Introducción

El Régimen Simplificado de Confianza es un esquema fiscal creado por el

gobierno para facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales y administrativas
por parte de pequeñas y medianas empresas. Este régimen les permite a las
empresas simplificar sus procesos contables y fiscales, lo que se traduce en un
menor costo y tiempo invertido en trámites burocráticos.
Por otro lado, las plataformas tecnológicas son herramientas que se utilizan cada
vez más en el mundo empresarial para facilitar la gestión de procesos y la
interacción con clientes y proveedores. Estas plataformas permiten una mayor
eficiencia en la gestión de información y una mayor rapidez en la toma de
decisiones.
En este sentido, la combinación de ambas herramientas se convierte en una
estrategia clave para las empresas que buscan simplificar sus procesos
administrativos y fiscales mientras utilizan tecnología para aumentar su eficiencia y
productividad. En la actualidad, muchas empresas están adoptando el Régimen
Simplificado de Confianza y utilizando plataformas tecnológicas para mejorar su
desempeño empresarial y adaptarse a un entorno cada vez más digitalizado.
Partes que integran la estructura de la ley del impuesto sobre la Renta en su
Título IV ingresos por plataformas tecnologías o aplicaciones informáticas

Las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o concedan

hospedaje a través de plataformas tecnológicas de intermediación entre terceras
personas, aplicaciones informáticas y similares, deben expedir y enviar a los
usuarios el comprobante que ampare el monto del servicio, cuando así se lo
soliciten. Este deberá enviarse al correo electrónico de quien haya adquirido un
bien o servicio, entregar la representación impresa del mismo, indicando el importe
consignado el cual deberá coincidir con el monto pagado por los usuarios.

Respecto del Régimen de Actividades Empresariales con ingreso a través de las

plataformas tecnológicas, debes seleccionar la clave 625 del catálogo de tipo de
régimen de la factura (Régimen Fiscal).

Los comprobantes que se emitan deben contar con los requisitos de acuerdo al
artículo 29-A de CFF.

Ingresos que obtienen las personas físicas bajo el Régimen simplificado de

Confianza
¿Qué es el Régimen Simplificado de Confianza?

El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación administrativa para

que el pago del impuesto sobre la renta (ISR) se realice de forma sencilla, rápida y
eficaz. El objetivo de este nuevo esquema es la reducción de las tasas de este
impuesto para que las personas que tengan menores ingresos, paguen menos.
Esta propuesta del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se basa en las
mejores prácticas internacionales.

La propuesta está orientada a contribuyentes personas físicas que perciben

ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos facturados conforme a su
actividad económica, pertenecientes a alguno de los cuatro regímenes fiscales
que conforman el Régimen Simplificado de Confianza:
1. Actividades empresariales y profesionales
2. Régimen de Incorporación Fiscal
3. Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento)
4. Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas
Con este Régimen se beneficia al 82 por ciento de los contribuyentes personas
físicas.

Es importante acotar que los trabajadores asalariados no participarán de este

régimen, sino que se mantendrán bajo el Régimen de Sueldos y Salarios.
A partir de 2022, las personas que se encuentren en este nuevo esquema estarán
obligados a pagar entre el 1 y el 2.5 % de sus ingresos. Debido a estas pequeñas
tasas de pago de ISR, los contribuyentes no podrán deducir ningún tipo de gasto.
Esto en razón de que, aun existiendo las posibilidades de deducción, la tasa
efectiva del impuesto sobre la renta (ISR) a personas físicas fue de 25.4% durante
2020, lo cual representa diez veces más que la tasa máxima del Régimen
Simplificado de Confianza.

El nuevo Régimen Simplificado de Confianza utilizará como base los ingresos

facturados y cobrados, lo que permitirá disminuir la labor contable del
contribuyente sin que requiera el apoyo de terceras personas. El SAT como
anualmente lo realiza, hará los cálculos y ofrecerá la declaración anual precargada
que estará prácticamente lista, solamente para ser cotejada y pagar.

Persona física se ubique en la actividad señalar en la (sección lll) conocer

cuáles son los ingresos y las deducciones que se consideran en esta
sección.
En los artículos 113-E al 113-J se incorpora el régimen simplificado de confianza.
A continuación, reseña de conceptos relevantes de este régimen.
Sujetos: personas físicas con actividades empresariales, profesionales o
arrendadores de bienes (no distingue entre bienes muebles o inmuebles)
Límite de ingresos: $3,500,000 percibidos en efectivo anuales durante el año
anterior
Los que inicien operaciones, podrán ejercer la opción, siempre y cuando el
ingreso proporcional anual no exceda de dicho monto.
Como salir o te excluyen del régimen:
• Por exceder a los ingresos señalados en cualquier momento del año
• Se incumpla con alguna de las obligaciones
• Omitir tres o más pagos mensuales en un año de calendario, consecutivos
o no
• Omitir presentar su declaración anual
• Que al transcurrir un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita CFDI, no
haya presentado pago provisional mensual alguno ni declaración anual.
• En casos en los que el contribuyente aplique conjuntamente otros
tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos.
• Al ser socio, accionista o integrante de personas morales o cuando sean
partes relacionadas.
• Al ser residente en el extranjero que tenga uno o varios establecimientos
permanentes en el país.
• Tengan ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
• Percibir honorarios como miembro de consejos directivos, de vigilancia o
consultivos, así como los honorarios, a administradores, comisarios y gerentes
generales.
• Los honorarios por servicios prestados preponderantemente a un
prestatario.
• Los honorarios por servicios prestados a empresas, cuando comuniquen
por escrito que optan por el régimen de asimilable a salario.
• Los empresarios personas físicas que comuniquen a su prestatario que
optan por el régimen de asimilable a salarios.
• Cuando la autoridad fiscal detecte que el contribuyente percibió ingresos sin
emitir los CFDI correspondientes se irá al régimen de actividad empresarial,
profesional o de arrendadores, según corresponda.
• En caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio inmediato
anterior los ingresos no hayan excedido de $3,500,000.
• No encontrarse en el listado de operaciones inexistentes publicado por el
SAT.
• Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
cuando enajenen bienes, otorguen bienes en arrendamiento o presten servicios a
entes públicos que reciban o ejerzan recursos públicos que establece el CFF 32-
D.
• Que no tengan créditos fiscales firmes
• Que no tengan créditos fiscales firmes o no garantizados fiscalmente
• Que no se encuentres inscritos ante el RFC.
• No presentar en tiempo declaraciones provisionales, anuales o informativas.
• Que no se encuentren como “no localizados” ante el SAT.
• Que no tengan sentencia firme por algún delito fiscal.
• Que no hayan desvirtuado la presunción de emitir CFDI por operaciones
inexistentes
• Que no hayan transmitido indebidamente pérdidas fiscales
• Que no se encuentren en los listados a que se refiere el artículo 69-B
• Que no hayan manifestado en las declaraciones de pagos provisionales
retenciones, de entero de retenciones, definitivas o anuales, ingresos o
retenciones que no concuerden con los CFDI, expedientes, documentos o bases
de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o tengan acceso.
• Autorizar al SAT publicar el resultado de la opinión de cumplimiento
Infracción y sanción: si transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente
emita comprobantes fiscales y no haya presentado pago mensual alguno, ni
declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el RFC, sin perjuicio de
ejercer las facultades de comprobación
Cálculo y pago del impuesto: a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al
que corresponda el pago, aplicando tabla que asigna el 1% a ingresos en efectivo
mensuales de hasta $25,000 y del 2.5% hasta por $3,500,000 aplicable a los
ingresos sin deducción alguna.
Cálculo anual: se realizará el mes de abril aplicando tabla que fluctúa entre el 1%
para ingresos en efectivo hasta de $300,000 y el 2.5% para ingresos hasta de
$3,500,000, podrán disminuir el impuesto que les hayan retenido las personas
morales del 1.25% o pagado en las declaraciones mensuales
Declaración anual: se presentará durante el mes de abril, conteniendo el cálculo
del impuesto anual.
Delito asimilable al de defraudación fiscal: Se considerará delito cuando los
contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales por internet, aún y
cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos.
Obligaciones:
• Solicitar su inscripción en el RFC, mantenerlo actualizado y encontrarse
activo.
• Contar con e.firma y buzón tributario activo.
• Contar con CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.
• Obtener y conservar los CFDI que amparen sus gastos e inversiones.
• Expedir y entregar a sus clientes los CFDI por las operaciones que realicen
con los mismos.
• Expedir un CFDI global por las operaciones realizadas con el público en
general.
• Efectuar las retenciones a asalariados y realizar los enteros mensuales a
más tardar el día 17 del mes siguiente.
• Efectuar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior.
• Presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente.
• Calcular la PTU a sus trabajadores, sobre la utilidad fiscal obtenida de su
contabilidad.
Obligaciones de terceros:
• Cuando los CFDI se emitan a personas morales, estas deberán retener
como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el
monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el IVA
• Enterar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior el pago
correspondiente.

Persona física se ubique en la actividad señalar en la (sección lV) conocer

cuáles son los ingresos y las deducciones que se consideran en esta
sección

Un tema controversial que se ha planteado con la autoridad es relacionado con las

deducciones autorizadas para el régimen de Plataformas Tecnológicas. Desde el
año pasado la autoridad ha contestado planteamientos relacionados con el tema
de las deducciones autorizadas, en uno manifestó que no era posible aplicar
dichas deducciones y en otro manifestó que se vería la posibilidad de una regla.
Planteamiento del IMCP
Personas Físicas con ingresos a través de plataformas tecnológicas que pueden
aplicar deducciones autorizadas en sus pagos provisionales del ISR
Se presentó un planteamiento solicitando al SAT, que diera a conocer los
supuestos en los cuales las personas físicas con actividades empresariales que
enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, pueden aplicar deducciones autorizadas en la determinación de sus
pagos provisionales del ISR, en el caso de que, los citados contribuyentes no
opten por considerar como pago definitivo las retenciones del impuesto que les
hayan realizado las plataformas tecnológicas.
Aplicación de deducciones en pagos provisionales y declaración anual del ejercicio
del ISR para personas físicas con actividades empresariales a través de
plataformas tecnológicas.

El aplicativo no permite manifestar deducciones en pagos provisionales.

1. Aclarar si deben determinar ISR anual y ahí restarán las deducciones
autorizadas y sumar el resto de los ingresos acumulables.
2. Valorar que las PF puedan aplicar deducciones en los pagos provisionales y
determinar su impuesto anual conforme al artículo 152.

Respuesta del SAT:

Se toma nota de su propuesta para su análisis por parte de las áreas
competentes, a efecto de verificar la viabilidad de la emisión de una regla de
carácter general.

En la Miscelánea para 2021, contemplan la determinación de una utilidad fiscal,

sin embargo, no es claro ya que hacen referencia a una sección II del título IV,
pero no a algún capítulo en específico, suponemos que es para el capítulo II “DE
LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES”,
habrá que esperar la correcta redacción de la regla y sobre todo que el aplicativo
del SAT contemple los campos necesarios para la determinación de la utilidad
fiscal.

Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen

ingresos, por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de
plataformas tecnológicas.

Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas
físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a
través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, por los ingresos recibidos directamente de los adquirientes de los bienes
o servicios que no opten por considerar como pago definitivo el ISR determinado y
pagado por dichas personas físicas, aplicando las mismas tasas que deben aplicar
las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar
las retenciones de ISR, deberán determinar su utilidad fiscal conforme a la
Sección II del Título IV de la Ley del ISR, calcular el ISR y acreditar el ISR retenido
por las plataformas tecnológicas y efectuar el pago provisional del ISR mediante la
presentación de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas
tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que
corresponda el pago.
RESICO personas físicas 2022
A continuación, reseña de conceptos relevantes de este régimen.
Sujetos: personas físicas con actividades empresariales, profesionales o
arrendadores de bienes (no distingue entre bienes muebles o inmuebles, al no
hacer la distinción, la renta de bienes muebles estaría incluida en la actividad
empresarial, misma que se incluye en el régimen)
Pueden tributar en RESICO los contribuyentes que se encuentren en los
siguientes supuestos: Regla 3.13.10.
• Sean socios o accionistas de personas morales con fines no lucrativos
siempre y cuando no perciban remanente distribuible.
• Ser socio los integrantes de sindicatos, asociaciones patronales, cámaras
empresariales, y otras agrupaciones descritas en el artículo 79 de la LISR.
• Socios de sociedades cooperativas de producción dedicadas al sector
primario.
Los contribuyentes del sector primario que tengan ingresos en el ejercicio por
$900,000 no pagarán el ISR, por el excedente pagarán el ISR a partir del mes en
que esto suceda en el RESICO. Regla 3.13.11.
Los contribuyentes del RIF que opten por tributar en el RESICO no podrán volver
al RIF, aún y cuando no hayan transcurrido los diez años. Regla 3.13.12.
Quienes soliciten su inscripción en el RESICO de personas físicas deberán
hacerlo a más tardar el 31 de enero del ejercicio de que se trate siguiendo
instrucciones de ficha de trámite 39/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de
personas físicas” Regla 3.13.1.
Quienes reanuden actividades y cumplan con los requisitos para tributar en
RESICO, deberán seguir los lineamientos de la ficha de trámite 74/CFF “Aviso de
reanudación de actividades” Regla 3.13.2.
Los contribuyentes personas físicas que tributen en un régimen distinto al RESICO
pero que reúnan los requisitos para tributar en el mismo, podrán optar por el
mismo, en los términos de la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones” Regla 3.13.2.
Están relevados de presentar el Aviso de actualización de actividades económicas
y obligaciones para tributar en el RESICO, los contribuyentes del sector primario,
agricultura, ganadería, pesca y silvicultura que tributaban en otro régimen el 31 de
diciembre de 2021. La autoridad fiscal realizará el cambio con base en el padrón
de contribuyentes a esa fecha. De no cumplir con los requisitos para tributar en el
RESICO, la autoridad fiscal los ubicará en el régimen general de ley de personas
físicas con actividades empresariales. De no estar de acuerdo el contribuyente en
la actuación de la autoridad fiscal, podrá formular las aclaraciones y aportar las
pruebas que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC. Regla 3.13.3.
Quienes opten por tributar en el RESICO, deberán hacerlo por la totalidad de las
operaciones de actividades empresariales, profesionales o arrendamiento que
obtengan Regla 3.13.4.
Quienes obtengan ingresos de plataformas tecnológicas y además actividades
empresariales, profesionales o de arrendamiento, NO podrán optar por el
RESICO.
Contribuyentes de RESICO con ingresos de sueldos, salarios y asimilables y/o
intereses deberán determinar el ISR correspondiente acorde a los capítulos de
sueldos y salarios e intereses Regla 3.13.9.
Los contribuyentes del RESICO que determinen PTU podrán disminuir la
devoluciones, descuentos y bonificaciones de sus ventas, siempre y cuando
expidan el CFDI correspondiente. Regla 3.13.13.
Límite de ingresos $3,500,000 percibidos en efectivo anuales durante el año
anterior
No se considerarán para el monto de $3,500,000 los ingresos por: Regla 3.13.5.
• Enajenación de casa habitación
• Los donativos exentos recibidos
• Las indemnizaciones o pagos por separación del empleo
• Los percibidos por transmisión dela propiedad por herencia, legado o
donación, por enajenación de bonos, valores u otros títulos de crédito cuando el
ingreso por dichas enajenaciones se consideren intereses.
• La adquisición por prescripción
• Por la obtención de premios
• Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos
derivados por cláusulas penales o convencionales
• Los ingresos percibidos de planes de retiro, cuentas de ahorro, cuentas de
inversión de renta fija o seguro de vida dotal señalados en el artículo 185 de la
LISR
Los que inicien operaciones, podrán ejercer la opción, siempre y cuando el ingreso
proporcional anual no exceda de dicho monto. (ingresos entre días transcurridos
por 365)
Cómo salir o ser excluido del régimen:
• Por exceder a los ingresos señalados en cualquier momento del año.
• Se incumpla con alguna de las obligaciones siguientes:
• Solicitar su inscripción en el RFC y mantenerlo actualizado.
• Contar con e.firma y buzón tributario activo.
• Contar con comprobantes fiscales por la totalidad de los ingresos
efectivamente cobrados.
• Expedir y entregar a sus clientes “que lo soliciten” comprobantes fiscales
por las operaciones que realicen. Y expedir factura global por ventas de contado
por quienes no lo solicitan. Este último CFDI sólo podrá ser cancelado siguiendo
reglas generales que emita el SAT. En caso de omitir la emisión de CFDI y lo
descubra el SAT, cambiará de régimen al que le corresponda y se aplicarán las
sanciones que correspondan.
• Retener y enterar a más tardar el día 17 del mes siguiente, el ISR de sus
trabajadores.
• Presentar la declaración anual a más tardar el mes de abril.
• Para calcular la PTU, deberá efectuar las deducciones autorizadas y
determinar la base, con procedimiento similar al de las personas morales.
• Omitir tres o más pagos mensuales en un año de calendario, consecutivos
o no.
• Omitir presentar su declaración anual.
• Que al transcurrir un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita CFDI, no
haya presentado pago provisional mensual alguno ni declaración anual.
• En casos en los que el contribuyente aplique conjuntamente otros
tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos.
Al ser socio, accionista o integrante de personas morales o cuando sean partes
relacionadas.
• Al ser residente en el extranjero que tenga uno o varios establecimientos
permanentes en el país.
• Tengan ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
• Percibir honorarios como miembro de consejos directivos, de vigilancia o
consultivos, así como los honorarios, a administradores, comisarios y gerentes
generales.
• Los honorarios por servicios prestados preponderantemente a un
prestatario.
• Los honorarios por servicios prestados a empresas, cuando comuniquen
por escrito que optan por el régimen de asimilable a salario.
• Los empresarios personas físicas que comuniquen a su prestatario que
optan por el régimen de asimilable a salarios.
• Cuando la autoridad fiscal detecte que el contribuyente percibió ingresos sin
emitir los CFDI correspondientes se irá al régimen de actividad empresarial,
profesional o de arrendadores, según corresponda.
• En caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio inmediato
anterior los ingresos no hayan excedido de $3,500,000.
• No encontrarse en el listado de operaciones inexistentes publicado por el
SAT.
No encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
cuando enajenen bienes, otorguen bienes en arrendamiento o presten servicios a
entes públicos que reciban o ejerzan recursos públicos que establece el CFF 32-
D. Un contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales siempre que:
• No tengan créditos fiscales firmes
• No tengan créditos fiscales firmes o no garantizados fiscalmente
• No se encuentres inscritos ante el RFC.
• No presentar en tiempo declaraciones provisionales, anuales o informativas.
• No se encuentren como “no localizados” ante el SAT.
• No tengan sentencia firme por algún delito fiscal.
• No hayan desvirtuado la presunción de emitir CFDI por operaciones
inexistentes
• No hayan transmitido indebidamente pérdidas fiscales
• No se encuentren en los listados a que se refiere el artículo 69-B
• No hayan manifestado en las declaraciones de pagos provisionales
retenciones, de entero de retenciones, definitivas o anuales, ingresos o
retenciones que no concuerden con los CFDI, expedientes, documentos o bases
de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o tengan acceso.
• Autorice al SAT publicar el resultado de la opinión de cumplimiento
Poblaciones rurales sin acceso a Internet deberán cumplir acudiendo a cualquier
ADSC Regla 3.13.7.
Cálculo del ISR al dejar de tributar en el RESICO: En el mes en que se actualice
cualquiera de los supuestos para dejar de tributar en el RESICO, deberán
presentar en el mes siguiente las declaraciones complementarias de los meses
anteriores del mismo ejercicio y deberán calcular sus pagos provisionales en los
términos de los capítulos de actividades empresariales o profesionales, así como
del uso o goce temporal de bienes según corresponda. Regla 3.13.6.
Infracción y sanción: si transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente
emita comprobantes fiscales y no haya presentado pago mensual alguno, ni
declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el RFC, sin perjuicio de
ejercer las facultades de comprobación
Cálculo y pago del impuesto: a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al
que corresponda el pago, aplicando tabla que asigna el 1% a ingresos en efectivo
mensuales de hasta $25,000, 1.10% hasta $50,000, 1.5% hasta 83,333.33, 2.00%
hasta 208,333.33 y del 2.5% hasta por $3,500,000 mensuales (inexplicablemente
cambia de %3,500,000 anuales a mensuales) aplicable a los ingresos sin
deducción alguna.
Presentarán el pago provisional a más tardar el día 17 a través de la declaración
“ISR simplificado de confianza. Personas físicas” prellenada con los CFDI emitidos
por la persona física en el período. Regla 3.13.8. Ver procedimiento en Regla
2.8.3.1.
Cálculo anual: se realizará el mes de abril aplicando tabla que fluctúa entre el 1%
para ingresos en efectivo hasta de $300,000 y el 2.5% para ingresos hasta de
$3,500,000, podrán disminuir el impuesto que les hayan retenido las personas
morales del 1.25% o pagado en las declaraciones mensuales
Declaración anual: se presentará durante el mes de abril, conteniendo el cálculo
del impuesto anual.
Delito asimilable al de defraudación fiscal: Se considerará delito cuando los
contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales por internet, aún y
cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos.
Obligaciones a terceros
• Cuando los CFDI se emitan a personas morales, estas deberán retener
como pago mensual (debiera decir provisional), el monto que resulte de aplicar la
tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el
IVA. No requerirán proporcionar comprobante fiscal por la retención cuando el
contribuyente del RESICO emita CFDI en donde aparezca la retención del ISR.
Regla 3.13.14.
• Enterar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior el pago
correspondiente. Utilizarán la declaración R14 “Retenciones por servicios
profesionales/Régimen Simplificado de Confianza” Regla 3.13.15.
Facilidades para contribuyentes del RESICO. Regla 3.13.19.
• No estarán obligados a enviar la contabilidad
• No estarán obligados a presentar la DIOT

Como se determina la base gravable para el de sus pagos provisionales y calculo

anual en las secciones lll y lV
Sección lll
El impuesto a que se refiere el párrafo anterior se pagará mediante retención que
efectuarán las personas morales residentes en México o residentes en el
extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las
entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o
indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares. La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que
efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a
que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor
agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de
los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas de retención:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y
de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará
por el 4%.
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención
se hará por el 1%.

Sección lV
Los contribuyentes a que se refiere este artículo calcularán y pagarán el impuesto
en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual a que se
refiere el artículo 113-F de esta Ley. Los contribuyentes determinarán los pagos
mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a
que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los
comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el
impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la
siguiente tabla:
Tabla mensual
Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente
cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales) Tasa aplicable
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,000.00 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Tabla anual
Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente
cobrados, sin impuesto al valor agregado (pesos anuales) Tasa aplicable
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Conocer los requisitos y límites que se tiene para tributar en la sección IV de este
capítulo II del título IV de la ley ISR

Requisitos
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Límite
La totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas
que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubiera excedan de la
cantidad de tres millones quinientos mil pesos.

Conocer los requisitos y límites que se tiene para tributar en la sección III de este
capítulo II del título IV de la ley ISR (plataformas digitales)

Requisitos
Obtener ingresos a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la
fracción II del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los
ingresos que generen a través de los citados medios por la realización de las
actividades mencionadas, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier
concepto adicional a través de estos.
Límite
Los ingresos tendrán una retención que contarán como pago provisional. La
retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente
perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere
el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado.

Conocer los requisitos y límites que se tiene para tributar en la sección IV de este
capítulo II del título IV de la ley ISR (Régimen simplificado de confianza)
El monto máximo es de hasta $3,500,000.00 pesos.
Articulo 113-E

Identificar en qué casos las personas físicas que tributen en este capítulo II
pueden considerar sus pagos provisionales como impuesto definitivo
Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior podrán
optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les efectúen
conforme a la presente Sección, en los siguientes casos: I. Cuando únicamente
obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del artículo 113-A de esta
Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de
trescientos mil pesos. Las personas físicas que inicien actividades podrán optar
por considerar como pago definitivo la retención a que se refiere esta Sección,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite
mencionado. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo
anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad
obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá
optar por lo establecido en este artículo. II. Tratándose de las personas físicas a
que se refiere la fracción anterior que además obtengan ingresos de los señalados
en los Capítulos I y VI de este Título. Las personas físicas que ejerzan la opción
establecida en este artículo estarán a lo siguiente:
a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades
realizadas a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares a que se refiere el artículo anterior, respecto del impuesto calculado con
las tasas previstas en esta Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les
proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y similares, por
los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma tecnológica de los usuarios
de los bienes y servicios, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier
concepto adicional a través de estos, y las retenciones efectuadas.
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que
perciban, en aquellos casos en que la prestación de servicios o la enajenación de
bienes se realice de manera independiente a través de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo
anterior. Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de servicios
o la enajenación de bienes son independientes cuando no se realicen por cuenta
de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, en los
términos y condiciones que se establezcan mediante reglas de carácter general
que para tal efecto emita dicho órgano desconcentrado, un aviso en el que
manifiesten su voluntad de optar porque las retenciones que se les realicen en
términos del artículo anterior, sean consideradas como definitivas, dentro de los 30
días siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el primer ingreso por el
pago de las contraprestaciones por las actividades a que se refiere esta Sección.
Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo ésta no podrá variarse
durante un período de cinco años contados a partir de la fecha en que el
contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el inciso d) de este
artículo. Cuando el contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refieren
las fracciones I y II de este artículo, cesará el ejercicio de la opción prevista en el
presente artículo y no podrá volver a ejercerla. Adicionalmente, los contribuyentes
personas físicas a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, deberán
proporcionar a las personas morales residentes en México o residentes en el
extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las
entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o
indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares, la información a que se refiere la fracción III del artículo 18-J de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, en los términos y condiciones que establece el
último párrafo de dicha fracción. Esta obligación será independiente al ejercicio de
la opción establecida en este artículo.
Practica:
Para hacer mapa conceptual

Régimen Simplificado de Confianza:

Es un esquema fiscal creado por el gobierno para facilitar el cumplimiento de

obligaciones fiscales y administrativas por parte de pequeñas y medianas
empresas.
Permite simplificar procesos contables y fiscales.
Se traduce en un menor costo y tiempo invertido en trámites burocráticos.
Se aplica a empresas con ingresos anuales de hasta 6 millones de pesos.
Plataformas tecnológicas:

Son herramientas que se utilizan en el mundo empresarial para facilitar la gestión

de procesos y la interacción con clientes y proveedores.
Permiten una mayor eficiencia en la gestión de información.
Permiten una mayor rapidez en la toma de decisiones.
Ejemplos de plataformas tecnológicas incluyen sistemas de gestión empresarial
(ERP), herramientas de análisis de datos, y aplicaciones móviles.
Régimen Simplificado de Confianza y Plataformas tecnológicas:

La combinación de ambas herramientas es una estrategia clave para las

empresas que buscan simplificar sus procesos administrativos y fiscales mientras
utilizan tecnología para aumentar su eficiencia y productividad.
Las plataformas tecnológicas pueden ayudar a las empresas a cumplir con los
requisitos del Régimen Simplificado de Confianza de una manera más fácil y
eficiente.
La adopción de plataformas tecnológicas también puede ayudar a las empresas a
mejorar su desempeño empresarial y adaptarse a un entorno cada vez más
digitalizado.