Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Contaduría y Administración

Materia: Formación e Información Tributaria

“La procuraduría para la defensa del

contribuyente “

Integrantes:

Rodríguez Serna Lucero Yesenia

Téllez San Pablo Daniela

Torres Linares Mariana Isabel

Grupo: 1306

1
Contenido
Introducción 4
Derechos del contribuyente 7
Derechos reconocidos en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente ................... 8
Derecho a ser informado y asistido ....................................................................................... 8
Derecho a ser escuchado ....................................................................................................... 8
Derecho de petición ................................................................................................................. 9
Derecho a la confidencialidad y protección de datos ......................................................... 9
Derecho a la autocorrección fiscal ......................................................................................... 9
Derecho a no pagar más contribuciones de lo debido ..................................................... 10
Derecho de acceso a la justicia fiscal ................................................................................. 10
Derecho a la presunción de buena fe ................................................................................. 10
Derecho a una administración ágil y eficiente ................................................................... 11
Derecho a un trato respetuoso ............................................................................................. 11
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) ............................................... 12
Antecedentes .............................................................................................................................. 12
Concepto...................................................................................................................................... 13
Procurador ................................................................................................................................... 14
Como litigante ............................................................................................................................. 15
Como conciliador ........................................................................................................................ 15
Decreto que lo crea .................................................................................................................... 16
Naturaleza jurídica ..................................................................................................................... 16
Objetivo ........................................................................................................................................ 18
Estructura y organización de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. ................. 19
Funciones .................................................................................................................................... 19
Procurador ............................................................................................................................... 19
Funciones del procurador ......................................................................................................... 19
Órgano de Gobierno de la Procuraduría............................................................................. 21
Delegados regionales ............................................................................................................ 21
Asesores jurídicos .................................................................................................................. 22
Funciones de la PRODECON 22
Análisis Sistémico y Estudios Normativos .............................................................................. 24
Acuerdos Conclusivos ............................................................................................................... 24

2
Procedimientos de la Procuraduría 25
Conclusión 26
Bibliografía 27

3
Introducción
Hablar de derechos humanos de los contribuyentes es referirse a los principios
materiales de justicia tributaria previstos en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos: legalidad, equidad,
proporcionalidad y destino al gasto público que, a la luz de la doctrina y su posterior
recepción por parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, se identifican con
capacidad contributiva, igualdad tributaria, reserva de ley y destino al gasto público.

Así mismo también es importante que las leyes proporcionen el acceso a la justicia fiscal
siendo un derecho fundamental que toda persona tiene garantizado en un Estado moderno
de derecho. En líneas generales, significa que el contribuyente tiene derecho al ejercicio y
defensa de sus derechos y obligaciones tributarias, a través de los medios proporcionados
por el Estado para exigirlos.

La defensa de los derechos del contribuyente en México es un ámbito de reciente

desarrollo en comparación con la de otros derechos, garantías y libertades. Durante
la primera mitad del siglo XX se negaba incluso la existencia misma de derechos
tributarios, pues los límites constitucionales a la potestad normativa tributaria
(proporcionalidad y equidad de los impuestos) no se encontraban dentro del
apartado dogmático de la Constitución que sancionaba las garantías individuales.

En la década de los sesentas, el Poder Judicial de la Federación reconoció el

carácter de derechos a los principios materiales de justicia tributaria
(proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al gasto público), admitiendo sin
cortapisas la procedencia del juicio de amparo contra leyes tributarias; y, en la
década de los ochentas la defensa de los derechos del contribuyente empezó a
tener auge con el juicio de garantías en materia fiscal, y así asegurar el ejercicio del
derecho a la justicia en materia fiscal en el orden federal; prevenir y corregir las
fallas y deficiencias del sistema tributario; así como promover entre la ciudadanía el
conocimiento de sus derechos e incrementar la confianza en las autoridades
fiscales.

4
De conformidad con los artículos 25 y 26 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional,
garantizando que sea integral y sustentable, que vele por el fortalecimiento de la
soberanía nacional y su régimen democrático, y que a través del fomento del
crecimiento económico y una distribución equitativa del ingreso y la riqueza, se
llegue al pleno ejercicio de la libertad y el respeto de las garantías consagradas
en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Asimismo, de los
artículos 22 y 24 de la Ley de Planeación se desprende que el Plan Nacional de
Desarrollo indicará los distintos programas sectoriales, institucionales, regionales y
especiales que coadyuvará al desarrollo integral del país.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos reconoce a todas las
personas, el goce de sus derechos humanos, así como las garantías para su
protección. Por ello, el Estado tiene la obligación de promoverlos, respetarlos,
protegerlos y garantizarles. Uno de estos es el derecho a la justicia fiscal,
entendida como el derecho de cualquier ciudadano a recibir un trato justo por parte
de las autoridades fiscales.

El Programa Institucional de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

(PRODECON) protege, defiende y da observancia de los derechos de los
pagadores de impuestos. Se ha consolidado como un actor jurídico de primer nivel
y un interlocutor permanente e imparcial entre autoridades y contribuyentes,
garantizando de forma permanente y continua el derecho fundamental de acceso a
la justicia fiscal de los gobernados.

PRODECON 2020-2024, tiene su fundamento jurídico en los artículos 1, 26 y 134

de la Constitución Política de los Estados Mexicanos; 1, 2, 3, 9, 12, 17 fracción II,
22, 24, 27, 29, 30 y 31 de la Ley de Planeación; 1, 2 fracción XVI, 4, 7, 16, 24, 25,
27, 28, 61, 85, 107, 110, 111 y artículo sexto Transitorio de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 1 y artículos cuarto y sexto Transitorios
de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 1, 2, 5, 6 fracciones I y II, 8
fracciones I, II, VII, IX y XI, 12 y 13 fracción II de la Ley Orgánica de la Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente; 1, 3 fracción I, 9, 17 bis y 45 de la Ley Orgánica

5
de la Administración Pública Federal; 1, 2, 11, 14, 47, 48, 49, 50, 52, 59 fracciones
I, II, III, VIII y X de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales; y, 22 del
Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales.
Finalmente, de conformidad con el Artículo 2 de su Ley Orgánica, la Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente, es un organismo público descentralizado, no
sectorizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios, con autonomía técnica,
funcional y de gestión. Por lo anterior, corresponde a ésta, la responsabilidad de
publicar, ejecutar y dar seguimiento a su Programa Institucional en los términos
dispuestos por las disposiciones legales aplicables.
Para contribuir a alcanzar una situación de bienestar de la población en materia de
justicia fiscal y coadyuvar para el cumplimiento de lo establecido en el PND 2019-
2024 en materia de fortalecimiento al Estado de Derecho y respeto a los derechos
humanos, la PRODECON elabora su Programa Institucional para el periodo 2020-
2024, mismo que busca afianzar las acciones para que la población tenga acceso
a alternativas de defensa legal que le permitan ejercer su derecho a la justicia en el
ámbito fiscal federal, así como para abatir las causas que provocan conflictos en la
relación tributaria, en estricto apego al marco jurídico y atendiendo las posibles
brechas de desigualdad que puedan identificarse.

6
Derechos del contribuyente
Una de las principales fuentes económicas del Estado, son las recaudaciones de
impuestos, es decir, las contribuciones. Ya que estas contribuciones son un ingreso
para que la Federación pueda cubrir y cumplir con tareas básicas que regulan la
convivencia de los miembros de la sociedad.

De acuerdo con el artículo 31, fracción IV, de la Constitución, es obligación de todos

contribuir para los gastos públicos, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. Esto significa que son las leyes las que disponen la forma en
que cada persona debe contribuir al gasto público.

Para el autor Gerardo Gil Valdivia “La contribución es un ingreso fiscal ordinario del
Estado que tiene por objeto cubrir gastos públicos”. Por tanto, se entiende que los
ingresos que percibe el estado, reconocidos en la ley, mediante la exigencia de
aportaciones, y que sirven para satisfacer las necesidades colectivas.

Al momento de que el contribuyente tiene esta obligación, también se le otorgan un

conjunto de derechos. Derechos que están protegidos igualmente por la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en el capítulo de garantías
individuales.

En materia internacional, la Declaración Universal de los Derechos Humanos en su

contenido existen normas para la protección de los ciudadanos; incluidos los
contribuyentes, haciendo énfasis en la parte de “garantizar a toda persona un juicio
justo que no podrá efectuarse sin el causante no cuenta con la defensa
especializada en el tema fiscal o si, habiéndola, no puede tener acceso a ella por
falta de recursos económicos o porque ignore que se requiere a alguien con esa
capacidad especial para apoyarla en su defensa ante el fisco”.

Al momento de que se crean leyes fiscales, el legislador debe tomar en cuenta los
principios de proporcionalidad, certeza, comodidad y economía; ya que dichos
principios están orientados a lograr un sistema tributario más justo y eficaz. Sin
embargo, si estos principios no son aplicados, se podría tener afecciones
económicas, políticas y sociales en el Estado.

7
El 23 de junio de 2005, se publicó en el DOF, la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente que de conformidad con su artículo 1º establece “los derechos y
garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades
fiscales”, si alguno de éstos está siendo vulnerado, cualquier persona puede acudir
con el organismo defensor de los derechos del contribuyente, es decir,
PRODECON. Estos derechos son los siguientes:

Derechos reconocidos en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

El 23 de junio de 2005 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente, con el objeto de reconocer y enunciar
los principales derechos y garantías de los contribuyentes en sus relaciones con la
Administración Tributaria, sin invalidar todos aquellos reconocidos por otras leyes
fiscales. Es así que los derechos contenidos en la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente pueden denominarse “derechos espejo”, puesto que ayudan a hacer
efectivos los derechos de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al gasto
público dispuestos por la Constitución.

Estos derechos pueden resumirse en diez, y se encuentran establecidos en el

artículo 2° de la Ley, los cuales se explican brevemente a continuación:

Derecho a ser informado y asistido

Significa que el contribuyente tiene derecho a ser informado y asistido por la
autoridad tributaria en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus
obligaciones, proporcionándole la información suficiente respecto de su situación
fiscal en los diferentes supuestos o etapas de su relación con la autoridad.

Derecho a ser escuchado

El contribuyente tiene derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer pruebas
conforme a las disposiciones aplicables, y que éstos sean tomados en cuenta por
la autoridad competente, administrativa o jurisdiccional, antes de emitir su
resolución. Este derecho incluye la posibilidad de formular alegaciones y de aportar
documentos y otras pruebas que el contribuyente estime convenientes, en caso de
que se trate de un asunto que se ventile ante la autoridad jurisdiccional, también

8
puede presentar como prueba el expediente administrativo del cual emane el acto
impugnado.

Derecho de petición
Significa que el contribuyente tiene derecho, por una parte, a obtener certificación y
copia de sus declaraciones fiscales, previo el pago de los derechos respectivos; y
por otra, a formular consultas a la autoridad tributaria. De esta manera, el
contribuyente tiene derecho a consultar a la autoridad tributaria respecto del
tratamiento fiscal aplicable a situaciones reales y concretas a las que se enfrenta,
quien deberá contestarlas por escrito en un plazo máximo de tres meses.

Derecho a la confidencialidad y protección de datos

El contribuyente tiene derecho a que la autoridad tributaria resguarde con carácter
reservado la información, datos, informes o antecedentes que los contribuyentes y
terceros con ellos relacionados les proporcione, los cuales sólo podrán ser utilizados
en los casos previstos por las leyes aplicables. En este sentido, la Administración
Tributaria, en términos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Información Pública Gubernamental, tiene la obligación de garantizar la protección
de datos personales que estén en su poder, así como de permitir el acceso a los
mismos, e incluso a su rectificación, corrección u oponerse a su difusión o a cierto
tratamiento, mientras no se establezca lo contrario en la ley. El derecho a la
confidencialidad y protección de datos también implica que el contribuyente tiene
derecho a acceder a los registros y documentos que forman parte de un expediente
abierto a su nombre y que obren en los archivos administrativos, cuando tales
expedientes correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud.

Derecho a la autocorrección fiscal

Significa que el contribuyente tiene derecho a corregir su situación fiscal con motivo
del ejercicio de las facultades de comprobación que lleve a cabo la autoridad
tributaria. En otras palabras, el contribuyente puede autocorregirse en las distintas
contribuciones que sean objeto de revisión con la presentación de la declaración
normal o complementaria que corresponda, a partir del inicio de las facultades de

9
comprobación y hasta antes de que la autoridad tributaria le notifique la resolución
determinante de las contribuciones omitidas.

Derecho a no pagar más contribuciones de lo debido

El contribuyente tiene derecho a pagar únicamente la cantidad correcta de
contribuciones, no más, no menos. Por lo que, en caso de pagar en exceso, tiene
derecho a recibir la devolución de las cantidades pagadas indebidamente que
procedan en términos de las leyes fiscales aplicables. No pagar más contribuciones
de lo debido es un derecho que viene exigido por los principios de proporcionalidad
(contribuir sólo en la medida de la capacidad contributiva) y equidad (los particulares
que se encuentran en una misma situación frente al hecho imponible, deben aportar
cantidades iguales).

Derecho de acceso a la justicia fiscal

Significa que el contribuyente tiene derecho al ejercicio y defensa de sus derechos
y obligaciones tributarias, a través de los medios proporcionados por el Estado. El
acceso efectivo a la justicia fiscal requiere que las personas conozcan sus derechos
y los mecanismos disponibles para exigirlos. Este derecho, que se relaciona con la
garantía de la igualdad, implica para la materia tributaria, la obligación del Estado
de garantizar la existencia de un sistema de justicia en donde el contribuyente pueda
acudir para exigir la reparación de sus derechos vulnerados.

Derecho a la presunción de buena fe

Significa que el contribuyente tiene derecho a que todas las actuaciones que realice
se presuman de buena fe; por tanto, corresponde a la autoridad tributaria acreditar
la existencia de cualquier circunstancia agravante en la comisión de infracciones
fiscales. El derecho a la presunción de buena fe obliga a que la autoridad tributaria
perciba al contribuyente como un sujeto que tiene siempre el propósito de cumplir
voluntariamente con sus obligaciones y deberes; es decir, la información
proporcionada por el contribuyente se presume completa y exacta, de lo contrario,
corresponderá a la autoridad tributaria demostrarlo. Esto significa que toda falta, así
como la intención de cometerla, debe comprobarse por la autoridad tributaria. Bajo
esta perspectiva, el derecho a la presunción de buena fe parte de la confianza como

10
marco dentro del cual deben desarrollarse las relaciones de los particulares con la
autoridad tributaria.

Derecho a una administración ágil y eficiente

El contribuyente tiene derecho a que la actuación de la Administración Tributaria
sea ágil y transparente, orientada a la calidad y mayor simplicidad posible, eficiente,
y que se desarrolle en la forma que resulte menos onerosa al contribuyente. Este
derecho del contribuyente implica tres obligaciones para la autoridad tributaria. Una
primera obligación es facilitar en todo momento al contribuyente el ejercicio de sus
derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.

Derecho a un trato respetuoso

Significa que el contribuyente tiene derecho a ser tratado con el debido respeto y
consideración por los servidores públicos de la Administración Tributaria. El derecho
a un trato respetuoso implica que toda interacción de la autoridad tributaria para con
el contribuyente se realice con la debida consideración y deferencia a éste. En otras
palabras, los servidores públicos de la Administración Tributaria deben dirigirse al
contribuyente con cortesía y educación, escuchándolo atentamente en su calidad
de contribuyente, sin ofenderlo con su trato, ni abusar de su posición de autoridad.

11
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)
Antecedentes
En México, a finales del siglo XX y principios del siglo XXI empezó una tendencia
por parte del gobierno de implementar los medios alternativos de solución de
controversias en la materia fiscal, derivado de las problemáticas que existían tanto
en México como a nivel mundial en el tema.

En los inicios de 1990 se dio el primer paso de esta tendencia sobre la

implementación mencionada anteriormente, por virtud del cual México celebró sus
primeros Tratados para Evitar la Doble Tributación, de los cuales destacaremos los
firmados con Francia, Estados Unidos y Singapur, en donde destaca la cláusula de
acuerdo amistoso que se introdujo en ellos como herramienta para resolver
controversias que surjan de los mismos.1

Luego de los diversos acuerdos que México firmo, es importante mencionar que
hizo una reforma en materia fiscal en cuanto a medios alternativos de solución de
controversia en materia fiscal, la cual entro en vigor en 1997, agregándole fracción
VII al artículo 124 y fracción III al artículo 125 del Código Fiscal de la Federación.

Después de dichas reformas hechas al Código Fiscal de la Federación, el 5 de enero

de 2004, en materia tributaria, mediante otra reforma, se adiciona el articulo 18-B2,
en el cual se establecieron atribuciones a la Procuraduría para la Defensa
Contribuyente; como principal defensor y protector de los derechos e intereses de
los contribuyentes, tanto en material fiscal y administrativa. Sin embargo, todavía no
se había constituido la PRODECON, por lo que no tuvo un impacto inmediato esta
adicción al Código Fiscal de la Federación.

1
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Estado que guardan los Convenios Fiscales celebrados por
México, México, shcp, 2019, visible en
file:///C:/Users/69400/Downloads/CUADRO+ESTADO+TRATADO+OCTUBRE%20(3).pdf
2
“Artículo 18-B.- La protección y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal
y administrativa, estará a cargo de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, correspondiéndole la
asesoría, representación y defensa de
los contribuyentes que soliciten su intervención, en todo tipo de asuntos emitidos por
autoridades administrativas y organismos federales descentralizados, así como, determinaciones de
autoridades fiscales y de organismos fiscales autónomos de orden
federal”

12
Por último, el tercer paso de los señalados ocurrió en el 2006, año en que se expidió
la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (LOPDC), la
cual entró en vigor en septiembre de ese mismo año. Ahora sí, ya se contaba con
la norma jurídica que diera nacimiento a este organismo protector de los derechos
de los contribuyentes y así poder cumplir efectivamente con lo buscado en los dos
años anteriores. Sin embargo, el desarrollo de este organismo sufrió un retroceso
debido a que el decreto de ley por la cual se expidió la Ley Orgánica de la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente fue impugnada por el Procurador
General de la República ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación mediante
la acción de inconstitucionalidad 38/2006, la cual se resolvió hasta el 16 de mayo
de 2008, publicándose con sus últimas reformas el 7 de septiembre de 2009.

El 28 de abril del 2011 fue electa la primera Procuradora de la Defensa del

Contribuyente, llamado Ombudsman fiscal, y no entró en funciones la PRODECON
sino hasta el 1° de septiembre del 2011. Por lo que podemos observar, hubo un
periodo de cinco años de inactividad de este organismo desde el momento de su
creación hasta que realmente empezó a ejercer sus funciones.

Concepto
Se define como procuraduría al ente que nuclea a quien se desempeña como
procurador y, por lo tanto, es el nombre que identifica a la oficina donde trabaja el
procurador (que es el individuo que, amparado en un poder o facultad, ejecuta algo
en nombre de otro sujeto).

En este sentido, tenemos que subrayar que existe una amplia variedad de tipos de
procuradores. Así, por ejemplo, nos encontramos con el procurador en Cortes que
es el que representa a varias comunidades y regiones en la citada institución
gubernamental, el síndico general que es el que en los ayuntamientos se encarga
de defender los derechos de los pueblos, o el antiguamente conocido como
procurador del Reino.

En varios países de Latinoamérica, se reconoce como Procurador General a un

cargo importante enmarcado en el Ministerio de Justicia que posee múltiples

13
competencias para la protección de los derechos de los pobladores y la defensa del
interés público.

Las funciones específicas del Procurador General varían según la nación. En ciertos
territorios, su figura es equivalente al fiscal general o al Defensor del Pueblo,
mientras que en otras zonas estos cargos coexisten con diferentes facultades.

De acuerdo con el Diccionario de la lengua española se entiende que la

Procuraduría de una nación es la institución que representa al conjunto de los
ciudadanos ante el estado. Por lo tanto, se trata de un organismo que forma parte
del ministerio público y cuya función es velar por el correcto funcionamiento de la
administración. La persona que representa este organismo es el procurador general
del estado.

La institución de la Procuraduría está presente en la mayoría de naciones

latinoamericanas, ya que a partir de su independencia en el siglo XlX se incorporó
la figura del procurador como el responsable del estado que debía vigilar el
cumplimiento de la ley y el funcionamiento del estado en su conjunto.

Procurador
En el ámbito del derecho, el concepto de procurador de tribunales dispone de un
uso extendido y sirve para denominar a aquel profesional que en un determinado
litigio se ocupa de defender de manera exclusiva a su cliente ante un juzgado o
tribunal. O sea que su figura establece una conexión entre el sistema jurídico de los
tribunales y sus representados, en aquellas causas judiciales en las que estos están
involucrados, es decir, participa en trámites como ser: requerimientos, citaciones,
notificaciones, entre otros.

Por lo anteriormente expuesto, la legislación vigente en materia civil y penal dispone

la obligación de contratar un procurador para comparecer en causas judiciales.

Al procurador le cabe la obligación de analizar y seguir todos los escritos que se

presentan ante el juzgado, así como también de las notificaciones que se les envían
a los abogados de las partes. Por ejemplo, si surgiese de ellos algún error debe

14
hacérselos saber a los abogados como al juzgado para poder corregirlos dentro del
plazo que corresponda.

El procurador ostenta la representación de los particulares y empresas que se ven

en la necesidad de acudir a los Tribunales. Tenemos la facultad, y estamos
capacitados para realizar, una serie de funciones que agilizan el desarrollo del
procedimiento judicial y añaden una garantía extra a nuestro cliente de la buena
llevanza de su caso.

La principal misión de un procurador dentro del proceso judicial es la representación

procesal de los litigantes ante los Juzgados y Tribunales. También se encarga de
tramitar oficios, mandamientos y exhortos por delegación del órgano judicial de
forma que aceleramos la “maquinaria judicial”, reduciendo los tiempos de los
procesos judiciales

En la tramitación del proceso judicial, un procurador elabora y presenta cuantos

escritos sean necesarios en busca del impulso procesal preciso para evitar
dilaciones en la tramitación del asunto.

Como litigante
El procurador también es el abogado o licenciado en derecho que defiende ante los
tribunales los intereses de las personas que le encomiendan sus asuntos.

Por lo tanto, se hace necesario el litigio como una de las funciones principales del
procurador, debido a que actúa como un representante de los intereses del
particular ante los tribunales, lo que conlleva una contienda, la cual es una
característica del litigio, entendiendo éste como un pleito, es decir, una disputa en
juicio sobre una cosa.

Como conciliador
La conciliación es un mecanismo alternativo de solución de conflictos por medio del
cual dos o más personas gestionan la solución directa de sus diferencias, con la
ayuda de un tercero neutral y calificado (diferente al juez) denominado conciliador,
quién, además de proponer fórmulas de acuerdo, da fe de la decisión a la que se
llegue e imparte su aprobación, siendo el acuerdo final obligatorio y definitivo para

15
las partes que concilian. Quienes cumplen esta función son los Procuradores
Judiciales Administrativos o los Procuradores Delegados ante el Consejo de Estado,
también llamados Agentes del Ministerio Público.

Decreto que lo crea

Como consecuencia de la Reforma Fiscal propuesta para el ejercicio 2004, se
publicaron el 5 de enero de ese mismo año, en el Diario Oficial de la Federación,
diversas reformas al Código Fiscal de la Federación, entre las que destacan la
adición al citado Código Fiscal, del artículo 18-B, que estableció el nacimiento de la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente como un organismo público
descentralizado no sectorizado con independencia técnica y operativa, cuyo
alcance y organización estaría definido en su Ley Orgánica. El 22 de junio de 2005,
el entonces Presidente de la República, en ejercicio de la facultad de veto
establecida en el artículo 72, inciso c) de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, envió al Senado de la República, 24 observaciones respecto a
la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, relacionadas
con la autonomía del organismo, con sus atribuciones de verificación,
representación y defensa del contribuyente, con sus facultades de emitir
recomendaciones y respecto a la participación del Poder Legislativo en el
nombramiento de quien sería la o el Procurador y los Consejeros Independientes,
integrantes del Órgano de Gobierno.

Posteriormente, el 12 de abril de 2011, el Titular del Poder Ejecutivo Federal,

sometió a consideración del Senado de la República la terna de candidatos para
ocupar el cargo de Procurador de la Defensa del Contribuyente, mismos que
comparecieron el 25 de abril, ante las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito
Público y de Estudios Legislativos, para presentar sus propuestas y visiones,
habiéndose dictaminado que los tres candidatos propuestos reunían los requisitos
de elegibilidad para ocupar el cargo.

Naturaleza jurídica
En el artículo 2 de la LOPDC, se define la naturaleza jurídica de la Procuraduría de
la Defensa del Contribuyente, la cual es un organismo público descentralizado, no

16
sectorizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios, con autonomía técnica,
funcional y de gestión. La independencia y especialización de este organismo
garantiza el mejor desarrollo de sus funciones y encuentra su justificación inmediata
en la necesidad de mejorar la interacción entre los sujetos de la relación jurídico-
tributaria para corregir las prácticas excesivas que lesionen los derechos de los
contribuyentes y que estos sientan una mayor satisfacción sobre las funciones del
Estado a cambio de ceder parte de su patrimonio para los gastos públicos. Esa
independencia se traduce en imparcialidad y separación de los poderes estatales
para impedir que estos puedan influir u obstruir en el objetivo de proteger a los
sujetos pasivos de la relación jurídico-tributaria, combatiendo la arbitrariedad, el
abuso, la impunidad, el exceso y prepotencia de las autoridades fiscales. Es
importante mencionar que la Prodecon no es sustituto de los órganos encargados
de dirimir las controversias que surjan entre autoridades y gobernados donde estos
últimos pueden hacer valer los medios de defensa que tiene a su alcance, sino que
es concebido como un organismo auxiliar en la defensa de los derechos de quienes
son afectados con los actos del fisco. De esta manera se refuerzan los valores de
justicia y democracia que sostienen al Estado de Derecho, impulsando una cultura
de legalidad, fomento y recuperación de la credibilidad en las instituciones fiscales,
preservándose la certeza y seguridad jurídica.

Con lo anterior, consideramos que se materializa la obligación de las autoridades

de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad
con el principio de progresividad, según lo dispuesto por el artículo 1° de la CPEUM,
pues al existir una mayor asignación de presupuesto para este organismo protector
de derechos humanos, se tiene mayor capacidad de cumplir a cabalidad con el
citado precepto constitucional, pilar de la reforma a la que se hace referencia en la
introducción de este texto. La Prodecon ofrece asesoría, representación y defensa
de los contribuyentes, así también se encarga de recibir las quejas que estos tengan
sobre actos de las autoridades fiscales con el fin de si es procedente, emitir las
recomendaciones que sean necesarias para mitigar las fallas en el sistema de
administración tributaria.

17
Objetivo
Tiene como objetivo coordinar la planeación, organización y celebración de
sesiones del Órgano de Gobierno y del Comité Técnico de Normatividad de la
Procuraduría, dando seguimiento a los acuerdos y llevando a cabo la difusión de
criterios adoptados por dichos órganos colegiados, y dirigir la adopción de acuerdos
conclusivos con la finalidad de promover, transparentar y facilitar la solución
anticipada y consensuada de los diferendos y desavenencias que durante el
ejercicio de las facultades de comprobación surjan entre las autoridades fiscales y
los contribuyentes.

Así como dirigir las acciones de supervisión técnico jurídica, con la finalidad de
evaluar la prestación de los servicios que ofrece la Procuraduría a través de sus
Delegaciones, y dirigir las acciones de seguimiento relativas al cumplimiento de las
observaciones, acciones de mejora y Acuerdos emitidos por el Comité
de Evaluación de Delegaciones, en términos de las disposiciones aplicables.

18
Estructura y organización de la Procuraduría de la Defensa
del Contribuyente.
En todo organismo es necesario contar con funcionarios que contribuyan a la
realización de los fines por los que fue creado. Por tanto, en la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente, es necesario que existan autoridades con dichas
funciones que engloben el poder, la responsabilidad y obligación.

De acuerdo al artículo 6 del Estatuto Orgánico de la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente

“La Procuraduría se integra por los siguientes órganos:

I. El Procurador de la Defensa del Contribuyente;

II. El Órgano de Gobierno de la Procuraduría;

III. Delegados Regionales, y

IV. Asesores jurídicos.”

Funciones
Procurador
El Procurador, el cual es desinado por la Comisión Permanente del Congreso de la
Unión y durante cuatro años3 será el titular del organismo descentralizado y de su
órgano de gobierno. Además, es el representante legal y tiene la obligación de velar
por el cumplimiento de las funciones de la procuraduría, así como de determinar los
nombramientos de las personas que prestaran sus servicios de asesorías; sin omitir
que se compromete a administrar los recursos presupuestales que se le asignen a
la procuraduría.4 En general, el procurador coordina e inspecciona las atribuciones
sustantivas de PRODECON.

Funciones del procurador

El Procurador de la Defensa del Contribuyente deberá reunir para su designación
los siguientes requisitos:

3
Artículo 9 LOPDC
4
Artículo 8 LOPDC

19
 1. Ser ciudadano mexicano y estar en pleno goce y ejercicio de sus derechos
civiles y políticos;
2. Poseer título y cédula profesional de licenciado en Derecho, o en alguna
carrera afín a la materia tributaria;
3. Contar con experiencia acreditada en materia fiscal, cuando menos por un
término de cinco años inmediatos anteriores a su designación;
4. No haber ocupado la posición de Secretario o Subsecretario de Estado, o
titular de alguna entidad paraestatal en el Gobierno Federal, ni haber sido
funcionario del Servicio de Administración Tributaria de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, en los últimos tres años previos a su
nombramiento;
5. No haber sido condenado por sentencia irrevocable, por delito intencional
que le imponga más de un año de prisión y si se tratare de delito patrimonial
cometido intencionalmente, cualesquiera que haya sido la pena, ni
encontrarse inhabilitado para ejercer un cargo o comisión en el servicio
público, y
6. Ser de reconocida competencia profesional y honorabilidad.

El Procurador de la Defensa del Contribuyente está obligado a:

1. Velar por el cumplimiento de las funciones de la Procuraduría;

2. Ejercer con probidad los recursos presupuestales que se le asignen;
3. Determinar los nombramientos de los asesores;
4. Elaborar y presentar al Órgano de Gobierno, para su aprobación, el proyecto
de presupuesto de la Procuraduría. Dicha aprobación estará sujeta a las
reglas que para el efecto se establezcan en el Estatuto Orgánico;
5. Emitir las recomendaciones públicas no vinculativas, así como los acuerdos
que resulten de los procedimientos que practique;
6. Presidir y conducir las sesiones del Órgano de Gobierno;
7. Emitir disposiciones o reglas de carácter general y dictar lineamientos y
medidas específicas para la interpretación y aplicación de la normatividad de

20
 la Procuraduría, así como, para el desarrollo y mejor desempeño de las
actividades de la propia Procuraduría;
8. Delegar facultades en los funcionarios de la Procuraduría en los términos del
Estatuto Orgánico;
9. Ejercer la representación legal de la Procuraduría y, en su caso, otorgar
poderes de representación de la misma, en los términos establecidos en el
Estatuto Orgánico;
10. Elaborar el proyecto de Estatuto Orgánico de la Ley Orgánica de la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, así como de cualquier
disposición modificatoria al mismo, y someterla a la aprobación del Órgano
de Gobierno;
11. Proveer lo necesario en lo administrativo y en la organización del trabajo de
la Procuraduría, y
12. Las demás que se determinen en cualquier otra disposición.

Órgano de Gobierno de la Procuraduría

Este órgano es un cuerpo colegiado integrado por el procurador de la defensa del
contribuyente; el cual tiene voto si existe un empate en la toma de decisiones sobre
el Órgano de Gobierno, también está conformado por seis consejeros, los cuales
cada uno cuenta con un suplente. Todos son nombrados por el Ejecutivo Federal.

Conforme al artículo 13 de la Ley Orgánica de la defensa del Contribuyente, es

importante mencionar que este órgano tiene la atribución de aprobar el presupuesto
presentado por el procurador, los asuntos de planeación estratégica, tecnologías de
la información, los recursos humanos, materiales y financieros; así como los asuntos
jurídicos de la Procuraduría; además, proporciona apoyo administrativo a las
unidades administrativas.

Delegados regionales
La PRODECON está obligada a establecer por lo menos una delegación por cada
Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Al frente de cada
delegación hay un delegado; el cual es el encargado de llevar a cabo las funciones

21
de la Procuraduría en las diversas circunscripciones territoriales. Este es designado
por el Órgano de Gobierno.

Asesores jurídicos
Para que un asesor jurídico obtenga su nombramiento, deberá cumplir con los
mismos requisitos que reúne el procurador, exceptuando el contar con experiencia
acreditada en materia fiscal, cuando menos por un término de cinco años inmediatos
anteriores a su designación5 y no haber ocupado la posición de Secretario o
Subsecretario de Estado, o titular de alguna entidad paraestatal en el Gobierno
Federal, ni haber sido funcionario del Servicio de Administración Tributaria de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los últimos tres años previos a su
nombramiento.6 El puesto de asesor siempre son ocupados por abogados o
contadores que puedan acreditar experiencia fiscal de dos años continuos.

Los asesores jurídicos están obligados a facilitar personalmente a asesorar, facilitar

y defender los intereses de sus representado; haciendo valer cualquier recurso que
proceda conforme a derecho y que resulte necesario para una eficaz defensa del
contribuyente que lo solicito. Toda esta información deberá estar integrada en un
expediente con el contenido de principio a fin del asunto.

Funciones de la PRODECON
Con relación al artículo 5 de la Ley Orgánica de la Defensa del Contribuyente,
PRODECON tiene atribuciones para actuar ante cualquier acto, en materia
tributaria, emitido por cualquier autoridad fiscal federal, incluyendo dentro de éstas
a los organismos fiscales autónomos (IMSS, INFONAVIT, etc.) y a las autoridades
fiscales coordinadas de las 32 entidades federativas, cuando cobran y administran
impuestos federales.

Las atribuciones y servicios de PRODECON se pueden clasificar en tres grupos:

a) Las que benefician a las personas de manera individual

5
Artículo 7. Fr. III

6
Artículo 7 Fr. IV

22
Estas son aquellas que están dirigidas a los contribuyentes que de manera
individual solicitan los servicios de PRODECON y sus beneficios son:

 Orientación
 Asesoría y consulta: Es el primer nivel de atención a los contribuyentes, la
Procuraduría podrá orientar al solicitante, dirigiéndolo o informándolo
respecto de la instancia a recurrir o las acciones a seguir para solventar su
asunto
 Representacion y defensa legal: Con este servicio PRODECON se constituye
en abogado defensor de los contribuyentes contra las autoridades fiscales
federales.
 Procedimiento de quejas y reclamaciones: Se conoce e investiga las quejas
que se presentan en contra de los actos de las autoridades fiscales que los
contribuyentes estiman que violan sus derechos.
b) Las que benefician a grupos o sectores de contribuyentes

Estas se encaminan a la protección de la totalidad o un sector de contribuyentes,

son facultades que buscan mejorar el sistema tributario en lo general, redundando
en provecho para todos los contribuyentes o un grupo de ellos, donde su facultad
es la siguiente:

 Investigación de problemas sistemáticos: Se busca la eliminación de

prácticas o políticas perjudiciales a los derechos de los contribuyentes, que
no pueden ser restituidos por los medios ordinarios de defensa, y que, no
obstante, afectan a un considerable número de contribuyentes.
c) Otras facultades trascendentales para el desarrollo de su objetivo; los servicios
pueden solicitarse en las oficinas centrales de PRODECON, los módulos de
atención en la Ciudad de México, o en cualquiera de las delegaciones a lo largo
del territorio nacional.
 Facultades sancionadoras
 Promoción de una nueva cultura contributiva

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente tiene la obligación de presentar un

informe donde se incluya la cantidad de personas atendidas y desglosadas mes por

23
mes, números de casos resueltos, tramites que se encuentren en proceso de
resolución y personas canalizadas a la vía o autoridad competente cuando la
procuraduría no cuenta con esas facultades. Esto se hace en un periodo anual al
Congreso de la Unión, con el fin de que el Congreso verifique que se está
cumpliendo con los fines por los que la Procuraduría fue creada.

Análisis Sistémico y Estudios Normativos

A través de investigaciones, análisis, mesas de trabajo y estudios técnicos
PRODECON identifica los problemas que deriven de la estructura misma del
sistema tributario y que se traducen en inseguridad jurídica, molestias, afectaciones
o vulneraciones de derechos en perjuicio de todos los contribuyentes.

Lo anterior, con el objeto de proponer a la autoridad fiscal correspondiente las

medidas correctivas, sugerencias o recomendaciones que procedan para
salvaguardar los derechos fundamentales de los contribuyentes.

Acuerdos Conclusivos
El Acuerdo Conclusivo es un medio alternativo de solución de controversias con el
cual se aclara, de manera definitiva y sin necesidad de acudir a tribunales, las
observaciones realizadas a la contabilidad del contribuyente, ya sea persona física
o moral, durante una auditoría o revisión fiscal.

Lo anterior es así ya que para verificar el cumplimiento de las obligaciones como

pagador de impuestos, la autoridad fiscal puede iniciar una auditoría o revisión en
la contabilidad del contribuyente, por lo que si no está de acuerdo con la forma en
que se calcularon los impuestos, los contribuyentes pueden acudir a PRODECON
y solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo que permita aclarar las diferencias
o irregularidades detectadas en la contabilidad.

24
Procedimientos de la Procuraduría
El solicitante pasa por distintas etapas, las cuales son las siguientes:

 El solicitante llena un formulario que es entregado al asesor jurídico, que

proporciona una tarjeta informativa del mismo
 El asesor jurídico entrevista al solicitante y este describe detalladamente la
situación de su asunto. A través de esta entrevista se determina si el asunto
es de competencia o no de la Procuraduría.
 Si el asunto es de competencia de la Procuraduria, se analizan documentos
y expedientes aportados, para determinar si es viable o no la representación
de la instancia administrativa correspondiente.
 Si es viable, se procede a representarlo jurídicamente, durante todas las
etapas o instancias que las leyes contemplen.

En caso de negativas del servicio de representación por razones de competencia,

siempre que exista inconformidad por parte del solicitante, el Procurador dará
resolución sobre lo procedente.

25
Conclusión
Es indudable que el panorama al que se enfrentan los contribuyentes cuando la
autoridad fiscal ordena la inmovilización de sus cuentas bancarias, es sumamente
difícil, además de generarles consecuencias trascendentales, pues la forma
excesiva en que las autoridades fiscales aplican la medida, trae como consecuencia
una afectación directa a los pagadores de impuestos, pudiendo ocasionar con ello
que sus actividades se paralicen, pues no tienen los medios financieros para llevar
a cabo sus operaciones e inversiones necesarias, provocando el desempleo y
estancamiento, y poniendo en riesgo el desarrollo económico de las empresas, lo
que puede interferir en la actividad productiva del país y, en algunos casos hasta en
la supervivencia del contribuyente y su familia. Si bien esta Procuraduría reconoce
que las autoridades están facultadas por ley para realizar la inmovilización de los
depósitos y cuentas financieras de los contribuyentes, también tiene muy claro que
la autoridad debe ejercer dicha facultad con la mayor reserva, apegada de manera
estricta a los casos que la ley prevé para su procedencia, como último recurso
permitiendo en todos los casos la operación del giro, así como aplicarla
estrictamente en proporción a los objetivos que se persigan, respetando en todo
momento los derechos fundamentales de los contribuyentes involucrados. Aspectos
que evidentemente las autoridades fiscales no toman en cuenta, donde atentan
contra los derechos fundamentales de los pagadores de impuestos, tales como los
de legalidad, audiencia, debido proceso, seguridad y certeza jurídicas, propiedad,
acceso a la justicia, seguridad social e incluso al mínimo vital.

26
Bibliografía

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Defensa del Contribuyente. gob.mx. Recuperado el 5 de octubre de 2022, de

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conclusivos-coadyuvan-a-la-recaudacion-con-18000-millones-de-pesos-

Prodecon-20220811-0048.html

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