2 Opinion Con Salvedad

Membrete de la firma
Informe de los Auditores Independientes
A la Junta Directiva.
Empresa, S.A.
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de Empresa, S.A. cédula jurídica 3-102-
123456 los cuales, comprenden el balance de Situación al 31 de diciembre del
2020, el estado de resultados integrales, el estado de cambios de patrimonio y de
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como las notas a los
estados financieros, las cuales conforman las políticas contables significativas y
otra información explicativa.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de las situaciones mencionadas en los
párrafos de fundamentos para la opinión calificada, los estados financieros adjuntos
presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la posición
financiera de Empresa, S.A., al 31 de diciembre de 2020 y Setiembre 2019, su
desempeño financiero, estado de cambios en el patrimonio y sus flujos de efectivo,
por los años que cierran en esas mismas fechas, de conformidad a al marco de
presentación contable que se detalla en la nota 1 en el apartado de Declaración de
base contable.
Los estados financieros han sido preparados con base en el marco de referencia
contable que se detalla en la nota 1 en el apartado de Declaración de base
contable.
Fundamentos para la opinión con salvedad
1- Con base a las pruebas que realizamos no fue posible al 31 de diciembre del
2020, obtener evidencia suficiente competente y pertinente para verificar, la
integridad, registro y valoración de la cuenta corriente que el Empresa, S.A.
mantiene con el Banco Nacional de Costa Rica (Cta-Cte No.1234-5), esta
cuenta forma parte de las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
Producto de nuestras pruebas se evidencia que las partidas conciliatorias
membrete
presentan antigüedades significativas, donde se desconoce la fuente de

movimientos por un valor de ¢100.000.000.
Lo anterior nos imposibilita de aplicar procedimientos de auditoria sobre el

saldo reconocido en la cuenta corriente ya citada.
2- Con base a las pruebas que realizamos no fue posible al 31 de diciembre del
2020, verificar la integridad, registro y valoración de las partidas que
componen el mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, equipo de
mantenimiento y equipo electrónico con un saldo en los libros contables de
¢1.200.000.000 (al costo más la revaluación), debido a que los reportes
generados por el sistema contable presentan diferencias importantes, a nivel
de registros contables, saldos del costo y su información a relevar es muy
escasa, adicionalmente no se cuenta con un auxiliar para las cuentas de
edificios y terrenos y sus respectivas revaluaciones que acumulan un total de
¢1.200.000.000ª nivel de costo.
Lo descrito en el párrafo anterior se nos imposibilitó de validar la integridad

del reconocimiento y medición de los saldos que componen la partida de
Propiedad, Planta y Equipo al cierre del 31 de diciembre del 2020.
Otros asuntos a informar
Los estados financieros del Empresa, S.A., por el periodo de doce meses
terminados el 30 de setiembre del 2019 fueron auditados por otros contadores
públicos autorizados, quienes en su informe con fecha del 28 de febrero del 2020
expresaron una opinión con salvedad, los mismos se presentan con fines
comparativos e informativos.
Sin que esto modifique nuestra opinión, hacemos énfasis, que los principios de
contabilidad aceptados por el Colegio de Contadores Públicos y la Administración
Tributaria Costarricense, son las Normas Internacionales de Información
Financiera, lo anterior según sesión ordinaria 18-99, del 21 de setiembre de 1999,
publicado en La Gaceta No 195 del 7 de octubre de 1999, sesión ordinaria 3-2000
del 18 de enero del 2000, publicada en La Gaceta No 37 del 22 de febrero del 2000
y sesión ordinaria No 27-2001, del 27 de agosto del 2001, publicada en La Gaceta
No 167 del 31 de agosto del 2001, están vigentes a partir del período fiscal 2001,
como normas expresas para el registro contable, presentación de los estados
membrete
financieros y revelación de la información financiera y Resolución 029-2018 de la

Administración Tributaria Publicada el mes de julio del 2018.
Base para la opinión
Efectuamos nuestra auditoria de conformidad con las Normas internacionales de

Auditoria. (NIAs). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se
describen con mayor detalle en la sección de nuestro informe Responsabilidades
del Auditor en la Auditoria de los Estadas Financieros. Somos independientes de
Empresa, S.A. de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la
Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de ética para Contadores
(Código IESBA), en conjunto con los requisitos éticos relevantes para nuestra
auditoria de los estados financieros en la República de Costa Rica, y hemos
cumplido con las demás responsabilidades éticas de conformidad con estos
requisitos.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base; para nuestra opinión con salvedad.
Responsabilidades de la administración y de los encargados del gobierno

corporativo en relación con los estados financieros
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y
mantener el control interno relevante para la preparación y presentación razonable
de estados financieros que estén libres de representaciones erróneas importantes,
ya sea debido a fraude o a error, seleccionar y aplicar políticas contables
apropiadas, y efectuar estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias.
En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de

evaluar la capacidad de Empresa, S.A., para continuar como negocio en marcha,
de revelar, cuando corresponda, asuntos relativos al negocio en Marcha y de
utilizar la base de contabilidad del negocio en marcha, a menos que la
Administración tenga la intención de liquidar a Empresa, S.A., o cesar sus
operaciones, o bien no exista una alternativa realista de proceder de una de esas
formas.
membrete
Los encargados del gobierno corporativo son responsables de supervisar el

proceso de presentación de la información financiera de Empresa, S.A.
Responsabilidades del auditor en la auditoria de los estados financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable acerca de si los estados
financieros en su conjunto están libres de errores significativos, debido a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que incluya nuestra opinión. La seguridad
razonable es un alto nivel de seguridad; sin embargo, no es una garantía de que
una auditoria efectuada de conformidad con las NIAs siempre detectara un error
significativo cuando exista. Los errores pueden surgir por fraude o error y se
consideran significativos si individualmente o en el agregado podrían llegar a influir
en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en estos estados
financieros.
Como parte de una auditoria de conformidad con las NIAs, ejercemos nuestro juicio
de profesionalidad y mantenemos el escepticismo profesional durante la auditoria, y
demás:
 Identificamos y evaluamos los riesgos de errores significativos de los

estados financieros, debido a fraude o error; diseñamos y efectuamos
procedimientos de auditoria en respuesta a esos riesgos; y obtenemos
evidencia de auditoria suficiente y apropiada para proveer una base para
nuestra opinión. El riesgo de no detectar un error significativo que resulte del
fraude es mayor que uno que resulte del error, ya que el fraude puede
implicar confabulación, falsificación, omisiones intencionales,
representaciones erróneas o la evasión del control interno.
 Obtenemos un entendimiento del control interno relevante a la auditoria para

diseñar procedimientos de auditoria que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de Empresa, S.A.
 Evaluamos lo adecuado de las políticas de contabilidad utilizadas y de la

razonabilidad de las estimaciones contables y revelaciones relacionadas
efectuadas por la Administración.
membrete
 Concluimos sobre lo apropiado del uso de la base de contabilidad del

negocio en marcha por parte de la Administración y, con base en la
evidencia de auditoria obtenida, concluimos sobre si existe una
incertidumbre en relación con. eventos a condiciones que podrían originar
una duda significativa sobre la capacidad de Empresa, S.A., para continuar
como negocio en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre
material, debemos llamar la atención en nuestro informe de auditoría a las
revelaciones relacionadas en los estados financieros o, si dichas
revelaciones son inadecuadas, modificar nuestra opinión. Nuestras
conclusiones están basadas en la evidencia de auditoria obtenida la fecha
de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, los eventos o condiciones
futuras podrían causar que Empresa, S.A., deje de continuar como negocio
en marcha.
 Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los

estados financieros incluidas en las revelaciones, y los estados financieros
representan las transacciones subyacentes y los eventos de una forma que
logra una representación razonable.
Les Informamos a los encargados del gobierno corporativo lo relativo entre otros
asuntos, al alcance y a la oportunidad planeados de la auditoria y a los hallazgos
significativos de la auditoria incluida cualquier deficiencia significativa en el control
interno que identifiquemos durante la auditoria.
membrete

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Informe de los Auditores Independientes

Fundamentos para la opinión con salvedad

presentan antigüedades significativas, donde se desconoce la fuente de

Lo anterior nos imposibilita de aplicar procedimientos de auditoria sobre el

Lo descrito en el párrafo anterior se nos imposibilitó de validar la integridad

Otros asuntos a informar

financieros y revelación de la información financiera y Resolución 029-2018 de la

Base para la opinión

Efectuamos nuestra auditoria de conformidad con las Normas internacionales de

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y

Responsabilidades de la administración y de los encargados del gobierno

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de

En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de

Los encargados del gobierno corporativo son responsables de supervisar el

Responsabilidades del auditor en la auditoria de los estados financieros

 Identificamos y evaluamos los riesgos de errores significativos de los

 Obtenemos un entendimiento del control interno relevante a la auditoria para

 Evaluamos lo adecuado de las políticas de contabilidad utilizadas y de la

 Concluimos sobre lo apropiado del uso de la base de contabilidad del

 Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los

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