 Cuentas Contingentes Deudoras
 700 Cuentas Contingentes Acreedoras
 800 Cuentas De Orden Deudoras
 900 Cuentas De Orden Acreedoras
Nivel N° 2
 110 Disponibilidades
 210 Obligaciones Con El Publico
 310 Capital Social
 410 Gastos Financieros
 510 Ingresos Financieros
 610 Cartas De Crédito
 710 Obligaciones Por Cartas De Crédito
 810 Valores Y Bienes Recibidos En Custodia
 910 Acreedores Por Valores Y Bienes Recibidos En Custodia
Nivel N° 3
 111 Caja
 211 Obligaciones Con El Público A La Vista
 311 Capital Pagado
 411 Cargos Por Obligaciones Con El Publico
 511 Productos Por Disponibilidades
 611 Cartas De Crédito Emitidas A La Vista
 711 Obligaciones Por Cartas De Crédito Emitidas A La Vista
 811 Custodia De Títulos Valores Negociables En Bolsa
 911 Acreedores Por Custodia De Títulos Valores Negociables En Bolsa
Nivel N° 4
 111 01 Billetes y monedas nominativo por moneda

 211.01 Depósitos en cuenta corriente
 311.01 Capital pagado (Sociedades Anónimas – Bancos y Fondos Financieros
 411.01 Intereses obligaciones con el público depósitos en cuenta corriente
 511.01 Intereses disponibilidades
 611.01 Cartas de crédito emitidas a la vista convenio recíproco
22
d) Tipo de Registro de Sistema Contable
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R.L. Utiliza el Sistema de Registro
Computarizado, Se capta y se validan las transacciones, lo que significa que introduce los
datos al sistema contable NETBANK y se aprueba su correcta captura para ser introducida de
forma automática.
Se imprimen los comprobantes de contabilidad y se adjunta con su respectivo respaldo, los
dados del comprobante pasan a los mayores después al balance de comprobación de sumas y
saldos de forma automática. Para luego elaborar los estados financieros
e) Registro de las Transacción
La Cooperativa registra las transacciones mediante el Base Devengado cuando los efectos de
las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (No cuando se recibe o se
paga dinero u otro equivalente de efectivo) así mismo se registra en el comprobante y en los
mayores y libro de sumas y saldo. Por ejemplo los comprobantes de:
 Pago de Impuesto a las transacciones

 Previsión para pago de servicios
 Intereses devengados
 Depósito para soporte técnico
Gráfica N°3 Diagnóstico del ciclo contable
Estado de
Resultados
Comprobante Balance General

de Contabilidad
Plan de cuentas Estado de flujo
de efectivo
Libro Mayor
Documentación Estado de
de respaldo Balance Cambios en el
comprobación de Patrimonio
sumas y saldos
Nota a los
Estados
Financieros
Fuente: Elaboración propia
23
f) Valuación de Control de Inventarios
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. según la naturaleza de la

entidad cuya actividad es la prestación de servicios, cuenta con reducido inventario el cual está
compuesto por: Útiles de escritorios, Materiales de Computación, Formularios impresos y
valores, material de limpieza. Material Publicitario.
Cuadro Nº 8 Evaluación de inventarios
CATEGORIA DETALLE ÍTEM DE REGISTRO

1 Formularios impresos y 8 registros
valores
3 Útiles de escritorio 37 registros
4 Materiales de computación 5 registros
5 Material de Limpieza 19 registros
8 Material publicitario 3 registros
 Fuente: Elaboración propia con datos de la Cooperativa
 Base. – El Ingreso de inventarios es contabilizar a su costo de adquisición y tipo de

cambio de la fecha de compra.
 Sistema. - La Cooperativa aplica el sistema de Inventarios Perpetuo para tener un
control permanente de los ingresos y salida de los materiales.
 Método. – El inventario es registrado por el método de Valuación P.E.P.S (Primeros
en Entrar Primeros en Salir).
g) Sistema Impositivo y Laboral:

Se realizan con normalidad las declaraciones impositivas mensuales de acuerdo a la norma
impositiva según con la terminación del número de NIT: de la cooperativa. La cooperativa
está sujeta a los siguientes tributos. y aportes laborales.
 Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.). (declaración mensual para fines de

información).
 Impuesto a las Transacciones (I.T.)
 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (I.U.E.).
 Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA.)
 Alícuota Adicional (I.U.E.) Financiero
 Impuesto a las Transacciones Financieras (I.T.F.).
 Cuenta individual
 Seguro de riego común
 Aporte laboral solidario
24
 Comisión Administradora
Cuadro N°9 Obligaciones Tributarios Y Laborales
FORMULARI DETALLE PORCENTAJ PERIOD

O E O
200 Impuesto al Valor Agregado 13% Mensual
(I.V.A.).
400 Impuesto a las Transacciones (I.T.) 3% Mensual
500 Impuesto sobre las Utilidades de las 25% Anual
Empresas (I.U.E.).
610 Régimen Complementario al 13% Mensual
Impuesto al Valor Agregado (RC-
IVA.)
515 Alícuota Adicional (I.U.E.) 12.5% Anual
Financiero
165 Impuesto a las Transacciones 0.30% Mensual
Financieras (I.T.F.).
APORTES LABORALES
Previsión AFP Cuenta individual 10% Mensual
Previsión AFP Seguro de riego común 1.71% Mensual
Previsión AFP Aporte laboral solidario 0.5% Mensual
Previsión AFP Comisión Administradora 0.5% Mensual
1.3.2. ELEMENTOS DE ENTRADA DEL SITEMA CONTABLE
Los elementos que tiene la Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. son
gastos de compras que realiza para brindar sus servicios se detallan a continuación.
a) Análisis de la Información
La información contable financiera se genera cuando ocurren registros de comprobantes de
traspasos, Posteo o Especial.
Comprobantes de traspasos.- Se registran comprobantes de devengado de ingresos y
egresos. La Cooperativa de ahorro y crédito es una entidad de servicio financiero lo
cual su transacciones son mayormente de préstamos, cartera vigente, cartera vencida,
cartera en ejecución, evaluación y calificación de cartera, comisiones por pago de bono
dignidad, servicios básicos y otras transacciones más de ingresos, pago de interés de
depósitos, Gastos de caja chica, Pago de servicios básicos y otros que realiza la
Cooperativa.
25
Comprobantes de posteo contable.- Son transacciones que se realiza de forma
automática cada día que registra el movimiento de dinero de caja de la Cooperaria, y
se cierra de forma diaria
Comprobantes Especiales.- Son transacciones llamadas especiales cuando hay
corrección de un comprobante. (Ejemplo vea el anexo N° 2)
b) Administración de la Información
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. Tiene los hechos económicos
sobre inversiones temporales en diferentes bancos y como de préstamos otorgados a los
clientes y los servicios que presta, lo cual generan ingresos y egresos constantes. Lo cual esta
supervisado por el Encargado de Administración y Operaciones autorizado por el Gerente
General de la Cooperativa. Una vez supervisado la información se registra en los
comprobantes de forma ordenada con sus respectivos respaldos y firmas por el encargado de
contabilidad y a si archivarlos para un mejor manejo y factibilidad de información obtenida.
c) Características Principales de la Documentación
La Cooperativa registra toda la información en los libros diarios, mayores y en el balance se
sumas y saldos de forma diaria, La Cooperativa también registra comprobantes de traspaso de
cuentas de ahorro, ingresos y egresos de intereses, depósito de cheques de la Cooperativa que
se depositan a la misma cuenta que se registran en los extractos bancarios. Todos los
movimientos que se realiza de las cuentas bancarias, pago de impuestos, pago de servicios
básicos, se registran con sus respectivos respaldos, después se archivan toda la documentación
de forma ordenada.
1.3.3. ELEMENTOS DE PROCESO
Los elementos de procesos de la Cooperativa se hacen de acuerdo a los estados financieros
que están elaborados de acuerdo a las normas y principios de la contabilidad. La presentación
de los Estados Financieros esta expresado en moneda nacional.
a) Flujo de transacciones y tipo de registro

Los tipos de registro de la Cooperativa son los siguientes
 Registro de operaciones en el libro diario de sumas y saldos
 Estado de situación patrimonial
 Estado de ganancias y perdidas
 Estado de flujo d efectivo
 Estado e cambios en el patrimonio
 Notas a los estados financieros
26
b) Los mayores principales y auxiliares
Los mayores principales de la Cooperativa son los mayores de las cuentas bancarias donde se
registras los movimientos y el estado de las cuenta, mayores de las cuentas principales de los
comprobantes que tienen mayor movimiento, los auxiliarles son cuentas a detalle sobre los
saldos y la operación que se registran en las tracciones.
c) Balance de comprobación de sumas y saldos
El balance de comprobación de sumas y saldos es un documento donde se reflejan las
operaciones realizadas de las cuentas contables correspondientes a un periodo que permite
conciliar el libro mayor con la estructura económica y financiera de la Cooperativa (Ejemplo
vea el anexo N° 3)
d) Ajuste Contable
El ajuste contable es un proceso que realiza la Cooperativa de forma mensual para sus clientes
por cuentas corrientes o de ahorros relacionados de forma parcial y total del movimiento de las
cuentas por consignaciones, depósitos, giro de cheques, retiros, notas débito o crédito para
mantener el aspecto contable lo más correcto posible y para un control eficaz. (Ejemplo vea el
anexo N° 4)
1.3.4. ELEMENTOS DE SALIDA
Los elementos de salida son los informes financieros que se emiten cumpliendo las normas y
políticas de la Cooperativa.
1. Prioridad y usuarios de la información
Los Estados Financieros principales y secundarios para su respectiva aprobación, dichos
Estados fueron recopilados de los registros contables principales y auxiliares (Mayores,
Balance de Sumas Y saldos) considerando las disposiciones legales vigentes a la fecha de
cierre de la gestión.
2. Estados financieros que se emiten
Los estados financieros que presenta la Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria son los
siguientes.
 Balance General
 Estado de ganancias y perdidas
 Estado de flujo de efectivo
 Estado de cambios en el patrimonio
27
 Notas a los estados financieros
1.4. IDENTIFICACION DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
El proceso contable es una serie de tareas que permite expresar a través de los estados
financieros las operaciones económicas de la Cooperativa
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. realiza los siguientes
procedimientos contables.
1. Elaboración de Registros Contables Diarios
2. Elaboración de Planilla de Sueldos Y Salarios
3. Elaboración del Libro Diario De Encaje Legal
4. Conciliaciones Bancarias de Cuentas En Entidades Financieras
5. Declaración y Pago de Impuestos
6. Elaboración de Estados Financieros A. B.
1.4.1 CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
En la elaboración de los manuales de procedimientos se consideró los siguientes acápites:

1. Tabla de contenido. Se elaboró un listado de ubicación de los procedimientos para que el
usuario pueda identificar un procedimiento considerado para el útil o como material de
consulta.
2. Introducción. Se realiza una justificación resaltando la importancia de los procedimientos
que se elabora en una entidad, unidad o sector de la institución.
3. Metodología. En este punto se desarrolla una breve descripción de la metodología que se
utilizó para la elaboración del manual. (Entrevistas, observación, cuestionarios, métodos
inductivos, deductivos, histórico, lógicos, etc.)
4. Simbología. Son los símbolos que se utilizaran en el flujo grama, estos símbolos pueden ser
de distinto tipo entre los cuales se tiene simbología AMSI, recomendado por la escuela de
Administración de empresas
5. Narrativos. Se señala el contenido que tendrá cada uno de los narrativos en el que se
describen con detalle cada una de las operaciones.
6. Formularios Se indica en esta parte los criterios que se utilizaran para la elaboración y
diseño de los formularios que debe contener: Formato, código, tamaño, número de copias y
destino de las copias.
28
1.4.2. ESTRUCTURA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones que tengan que
ver con los procesos contables administrativos y operativos, de acuerdo con los lineamientos y
exigencias establecidas por la ley.
El manual de procedimientos propuestos tiene la siguiente estructura:
NARRATIVO. - Es un registro en detalle donde se presenta una explicación de los pasos que
se deben seguir para el cumplimiento del pro o tarea.
1. Objetivo: Sirve para señalar cual será el uso y/o utilidad de un procedimiento en concreto.
2. Alcance, limita donde empieza el proceso y donde termina, se detallan los sectores
involucrados en forma directa y los límites del procedimiento.
3. Unidades que intervienen, se efectúa por orden de participación un listado de las unidades
administrativas o técnicas que están involucradas.
4. Formularios y documentación, se hace una relación de los formularios que intervendrán
en el procedimiento y se efectúa la descripción del tratamiento de cada formulario.
5. Descripción del procedimiento, de forma clara y especificando el cargo en cada actividad
u operación se deberá describir de forma clara desde el inicio hasta el fin del procedimiento.
6.-Operativizacion, es una descripción en detalle paso a paso desde el inicio hasta la
conclusión del procedimiento.
7. Apéndice, se incluirá un modelo de cada tipo de formulario, número de copias y destino de

los mismos.
1.5 ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
1.5.1 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL

El método de análisis vertical del balance general de la Cooperativa de ahorro y crédito
societaria san Martin R.L. nos permite analizar el desempeño financiero y la estrategia de la
Cooperativa
A continuación se podrá observar el análisis del total activo, pasivo y el patrimonio del
balance general de las gestiones 2020, 2021
29
Cuadro N° 10 Análisis vertical del total del activo gestión 2020
ACTIVO PORCENTAJE
ACTIVO CORRIENTE 97%
Disponibilidades 4%
Inversiones Temporales 6%
Cartera 84%
Otras Cuentas Por Cobrar 3%
ACTIVO NO CORRIENTE 3%
Inversiones Permanentes 1%
Bienes De Uso 2%
TOTAL ACTIVO 100%
Fuente: Elaboración propia con datos de Cooperativa
Lectura:
1. En la gestión 2020 se pudo observar que en el Activo Corriente hay un 97% del total
del activo, donde se puede detallar en las siguientes cuentas:
2. Disponibilidades un 4%,
3. La cuenta inversiones temporales un 6%,
4. En cartera un 84%,
5. Otras cuentas por cobrar un 3%.
6. La cuenta en inversiones permanentes un 1% sobre el total del activo,
7. La cuenta de bienes de uso representa un 2% sobre el total del activo
Gráfica N° 4 Análisis vertical del total activo gestión 2020

30
Análisis:
De cada boliviano que vale la Cooperativa tiene 97% invertido en activo circulante para
operaciones financiero y cubrir sus obligaciones.
1. Lo cual en disponibilidades tiene unos 4% de efectivo para sus gastos y operaciones

financieros
2. En inversiones temporales a corto plazo y mediano plazo la cooperativa tiene
invertido un 6% para obtener mayor liquidez
3. En cartera tiene invertido un 84% del total del activo circulante lo cual es bueno para
la cooperativa porque es su principal fuente de trabajo además cubre sus obligaciones
con el público y con entidades financieras
4. También se puede observar que solo el 3% del valor de la Cooperativa está
representado en otras cuentas por cobrar, lo que significa que no tiene mucha inversión
en cuentas por cobrar y eso es bueno para la Cooperativa.
5. En Inversiones permanentes representa 1% esto es porque la Cooperativa cuenta con su
propio edificio.
6. En activos fijos tiene inversito un 2%. Esto es porque solo tiene invertido para el uso
de sus actividades de la Cooperativa
Cuadro N° 11 De análisis vertical del total pasivo gestión 2020

PASIVO Y PATRIMONIO PORCENTAJE
PASIVO CORRIENTE 55%
Obligaciones Con El Pueblo 26%
Obligaciones Con Entidades De
Financieras 19%
Otras Cuentas Por Pagar 8%
Previsiones 2%
PATRIMONIO 45%
Capital Social 11%
Reservas 32%
Resultados Acumulados 2%
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 100%
Fuente: Elaboración propia con datos de Cooperativa
Lectura:
1. El pasivo corriente está representado por el 55% del total del pasivo y patrimonio,
2. La cuenta obligaciones con el público un 26%,
3. Obligaciones con las entidades financieras un 19%,
4. Otras cuentas por pagar 8%,
31
5. Previsiones 2%
6. El patrimonio esta reprenda un 45% del total del pasivo y patrimonio.
7. La cuenta de capital social representa un 11%,
8. Reservas un 32%,
9. Resultado acumulados un 2%.
Grafica N° 5 De análisis vertical del total pasivo gestión 2020
Análisis:
1. La Cooperativa tiene un 55% en su pasivo corriente lo cual es menor al activo
corriente y eso es bueno para la Cooperativa
2. Sus obligaciones con el público y entidades financieras es 45%, esto es por los ahorros
de los socios, que tiene que pagar la cooperativa el interés.
3. El Capital dela cooperativa está bien representado por un 45% dentro de esos está el
capital social que son los aportes de los socios,
4. En reservas tiene un 32% sobre el total de pasivo y patrimonio que tiene en el Banco
Central de Bolivia el colchón de la Cooperativa.
32
Cuadro N° 12 Análisis vertical del total del activo gestión 2021
ACTIVO PORCENTAJE
ACTIVO CORRIENTE 97%
Disponibilidades 9%
Inversiones Temporales 6%
Cartera 79%
Otras Cuentas Por Cobrar 3%
ACTIVO NO CORRIENTE 3%
Inversiones Permanentes 1%
Bienes De Uso 2%
TOTAL ACTIVO 100%
Lectura:
1. En la gestión 2021 se pudo observar que en el Activo Corriente hay un 97% del total
del activo,
2. La cuenta de disponibilidades un 9%,
3. La cuenta inversiones temporales un 6%,
4. En cartera un 79%,
5. Otras cuentas por cobrar un 3%.
6. Las cuentas, en inversiones permanentes un 1% sobre el total del activo
7. En la cuenta de bienes de uso representa un 2% sobre el total del activo
Gráfica N° 6 Análisis vertical del total activo gestión 2021

33
Análisis:
De cada boliviano que vale la Cooperativa tiene 97% invertido en activo circulante para
operaciones financiero y cubrir sus obligaciones mediano y largo plazo.
1. Lo cual en disponibilidades tiene unos 9% de efectivo para sus gastos y operaciones

financieros que tiene la Cooperativa
2. En inversiones temporales a corto y mediano plazo la cooperativa tiene invertido un
6% para obtener mayor liquidez
3. En cartera tiene invertido un79% del total de activo circulante lo cual es bueno para la
cooperativa porque es su principal fuente de trabajo además cubre sus obligaciones con
el público y con entidades financieras y sus cuentas por pagar
4. También se puede evidenciar que solo el 3% del valor de la Cooperativa está
representado en otras cuentas por cobrar, lo que significa que no tiene mucha inversión
en cuentas por cobrar y eso es bueno para la Cooperativa.
5. En Inversiones permanentes representa 1% esto es porque la Cooperativa cuenta con su
propio edificio.
6. En activos fijos tiene inversito un 2%. Esto es porque solo tiene invertido para el uso
de sus actividades.
Cuadro N° 13 De análisis vertical del total pasivo gestión 2021

PASIVO Y PATRIMONIO PORCENTAJE
PASIVO CORRIENTE 56%
Obligaciones Con El Pueblo 31%
Obligaciones Con Entidades De
Financieras 17%
Otras Cuentas Por Pagar 6%
Previsiones 2%
PATRIMONIO 44%
Capital Social 11%
Reservas 31%
Resultados Acumulados 2%
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 100%
Lectura:
1. El pasivo corriente está representado por el 56% del total del pasivo y patrimonio
2. La cuenta obligaciones con el público un 31%
3. Obligaciones con las entidades financieras un 17%
4. Otras cuentas por pagar 6%, previsiones 2%
34
5. El patrimonio esta reprenda un 44% del total del pasivo y patrimonio.
6. La cuenta capital social representa un 11%,
7. Reservas un 31%,
8. Resultado acumulados un 2%
Gráfica N° 7 De análisis vertical del total pasivo y patrimonio gestión 2021

Análisis:
1. La Cooperativa tiene un 55% en su pasivo corriente lo cual es menor al activo
corriente y eso es bueno para la Cooperativa
2. Sus obligaciones con el público y entidades financieras es 48%, esto es por los ahorros
de los socios, que tiene que pagar la cooperativa el interés.
3. El Capital dela cooperativa está bien representado por un 45% dentro de esos está el
capital social que son los aportes de los socios,
4. En reservas tiene un 32% sobre el total de pasivo y eso es bueno para la Cooperativa
1.5.2. ANALISIS VETICAL DE ESTADO DE RESULTADO
Cuadro N° 14 Análisis vertical del total de ingreso gestión 2020

INGRESOS PORCENTAJE
Ingresos Financieros 59%
Otros Ingresos Operativos 4%
Recuperación De Activos Financieros 36%
Ingresos De Gestiones Anteriores 1%
TOTAL INGRESOS 100%
35
Lectura:
 La Cooperativa en la gestión 2020 la cuenta Ingresos financieros representa un
porcentaje de 59% sobre el total del ingreso
 La cuenta otros ingresos operativos representa un porcentaje de 4%
 La cuenta de recuperación e activos financieros representa un porcentaje de 36%
 La cuenta de ingresos de gestiones anteriores representa un 1%
Gráfica N° 8 Análisis vertical del total de ingreso gestión 2020

Análisis:
1. La Cooperativa en Ingresos Financieros muestra un porcentaje de 59% esto es bueno
para la Cooperativa ya que su servicio es reconocido en el mercado y podrá seguir
invirtiendo.
2. En otros ingresos operativos tubo un 4% esto representa a los ingresos de las
Comisiones y otros, de servicios que presta la Cooperativa
3. La recuperación de activos financieros representa un porcentaje de 36% esto es por los
cobros de los intereses de las cajas de ahorro en diferentes entidades financieros
4. La Cooperativa tiene 1% de ingresos de las gestiones anteriores esto es debido a que
los gastos de las gestiones anteriores fueron realizadas y registrados, y eso genera que
los ingresos de gestiones anteriores se mantengan.
36
Cuadro N° 15 Análisis vertical del total de ingreso gestión 2021
INGRESOS PORCENTAJE
INGRESOS FINANCIEROS 73%
OTROS INGRESOS OPERATIVOS 9%
RECUPERACIÓN DE ACTIVOS 17%
FINANCIEROS
INGRESOS DE GESTIONES 1%
ANTERIORES
TOTAL INGRESOS 100%
Lectura:
 La Cooperativa en la gestión 2021 la cuenta Ingresos financieros representa un
porcentaje de 73% sobre el total del ingreso
 La cuenta otros ingresos operativos representa un porcentaje de 9%
 La cuenta de recuperación de activos financieros representa un porcentaje de 17%
 La cuenta de ingresos de gestiones anteriores representa un 1% La Cooperativa no tuvo
mucho ingreso de la gestión anterior todos los gastos previsto para la gestión anterior
fueron ejecutados, y es por eso que no tuvo ingresos.
Gráfica N° 9 Análisis vertical del total de ingreso gestión 2021
37
Análisis:
1. La Cooperativa en la gestión 2021 en Ingresos Financieros muestra un porcentaje de
73% esto es bueno para la Cooperativa ya que su servicio es reconocido en el mercado
y podrá seguir invirtiendo en créditos.
2. En otros ingresos operativos tubo un 1% esto representa a los ingresos de las
Comisiones y otros, de servicios que presta la Cooperativa
3. La recuperación de activos financieros representa un porcentaje de 17% esto es por los
cobros de los intereses de las cajas de ahorro en diferentes entidades financieros
4. La Cooperativa tiene 9% de ingresos de las gestiones anteriores esto debido a que la
Cooperativa tenía un gasto previsto en la gestión anterior pero no se gastó, entonces en
la presente gestión se registra como ingreso de gestión anterior
CONCLUSION
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria San Martin R. L. en la gestión 2020 su cartera

de la cooperativa tuvo un mayor porcentaje a comparación de la gestión 2021, pero tuvo una
fortaleza en sus ingresos financieros que aumento en la gestión. Y sus cobros de activos
financieros fueron bajando de los clientes morosos y eso es bueno para la Cooperativa
1.5.3 ANÁLISIS HORIZONTAL A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El análisis horizontal de los estados financieros permitirá conocer una comparativa, la cual
representa los cambios generados de gestión a gestión
1.5.4 ANÁLISIS HORIZONTAL AL BALANCE GENERAL
Cuadro N° 16 de Análisis Horizontal del total activo 2020-2021

ACTIVO GESTIÓN 2020 GESTIÓN 2021
Disponibilidades 4% 9%
Inversiones temporales 6% 6%
Cartera 84% 79%
Otras cuentas por co- 3% 3%
brar
Bienes de Uso 2% 2%
Inversiones permanen- 1% 1%
tes
TOTAL 100% 100%
Fuente: Elaboración Propia con datos de la Cooperativa
38
Análisis comparativo:
1. Dentro del Balance General se puede observar un incremento en disponibilidades esto
es debido a la pandemia de Covid-2019 de la gestión anterior no hubo mucho
movimiento de efectivo dentro de la Cooperativa. Pero en La gestión 2021 ya hubo
más movimiento es por eso que tiene un incremento.
2. En inversiones temporales como se puede observar no hubo incremento, se mantuvo
esto es debido a la pandemia no hubo muchos inversiones a corto y mediano plazo
3. La Cartera de la Cooperativa tuvo una disminución esto debido a los créditos y
captación de recursos de las cajas de ahorro de los socios.
4. En otras cuentas por cobrar, Bienes de uso, E inversiones permanentes no hubo
Incremento ni disminución, se mantuvieron esto es debido a que no hubo mucho
movimiento con respecto a la gestión anterior
Gráfico N° 10 de Total activo comparativo gestión 2020-2021
Cuadro N° 17 de análisis de variación del total activo 2020-2021

ACTIVO GESTIÓN GESTIÓN 2021 VARIACIÓN
2020
Disponibilidades 4% 9% 5%
Inversiones temporales 6% 6% 0%
Cartera 84% 79% -5%
Otras cuentas por cobrar 3% 3% 0%
Bienes de Uso 2% 2% 0%
Inversiones permanentes 1% 1% 0%
TOTAL 100% 100%
39
Análisis:
1. La Cooperativa en la cuenta disponibilidades en la gestión 2020 y 2021 Tuvo una
variación de 5% esto es debido a la restricción que hubo en la gestión 2020, y en la
gestión 2021 ya hubo más movimiento y también el uso de las tecnologías por eso
incremento en gestión 2021.
2. La cartera de la Cooperativa Tuvo una variación de -5% en la gestión 2021 esto es
debido a la otorgación de créditos y cajas de ahorro de los socios, esto no es bueno
para la Cooperativa
Grafico N° 11 de análisis de variación del total activo 2020-2021
Cuadro N° 18 comparativo de pasivo y patrimonio 2020-2021

PASIVO Y PATRIMONIO GESTIÓN 2020 GESTIÓN 2021
Obligaciones con el pueblo 26% 31%
Obligaciones con entidades 19% 17%
financieras
Otras cuentas por pagar 8% 7%
Previsiones 2% 2%
Capital Social 11% 11%
Reservas 32% 31%
Resultados acumulados 2% 1%
TOTAL PASIVO Y 100% 100%
PATRIMONIO
40
1. La Cooperativa tuvo un incremento en la gestión 2021 a comparación de la gestión
2020 esto es debido a los depósitos que hacen los socios y los tiene que pagar los
intereses y eso no es bueno para la Cooperativa. Sus obligaciones con las entidades
financieras a reducido a comparación de la gestión 2020 esto es debido al cierre de
cajas de ahorro. Su capital social se mantuvo no Hubo incremento ni reducción. La
cuenta reservas a disminuido esto debido a la diminución de la cartera´
Gráfico N° 12 Comparativo de pasivo y patrimonio 2020-2021
Cuadro N° 19 de variación de pasivo y patrimonio

PASIVO Y PATRIMONIO GESTIÓN GESTIÓN 2021 VARIACIÓN
2020
Obligaciones con el pueblo 26% 31% 5%
Obligaciones con entidades 19% 17% -2%
financieras
Otras cuentas por pagar 8% 7% -1%
Previsiones 2% 2% 0
Capital Social 11% 11% 0
Reservas 32% 31% -1%
Resultados acumulados 2% 1% 1%
TOTAL PASIVO Y 100% 100%
PATRIMONIO
41
Análisis:
Se puede observar que en la gestión 2020 a 2021 en la cuenta Obligaciones con el pueblo
Tubo una variación de 5% esto indica que las obligaciones con el público incrementa la
Cooperativa. Sus obligaciones con la entidades Financieras disminuye, esto significa que
reduce sus cajas de ahorro. Reservas y otras cuentas por pagar también disminuyen esto es
debido a la pandemia que cuso la disminución de sus servicios.
Grafica N° 13 de variación de pasivo y patrimonio
1.5.5 ANÁLISIS HORIZONTAL AL ESTADO DE RESULTADOS
Cuadro N° 20 del total de ingresos de la gestión 2020-2021

INGRESOS GESTION 2020 GESTION 2021
Ingresos Financieros 59% 73%
Otros ingresos operativos 4% 1%
Recuperación de activos 36% 18%
financieros
Ingresos de gestiones 1% 8%
TOTAL INGRESO 100% 100%
42
Análisis Comparativo:
Del total de los ingresos de la Cooperativa la mayor fuente de ingreso, son los ingresos
financieros de ambas gestiones, esto es porque su principal fuente de ingreso son los ingresos
financieros ya que la Cooperativa es una entidad de servicio financiero
Otros ingresos Operativos tiene una disminución en la gestión 2021 esto debido a la pandemia
no tuvo mucho movimiento en los servicios que ofrece la cooperativa y bajaron las comisiones
es por eso que tiene poco ingreso operativo.
La recuperación de activos financieros disminuye a comparación de la gestión 2020, esto
porque los títulos que ofrece la Cooperativa fueron disminuyendo.
Gráfico N° 14 del total de ingresos de la gestión 2020-2021
Cuadro N° 21 del total de ingresos de la gestión 2020-2021

INGRESOS GESTION 2020 GESTION 2021 VARIACION
Ingresos Financieros 59% 73% 14%
Otros ingresos operativos 4% 1% -3%
Recuperación de activos 36% 18% -18%
financieros
Ingresos de gestiones 1% 8% 7%
anteriores
TOTAL INGRESO 100% 100%
43
En la gestión 2020-2021 tiene una variación de 14% en la cuenta de ingresos financieros esto
es porque que tuvo mayor captación de recursos y Colocación de créditos es por eso que sus
ingresos financieros incrementaron y eso es bueno para la Cooperativa
Otros ingresos operativos tuvo una variación de -3% esto debido a la disminución de las
comisiones de los servicios que presta la Cooperativa
La recuperación de activos financiero tuvo una variación de -18% esto es porque recupero el
valor de los títulos financieros de la cooperativa.
Los Ingresos de gestiones anteriores tuvo una variación de 7% esto es porque los gastos
previstos para la gestión anterior no se ejecutaron, entonces en el años 2021n se registraron
como ingresos de gestiones anteriores
Gráfico N° 14 Variación del total de ingresos de gestión 2020-2021
Cuadro N° 20 del total de gastos de gestión 2020-2021

GASTOS GESTION 2020 GESTION 2021
Gastos Financieros 7% %15
Otros gastos operativos 5% 6%
Cargos por 45% 18%
incobrabilidad de activos
financieros
Gastos de administración 37% 18%
44
Como se observa en el cuadro comparativo del total de gastos en la gestión 2021 tuvo un
incremento a 15% a comparación de la gestión 2020, esto es respecto al incremento de los
ingresos financieros
Otros gastos operativos aumento a 6% a comparación de la gestión 2020,
Cargos por incobrabilidad de activos financieros tuvo un disminución de 18% a comparación
de la gestión 2020 esto debido que cobro a los clientes morosos de la colocación de préstamos
Grafica N° 15 del total de gastos de gestión 2020-2021
Cuadro N° 21 Variación del total de gastos de gestión 2020-2021
GASTOS GESTION 2020 GESTION 2021 VARIACIÓN

Gastos Financieros 7% %15 8%
Otros gastos operativos 5% 6% 1%
Cargos por 45% 18% 27%
incobrabilidad de activos
financieros
Gastos de administración 37% 18% 19%

45
E la cuenta de Ingresos operativos tuvo una variación de 8% esto es debido al incremento de
los ingresos financieros
Cargos por incobrabilidad tuvo un variación de 27% esto es debido a que fueron pagando los
clientes morosos por eso bajo los cargos de incobrabilidad a comparación de otra gestión
Grafica N° 16 Variación del total de gastos de gestión 2020-2021
CONCLUSIÓN
La cooperativa de ahorro y crédito societaria San Martin R.L. para el año 2021 tuvo una
disminución en la cartera que es su principal fuente de trabajo, esto fue a causa de la
pandemia, sus gastos operativos fueron incrementados, y bajaron sus ingresos operativos y eso
no es bueno para la cooperativa. Pero tuvo una fortaleza en el incremento de ingresos
financieros y eso es bueno para la Cooperativa.
1.5.6. ANÁLISIS MEDIANTE RATIOS FINANCIEROS
LIQUIDEZ
 GESTION 2020
Activo corriente 61,063,558

Liquidez general = =1.83
Pasivo corriente 33,411,208
Análisis:
46
Para cada 1 boliviano de deuda tiene 1.83 para pagar sus obligaciones con el público y
sus deudas a corto con entidades financieras y con socios.
 GESTION 2021
Activo corriente 67,560,342
Liquidez general = =1.78
Pasivo corriente 37,976109
Análisis
Para cada 1 boliviano de deuda tiene 1.78 para pagar sus obligaciones con el público y
sus deudas a corto con entidades financieras
SOLVENCIA
 GESTIÓN 2020
Activo 63,046,894
Solvencia = =1.83
Pasivo 34,506,324
Análisis
La Cooperativa por cada 1 boliviano tiene 1.83 de capacidad de pago para cubrir sus
obligaciones a corto plazo
 GESTIÓN 2020
Activo 69,316,192
Solvencia = =1.77
Pasivo 39,119,202
Análisis
La Cooperativa por cada 1 boliviano tiene 1.77 de capacidad de pago para cubrir sus
obligaciones a corto plazo
ROTACIÓN DE ACTIVOS
 GESTIÓN 2020
Ventas 7,467,137
Rotacion de activos totales = =0.12
total activo 63,046,894
Análisis:
La rotación de sus activos de la Cooperativa en la gestión 2020 es de 0.12 al año
 GESTIÓN 2021
47
Ventas 7,219,308
Rotacion de activos totales = =0.10
total activo 69,316,192
Análisis:
La rotación de sus activos de la Cooperativa en la gestión 2020 es de 0.12 al año
48
CAPÍTULO
III
3. PRÁCTICAS REALIZADAS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

SOCIETARIA SAN MARTIN R. L.
49
Las prácticas realizadas en la Cooperativa se llevaron a cabo según convenio firmado.
1. Revisar, ordenar y archivar comprobantes de posteo, traspaso, especiales
2. Elaboración del libro auxiliar de encaje legal
3. Elaboración de conciliaciones bancarias
3.1 PRACTICA N° 1 REVISAR, ORDENAR Y ARCHIVAR COMPROBANTES DE
TRASPASO, POSTEO CONTABLE Y ESPECIALES
3.1.1 OBJETIVOO GENERAL
Revisar que toda la documentación de archivado de los comprobantes este correcta de forma
ascendente con sus respectivos respaldos y debidamente archivados para la consulta por
3.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Ordenar según el número de comprobantes de forma ascendente
 Revisar que cuenten con las firmas correspondiente de los comprobantes
 Revisar si los comprobantes se encuentran debidamente respaldados
 Verificar y controlar que existan comprobantes faltantes
3.1.3 MARCO CONCEPTUAL

Para mejor comprensión de las actividades realizadas, describiremos algunas definiciones de
términos utilizados:
Comprobantes.- Es un documento utilizado para registrar una transacción entre una
empresa y una persona que presta un servicio, cuya utilidad es dar prueba de la
realización de una transacción económica, entrega de un bien, cobro, compra o gasto entre
otros. (López, 2022)
Comprobante de traspaso.- No registra ingresos ni egresos de fondos, sino el

movimiento de los recursos de la empresa. Este puede ser un traslado de dinero de la
caja general a la caja chica de la oficina, o bien un traspaso entre diferentes cuentas
bancarias caja chica de la oficina, o bien un traspaso entre diferentes cuentas
bancarias (Herrera, 2021)
Comprobantes de posteo.- Postear es el proceso por el cual usted actualiza sus

cuentas individuales con valores desde otros libros mayores, se usa la misma
terminología para describir el proceso de enviar un grupo de transacciones de entradas
en el libro mayor subsidiario al Mayor General y Catalogo de Cuentas. (Cayo, 2021)
Revisar.- Análisis o examen atento y cuidadoso de un documento. (oxford, 2017)
50
Ordenar.- Ordenar es una operación de unir los elementos o unidades de un conjunto
relacionados de forma correlativo según el documento o formato que se utiliza
(Herrera., 2022)
Archivar.- el conjunto organizado de documentos que recibe y produce un individuo o
una organización, entidad, como consecuencia de la actividad que lleva a cabo; y por
otra parte el lugar físico o local en el cual se almacenan, tratan y protegen los
documentos indicados, también se lo conoce como archivo. (Albares, 2016)
3.1.4 DESCRIPSION DEL TRABAJO

Inducción.- El Licenciado Vladimir Baldiviezo Morales Encargado de Contabilidad de la
Cooperativa es el personal designado quien me capacito y explico las actividades que debo
desarrollar
La actividad comenzó el 24 de agosto de la presente gestión y actualmente se sigue realizando
esta actividad de revisar y ordenar los comprobantes de traspaso, posteo, especiales. La
actividad se realiza según 4 fases que se detallan a continuación.
Gráfica N° 17
Revisar, Ordenar Y Archivar

Comprobantes De Traspaso,
Posteo Contable Y Especiales
Fase 1.- Ordenar Fase 2.- Revisar Fase 2.- Revisar

Los Comprobantes Los Comprobantes Los Comprobantes
Fuente: elaboración propia en base a la práctica realizada

FASE 1.- ORDENAR LOS COMPROBANTES
 Separar los comprobantes por mes
 Ordenar los comprobantes según la fecha
 Ordenar según el número de comprobante de forma ascendente
FASE 2.- REVISAR LOS COMPROBANTES

 Revisar los comprobantes faltantes
51
 Revisar que todos los comprobantes de la gestión 2021, se encuentren debidamente
Notariado.
 Revisar que todos los comprobantes cuenten con las firmas del Contador General,
Encargado de Operaciones y Gerente General
 Si en caso existiera comprobantes en los que falta alguna firma se procede a regula-
rizar la firma con el funcionario faltante
 Revisar los respaldos correspondiente del comprobante
FASE 3.- ARCHIVAR LOS COMPROBANTES

 Una vez revisado y ordenado estos son archivados en folders.
 Estos folder de comprobantes son remitidos a la imprenta para su empastado y pos-
teriormente son notariados.
 Terminado el proceso anterior estos son depositados en el archivo del área el cual
cuenta con acceso restringido solo al personal autorizado.
Cuadro N° 22 Ejemplo de comprobantes que son emitidos por la Cooperativa
COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE COMPROBANTES

TRASPASO POSTEO CONTABLE ESPECIALES
 Traspaso a la cuenta de  Posteo contable de cajas  Corrección de compro-
AAPOS y SEPSA por cobro de de ahorro bantes de valoración dia-
facturas  Posteo de operaciones por ria de fondo RALL
 Ajuste de previsiones según ob- liquidar de DPF  Ajuste por diferimiento
servaciones de auditoria exter-  Operaciones por liquidar de créditos e intereses
na de certificados de aporta-  Corrección de comisio-
 Comisiones d renta dignidad y ción nes por pago de renta
bono Juancito pinto  Posteo de prestamos dignidad
 Intereses devengados por pagar  Prestamos amortizados  Y otros comprobantes
de DPF restringidos vigente que necesiten una co-
 Devenga miento de prestamos rrección
 Inmuebles urbanos
 Productos devengados por co-
brar
 Valoración del fondo RALL
CONCLUSIONES
52
 En la revisión y ordenamiento de los comprobantes y respaldos de la gestión 2021 se
encontró la falta del sello de la notaria de fe pública N° 8, lo mismo se regularizo con
los sellos faltantes de la notaria.
 Se evidencio faltantes de respaldos en algunos comprobantes, oportunamente los mis-
mos fueron completados por el contador.
RECOMENDACIONES
 Adjuntar todos los respaldos al momento del registro de los comprobantes.

 Realizar los comprobantes en su debido momento para contar con la información exac-
ta y oportuna evitar algún evento de riesgo.
 Archivar correctamente comprobantes y que estos cuente con las firmas de los respon-
sables.
3.1 PRACTICA N° 2 ELABORACIÓN DEL LIBRO AUXILIAR DE ENCAJE LEGAL
3.1.1 OBJETIVO GENERAL
Realizar el Libro Auxiliar de Encaje Legal de la Cooperativa, es para tener control eficaz de
los movimientos las obligaciones con el público (pasivos) de la Cooperativa y proporcionar
una información económica sólida.
 Realizar de acuerdo a las normas establecidas por la ASFI

 Realizar el libro auxiliar según el formato establecido por la entidad
 Realizar de forma diaria
3.1.3. MARCO CONCEPTUAL

Para la mejor comprensión de la actividad, realizaremos la definición de las siguientes
palabras utilizadas en el informe de actividades realizadas en la Cooperativa
Encaje legal.- El encaje legal son las reservas que todas las entidades Financieras están
obligadas a llevar y su correcto registro en los libros auxiliares de encaje legal
(Matinez, 2022)
Extracto Bancario.- El extracto de cuenta es un documento en el que se registran las
movimientos de dinero que realiza un usuario en su cuenta bancaria (Westreicher, 2022)

(Herrera., 2022)
53
3.1.4. DESCRIPCION DEL TRABAJO

desarrollar
La actividad empezó el 9 de septiembre de la presente gestión y se sigue realizando, para

elaborar el libro auxiliar de encaje legal se debe tener los documentos necesarios, revisar los
saldos de los extractos y del encaje, para elaborar el libro auxiliar de encaje legal diario se
realiza según las siguientes 4 fases que se detallan a continuación.
Gráfica N° 18
Fase 1.- Documentos

Necesarios
Fase 2.- Revisión De

Saldos
2 Elaboración Del Libro

Auxiliar De Encaje Legal
Fase 3.- Elaboración Del
Libro Auxiliar
Fase 4.- Archivado Del

Libro Auxiliar De Encaje
Legal
FASE 1.- DOCUMENTOS NECESARIOS
 Balance General Diario

 Extracto de cuentas del Banco Central de Bolivia
54
 Encaje Diario del ASFI
FASE 2.- REVISIÓN DE SALDOS
 Copiar el Balance General Diario, al formato del Libro auxiliar de Encaje Le-
gal.
 Revisar los saldos de encaje legal en efectivo moneda nacional y moneda ex-
tranjera
 Revisar el saldo del total pasivos sujetos a encaje reporte SCIP
FASE 3.- ELABORACIÓN DEL LIBRO AUXILIAR
 Cuadrar el saldo de efectivo de moda nacional y moneda extranjera con el ex-

tracto del Banco Central de Bolivia
 Cuadrar el saldo del total pasivos sujetos a encaje reporte SCIP, con el Encaje
diario del ASFI
 Una vez terminado revisa los Saldos
 Se procede la impresión para su respectiva firma.
FASE 4.- ARCHIVADO DEL LIBRO AUXILIAR DE ENCAJE LEGAL
 Se imprime el Libro auxiliar de Encaje legal, Extractos de Cuentas del Banco

Central, Encaje diario de ASFI
 Se ordena los documentos y se engrampa.
 Entrega para la firma correspondiente
 Una vez firmado se archiva el documento en su respectivo archivador
CONCLUSIONES
 En conclusión con la elaboración del libro auxiliar de encaje legal no se vio ningún
problema.
RECOMENDACIONES
 Para la elaboración del libro auxiliar de encaje legal tener a mano el extracto del Banco
Central de Bolivia y Encaje diario de del ASFI, y el balance de la fecha que se esta rea-
lizando
 Antes de imprimir el Libro auxiliar revisar los saldos tanto de moneda nacional como
de moneda extranjera
55
3.1 PRACTICA N° 3 ELABORACIÓN DE CONCILIACIONES BANCARIAS
3.1.1 OBJETIVO GENERAL

El objetivo de realizar de manera mensual las conciliaciones bancarias de las cuentas de
ahorro de la Cooperativa de diferentes entidades financieras para tener un control eficaz del
movimiento de las cuentas de ahorro.
 Realizar según las normas establecidas del Banco Central de Bolivia

 Realizar las conciliaciones bancarias de forma mensual
 Aportar conocimientos propios para el mejor desarrollo de las conciliaciones bancarias
3.1.3. MARCO CONCEPTUAL

Para la mejor comprensión de la actividad, realizaremos la definición de las siguientes
palabras
Extracto Bancario.- Es un documento emitido por el Banco que refleja los débitos y
créditos efectuados durante un periodo determinado. (Ralde H. A., 2021)
Conciliación.- Es un procedimiento de control interno que toda empresa debe

implementar y mantener a efectos de que sus cuentas reflejen saldos correctos. (Ralde
H. A., 2021)
Conciliares Bancarias.- Las cuentas bancarias deben conciliarse invariablemente en el

mayor de las cuentas de la Cooperativa cada fin de mes, es una forma de detectar
procedimientos indebidos en el manejo del dinero de la Cooperativa (Ralde H. A.,
2021)
(Herrera., 2022)

3.1.4. DESCRIPSION DEL TRABAJO
56
desarrollar
La actividad empezó el 12 de octubre de la presente gestión y se sigue realizando a la fecha,

para elaborar la conciliación bancaria debe tener los documentos necesarios de extracto de las
cuentas dl banco y el libro mayor de las cuentas de la cooperativa luego conciliar los
movientes de las cuentas, para elaborar la conciliación bancaria se realiza según las
siguientes 4 fases que se detallan a continuación.
Gráfica N° 19
Elaboración De
Conciliaciones
Bancarias
Fase 1.- Documentos Fase 2.- Elaborar La Fase 3.- Archivar Las
Necesarios Conciliación Bancaria Conciliaciones Bancarias

FASE 1.- DOCUMENTOS NECESARIOS
 Extracto de la cuenta bancaria

 libro mayor de cuentas de la cooperativa
FASE 2.- ELABORAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA
 Conciliar los movimiento realizados con libro mayor y el extracto de cuentas

 Revisar los saldos (Según el método de inicio del saldo de banco llegar al saldo del
mayor)
 Copiar los saldos finales al formato de la Conciliación bancaria
 Copiar a la conciliación bancaria los cheques en tránsito que no están registradas
en el extracto del banco
 Copiar a la conciliación bancaria los traspasos del extracto del banco que no están
registradas en el Mayor
 Revisar el saldo conciliación bancaria
 Proceder a la impresión de los documentos
57
FASE 3.- ARCHIVAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
 Ordenar y engrampar las conciliaciones bancarias con sus respectivos respaldos

 Entregar para la firma correspondiente
 Archivar los documentos
CONCLUSIONES
 En Conclusión con la elaboración de conciliaciones bancarias, no se vio ningún proble-

ma
 La conciliación bancaria se elabora según el formato estableció del Banco Central de
Bolivia
RECOMENDACIONES
 Para la elaboración de Conciliaciones Bancarias primero conciliar los movimientos de

las cuentas con el extracto de los bancos y el mayor de las cuentas de la Cooperativa
58
RECOMENDACIONES DEL INFORME
Al finalizar el trabajo viendo algunas falencias se recomienda lo siguiente

 Se recomienda elaborar los comprobantes de forma oportuna cuando haya pedidos de
urgencias por el Gerente o por otra actividad que sea de pronta elaboración.
 Se recomienda al finalizar la jornada laboral, debe recoger y archivar todos los
documentos que generó su trabajo diario, de tal manera que su lugar de trabajo debe
quedar sin documentos pendientes.
 Efectuar una correcta apropiación de las cuentas en el proceso de liquidación de los
comprobantes de ingreso y egreso, traspasos, ajustes, etc., su codificación, cálculo y
redacción de la glosa, según el manual de cuentas vigente.
59
BIBLIOGRAFIA
 2021, M. A. (2021). Memoria Anual de la Cooperativa de Ahorro y Credito Societaria San

Martin. Potosi: 2021.
 393, L. N. (2013). Ley de Servicios Financieros . La Paz: Edicion Actualizada.
 Albares, V. (26 de 08 de 2016). Archivosagil. Obtenido de Archivado:

http://archivosagil.blogspot.com/2016/08/definicion-de-archivar.html
 Cayo, M. (28 de febrero de 2021). Daceasy. Obtenido de Posteo:

http://www.dacflex.com/cms/images/stories/file/Entrenamiento/Manual_Usuario/PDF/
Capitulo04-Proceso_contable.pdf
 CPE. (2009). Nueva Costitucion Politica del Estado Plurinacional de Bolivia . Oruro: Edicion
Actualizada.
 Herrera, Y. (20 de enero de 2021). Nubox. Obtenido de Comprobante de traspaso:

https://blog.nubox.com/contadores/tipos-de-comprobantes-contables#:~:text=Comprobante
%20de%20traspaso,traspaso%20entre%20diferentes%20cuentas%20bancarias.
 Herrera., A. H. (20 de marzo de 2022). Google sities. Obtenido de Ordenar:

https://sites.google.com/site/archivoactualizado/la-ordenacion
 Ley N° 356. (2009). Ley General de Cooperativas . La Paz .
 Ley N° 393. (2013). Ley de Servicios Financieros . La Paz: Edicion Actualizada.
 López, J. F. (15 de noviembre de 2022). Econimipedia. Obtenido de Comprobante:

https://economipedia.com/definiciones/comprobante.html
 Matinez, L. (5 de Noviembre de 2022). Asociacion de Bancos Multiples. Obtenido de Encaje

legal: https://www.aba.org.do/index.php/blog-2/563-encaje-legal-que-es-y-para-que-se-
utiliza
 Memoria Anual , G. (2021). Cooperativa de Ahorro y Credito Societaria San Martin R. L. .

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 Nogales , E. (2000). Cronicas de la Cooperativa San Martin . Potosi: 1ra Edicion .
 oxford, L. (13 de julio de 2017). Diccionario . Obtenido de Revicion:

https://www.google.com/search?q=definicion+de+revision&client=firefox-b-d&ei=Rot3Y_-
VHIO45OUP1LeAoAc&ved=0ahUKEwj_0K_H7bf7AhUDHLkGHdQbAHQQ4dUDCA4&uact=5&o
60
q=definicion+de+revision&gs_lcp=Cgxnd3Mtd2l6LXNlcnAQAzIFCAAQgAQyBQgAEIAEMgUIABC
ABDIFCAAQgAQyBQgAEIAEM
 Ralde , H. (2021). Contabilidad para entidades financieras. La Paz: 3ra Edicion.
 Ralde, H. A. (2021). Contabilidad para entidades financieras . La Paz: 3ra edicion y aumentada
y corregida.
 Villca Llamas, D. (2021). Contabilidad de cooperativas y agropecuarias . Oruro: 2da Edicion.
 Westreicher, G. (15 de Agosto de 2022). Economipedia. Obtenido de Extracto bancario:

https://economipedia.com/definiciones/extracto-de-cuenta.html
61
ANEXOS
62
ANEXO N° 1
PLAN DE CUENTAS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
SOCIETARIA SAN MARTIN R.L.
100.00 ACTIVO
110.00 DISPONIBILIDADES
111.00 CAJA
111.01 Billetes y monedas nominativas por moneda
1111.03 Certificados de tenencia de metales preciosos nominativo por metal
111.04 Fondos asignados a cajeros automáticos
112.00 BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
112.01 Cuenta corriente y de encaje - Entidades Bancarias
112.02 Cuenta compras Bolsín BCB
112.03 Cuenta dólares convenio BCB
112.04 Cuenta corriente recaudaciones tributarias
112.05 Cuenta de encaje – Entidades No Bancarias
112.06 Cuenta fondos fiscales
112.07 Cuenta depósitos por insuficiencia patrimonial
112.11 Caja BCB
112.12 Cuenta administración de cuentas de encaje legal nominativo por entidad financiera
112.14 Cuenta administración de otros fondos fiscales nominativo por tipo de depósito
112.15 Cuenta de liquidación BCB
112.16 Cuenta garantía de liquidación BCB
112.17 Cuenta de encaje legal extraordinario
112.99 Cuenta fondos fiscales por operaciones de gestiones anteriores
117.00 DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO Y OTRAS OPERACIONES
PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN
117.01 Documentos para cámara de compensación nominativa por entidad
117.02 Documentos para cobro directo en el país nominativo por entidad
117.03 Órdenes electrónicas de pago a través de cámaras de compensación y liquidación
118.00 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR DISPONIBILIDADES
118.01 Productos devengados por cobrar disponibilidades
119.00 PREVISIÓN PARA DISPONIBILIDADES
119.02 Banco Central de Bolivia
119.03 Bancos y corresponsales del país
63
120.00 INVERSIONES TEMPORARIAS
121.00 INVERSIONES EN EL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
121.0 Depósitos a plazo fijo del BCB
122.00 INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
122.01 Caja de ahorros
122.02 Depósitos a plazo fijo
122.03 Operaciones interbancarias
128.00 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES
TEMPORARIAS
128.01 Productos devengados por cobrar inversiones en el BCB
128.02 Productos devengados por cobrar inversiones en entidades financieras del país
128.03 Productos devengados por cobrar inversiones en entidades financieras del exterior
28.06 Productos devengados por cobrar inversiones en otras entidades no financieras
128.07 Productos devengados por cobrar inversiones de disponibilidad restringida
129.00 (PREVISIÓN PARA INVERSIONES TEMPORARIAS)

129.01 (Previsión inversiones en el BCB)
129.02 (Previsión inversiones en entidades financieras del país)
129.03 (Previsión inversiones en entidades financieras del exterior)
129.04 (Previsión inversiones en entidades públicas no financieras del país)
129.06 (Previsión inversiones en otras entidades no financieras)
129.07 (Previsión inversiones de disponibilidad restringida)
130.00 CARTERA
131.00 CARTERA VIGENTE
131.01 Préstamos a entidades financieras del país vigentes
131.01.M.02 Entidades financieras de vivienda
131.01.M.03 Cooperativas de ahorro y crédito
131.03 Documentos descontados vigentes
131.03.M.01 Valor nominal documentos descontados vigentes
131.03.M.02 (Interés documentos descontados vigentes)
131.04 Préstamos a plazo fijo vigentes
131.05 Préstamos amortizables vigentes
131.15 Deudores por cartas de crédito diferidas vigentes
133.00 CARTERA VENCIDA
133.01 Préstamos a entidades financieras del país vencidos
133.02 Adelantos en cuenta corriente vencidos
133.03 Documentos descontados vencidos
133.03.M.01 Valor nominal documentos descontados vencidos
133.03.M.02 (Interés documentos descontados vencidos)
64
133.04 Préstamos a plazo fijo vencidos
133.05 Préstamos amortizables vencidos
133.06 Deudores por operaciones de factoraje vencidos
133.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias vencidas
133.06.M.02 (Interés facturas cambiarias vencidas)
133.07 Deudores por venta de bienes a plazo vencidos
133.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar vencidos
133.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar vencidas)
133.08 Deudores por tarjetas de crédito vencidos
133.09 Deudores por arrendamientos financieros vencidos
133.09.M.01 Valor nominal de bienes dados en arrendamiento financiero
134.00 CARTERA EN EJECUCIÓN
134.01 Préstamos a entidades financieras del país en ejecución
134.01.M.05 Empresas de servicios financieros complementarios
134.01.M.06 Instituciones financieras de desarrollo
134.02 Adelantos en cuenta corriente en ejecución
134.03 Documentos descontados en ejecución
134.03.M.01 Valor nominal documentos descontados en ejecución
134.03.M.02 (Interés documentos descontados en ejecución)
134.04 Préstamos a plazo fijo en ejecución
134.05 Préstamos amortizables en ejecución
134.06 Deudores por operaciones de factoraje en ejecución
135.00 CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VIGENTE
135.01 Préstamos a entidades financieras del país reprogramados vigentes
135.01.M.05 Empresas de servicios financieros complementarios
135.01.M.06 Instituciones financieras de desarrollo
135.01.M.07 Entidades financieras comunales
135.02 Adelantos en cuenta corriente reprogramados vigentes
135.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reprogramados vigentes
135.02.M.02 Adelantos en cuenta corriente de instituciones fiscales reprogramados vigentes
135.03 Documentos descontados reprogramados vigentes
136.00 CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA
136.01 Préstamos a entidades financieras del país reprogramados vencidos
137.00 CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN
65
137.01 Préstamos a entidades financieras del país reprogramados en ejecución
137.02 Adelantos en cuenta corriente reprogramados en ejecución
137.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reprogramados en ejecución
137.02.M.02 Adelantos en cuenta corriente de instituciones fiscales reprogramados en
ejecución
137.03 Documentos descontados reprogramados en ejecución
138.00 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA
138.01 Productos devengados por cobrar cartera vigente
138.03 Productos devengados por cobrar cartera vencida
138.04 Productos devengados por cobrar cartera en ejecución
138.05 Productos devengados por cobrar cartera reprogramada o reestructurada vigente
138.06 Productos devengados por cobrar cartera reprogramada o reestructurada vencida
138.07 Productos devengados por cobrar cartera reprogramada o reestructurada en ejecución
139.00 (PREVISIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA)
139.01 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera vigente)
140.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

141.00 POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
141.01 Deudores por compras a futuro de moneda extranjera
141.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera
142.00 PAGOS ANTICIPADOS
142.01 Pago anticipado del impuesto a las transacciones
142.02 Otros impuestos pagados por anticipado
142.03 Anticipos por compras de bienes y servicios
142.04 Anticipos al personal
142.06 Alquileres pagados por anticipado
142.07 Anticipos sobre avance de obras
142.08 Seguros pagados por anticipados
142.99 Otros pagos anticipados
143.00 DIVERSAS
143.01 Comisiones por cobrar
143.02 Primas de seguros por cobrar
143.03 Certificados tributarios
143.03.M.01 Valor nominal certificados tributarios
143.03.M.02 (Interés certificados tributarios)
143.04 Gastos por recuperar
143.05 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
143.06 Crédito fiscal IVA
143.07 Contratos anticréticos
66
143.08 Importes entregados en garantía
143.09 Cuentas por cobrar - procesos de titularización
143.10 Cuentas por cobrar - comisiones por pago de bonos sociales
143.09.M.01 Cuentas por cobrar - procesos de titularización
143.09.M.02 (Ganancias a realizar en procesos de titularización)
143.99 Otras partidas pendientes de cobro
148.00 PRODUCTOS DEVENGADOS DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
148.01 Productos devengados por cobrar operaciones de intermediación financiera
149.00 (PREVISIÓN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR)
149.01 (Previsión específica para operaciones de intermediación financiera)
149.02 (Previsión específica para pagos anticipados)
149.03 (Previsión específica para cuentas por cobrar diversas)
50.00 BIENES REALIZABLES
151.00 BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA LA VENTA
151.01 Inmuebles
151.01.1.01 Dentro del plazo de tenencia
151.01.1.02 Excedidos del plazo de tenencia
151.99 Otros bienes
152.00 BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
152.01 Bienes muebles recibidos en recuperación de créditos
153.00 BIENES FUERA DE USO
153.01 Mobiliario, equipos y vehículos
157.00 OTROS BIENES REALIZABLES
157.01 Otros bienes realizables
159.00 (PREVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN)
159.01 (Previsión bienes adquiridos o construidos para la venta)
160.00 INVERSIONES PERMANENTES
161.00 INVERSIONES EN EL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
161.01 Depósitos a plazo fijo del BCB
161.02 Letras del BCB
161.03 Bonos del BCB
161.99 Otros títulos valores del BCB
67
162.00 INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
162.01Depósitos a plazo fijo
162.02 Cédulas hipotecarias
168.00 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES
PERMANENTES
168.01 Productos devengados por cobrar inversiones en el BCB
170.00 BIENES DE USO
171.00 TERRENOS
171.01 Terrenos
172.00 EDIFICIOS
172.01 Edificios
172.02 (Depreciación acumulada edificios)
173.00 MOBILIARIO Y ENSERES
173.01 Mobiliario y enseres
173.02 (Depreciación acumulada mobiliario y enseres)
174.00 EQUIPOS E INSTALACIONES
174.01 Equipos e instalaciones
174.02 (Depreciación acumulada equipos e instalaciones)
175.00 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
175.01 Equipos de computación
175.02 (Depreciación acumulada equipos de computación)
176.00 VEHÍCULOS
176.01 Vehículos
176.02 (Depreciación acumulada vehículos)
180.00 OTROS ACTIVOS
181.00 BIENES DIVERSOS
181.01 Bienes alquilados
181.01.1.01 Bienes alquilados
181.01.1.02 (Depreciación acumulada bienes alquilados)
200.00 PASIVO
210.00 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
211.00 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A LA VISTA
211.01 Depósitos en cuenta corriente
211.01.M.01 Administradoras de Fondos de Pensiones
211.12 Fondos a entregar a terceros por la colocación de títulos valores
211.13 Cheques funcionario público (nominativo por entidad)
212.00 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO POR CUENTAS DE AHORROS
212.01 Depósitos en caja de ahorros
213.00 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A PLAZO
68
213.01 Depósitos a plazo fijo a 30 días
215.00 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A PLAZO FIJO CON ANOTACIÓN EN
CUENTA
215.01 Depósitos a plazo fijo a 30 días
220.00 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES

221.00 OBLIGACIONES FISCALES A LA VISTA
221.01 Depósitos en cuenta corriente
221.02 Cuentas corrientes sin movimiento
221.03 Cheques certificados
221.04 Giros y transferencias por pagar
221.05 Valores vencidos
221.06 Depósitos por tributos fiscales
230.00 OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO
231.00 OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS A LA VISTA
231.01 Obligaciones con el BCB a la vista
231.02 Obligaciones con entidades financieras que realizan actividades de segundo piso a la
vista
231.03 Depósitos en cuenta corriente de entidades financieras del país no sujetos a encaje
231.04 Depósitos en cuenta corriente de entidades financieras del país sujetos a encaje
231.05 Otras obligaciones a la vista con entidades financieras del país no sujetas a encaje
231.06 Otras obligaciones a la vista con entidades financieras del país sujetas a encaje
231.07 Otros financiamientos internos obtenidos a la vista
232.00 OBLIGACIONES CON EL BCB A PLAZO
32.02 Obligaciones con el BCB a mediano plazo
232.02.M.01 Obligaciones por cartera vendida con pacto de recompra
232.02.M.02 Otras obligaciones a mediano plazo
232.03 Obligaciones con el BCB a largo plazo
232.03.M.01 Obligaciones por cartera vendida con pacto de recompra
232.03.M.02 Otras obligaciones a largo plazo
240.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
241.00 POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
241.01 Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera
241.06 Obligaciones con establecimientos acreedores por tarjetas de crédito
241.07 Cobros anticipados a clientes de tarjetas de crédito
241.08 Acreedores por cartas de crédito diferidas confirmadas
241.09 Obligaciones con proveedores de planes de ahorro
241.10 Obligaciones por aceptaciones acordadas
241.11 Obligaciones por operaciones de factoraje
69
241.14 Órdenes electrónicas de pago a través de cámaras de compensación y liquidación
241.99 Acreedores varios por intermediación financiera
242.00 DIVERSAS
242.01 Cheques de gerencia
242.05 Acreedores por cargas sociales retenidas a terceros
242.06 Acreedores por cargas sociales a cargo de la entidad
242.07 Comisiones por pagar
242.08 Dividendos o excedentes de percepción por pagar
242.09 Acreedores por compra de bienes y servicios
242.10 Acreedores por retenciones a funcionarios
242.11 Reservas para seguros
242.12 Ingresos diferidos
242.13 Repositorios electrónicos – Billeteras móvil
243.00 PROVISIONES
243.01 Provisión para primas
243.02 Provisión para aguinaldo
243.03 Provisión para vacaciones
243.04 Provisión para indemnizaciones
243.05 Otras provisiones para beneficios sociales
243.06 Provisión para impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores
243.07 Provisión para impuesto sobre las utilidades de las empresas
243.08 Provisión para otros impuestos
243.09 Provisión para fondos de educación, asistencia y previsión social.
243.99 Otras provisiones
244.00 PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
244.01 Remesas en tránsito
244.02 Fallas de caja
244.03 Documentos extraviados
244.04 Operaciones fuera de hora
244.05 Operaciones por liquidar
244.06 Oficina central y sucursales Nominativo por oficina
244.99 Otras partidas pendientes de imputación
248.00 CARGOS DEVENGADOS DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
248.01 Primas devengadas por pagar compras a futuro de moneda extranjera
248.10 Intereses devengados por pagar
282.00 OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS POR CUENTAS DE
AHORROS
282.01 Depósitos en caja de ahorros
282.01.M.01 Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo
282.01.M.99 Otros depositantes
70
282.02 Depósitos en caja de ahorros clausurados por inactividad
282.02.M.01 Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo
282.02.M.99 Otros depositantes
282.03 Depósitos fiduciarios en caja de ahorro
300.00 PATRIMONIO
310.00 CAPITAL SOCIAL
311.00 CAPITAL PAGADO
311.02 Certificados de aportaciones (Cooperativas de Ahorro y Crédito)
340.00 RESERVAS
341.00 RESERVA LEGAL
341.01 Reserva legal
342.00 OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
342.03.M.03 Ajuste de resultados acumulados
342.04 Otras reservas distribuibles
342.05 Otras reservas no distribuibles
350.00 RESULTADOS ACUMULADOS
351.00 UTILIDADES ACUMULADAS
351.01 Utilidades acumuladas
352.00 UTILIDADES DEL PERIODO O GESTIÓN
352.01 Utilidades del período o gestión
353.00 (PERDIDAS ACUMULADAS)
353.01 (Pérdidas acumuladas)
354.00 (PERDIDAS DEL PERIODO O GESTIÓN)
354.01 (Pérdidas del período o gestión)
400.00 GASTOS
410.00 GASTOS FINANCIEROS
411.00 CARGOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
411.01 Intereses obligaciones con el público depósitos en cuenta corriente
411.02 Intereses otras obligaciones con el público a la vista
411.03 Intereses obligaciones con el público por cuentas de ahorros
411.04 Intereses obligaciones con el público por depósitos a plazo fijo
411.05 Intereses otras obligaciones con el público a plazo
411.06 Intereses obligaciones con el público restringidas
413.00 CARGOS POR OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE
FINANCIAMIENTO
413.01 Intereses obligaciones con bancos y entidades de financiamiento a la vista
413.02 Intereses obligaciones con el BCB a plazo
413.04 Intereses obligaciones con entidades financieras que realizan actividades de segundo
piso a plazo
71
414.00 CARGOS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y COMISIONES
FINANCIERAS
414.01 Primas por compras a futuro de moneda extranjera
414.02 Intereses oficina central y sucursales
414.03 Comisiones oficina central y sucursales
414.10 Intereses otras cuentas por pagar
414.11 Comisiones por financiamientos
414.12 Comisiones garantías contratadas
414.99 Otras comisiones
420.00 CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE
VALOR
421.00 AJUSTES DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
421.01 Diferencias de cambio de obligaciones con el público
421.02 Mantenimiento de valor de obligaciones con el público
424.00 AJUSTES DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
424.01 Diferencias de cambio de otras cuentas por pagar
424.02 Diferencias de cambio de oficina central y sucursales
424.03 Mantenimiento de valor de otras cuentas por pagar
424.04 Mantenimiento de valor de oficina central y sucursales
424.05 Mantenimiento de valor UFV de otras cuentas por pagar
430.00 CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
445.00 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
445.01 Gastos por compensación del IT a través del pago del IUE
445.02 Pérdidas por operaciones de cambio y arbitraje
445.03 Pérdidas por operaciones a futuro en moneda extranjera
445.99 Otros gastos operativos diversos
450.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
451.00 GASTOS DE PERSONAL
451.01 Remuneraciones a directores y síndicos
451.02 Sueldos, salarios y bonos
451.03 Horas extras
451.04 Asignaciones fallas de caja
451.05 Viáticos
451.06 Aguinaldo y primas
451.07 Compensación vacaciones
451.08 Asignaciones familiares
451.09 Indemnizaciones por antigüedad
451.10 Incentivos
451.11 Desahucio
72
451.12 Personal contratado
451.13 Honorarios a profesionales y técnicos
451.14 Otras retribuciones
451.15 Aportes por cargas sociales
451.16 Intereses y recargos por cargas sociales
451.17 Refrigerios
451.18 Uniformes
451.19 Capacitación
451.20 Depreciación y desvalorización de bienes para uso del personal
451.99 Otros servicios al personal
452.00 SERVICIOS CONTRATADOS
452.01 Servicios de computación
452.02 Servicios de seguridad
452.03 Asesoría legal externa
452.04 Auditoría externa
452.05 Servicios de limpieza
452.06 Consultorías contratadas
452.99 Otros servicios contratados
453.00 SEGUROS
453.01 Asalto, robo y fidelidad
453.02 Incendio y aliados
453.03 Automotores
454.00 COMUNICACIONES Y TRASLADOS
454.01 Teléfonos
454.02 Telex, fax, cablegramas y radiogramas
454.03 Correos
454.04 Pasajes
454.05 Fletes y almacenamientos
454.06 Combustibles y lubricantes
454.99 Otros
455.00 IMPUESTOS
455.01 Propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores
455.02 Transacciones
455.03 Impuesto al valor agregado
455.04 Intereses y recargos por impuestos
455.99 Otros impuestos
456.00 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
456.01 Mantenimiento y reparaciones inmuebles
456.02 Mantenimiento y reparaciones mobiliario, equipos y vehículos
456.99 Otros mantenimientos y reparaciones
73
457.00 DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE BIENES DE USO
457.01 Depreciación edificios
457.02 Depreciación mobiliario y enseres
457.03 Depreciación equipos e instalaciones
457.04 Depreciación equipos de computación
457.05 Depreciación vehículos
457.06 Depreciación bienes tomados en arrendamiento financiero
457.07 Pérdidas por desvalorización de bienes de uso
458.00 AMORTIZACIÓN DE CARGOS DIFERIDOS Y ACTIVOS INTANGIBLES
458.01 Amortización gastos de organización
458.02 Amortización mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados
458.03 Amortización de otros cargos diferidos
458.04 Amortización de gastos de desarrollo de sistemas de información
458.05 Amortización de programas y aplicaciones informáticas
459.00 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
459.01 Gastos notariales y judiciales
459.02 Alquileres
459.03 Energía eléctrica, agua y calefacción
459.04 Papelería, útiles y materiales de servicio
459.05 Suscripciones y afiliaciones
459.06 Propaganda y publicidad
459.07 Gastos de representación
459.08 Aportes – Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero
459.09 Aportes otras entidades
460.00 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
461.00 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
461.01 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
498.00 AJUSTES DE PATRIMONIO
498.01 Ajuste por inflación de capital social
498.02 Ajuste por inflación de aportes no capitalizados
498.03 Ajuste por inflación al patrimonio
498.04 Ajuste por inflación de reservas
498.05 Ajuste por inflación de utilidades acumuladas
499.00 AJUSTES POR INFLACIÓN DE INGRESOS
499.01 Ajuste por inflación de ingresos financieros
499.02 Ajuste por inflación de recuperaciones de activos financieros
499.03 Ajuste por inflación de otros ingresos operativos
499.04 Ajuste por inflación de ingresos extraordinarios
499.05 Ajuste por inflación de ingresos de gestiones anteriores
500.00 INGRESOS
74
510.00 INGRESOS FINANCIEROS
511.00 PRODUCTOS POR DISPONIBILIDADES
511.01 Intereses disponibilidades
512.00 PRODUCTOS POR INVERSIONES TEMPORARIAS
512.01 Rendimiento inversiones en el BCB
513.00 PRODUCTOS POR CARTERA VIGENTE
513.01 Intereses préstamos a entidades financieras del país
513.02 Intereses adelantos en cuenta corriente
513.03 Intereses documentos descontados
513.04 Intereses préstamos a plazo fijo
513.05 Intereses préstamos amortizables
513.06 Intereses deudores por operaciones de factoraje
513.07 Intereses deudores por venta de bienes a plazo
513.08 Intereses deudores por tarjetas de crédito
513.09 Intereses deudores por arrendamientos financieros
513.10 Intereses préstamos hipotecarios de vivienda en primer grado
515.00 PRODUCTOS POR CARTERA VENCIDA
515.01 Intereses cartera vencida
515.02 Intereses cartera vencida reprogramada o reestructurada
515.03 Intereses penales cartera vencida
515.04 Intereses penales cartera vencida reprogramada o reestructurada
516.00 PRODUCTOS POR CARTERA EN EJECUCIÓN
516.01 Intereses cartera en ejecución
516.02 Intereses cartera en ejecución reprogramada o reestructurada
516.03 Intereses penales cartera en ejecución
516.04 Intereses penales cartera en ejecución reprogramada o reestructurada
517.00 PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
517.01 Primas por ventas a futuro de moneda extranjera
517.02 Intereses otras cuentas por cobrar
517.03 Intereses oficina central y sucursales
517.04 Comisiones oficina central y sucursales
518.00 PRODUCTOS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
518.01 Rendimiento inversiones en el BCB
518.02 Rendimiento inversiones en entidades financieras del país
518.03 Rendimiento inversiones en entidades financieras del exterior
518.04 Rendimiento inversiones en entidades públicas no financieras del país
518.05 Rendimiento inversiones de disponibilidad restringida
518.06 Rendimiento inversiones financieras en otras entidades no financieras
519.00 COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE
519.01 Comisiones por apertura de créditos
75
519.02 Comisiones por garantías otorgadas
520.00 ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR
521.00 AJUSTES DE DISPONIBILIDADES
521.01 Diferencias de cambio de disponibilidades
521.02 Mantenimiento de valor de disponibilidades
521.03 Mantenimiento de valor UFV de disponibilidades
522.00 AJUSTES DE INVERSIONES TEMPORARIAS
522.01 Diferencias de cambio de inversiones temporarias
522.02 Mantenimiento de valor de inversiones temporarias
522.03 Mantenimiento de valor UFV de inversiones temporarias
523.00 AJUSTES DE CARTERA
523.01 Diferencias de cambio de cartera
523.02 Mantenimiento de valor de cartera
523.03 Mantenimiento de valor UFV de cartera
524.00 AJUSTES DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
524.01 Diferencias de cambio de otras cuentas por cobrar
524.02 Mantenimiento de valor de otras cuentas por cobrar
524.03 Mantenimiento de valor UFV de otras cuentas por cobrar
525.00 AJUSTES DE INVERSIONES PERMANENTES
525.01 Diferencias de cambio de inversiones permanentes
525.02 Mantenimiento de valor de inversiones permanentes
525.04 Mantenimiento de valor UFV de inversiones permanentes
527.00 AJUSTES DE OTROS ACTIVOS
527.01 Diferencias de cambio de otros activos
527.02 Diferencias de cambio de oficina central y sucursales
527.03 Mantenimiento de valor de otros activos
527.04 Mantenimiento de valor de oficina central y sucursales
527.07 Mantenimiento de valor UFV otros activos
527.08 Mantenimiento de valor UFV de oficina central y sucursales
545.00 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
545.01 Ingresos por gastos recuperados
545.02 Ingresos por oficina jurídica
545.03 Ingresos por alquiler de bienes
545.04 Ingresos por asesoramiento y servicios de asistencia técnica
545.05 Ingresos por servicios varios
545.06 Ingresos por la generación de crédito fiscal IVA
545.07 Ingresos por compensación del IT a través del pago del IUE
545.99 Otros ingresos operativos diversos
600.00 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
610.00 CARTAS DE CRÉDITO
76
620.00 GARANTÍAS OTORGADAS
621.00 AVALES
621.01 Avales locales
621.02 Avales externos
622.00 BOLETAS DE GARANTÍA CONTRAGARANTIZADAS
622.01 De seriedad de propuesta
622.02 De cumplimiento de contrato
622.03 De pago de derechos arancelarios o impositivos
622.04 De consecuencias judiciales o administrativas
622.05 De caución de cargos
622.06 De ejecución de obra
622.99 Otras boletas de garantía contra garantizadas
623.00 BOLETAS DE GARANTÍA
623.01 De seriedad de propuesta
623.02 De cumplimiento de contrato
623.03 De pago de derechos arancelarios o impositivos
623.04 De consecuencias judiciales o administrativas
623.05 De caución de cargos
623.06 De Ejecución De Obra
623.99 Otras Boletas De Garantía
624.00 Otras Fianzas
700.00 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS
710.00 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO
711.00 Obligaciones Por Cartas De Crédito Emitidas A La Vista
712.00 Obligaciones Por Cartas De Crédito Emitidas Diferidas
713.00 Obligaciones Por Cartas De Crédito Confirmadas
720.00 Obligaciones Por Garantías Otorgadas
721.00 Obligaciones Por Avales
722.00 Obligaciones Por Boletas De Garantía Contragarantizadas
723.00 Obligaciones Por Boletas De Garantía No Contragarantizadas
800.00 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

810.00 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
811.00 CUSTODIA DE TÍTULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA
811.01 Títulos valores por operaciones de reporto
811.02 Títulos valores negociables en bolsa adquiridos para terceros
811.03 Títulos valores negociables en bolsa recibidos de terceros
811.04 Títulos valores a coloca
822.00 ADMINISTRACIÓN DE CARTERA
822.01 Cartera en administración vigente
77
822.03 Cartera en administración vencida
822.04 Cartera en administración en ejecución
822.05 Cartera en administración reprogramada o reestructurada vigente
822.06 Cartera en administración reprogramada o reestructurada vencida
822.07 Cartera en administración reprogramada o reestructurada en ejecución
822.08 Productos devengados por cobrar cartera en administración
850.00 GARANTÍAS RECIBIDAS
851.00 GARANTÍAS HIPOTECARIAS
851.01 Inmuebles urbanos
851.02 Inmuebles rurales
851.03 Vehículos
851.04 Concesiones mineras
852.00 GARANTÍAS EN TÍTULOS VALORES
852.01 Garantías en títulos valores
853.00 OTRAS GARANTÍAS PRENDARIAS
853.01 Maquinaria, equipo e instalaciones
853.02 Bienes muebles y enseres
853.03 Mercaderías en almacén
853.99 Otras garantías prendarias
900.00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
910.00 Acreedores Por Valores Y Bienes Recibidos En Custodia
78
ANEXO N° 2
Comprobante de traspaso
79
Comprobante de posteo contable
80
Comprobante especial
81
ANEXO N° 3
Balance de sumas y saldos
82
ANEXO N° 4
Ajuste Contable
83
ANEXO N° 5
Procedimientos contables
 NARRATIVO
PROCESO NARRATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN DE REGISTROS CONTABLES DIARIOS
Objetivo: Realizar el registro de comprobantes contables
Alcance: Se inicia con el documento de respaldo y termina en archivado del comprobante
Unidades: Departamento de Contabilidad y Administración
Controles: Encargado de Operaciones y Gerencia
Operativización:
1. Se recibe y revisa los documentos de respaldo, orden superior, contrato, facturas,
etc.
2. Si todo se encuentra correcto se realiza el registro en el sistema SFI, de acuerdo
manual de cuentas para entidades financieras emitida por ASFI
3. Se imprime el comprobante y se adjunta la documentación de respaldo
4. Si la transacción corresponde a un egreso, entrega y pago, se realiza la emisión del
cheque respectivo en la moneda que la transacción fue registrada
5. Se debe firmar por el Encargado de Contabilidad y remitir al inmediato superior
6. Se revisa y firma por el inmediato superior y se remite a la Gerencia General para su
firma
7. Se Firma y es remitida al área de Contabilidad para su respectivo archivo
8. Se debe archivar en orden cronológico por fecha, numero de comprobante, con toda
la documentación de respaldo el cual se debe encuadernar y resguardar en el archivo
de contabilidad para cualquier consulta.
84
 EXPLICATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN DE REGISTROS CONTABLES DIARIOS
Encargado de Operaciones
Contabilidad y Administración Gerencia General
PROCESO: REGISTROS CONTABLES DIARIOS
Encargado de
Encargado de Gerencia
Operaciones y
Contabilidad Administración
General
INICIO
Recibe
documentación
NO
Revis a
SI
Realiza regis tros

contables
Imprime y firma
comprobante
Adjunta Compr oba ntes y

respaldos y Respaldos
remite
Fir ma de
Revisa, firma y Compr oba ntes y
remite Respa ldos
F A S:ER E G IS T RO S CO N T A BL E S D I A R IO S
Compr oba ntes y Revis a , firma y

Respa ldos remite
Encuadernado y
Archivo
FIN
85
 NARRATIVO
PROCESO NARRATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Objetivo: Realizar la Planilla de Sueldos y Salarios
Alcance: Se inicia con la recepción de reportes de los descuentos y termina en el depósito
del cheque para su cancelación
Controles: Encargado de Operaciones y Gerencia
Operativización:
9. Decepciona los reportes de descuentos, planillas de asistencia de consejeros y
planillas de recuperación de créditos.
10. Se elabora la planilla de sueldos.
11. Se imprime, firma y remite a la instancia correspondiente para su revisión y
aprobación
12. Se revisa y firma por el inmediato superior y se remite a la Gerencia General
13. Se Firma y es remitida al área de Contabilidad para su respectivo registro contable
14. Se realiza el comprobante contable y la emisión del cheque para su firma
correspondiente
15. Luego de realizado las firmas del comprobante, la planilla y el cheque se remite al
Banco Nacional de Bolivia para abono en las cuentas personales de cada uno de los
funcionarios
86
 EXPLICATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACIÓN DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Proceso: Elabora ci ón de Plani lla - Pago de aguinaldo y Pl anilla - Pago de prima
Encargado de
Contabilidad Operacione s y Gerencia General
Administración
INICI O
E labora plani llas
Im prime y firm a
Com proba nte
A djunta Com probante y

resp aldos y Planillas
remite
Firma de
Revisa Firm a y Comprobante y
Rem ite Planilla
F A 1:SME e n s u a l
Comprobante y Re visa Firm a y

Planillas Rem ite
FIN
IN ICI O
E labora plani llas
Im prime y firm a
Com proba nte
A djunta Com probante y

r esp aldos y Planillas
r em ite
Firma de
Re visa Firm a y Com probante y
Re mite Plani lla
Com probante y Revisa Firm a y

Planillas Rem ite
Re aliz a
c omprobant e
c onta ble y la
emis ión de
c heque
E nvía detal le a l
F A 2:SA E n u a l
BNB pa ra abono
en cuenta s
FIN
87
h) NARRATIVO
PROCESO NARRATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACION DEL LIBRO DIARIO DE ENCAJE LEGAL
Objetivo: Realizar el Libro diario de Encaje de acuerdo a normativa de ASFI
Alcance: Se inicia con anexos de control del libro diario y termina en archivado del
documento
Controles: Revisión encargado de Operaciones y Gerencia
Operativización:
1. Generar los anexos de control del libro diario de encaje legal luego de conciliado los
saldos con los mayores de cuentas de encaje de la Cooperativa con el BCB
2. Se imprime, firma y remite a la instancia correspondiente para su revisión y
aprobación
4. Se revisa y firma por y se remite al área de contabilidad
5. Una copia es archiva de manera física
88
i) EXPLICATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACION DEL LIBRO DIARIO DE ENCAJE LEGAL
Proceso: Libro diario de Encaje Legal

Encargado de
Encargado
Operaciones y Gerencia General
Contabilidad Administración
INICIO
Genera Reportes
Imprime, firma y
Firma y remite
remite
FASE 1: Preparació n, control, y archivo
Libro Diario de Firma y remite

Encaje legal
Libro Diario de
Recibe y Archiva Encaje legal
FIN
89
j) NARRATIVO
PROCESO NARRATIVO
PROCEDIMIENTOS: CONCILIACIÓNES BANCARIAS DE CUENTAS EN
ENTIDADES FINANCIERAS
Objetivo: Realizar las Conciliaciones Bancarias de nuestras cuentas en Entidades
Financieras Alcance: Se inicia con el extracto de las cuentas y termina en archivado
Controles:
1. Se inicia con la recopilación de los extractos de las cuentas que la Cooperativa tiene
con otras entidades financieras para poder realizar las conciliaciones Bancarias
2. Realizar las conciliaciones Bancarias de acuerdo al método comparando el libro
mayor de la cuenta con el extracto bancario emitido por la entidad financiera de
nuestras cuentas
3. Después se procede a la impresión del documento
4. Luego se ordena con sus respectivos respaldos y se presenta para las firmas
5. Luego se archiva de forma ordenada
90
 EXPLICATIVO
PROCEDIMIENTO: CONCILIACIÓNES BANCARIAS DE CUENTAS EN
ENTIDADES FINANCIERAS
Contabilidad y Administración
PROCESO: CONCILIACIONES BANCARIAS DE CUENTAS
F A S :EC O N C IL I A C IO N E S B A N C A R I A S D E C U E N TA S E N E N T I D A D E S F I N A N C IE R A S
EN ENTIDADES FINANCIERAS
Encargado de
Contabilidad Operaciones y
Administración
INICIO
Recabar
Extractos
Realiza
Conciliaciones
BCB
Genera, imprime Conciliaciones

y remite
Archiva l as Revisa, firma y

Conciliaciones remite
FIN
91
 NARRATIVO
PROCESO NARRATIVO
PROCEDMENTOS: DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS
Objetivo: Declaración y pago de impuestos
Alcance: Se inicia con la apertura de cierto monto y termina en arqueo de caja
Controles: Revisión y contero de efectivo
Operativización:
1. Hasta el décimo segundo del mes siguiente se debe preparar y determinar los importes
a cancelar por impuestos de acuerdo a auxiliares
2. Se debe llenar los formularios de pago de los impuestos IVA, RC-IVA, IT, y
formularios de retenciones
3. Una vez obtenido los tramites se procede a realizar el comprobante contable y emisión
de cheque por el importe a cancelar, se firma el comprobante y se remite
5. Se revisa y firma por y se remite al área de contabilidad
6. Se procede a realizar el pago en una Entidad Financiera habilitada para recibir pago de
impuestos
92
 EXPLICATIVO
PROCEDIMIENTO: DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS
Proceso: Declaración y Pago de Impuestos
Encargado de
Encargado
Operaciones y Gerencia General
Contabilidad Adminis tración
INICIO
Determina
importes
Realiza
Declaración de
impues tos
Realiza e
Imprime , firma
comprobante
F A S 1E : P r e p a ra c i ó n , d e c l a r a c i ó n y p a g o m e n s u a l
Realiza cheque
adjunta Revisa, firma y
comprobante y remite
remite
Compr oba nte y

Revisa, firma y
Cheque remite
Recibe y Compr oba nte y

procede a Cheque
realizar pago
Archivo
FIN
93
 NARRATIVO
PROCESO NARRATIVO
PROCEDMENTOS: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS A. B.
Objetivo: Realizar los estados financieros A. B.
Alcance: Comienza con la solicitud de estados financieros y termina en archivado.
Controles: Revisión de Estados Financieros por el Gerente y Encargado de Operaciones
Operativización:
1. Cada fin de mes se solicita al Contador, los saldos contables del último día hábil de
fin de mes a objeto de proceder a la revisión de los Estados Financieros
2. Procede a realizar la revisión, debiendo tomar los saldos en bolivianos de cada una
de las partidas del Activo, Pasivo y Patrimonio
3. El Estado de Situación Patrimonial, deberá incluir también los saldos de las Cuentas
Contingentes y Cuentas de Orden, tanto Deudoras como acreedoras
4. Procede a realizar la revisión, debiendo tomar los saldos en bolivianos de cada una
de las partidas del Ingresos y Gastos
5. Se genera la documentación en tres ejemplares se firma y remite para su aprobación
6. Revisa y aprueba la documentación que se genera en el Área de Contabilidad para su
posterior remisión a la Gerencia General
7. Revisa y aprueba la documentación que se genera en el Área de Contabilidad
8. Distribuye los estados financieros en un ejemplar, de la siguiente manera: Ente
Supervisor Gerencia General Archivo de Contabilidad
94
 EXPLICATIVO
PROCEDIMIENTO: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS A. B.
PROCESO: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
FORMAS A y B
Encargado de
Contabilidad Operaciones y Gerencia General
Administración
INICIO
Recibe Soli ctud
Revisa y Realiza
Est. Situación
Patrimonial
Revisa y Realiza
Estado de
Resultados
F A S E1: EL A B O R A C IOD ENL O SES T A D OFIS N A N C I E R FOOSR M A S, BA
Genera, imprime EE.FF

y remite
Revisa. firma y EE.FF

remite
Revisa, firma y
EE.FF remite
Archiva l as
Conciliaciones
FIN
95
96
ANEXO N° 6
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
2020 2021
ACTIVO
DISPONIBILIDADES 2.570.752,00 6.549.331,00
INVERSIONES TEMPORALES 3.559.004,00 4.003.479,00
CARTERA
CARTERA VIGENTE 48.034.085,00 31.523.082,00
CARTERA VENCIDA 0,00 248.616,00
CARTERA EN EJECUCION 524.513,00 192.535,00
CARTERA DE REPROG. O RESTRUCTURADA VIGENTE 5.142.405,00 22.602.620,00
CARTERA REPROG. O RESTRUCTURADA VENCIDA 0,00 160.256,00
CARETERA REPROG. O REESTRUCTURA EN EJECUCION 421.801,00 160.606,00
PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARETA 4.442.374,00 5.352.026,00
PREVISION PARA CARTERA INCOBRABLE -5.323.532,00 -5.578.494,00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.692.156,00 2.119.817,00
BIENES REALIZABLES 1,00 1.588,00
INVERSIONES PERMANENTES 541.525,00 539.291,00
BIENES DE USO 1.363.749,00 1.353.614,00
OTROS ACTIVOS 78.061,00 87.825,00
FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS 0,00 0,00
TOTAL DEL ACTIVO 63.046.894,00 69.316.192,00
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PUEBLO 16.270.849,00 21.671.986,00
OBLIGACIONES CON ISTITUCIONES FISCALES 0,00 0,00
OBLIGACIONES CON ENTIDADES DE FINANC 11.953.820,00 11.791.693,00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 5.186.539,00 4.512.430,00
PREVISIONES 1.095.116,00 1.143.093,00
VALORES EN CIRCULACION 0,00 0,00
OBLIGACIONES SUB ORDINARIAS 0,00 0,00
OBLIGACIONES C/EMPRESAS C/PARTICIPACION ESTATAL 0,00 0,00
TOTAL DEL PASIVO 34.506.324,00 39.119.202,00
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 6.936.200,00 7.544.880,00
APORTACIONES NO CAPITALIZADOS 62.501,00 62.501,00
AJUSTES AL PATRIMONIO 0,00 0,00
RESERVAS 20.430.184,00 21.430.700,00
RESULTADOS ACUMULADOS 1.111.685,00 1.158.909,00
TOTAL DEL PATRIMONIO 28.540.570,00 30.196.990,00
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 63.046.894,00 69.316.192,00
CUENTAS CONTINGENTES 63.046.895,00 0,00
CUENTAS DE ORDEN 56.635.238,00 55.940.106,00
97
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(ESPRESADO EN BOLIVIANOS)
2020 2021
Igresos financieros 7.467.137,00 7.219.308,00
Gastos financieros - 940.053,00 - 1.490.938,00
Resultados Financieros Brutos 6.527.084,00 5.728.370,00
Otros ingresos operativos 468.074,00 107.588,00
Otros gastos operativos - 620.730,00 - 545.188,00
Resultado de operación bruto 6.374.428,00 5.290.770,00
Recuperacion de activos financieros 4.609.468,00 1.706.623,00
Cargos por incob. Y desval. De activos financ. - 5.312.713,00 - 1.784.034,00
Resultado de operación despues de incobrables 5.671.183,00 5.213.359,00
Gastos de administracion - 4.630.740,00 - 4.796.995,00
Resultados de operación neto 1.040.443,00 416.364,00
Ajuste por dif. De cambio y mantenimiento de valor - 6,00 - 4,00
Resul. Despues del ajus. P/dif. De camb. Y mant. De valor 1.040.437,00 416.360,00
Ingresos extraordinacionarios 562,00 1.892,00
Gastos extraordinarios - -
Resul. Neto del ejerc. Antes de ajust. De ges. Ant. 1.040.999,00 418.252,00
Ingresos de gestiones anteriores 76.178,00 830.292,00
Gastos de gestiones anteriores - 5.506,00 - 89.660,00
Resul. Antes de imp. Y ajust. Cont. p/Efec. Inflacion 1.111.671,00 1.158.884,00
Abonos por ajuste de inflacion 14,00 25,00
Ajuste contable por efecto de la inflacion - -
Resultado antes del impuesto 1.111.685,00 1.158.909,00
Impuesto sobre las Utilidades de las empresas (IUE) - -
Resultado neto de la gestion 1.111.685,00 1.158.909,00
98

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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “TOMÁS FRÍAS”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

INFORME DE INTERNADO ROTATORIO I

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SOCIETARIA SAN MARTIN R.L.

INTERNO: Univ. Cordova Mendez Ana Maria

A MIS DOCENTES POR LA GUÍA Y ENSEÑANZA Y

LIC. EDUARDO CHACÓN DURAN

A MI TUTOR DE LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “TOMAS FRÍAS”

LIC. JUAN CARLOS LÓPEZ

AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDI-

LIC. VLADIMIR BALDIVIEZO MORALES

LIC. LIMBER BLAS MOGRO PEREIRA

LIC. KARINA SOYLA FLORES ARTAJO

GRACIAS A MIS PADRES, A MI ESPOSO, A MI HIJO Y MI

GRACIAS PAPA Y MAMÁ

FLORENCIO CORDOVA FAJARDO

BENITA MÉNDEZ MAMANI

JUAVENAL CASTRO CHOQUE

ABDYEL JEDAIAS CASTRO CÓRDOVA

ELIAS JUAN CORDOVA MENDEZ

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1.2.4 FINANCIAMIENTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

1.2.5. ESTRUCTURA DE LA COOPERATIVA

Satisfacer necesidades económicas

ESTRATEGIA DE LA MATRIZ FODA DE LA COOPERATIVA

 Implementar nuevo servicios  Competencia en el mercado

ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)

 Implementar nuevos servicios a la  Implementar nuevo servicios

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SOCIETARIA

COMITÉ DE COMITÉ DE SEG. DE COMIT É DE COMITÉ DE COMIT É DE

ENCARGADO DE ENCARGADO DE ENCARGADO DE