107AVO.

Congreso
2da.
Sesión

INFORME
107-610
INDICE

TABLA DE CONTENIDO
DIRECTORIO
EDITORIAL

Sec. 2 Definiciones

TÍTULO 1- Junta de Vigilancia de las Compañías de

Contabilidad Pública.

Sec. 101. Establecimiento; disposiciones administrativas.

Sec. 102. Registro ante la Junta.

Sec. 103. Auditoría, control de calidad y normas y

reglamentos de independencia.

Sec. 104. Inspecciones de firmas de contabilidad pública.

Sec. 105. Investigaciones y procedimientos disciplinarios.

Sec. 106. Firmas extranjeras de contabilidad pública.

Sec. 107. Comisión de supervisión de la Junta.

Sec. 108. Normas de Contabilidad.

Sec. 109. Hallazgos.

DIRECTORIO

.
 EDITORIAL La ley Sarbanes-Oxley trata en la Después de ser modificada la
mayoría de sus secciones sobre las sección 108 en el año de 1933,
medidas que se deben de tomar para
salvaguardar la información que se fue cuando fue agregado como
La Junta Supervisora de
presente en los estados financieros, para subsección el tema de
Compañías de Contabilidad
determinar si esta información contiene
Pública, es una corporación sin Reconocimiento de Normas de
errores o en esencial presenta la realidad
fin de lucro, es decir, que no
de la empresa, esto con el fin de Contabilidad. La comisión
buscan obtener rentabilidad o
mantener un control estricto sobre los
vender los servicios de auditoría según la sección 108 podrá
temas contables, operacionales y
que realizan, y esta tendrá
financieros de la empresa, adicional a reconocer principios de
sucesión hasta que sea disuelta
esto cuando el comité encuentre algún
por Acta del Congreso. contabilidad siempre y cuando
error, falta u omisión procederá a
sancionar a dicha entidad y a sus estos tengan propósito de ley en
asociados, cabe resalta que esta ley es de
obligatoriedad para las empresas que valores como generalmente
Esto con el fin de mantener funcionen en estados unidos de América. aceptados. La organización es
control en las operaciones de las
entidades financiera en temas una entidad privada la cual se
contables y auditables, también divide en departamentos entre
la norma busca sancionar las La obra que nos lleva de la mano por el
acciones de crimen corporativo, amplio mundo de una ley tan importante los que se mencionan en la
esto es medible en la como es la Ley Sarbanes-Oxley, también
sección, los cuales son los
implementación de controles conocida como Ley SOX, SOA, SAROX
internos y la implementación de o SARBOX, la cual es obligatoria en departamentos administrativos
medidas preventivas que generan Estados Unidos de América y en todas las
y de Operación, esta sección va
integridad y precisión de la empresas, filiales, asociadas o
información financiera, al corporativos que estén listados en NYSE tomada de la mano junto con la
determinar los procesos de (The New York Stock Exchange) de
sección 109 del Sarbanes
cualquier país del mundo. Cabe recordar
cumplimiento, generación y
presentación de información la que la Ley SAROX es muy extensa y su Oxcley Act del 2002. Con estos
norma delega funciones claras a cumplimiento es complicado, tanto para
cambios y modificaciones que
las entidades financieras y a los empresas o corporativos fuera de EE.UU.
involucrados que son dueños de como para empresas residentes en este se han llevado a cabo se ha
la información que se presenta a país, así lo muestran las encuestas de las
llegado a adoptar
la junta directiva. grandes firmas de Contadores a escala
mundial. procedimientos, los cuales
llevan la iniciativa de poder
asegurar que se tomen en
Ley Sarbanes-Oxley está basada en la protección al inversionista, con el
fin de que las entidades no presenten información maquillada o cuenta los cambios con mayor
información que contenga error en presentación. esta norma nos genera
diferentes tipos de controles internos y externos con referencia a los rapidez y facilidad, esto con el
profesionales involucrados ya que en esta norma nos presenta quienes son fin de poder reflejar asuntos de
los responsables y dueños de la información.
contabilidad emergentes.

La autoridad de la comisión para modificar reglamentos de la junta se deben seguir cláusulas que emite esta ley,
la revisión de la comisión de la acción disciplinaria tomada por la junta ante un aviso de sanción la junta notificara
prontamente a la comisión sobre cualquier sanción final sobre una firma de contabilidad pública, para la revisión
de sanción se debe seguir también cláusulas que en esta misma ley lo emite. Prácticamente en esta sección hace
mención sobre lo que una junta o comisión debe hacer ante cualquier situación que se presente que clausulas
deben cumplir antes de hacer algún cambio de reglamentos de la junta, las limitaciones que deben cumplir.
 JUNTA
Que supervisa la compañía de contabilidad pública.

COMISIÓN
Protege a los inversionistas y mantiene a la integridad de los mercados de
valores, y combate el fraude en sector de valores para asegurar que los
mercados de valores sean seguros.

EMISOR
Es requerido de presentar informes o que presenta o ha presentado un estado
de registro que aún no ha llegado a ser efectivo y que no ha sido retirado.

SERVICIO SIN AUDITORIA

Es cualquier servicio profesional proporcionado a un emisor por una firma de
contabilidad pública, distinto de aquellos servicios proporcionado en conexión
con una auditoria o una revisión de estados financieros.

DEFINICIONES
 SECCIÓN 101
ESTABLECIMIENTO;
CLAUSULAS ADMINISTRATIVAS

ESTABLECIMIENTO DE LA JUNTA

Se ha establecido una Junta Supervisora de Compañías de

Contabilidad Pública, para supervisar la auditoria de compañías
públicas que están sujetas a las leyes de valores y asuntos
relacionados, con el fin de proteger los intereses de los
inversionistas y el interés público en la preparación de informes de
auditoría, informaciones exactas, e independientes por compañías
de valores que son vendidos y mantenidos por inversionistas
públicos.
 ESTADO

La Junta no será una agencia o ente del

gobierno de los Estados Unidos.

Tendrá todos los ESTADO

poderes conferidos a una
corporación sin fines de lucro, salvo que sea
de otro modo expresado en esta Acta

Ningún miembro o empleado, o agente de la

Junta será considerado un funcionario o
empleado, o agente del Gobierno Federal por
razón de tal servicio
 DEBERES DE LA JUNTA

Sujeta a acción por la Comisión bajo

la sección 107, y una vez que se
haya tomado una determinación por
la Comisión bajo la sub-sección (d)
de esta sección, la Junta –
 DETERMINACIÓN DE LA COMISIÓN

Los miembros de las Comisión

tomarán las acciones que puedan ser
necesarias o apropiadas para permitir a
la Comisión determinar, a no más
tardar 270 días después de la fecha de
la vigencia de esta Acta, que la Junta
está organizada y tiene la capacidad de
llevar a cabo los requerimientos de este
título y exigir el cumplimiento con este
título a las firmas de contabilidad
pública registradas y a las personas
asociadas de ellas.

La Comisión será responsable, antes del nombramiento de la

Junta, por el planeamiento para el establecimiento y
transición administrativa para operación de la Junta.
 MEMBRATURA DE LA JUNTA
SERVICIOS
INDEPENDIENTES A
COMPOSICIÓN LIMITACIÓN TIEMPO COMPLETO
La Junta tendrá cinco Dos miembros de la Junta Cada miembro de la Junta
miembros nombrados serán o habrán sido prestará servicios a tiempo
entre personas contadores públicos completo y no puede, ser
prominentes de integridad certificados de acuerdo con empleado por otra persona
y reputación que hayan las leyes de 1 o más o estar comprometido en
demostrado dedicación a Estados, siempre que, si cualquier otra actividad
los intereses de los uno de aquellos dos profesional o de negocios.
inversionistas y el público, miembros sea el Ningún miembro de la
y un entendimiento de las presidente, el o ella pueden Junta puede tener
responsabilidades por la no haber sido un contador participación en la
naturaleza de las público certificado utilidades, o recibir pagos
revelaciones financieras practicante por lo menos 5 de una firma de
requeridas de los emisores años antes de su contabilidad pública
bajo las leyes de valores y nombramiento por la Junta distintos de los pagos
las obligaciones de los fijados, sujeto a las
contadores respecto a la condiciones que la
preparación y emisión de Comisión puede imponer,
informes de auditoria con bajo las disposiciones de
respecto a tales los planes de retiro de los
revelaciones. miembros de las firmas de
contabilidad pública.

NOMBRAMIENTO DE TERMINO DE RETIRO DE

LOS MIEMBROS DE SERVICIOS OFICINA
LA JUNTA

Existen dos tipos de Existen los siguientes: Un miembro de la Junta

juntas: En General: El tiempo de puede ser retirado por
Junta Inicial: A más tardar servicio de cada miembro la Comisión de acuerdo
90 días después de la fecha de la Junta será de 5 años, con la sección
de entrada en vigencia de y hasta que un sucesor sea 107(d)(3) por una
esta Acta, la Comisión, nombrado. buena causa antes del
nombrará al Presidente y Limitación Del Termino: término de su
otros miembros de la Junta Ninguna persona puede nombramiento
y designará la duración de servir como miembro de la
los servicios de cada uno. Junta o ó ser presidente de
Vacancias: Una vacancia la Junta por más de 2
en la Junta no afectará los períodos, ya sea que tales
poderes de la Junta, pero períodos de servicio sean
será cubierta de la misma o no consecutivos.
manera señalada para
nombramientos bajo esta
sección.
 PODERES DE LA JUNTA

Además de la autoridad concedida a la Junta en esta Acta, la

Junta, sujeta a la sección 107, tendrá poder para:

Demandar, reclamar y defender en nombre de la compañía y mediante su propia consejería, con la aprobación de la
Comisión, en cualquier Corte Federal, Estatal, u otra corte.

Conducir sus operaciones, mantener oficinas, y ejercer otros derechos y poderes autorizados por esta Acta, en
cualquier Estado, sin considerar las calificaciones, licencias u otra cláusulas de la ley en efecto en tal Estado.

Arrendar, comprar, aceptar regalos o donaciones, adquirir, mejorar, usar, vender, intercambiar, o transferir
un todo o parte de cualquier propiedad, donde sea que se encuentre ubicada.

Nombrar empleados, contadores, abogados y otros agentes que pueden ser necesarios o apropiados, y
determinar sus calificaciones, definir sus deberes, y fijar sus sueldos u otras compensaciones.

Destinar, evaluar y cobrar honorarios establecidos de acuerdo con la sección 106, para la Junta, y otros
honorarios y cargos impuestos bajo este título.

Suscribir contratos, ejecutar instrumentos, incurrir en obligaciones, y hacer los actos y las cosas necesarias
apropiadas, o incidentales para la conducción de sus operaciones y el ejercicio de sus obligaciones, derechos, y
poderes impuestos o concedidos por este título
REGLAMENTOS DE LA JUNTA
Estipulará la operación y administración de la Junta, el ejercicio
de su autoridad, y la ejecución de sus responsabilidades bajo esta
Acta.

Permitirá, según la Junta determine necesario o apropiado, la

delegación de alguna de sus funciones a un miembro o empleado
de la Junta, o a una división de la Junta, incluyendo las funciones
respecto a contratar, determinar u ordenar, certificar, informar, o
de otro modo actuar respecto a cualquier asunto.

Establecer reglas de ética y normas de conducta de los miembros

y personal de la Junta, incluyendo impedimento de la práctica
ante la Junta de un año para miembros anteriores de la Junta, y
períodos apropiados para personal anterior de la Junta

Según lo requerido por esta Acta

 La Junta proporcionará un
INFORME ANUAL informe anual (incluyendo sus
estados financieros auditados) a
A LA la Comisión, y la Comisión
transmitirá una copia de ese
COMISIÓN informe al Comité de la Banca y
Asuntos Urbanos del Senado, y
al Comité sobre servicios
financieros de la Cámara de
Representantes a más tardar 30
días después de la recepción de
ese informe por la Comisión.
 SEC 102.
REGISTRO CON LA JUNTA
1. Nombre de todos los clientes a los que emite
informe del año anterior y el año en curso

Como punto número uno en la 2. Honorario por serviscios de auditoria,

sección 102, es obligatorio contables y otros.
después de los 180 días después de
3. Otra informacion financiera completa que la
la determinación de la comisión junta pueda requerir
bajo la sección 101. Es ilegal la
preparación y emisión de 4. Declaración de políticas contables, auditoria
y calidad.
cualquier informe que no se
elaborado por un auditor.
5.Un listado de contadores, licencia o
Para la solicitud de un cambio por certificacion y estatus de la firma, que
un auditor debe de presentar un preapararon el informe.
formulario con los siguientes 6. Informacion de cualquier accion penal contral
puntos: alguna firma o socio.

7. Cualquier revelacion que se tenga con algun

emisor de informes.

8. Otra información que la junta especifique sobre

proteccion del inversionista o interés público.
 La firma emitirá un
consentimiento de cooperación y
cumplimiento con respecto a la
solicitud de la firma en emisión
CONSENTIMIENTO de documentos y como testigo de
la información. (y un acuerdo
para asegurar consentimiento
similar de cada una de las
personas asociadas de la firma de
contabilidad pública como
condición de su empleo u otra
vinculación con tal firma).

En esta también incluirá una

declaración de estar de acuerdo
con respecto a la cooperación y
cumplimiento de la información.
 Acciones sobre las
solicitudes

La junta aprobara una solicitud

a más tardar 45 días, al menos
que solicite más información o
deniegue la solicitud.

Debe de tomar en cuenta que un

aviso por escrito se tomara
como sanción disciplinaria.

Publica disponibilidad Informes periódicos Registros y honorarios

anuales

En este inciso indica que Todas las firmas están La junta directiva
los informes presentados obligadas a reportar cobrara por honorarios
mensual o anualmente anualmente y se les de registro y un
serán de dominio público, puede ser solicitado que honorario anual a cada
al menos que la ley indique informen con mas firma contable registrada
que es información privada, frecuencia para mantener por los temas de costos
la junta clasifica a la firma la información de procesamiento y
de auditoria como actualizada de los revisión.
propietaria de la periodos presentados
información.
 SECCION 103
NORMAS Y REGLAMENTOS
DE AUDITORÍA, CONTROL DE
CALIDAD E INDEPENDENCIA

EN GENERAL.-

La Junta por reglamento establecerá,

A. Normas de Auditoría, incluyendo en la extensión que determine
Control de Calidad y apropiada mediante adopción de normas
Ética
propuestas por uno o más grupos de
profesionales de contadores.

3. AUTORIZACIÓN PARA
2 REGULACIÓN DE ADOPTAR OTRAS NORMAS:
REQUERIMIENTOS:
Incluirá en las normas de auditoría que Se puede adoptar commo
adopte requerimientos que cada firma de sus reglamentos, sujeto a
contabilidad pública preparará y los términos de la sección
mantendrá por un período no menor de 7
107, cualquier parte de
años los papeles de trabajo de auditoría
cualquier declaración de
normas de auditoría y
otras normas
Describirá en cada profesionales que la Junta
informe de determine que satisfacen
auditoría el alcance los requerimientos que
de las pruebas de la fueron propuestos por
estructura de uno o más grupos
control interno y profesionales de
los procedimientos contadores que sean
del emisor. designados o reconocidos
por la Junta.
NORMAS INICIALES Y TRANSITORIAS

La Junta adoptará las normas descritas en le

sub-párrafo (A)(i) como normas iniciales o
transitorias en la extensión que determine
necesaria, antes de una determinación de la
comisión bajo la sección 101, y tales normas
serán separadamente aprobadas por la
comisión al momento de esa determinación,
sin considerar los procedimientos requeridos
por la sección 107 que de otro modo se
aplicarían a la aprobación de los reglamentos
de la Junta.
 4. GRUPOS DE ASESORÍA
La Junta convocara, o autorizara a su personal para
convocar grupos de asesores expertos según pueda ser c. COOPERACIÓN
apropiado los cuales pueden incluir contadores que CON GRUPOS
ejerzan la práctica y otros expertos, así como también PROFESIONALES DE
representantes de otros grupos interesados, sujeto a los CONTADORES Y
GRUPOS DE
reglamentos que la Junta pueda prescribir para prevenir ASESORES
conflictos de interés, hacer recomendaciones DESIGNADOS:
concernientes al contenido incluyendo borradores
propuestos) La Junta cooperará con
grupos de contadores
profesionales designados
bajo la sub sección (a)(4)
en el examen de la
necesidad de cambios en
b. NORMAS Y REGLAS DE las normas sujetas a su
INDEPENDENCIA: autoridad bajo la sub
sección.
La Junta establecerá las reglas
que puedan ser necesarias y
apropiadas para el interés
público o la protección de los
inversionistas para implementar
lo autorizado bajo el título ll de
esta acta.
 SECCION 104
INSPECCIONES DE FIRMAS DE
CONTABILIDAD PÚBLICA REGISTRADA

PROGRAMA DE INSPECCIONES

LA JUNTA
DIRECTIVA Inspeccionará
continuamente para evaluar el grado de
cumplimiento por cada firma contable
pública registrada y las personas
asociadas con ella,
 FRECUENCIA
DE
INSPECCIÓN

GENERALES:
Anualmente con
respecto a cada
firma contable
pública registrada
que proporcione
informes de
auditoría para:

MÁS DE 100 EMISORES

Se realizarán con
menor frecuencia
de una a cada tres
años a firmas que AJUSTES A LAS
proporcionen PROGRAMACIONES:
informes de
auditoría para: La Junta puede conducir
inspecciones especiales a solicitud
de la Comisión o por propia
100 O MENOS DE iniciativa.
100 EMISORES Por reglamento se
Si las diferentes podrá ajustar las
programaciones de programaciones
inspección son de inspección:
consistentes con los
propósitos de
inspección, el interés
público y la protección
de los inversionistas.
 PROCEDIMIENTOS
.
La Junta en cada inspección bajo esta sección , y de acuerdo con
sus reglamentos para las inspecciones

01. IDENTIFICAR

Cualquier acto o práctica u omisión

para actuar por la firma contable
pública registrada, o por cualquier
persona asociada a ella revelada por
tal inspección que pueda ser una
violación de acta los reglamentos de
la Junta, los reglamentos de la
comisión, las propias políticas de
control interno de la firma, o normas
profesionales

03.
EMPEZAR
Investigación formal o

02. REPORTAR

Cualquier acto, práctica, ú

omisión, si fuera
apropiado, a la comisión y
tomará la acción
disciplinaria, si fuera
apropiado respecto a
cualquier violación de
acuerdo con esta acta y los
a cada autoridad reglamentos de la junta.
reguladora Estatal
apropiada.
CONDUCCIÓN
DE • Evaluará la suficiencia
INSPECCIONES del sistema de control
de calidad de la firma,
Al conducir una inspección de una firma de y la manera de la
contabilidad pública registrada bajo esta sección, documentación y
la Junta inspeccionará y revisará compromisos de comunicación de ese
auditoria y revisión de la firma (los cuales pueden sistema por la firma.
incluir compromisos de auditoria que están
sujetos a litigio u otra controversia entre la firma • Efectuará otras
y 1 o más terceras partes), llevados a cabo en pruebas de auditoria,
varias oficinas y por varias personas asociadas de supervisión y
la firma, según sean seleccionadas por la Junta procedimientos de
control de calidad que
sean necesarios y
RETENCIÓN
apropiados a la luz del
DE
Los reglamentos de la propósito de la
REGISTROS
Junta pueden requerir la inspección y las
retención por firmas responsabilidades de
contables públicas la Junta.
registradas para • .
propósitos de inspección
de registros cuya retención
no es de otro modo
requerida por la sección
103 o los reglamentos allí
emitidos.
PROCEDIMIENTOS
PARA
REVISIÓN +

L os reglamentos de la
Junta proporcionarán un
La Junta tomará tal acción
respecto a tal respuesta
Firma de contabilidad
pública registrada

Son firmas que emplean

procedimiento para la según considere apropiado contadores públicos
revisión y respuesta del (incluyendo revisión del certificados (CPA), que
informe borrador de informe borrador o tienen funciones de
inspección por la firma de continuando o auditoría, impuestos y
contabilidad pública complementando sus
consultoría de
registrada bajo inspección. administración entre
actividades de inspección otros.
antes de emitir un informe
final), pero el texto de tal
respuesta, apropiadamente
redactado para proteger
información
razonablemente
identificada por la firma
contable como
confidencial será
adjuntada y formará parte
del informe de inspección.
 INFORME
ESCRITO
de hallazgos
• Puesto a disposición en detalle
apropiado par el público, (sujeto a la
sección 105 y para la protección de
tal confidencialidad y propiedad de
la información )excepto que
• Será transmitido, en detalle ninguna parte del informe de
apropiado a la Comisión y a inspección que trate de críticas o
cada autoridad reguladora defectos potenciales en los sistemas
Estatal apropiada, acompañado de control de calidad de la firma
por una carta o comentario por bajo inspección serán hechas
públicas si aquellas críticas o
la Junta o el inspector, de una
defectos están dirigidos por la firma,
carta de respuesta de la firma de para satisfacción de la Junta no mas
contabilidad pública registrada. tarde después de 12 meses de la
fecha del informe de inspección.
 REVISIÓN
INTERINA
de la
COMISIÓN

ASUNTOS REVISABLES TRATAMIENTO DE LA

REVISIÓN
FIRMA DE
CONTABILIDAD Las decisiones de la Comisión
PÚBLICA puede pedir revisión por la
comisión de acuerdo con los respecto a las revisiones sobre
REGISTRADA
reglamentos que la comisión las inspecciones requeridas no
promulgará, si la firma; se podrán revisar bajo la
sección 25 del Acta de
Intercambio de Valores de
• ha proporcionado a la•
Junta una respuesta, de
está en desacuerdo con la 1934.
determinación de la Junta
acuerdo a los reglamentos que las críticas o defectos
emitidos por la Junta bajo identificados en un informe OPORTUNIDAD
la sub-sección en sustento de inspección no han sido
de asuntos particulares en manejados para satisfacción
Las revisiones pueden ser
un informe borrador de de la Junta dentro de los 12 calificadas durante 30 días
inspección y está en meses de la fecha del siguientes a la fecha del evento
desacuerdo con las informe de inspección. que originó la revisión.
evaluaciones contenidas en
el informe final preparado
por la Junta que sigue a tal
respuesta.
 INVESTIGACIONES Y
PROCEDIMIENTOS
DISCIPLINARIOS_
SECCION 105
Investigaciones

Esta sección trata sobre

procedimientos razonables para la
investigación y medidas
disciplinarias de firmas de
contabilidad publicas registradas y
personas asociadas a tales firmas.

USO
DE
TESTIMONIO Y PRODUCCION DOCUMENTOS
DE DOCUMENTOS
Confidencialidad: la junta y sus
empleados y agentes en
conexión utilizaran la
a) Requerir testimonio de la firma información recibida de forma
o de cualquier persona asociada
confidencial y privilegiada
a tal firma.
como una materia de evidencia y
b) Requerir la producción de no está sujeta a revelación civil
papeles de trabajo o de u otro proceso legal en ningún
auditoría y otros documentos o procedimiento, en algunos casos
información que la junta esta información podrá ser
considere material o relevante puesta a disposición de algunos
para la investigación. funcionarios públicos como a
procurador general de los
c) documentos en posición de estados unidos, al regulador
cualquier u otra persona y la Funcional Federal, cualquier
producción de cualquier
entidad regulada estatal las
documento en su posesión.
cuales mantendrán la
información como confidencial
y privilegiada.
 FALTA DE COOPERACION
INMUNIDAD
CON LAS INVESTIGACIONES:

Si una firma de contabilidad publica registrada o Cualquier empleado de la junta

cualquier persona asociada a ella rechaza testificar, comprometido en la conducción de una
producir documentos o de otro modo cooperar con la investigación bajo esta acta será inmune de
junta en conexión con una investigación baja esta cualquier responsabilidad civil que surja de
sección podrá: tal investigación de la misma manera y las
a) Suspender o impedir que tal persona este
mima extensión como un empleado del
asociado con una firma de contabilidad publica
gobierno federal en circunstancias similares
registrada o requerir que la firma de
contabilidad publica de por terminada esa
asociación.
b) Suspender o revocar el permiso de la firma de
contabilidad publica
c) Invocar tales otras sanciones menores que la
junta considere apropiada.
 FALTA
DE
COOPERACION Audiencias Públicas

CON LAS
INVESTIGACIONES Las audiencias bajo esta
sección no serán publicas
salvo que sea de otro modo
Notificación ordenado por la junta por una
Teneduría de Libros buena causa demostrada

Los reglamentos de la junta siempre que en cualquier

procedimiento por la junta para determinar si una firma
Estado Sustentatorío
de contabilidad pública registrada o una persona
asociada a ella deben ser disciplinas, la junta;
a) Hará cargos específicos a la firma o persona Una determinación por la junta para imponer
asociada a ella una sanción bajo esta subsección será
sustentada por una declaración señalando:
b) Notificará a la firma o persona asociada a ella
a) Cada acto o practica en los cuales la
y le dará a cada una de ellas una oportunidad
firma de contabilidad publica
para defenderse contra tales cargos registrada o persona asociada a ella, se
c) Llevara un registro de los procedimientos ha comprometido (u omitido de
comprometerse) que forme parte de tal
sanción.
b) Las cláusulas específicas de esta acta,
las leyes lo reglamentos de la norma o
normas profesionales que la junta
determinara que han sido violadas.
c) La sanción impuesta, incluyendo una
justificación para tal sanción
Sanciones

a) Suspensión temporal o revocación permanente de

registro bajo este titulo
b) Suspensión temporal o permanente o provisión de
una persona de asociación con cualquier firma de
contabilidad pública registrada
c) Limitación temporal o permanente sobre las
actividades funciones u operaciones de tal firma
o persona
d) Una sanción penal o civil monetaria por cada
violación en un monto equivalente
 SECCIÓN 106
FIRMAS EXTRANJERAS DE
CONTABILIDAD PÚBLICA

APLICABILIDAD
A
CIERTAS FIRMAS EXTRANJERAS.

GENERAL

Cualquier firma extranjera de contabilidad pública

que prepare o suministre un informe de auditoría
respecto de cualquier usuario.

AUTORIDAD DE LA JUNTA

Es quién determina que una firma extranjera de

contabilidad pública que no emite informes de
auditoria juega un rol sustancial en la preparación y
suministro de tales informes para emisores
particulares.
 PRODUCCIÓN DE PAPELES
DE TRABAJO DE AUDITORIA

CONSENTIMIENTO POR FIRMAS

EXTRANJERAS

Emite una opinión o presta servicios

importantes o emite todo o parte del
informe de auditoría o alguna opinión
contenida en un informe de auditoría y
se consiente en las siguientes:
a) Producir sus papeles de trabajo para la
junta o la comisión en conexión con
cualquier investigación por cualquier
organismo.
b) Estar sujeta a la jurisdicción de las
Estados Unidos para propósitos de la
imposición de cualquier solicitud para
producción de tales papeles de trabajo.

CONSENTIMIENTO POR FIRMAS

NACIONALES

Es una firma de contabilidad pública registrada

que confía en la opinión de una firma extranjera
de contabilidad pública, será considerado en lo
siguiente.
c) Haber consentido suministrar los
papeles de trabajo de auditoría de
AUTORIDAD DE EXCEPCIÓN esa firma extranjera de
contabilidad pública en respuesta a
Firma extranjera de contabilidad pública:
La comisión y la junta sujeta a aprobación de la una solicitud de producción por la
Comisión que determine necesario o aprobado Junta
Es la o laorganizada
que está Comisión.y opera bajo las leyes
en el interés público o para la protección de los de un gobierno
d) Haber aseguradoextranjero o una subdivisión
el consentimiento
inversionistas. política
de deesaél. firma extranjera de
tal producción como una condición de su
contabilidad pública para tal
confianza sobre la opinión de esa firma.
. producción como una condición de
su confianza sobre la opinión de
 REGLAMENTOS DE
LA JUNTA

• DEFINICIÓN
SEC. 107 • APROBACIÓN
REQUERIDA.
PREVIA

COMISIÓN •
•
CRITERIO DE APROBACIÓN
PROCEDIMIENTOS DE
DE •
REGLAMENTOS PROPUESTOS
AUTORIDAD DE LA COMISION
SUPERVISIÓN PARA MODIFICAR
REGLAMENTOS DE LA JUNTA
DE LA JUNTA
REVISIÓN DE LA COMISION DE LA
ACCION DISCIPLINARIA TOMADA

AVISO DE SANCION - La Junta notificará

prontamente a la Comisión de cualquier
sanción final sobre una firma de
contabilidad pública registrada o sobre una
persona asociada a ella.
-CENSURA DE LA JUNTA;
LIMITACIONES

Para protección de los inversionistas, o de

otro modo en apoyo de los propósitos de
esta Acta o las leyes de valores, censurar o
imponer limitaciones sobre las actividades,
funciones, y operaciones de la Junta si la
Comisión encuentra, en el registro después
de aviso y oportunidad para una audiencia

- ha violado o no es capaz de cumplir con

alguna cláusula de esta Acta, los
reglamentos de la Junta, las leyes de
valores

- sin justificación o excusa razonable, ha

fallado para obligar el cumplimiento de
alguna cláusula o reglamento, o alguna
norma profesional por una firma de
contabilidad pública registrada o una
La Comisión puede según sea necesario o apropiado en
persona asociada a ella.
el interés público, para la protección de los
inversionistas otro modo en apoyo de los propósitos de
esta Acta o las leyes de valores retirar de la oficina o
censurar a cualquier miembro de Junta, si la Comisión
encuentra en el registro, después de aviso y oportunidad
para una audiencia, que tal miembro
CENSURA DE LOS MIEMBROS DE
LA JUNTA; RETIRO DE LA a) ha violado voluntariamente alguna cláusula de esta
OFICINA. Acta, los reglamentos de la Junta, o las leyes de
valores;
b) ha abusado voluntariamente de su autoridad, o
c) ha fallados sin justificación o excusa razonable en
obligar el cumplimiento de una cláusula o
reglamento, o alguna norma profesional por
cualquier firma de contabilidad pública registrada o
cualquier firma asociada a ella
 SECCION 108. NORMAS DE
CONTABILIDAD

Modificación Del Acta De Valores

De 1933.

Fue Modificada La sección 19 del Acta de

Valores en el año de 1933.

1. Fueron reasignadas las subsecciones (b) y

(c) como subsecciones (c) y (d)
respectivamente.

2. Insertando después de la subsección (a)

lo siguiente:
RECONOCIMIENTO DE NORMAS
“(b)

DE CONTABILIDAD.
 Propósitos Administrativos y
Operacionales

Organización

Está organizado como una entidad

Al ejercer su autoridad bajo privada, tiene, para propósitos
la subsección (a) y bajo la administrativos y operacionales, una Junta
sección (b) del Acta de de administradores ( u organismo
Intercambio de Valores de equivalente) al servicio del interés
1934, la Comisión puede público, la mayoría de quienes no son y no
reconocer, para propósito de han sido personas asociadas con una firma
las leyes de valores, como de contabilidad pública asociada durante
“generalmente aceptado” un el período de 2 años precedentes a tal
principio de contabilidad, servicio está fundado según lo previsto en
establecido por un organismo la sección 109 del Sarbanes Oxcley Act
que establece la norma. del 2002; ha adoptado procedimientos
para asegurar la pronta consideración, por
voto mayoritario de sus miembros, de
cambios a principios de contabilidad
“Generalmente Aceptado” necesarios para reflejar asuntos de
contabilidad emergentes y prácticas
cambiantes de negocio.
Adopción de Principio de
“

Contabilidad”

A l adoptar principios
contabilidad, la necesidad de
de

mantener normas corrientes a fin

de reflejar cambios en el ámbito de
los negocios, la extensión en la que
la convergencia internacional Informe
sobre normas de contabilidad de
alta calidad es necesaria o
Anual
apropiada en el interés público y
para la protección de los
inversionistas.

Además, que la Comisión

determine que tiene la capacidad de Un organismo que establece una
ayudar a la Comisión en el norma descrita en el párrafo (1) debe
cumplimiento de los suministrar un informe anual a la
requerimientos de la subsección (a) Comisión y el público, conteniendo
y la sección 13(b) del Acta de estados financieros auditados del
Intercambio de Valores de 1934, organismo que establece la norma.
porque como mínimo, el
organismo que establece la norma
es capaz de mejorar la veracidad y
efectividad del reporte financiero y
la protección de los inversionistas
bajo las leyes de valores.
 Autoridad de La
Comisión

Comisión promulgará tales normas y

reglamentos para llevar a cabo la sección
19(B) del Acta de Valores de 1933, en adición
a esta sección, según considere necesario o
apropiado en el interés público o para la
protección de los inversionistas.

Ningún Efecto Sobre Los

Poderes De La Comisión
Nada en esta Acta incluyendo esta sección y la
modificación hecha por esta sección, será
interpretado para que deteriore o limite la
autoridad de la Comisión para establecer
principios o normas de contabilidad para la
aplicación de las leyes de valores.

Estudio e Informe Sobre la Adopción de

Principios DeContabilidad
Comisión conducirá un estudio sobre la adopción de un sistema contable basado en el
sistema de los principios de informe financiero de los Estados Unidos.

“Asuntos de Estudio”
El lapso de tiempo requerido pueda ser implementado; y
El estudio requerido por el
para cambio de un sistema un análisis económico
subpárrafo (A) incluirá un
de informe financiero minucioso de la
examen de la extensión en
basado en un reglamento a implementación de un
la cual contabilidad
uno basado en principios. La sistema basado en
basada en principios y el
viabilidad y métodos principios.
informe financiero existe
propuestos por los cuales un
en los Estados Unidos.
sistema basado en principios
 Informe
Sobre Resultados
A no más tardar de un año después
de la fecha de entrada en vigencia de
esta Acta, la Comisión suministrará
un informe sobre los resultados del
estudio requerido por el párrafo (1)
al Comité sobre Banca Vivienda y
Asuntos Urbanos del Senado y al
Comité sobre Servicios Financieros
de la Cámara de Representantes
Sección 109
Fondos
Presupuestos Anuales
La Junta y el organismo designado establecerán cada
uno un presupuesto por cada año fiscal, el cual será
revisado y aprobado de acuerdo con sus procedimientos
internos respectivos no menos de un mes antes del
comienzo del año fiscal al cual corresponde el
presupuesto (o al comienzo del primer año fiscal de la
Junta, el cual puede ser un año fiscal corto).

El presupuesto de la Junta estará sujeto a aprobación por la Comisión. El presupuesto por el primer año
fiscal de la Junta será preparado y aprobado prontamente siguiendo el nombramiento de los cinco miembros
iniciales de la Junta.
 Gastos recuperables del
1 presupuesto.

Fondos generados de la
2 cobranza de sanciones
monetarias.

Honorario de Soporte Contable Anual para la Junta

§ Establecimiento del Honorario

La Junta establecerá, con la aprobación de la Comisión un honorario de soporte contable anual (o una
fórmula para su cálculo), según pueda ser necesario o apropiado para establecer y mantener la Junta.
Este honorario puede también cubrir costos incurridos en el primer año fiscal de la Junta o puede ser
recaudado separadamente respecto a tal año fiscal corto honorario de Soporte Contable Anual Para la
Junta.
Honorario Anual de Soporte
Contable para el Organismo que
Establece la Norma
§ Será distribuido según la sub-sección (g), y
acotado y cobrado de cada emisor, por parte
del organismo que establece la norma, por
uno o más agentes de cobranza apropiados
designados, según pueda ser necesario o
apropiado para pagar el presupuesto y
proveer los gastos de ese organismo según
establece la norma y para proveer una
fuente independiente estable de fondos para
tal organismo, sujeto a revisión por la
Comisión.
§ Puede diferenciar entre diferentes clases
de emisores.

Limitación Sobre el Honorario

El monto de honorarios cobrados bajo esta
sección para un año fiscal de parte de la Junta
o el organismo que establece la norma, según
pueda ser el caso, no excederá los gastos
recuperables del presupuesto de la Junta o el
organismo, respectivamente (los cuales
pueden incluir partidas de
operaciones de capital, y acumuladas)
 Distribución de honorarios de soporte contable entre
los emisores
Cualquier monto pagadero de
emisores bajo esta sección para
fondos del presupuesto de la junta o el
organismo que establece la norma
referida en la sub-sección (a) será
distribuido entre y pagadero por cada
emisor en un monto equivalente al
total de tal monto, multiplicado por
una fracción.
1. El numerador del cual es el promedio 2. El denominador del cual es el promedio
mensual de la capitalización del valor de
mensual de la capitalización del valor de
mercado del emisor por el período de 12
mercado de todos los emisores por el
meses inmediato precedente al comienzo del
año fiscal al cual está relacionado el periodo de 12 meses.
presupuesto.

“No obstante cualquier otra cláusula de la ley, por la participación del emisor
pagar un honorario u honorarios de soporte contable anual razonable,
determinado de acuerdo con la sección 109 del Sarbanes Oxlay Act del 2002”

Nada en esta sección debe ser

interpretado para rendir a la Junta
o al organismo que establece la
norma referido en la sub-sección
(a) o ambos, sujeto a
procedimientos en el Congreso
para autorizar o apropiar fondos
públicos, o para impedir a tal
organización utilizar los fondos
de ingresos adicionales por sus
actividades.