Control Interno Auditoria

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CONTROL INTERNO EN AUDITORÍA

En la auditoría, los controles internos son estándares operativos que aseguran que
una compañía funciona correctamente, y algunos de sus objetivos son verificar la
fiabilidad de los estados financieros, la eficacia de la operación del negocio y el
cumplimiento de las regulaciones.

A pesar de que los controles internos pueden tener ligeras diferencias


dependiendo de la cuenta financiera de la empresa, todos deben contar con unas
medidas básicas:

 Segregación de funciones → proporciona un sistema de controles y


equilibrios. Tener más de un empleado trabajando en una tarea contable
específica reduce la probabilidad de que un empleado falsifique el sistema
de contabilidad y cometa algún fraude
 Manuales de funciones y procedimientos → estas descripciones deben
detallar los deberes y responsabilidades de todos los empleados
 Niveles de autorización → es importante que ciertos empleados que
pueden comprometer a la empresa en compras, ventas y ciertas
transacciones financieras requieran autorizaciones de niveles superiores
para proceder
 Evaluaciones internas de gestión → este procedimiento de monitoreo refleja
el compromiso de la dirección de mantener registros contables precisos y
asegurarse que la empresa cumple con los controles internos

Existen diversos modelos de control interno. Uno de los más conocidos es el


modelo del Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway
(Conocido como COSO). Su propósito es ayudar a las organizaciones a evaluar y
mejorar sus sistemas de control interno. Desde su aparición en 1992, ha sufrido
algunas modificaciones, pero su base ha permanecido. Los elementos que
considera este modelo (algunos ampliados con el tiempo), son:

 Entorno o ambiente de control: Se refiere a la actitud de la empresa, la


dirección y el personal con respecto a los controles internos. El entorno de
su cliente no es muy bueno si, por ejemplo, durante las entrevistas con la
gerencia y el personal, el auditor ve una falta de controles efectivos o nota
que las auditorías anteriores muestran muchos errores.
 Evaluación de riesgos: El auditor debe evaluar si la administración ha
identificado sus áreas con más riesgo y ha implementado controles para
detectar errores o fraudes que podrían resultar en errores materiales
(errores que hacen que los ingresos netos cambien significativamente).
 Actividades de control: Estas son las políticas y procedimientos que ayudan
a garantizar que se lleven a cabo las políticas trazadas por la dirección,
respecto de la gestión. Un ejemplo es una política que indica que todas las
transacciones superiores a US$5,000 requieren dos niveles de autorización.
 Información y comunicación: Debe haber disponibilidad de la información
relevante para la toma de decisiones de gestión, así como para la
presentación de informes y reportes a terceros. La comunicación debe ser
eficaz y fluir en todas las direcciones, al interior de la organización.
 Monitoreo: Es la labor de supervisión que hace la administración. Los
mejores controles internos no valen nada si la empresa no los supervisa y
realiza cambios cuando no funcionan. Por ejemplo, si la administración
detecta que salen activos de una bodega sin autorización, tiene que
establecer mejores controles en su lugar e indagar porque no funcionaron
las medidas existentes.

Con base en los anteriores elementos, el auditor cuenta con una base para decidir
el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que va a aplicar e
incluso, si advierte fuertes debilidades de control, podría considerar que no es
posible realizar la auditoría. De ahí la importancia de un juicioso análisis y
evaluación del control interno.

Control Interno de la Cuenta de Caja

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos


y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura,
salvaguardar el efectivo en caja, así como fomentar la eficiencia de operaciones y
adición de la política administrativa de cualquier empresa.

Los principios de control interno de caja son:

 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de


caja
 En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas
 Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad
 El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión
 La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del
departamento de contabilidad
Los objetivos del control interno de caja son:

 Evitar o prevenir fraudes de caja

 Promover la eficiencia del personal de caja

 Proteger y salvaguardar el efectivo en caja

 Descubrir malversaciones

 Localizar errores de caja

 Detectar desperdicios y filtraciones de caja

 Obtener información administrativa contable oportuna de la cuenta de caja

Control Interno de la Cuenta de Bancos

Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de la cuenta de


Bancos, cuyo cumplimiento deben vigilarse, son:

 Separación de labores → Deben ser personas diferentes las que expidan


cheques, operen auxiliares y registros y efectúen conciliaciones
 Fianzas → El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar
afianzado para garantizar posibles desfalcos por malos manejos
 Firmas mancomunadas → Los cheques deberán expedirse siempre con
dos firmas, definiendo -así se sugiere- una que invariablemente deberá ir
 Firmas autorizadas → Se deberá contar con un registro de firmas
autorizadas para firmar cheques, así como la forma en que podrán ir
mancomunadamente
 Conciliaciones bancarias → Las cuentas bancarias deberán conciliarse -
invariablemente - cada mes y mantener debidamente depuradas las
partidas en conciliación

Control Interno de Cuentas por Cobrar

 El saldo no incluye todas las cuentas por cobrar a las que la empresa tiene
derecho
 El saldo en cuentas por cobrar refleja saldos por los que la empresa no
tiene derecho a recuperar efectivo
 Las cuentas por cobrar tienen un deterioro en su valor derivado de
problemas de cobranza
 La empresa no ha registrado el cambio en el valor de las cuentas por cobrar
denominadas en monedas diferentes a la de registro
 No se ha revelado en la información financiera todos los aspectos
relevantes a considerar en su análisis

Control Interno de Inventarios

El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de


verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos
reportados por diversos departamentos o centros operativos.

El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del


activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las
utilidades de la empresa; de ahí la importancia que tiene la implantación de un
adecuado sistema de control interno para este renglón, el cual tiene las siguientes
ventajas:

 Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades


excesivas de inventarios
 Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
 Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
 Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
 Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.

Control Interno de Equipo de Transporte

 Planificación de rutas
 Seguimiento y visibilidad
 Comunicación operador-conductor
 Monitorización de variables

Control Interno de Equipo de Cómputo

El Control Interno Informático suele ser un órgano de staff de la Dirección del


Departamento de Informática y está dotado de las personas y medios materiales
proporcionados a los cometidos que se le encomienden. Como principales
objetivos del Control Interno Informático, podemos indicar los siguientes:

 Controlar que todas las actividades se realizan cumpliendo los


procedimientos y normas fijados, evaluar su bondad y asegurarse del
cumplimiento de las normas legales
 Asesorar sobre el conocimiento de las normas
 Colaborar y apoyar el trabajo de Auditoria Informática, así como de las
auditorías externas al grupo
 Definir, implantar y ejecutar mecanismos y controles para comprobar el
logro de los grados adecuados del servicio informático, lo cual no debe
considerarse como que la implantación de los mecanismos de medida y la
responsabilidad del logro de esos niveles se ubique exclusivamente en la
función de Control Interno, sino que cada responsable de objetivos y
recursos es responsable de esos niveles, así como de la implantación de
los medios de medida adecuados.

Se pueden establecer tres grupos de funciones a realizar por un auditor


informático:

 Participar en las revisiones durante y después del diseño, realización,


implantación y explotación de aplicaciones informáticas, así como en las
fases análogas de realización de cambios importantes
 Revisar y juzgar los controles implantados en los sistemas informáticos
para verificar su adecuación a las órdenes e instrucciones de la Dirección,
requisitos legales, protección de confidencialidad y cobertura ante errores y
fraudes
 Revisar y juzgar el nivel de eficiencia, utilidad, fiabilidad y seguridad de los
equipos e información

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