ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

UNIDAD I: MARCO CONCEPTUAL PARA LA

FORMULACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE: Mo. CPCC. RAÚL MANUEL CANO CURIOSO

Al finalizar la sesión el alumno estará
en la capacidad de evaluar la
estructura de los estados financieros,
tomando como bases las NIIF.
 TEMARIO DE SESION 1 [SEMANA 5]

1. Introducción.
2. Estructura y Contenido de la NIC 1.
3. Componentes de los estados
financieros.
4. Postulados fundamentales.
5. Información a revelar.
6. Conclusiones
 INTRODUCCION

Esta sesión tiene la finalidad de analizar la

Norma Internacional de Contabilidad 1
“Presentación de estados financieros” y se
caracteriza, actualmente, por ser una norma
que establece bases para una correcta
presentación de información general, siendo
comparable, uniforme y dado en un momento
oportuno; además es una norma internacional
que rige la contabilidad en el mundo actual por
ser adoptada por las NIIF.
 VIGENCIA DE LA NIC 1

En el Perú, la NIC 1 Presentación de estados

financieros fue oficializada mediante Resolución
del Consejo Normativo de Contabilidad N° 044-
2010-EF/94, publicada el 28 de agosto de 2010
y vigente a partir del 1° de enero de 2011, en
función a ello, en el Perú a partir de esta fecha,
quedará sin efecto la NIC 1 “Presentación de
Estados Financieros” (modificada en 2003) y
que rigió a partir del 1° de enero del 2006.
 NUEVOS RETOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

CONTABLE

Abandono de la vieja
contabilidad basada en el pasado
(Costo Histórico)

Mudanza a la nueva contabilidad

basada en el valor de mercado
(Fair Value) (NIIF)
 NUEVOS RETOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

TRIBUTARIO

Aplicación del Valor de Mercado

a operaciones de Compra-Venta
por contribuyentes en general

Aplicación de Precios de
Transferencia a Valor de
Mercado en operaciones entre
vinculadas
 NUEVOS RETOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

FINANCIERO

Globalización, comercio
electrónico, Instrumentos y
activos financieros
Medición de los activos y pasivos
a Valor Presente (Valor
Razonable) y registrarlos en los
libros
 OBJETIVO NIC 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Asegurar la comparabilidad de los estados financieros

De diferentes períodos de
una misma empresa o ESTADOS
ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS
FINANCIEROS
2022 2021

Entre estados financieros

de diferentes empresas
ESTADOS ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
2022 2022 2022

MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 2

 ALCANCE DE LA NIC 1

Se aplica a:

 Con propósitos de
Todo tipo información general
1 de estado  Elaborados y
financiero presentados conforme a
las NIIF.
 ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON
PROPOSITO DE INFORMACIÓN GENERAL

ESTADOS • Aquellos que pretenden cubrir las

FINANCIEROS necesidades de usuarios que no están
DE en condiciones de exigir informes a la
PROPOSITO medida de sus necesidades específicas
de información.
GENERAL

• Los que se presentan de forma

ESTADOS separada, o dentro de otro documento
FINANCIEROS de carácter público, tal como el informe
ANUALES anual o un folleto o prospecto de
información bursátil.
 EXCEPCIONES AL ALCANCE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS CON PROPOSITO GENERAL DE
INFORMACIÓN GENERAL

NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA

INTERMEDIA
NIC 34

Esta norma no será de aplicación a la estructura y contenido de

los estados Financieros intermedios condensados que se
elaboren de acuerdo a la NIC 34
 EXCEPCIONES AL ALCANCE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS CON PROPOSITO GENERAL DE
INFORMACIÓN GENERAL

NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS

NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS NIC 27 NIIF 10
CONSOLIDADOS

Esta Norma si es aplicable a todas las entidades que

necesiten o no preparar estados financieros
consolidados y estados financieros separados, como
se definen en la NIC 27 Estados Financieros
Separados y la NIIF 10 Estados Financieros
Consolidados
 ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En la Norma se usa terminología Entidades con

que es adecuada o compatible fines de lucro
para:

Incluyendo entidades del

Sector Público
sector público dedicadas a los
negocios.

Las entidades con actividades no lucrativas del sector

privado, sector público o el gobierno que deseen aplicar
esta Norma pueden necesitar enmendar o modificar las
descripciones usadas para rubros particulares en los
estados financieros y para los estados financieros de
ellos mismos. 14
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROSD

Proporciona información financiera acerca de:

La situación financiera
El desempeño financiero

Informa sobre:
Flujo de efectivo
Resultado de la gestión
 FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROSD

Para cumplir este objetivo, los estados financieros

suministran información acerca de los siguientes
elementos de la empresa:

• Activos • Ingresos, incluye

• Pasivos ganancias
• Otros cambios en el
• Patrimonio neto
patrimonio neto
• Gastos, incluye • Flujos de efectivo
pérdidas • Notas revelatorias

Esta información, junto con las notas, ayuda a predecir

los flujos de efectivo futuros
 COMPONENTES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Un juego completo de estados financieros comprende:

ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE FLUJOS NOTAS, QUE

SITUACIÓN RESULTADO Y OTRO CAMBIOS EN EL DE EFECTIVO DEL INCLUYAN UN
FINANCIERA AL RESULTADO PATRIMONIO DEL RESUMEN DE LAS
FINAL DEL PERIODO INTEGRAL DEL PERIODO
PERIODO POLITICAS
PERIODO CONTABLES
SIGNIFICATIVAS
 COMPONENTES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROSD

Información Financiera de
la Gerencia

Información
Informe Sobre el Medio
Adicional de Ambiente
los EE. FF.

Informe Sobre Valor

Agregado
 INFORME FINANCIERO

Muchas empresas presentan un análisis

financiero, elaborado por la dirección que
describe y explica las características
principales del rendimiento y situación
financiera de la entidad así como las
incertidumbres a que se enfrenta

10
 INFORME FINANCIERO

1.-Este informe puede incluir un

examen de:
a) Los principales factores e
influencias que han
determinado el rendimiento
financiero incluyendo los
cambios en el entorno en
que opera la entidad.,
b) La política de inversiones y
la política de dividendos.
10
 INFORME FINANCIERO

2.-Las fuentes de financiación

de la entidad, así como su
objetivo respecto al
coeficiente de deudas
sobre patrimonio.
3.- Los recursos de la entidad
no reconocidos en el estado
de situación financiera

10
 INFORME SOBRE MEDIO AMBIENTE

1. Muchas entidades también presentan

adicionalmente a sus estados financieros
informes y estados tales como:
- Informes medioambientales
- Estado de valor agregado- informe
producción.

10
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1: Presentación de Estados Financieros, párrafo 7:

Constituyen una representación estructurada de la
situación Financiera y el desempeño financiero de una
entidad. Suministra información para la toma de
decisiones y permite evaluar la gestión en la empresa.
CONASEV / SMV:
Son el medio principal para suministrar información de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a una fecha
determinada.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:

Los estados financieros, son una forma estructurada para
presentar la información financiera, clasifica los efectos
financieros de las transacciones y otros sucesos, sobre la
base de elementos, los que corresponden a: activos,
pasivos y patrimonio, expuestos en el estado de situación
financiera; y, los ingresos y gastos en el estado de
resultado integral, presentando el rendimiento
financiero. Los estados financieros se preparan
observando la hipótesis de entidad en marcha.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son informes preparados a

partir de los saldos de los
registros contables y presentan
diversos aspectos de la
situación financiera, resultados
y flujo de efectivo de una
empresa, de con conformidad
con las Normas Internacionales
de Información Financiera.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance de Estados
Origen Operaciones Documentos Diario Mayor Comprobación
(saldos) Financieros

… que contenga SUFIEINTE información, OPORTUNA y CONFIABLE

Insumo: Saldos de los registros contables del Balance de Comprobación
Ecuación Contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Grupos de Cuentas
Elementos Significado del Saldo
Grupos de Cuentas
# Deudor Acreedor

Bienes y Obligaciones
Cuentas de Balance o
1, 2, 3, 4, 5 Derechos (Pasivo y
Inventario
(Activo) Patrimonio)

Gastos Beneficios
Cuenta de Gastos e Ingresos 6, 7
incurridos obtenidos
Pérdida Utilidad
Cuentas de Resultado 8
determinada determinada
 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen
interés en los estados financieros de una organización.

PUBLICO EN SOCIOS O
GENERAL ACCIONISTAS DIRECTORES

EL GOBIERNO
-SMV., GERENCIA
-SUNAT, etc.

ACREEDORES
- Proveedores, TRABAJADORES
POTENCIALES
- Bancos, etc.
INVERSIONISTAS
 USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Como parte de las NIIF, en el Marco Conceptual para la

Preparación y Presentación de Estados Financieros, en su Párrafo 9,
se indica a los siguientes:
 Inversionistas: proporcionan capital de riesgo y se preocupan
por el riesgo inherente y por el rendimiento de sus inversiones.
 Empleados: interesadosGrupos en la estabilidad de la empresa y el
de Cuentas
rendimiento de sus empleadores.
 Prestamistas: proveedores de fondos, interesados en
información sobre la marcha de la empresa que permita el
repago de sus prestamos e intereses
 Proveedores: interesados que se cumplan con el pago por la
venta de sus productos
 Clientes: les interesa la continuidad de la empresa
 El Gobierno y sus organismos públicos: interesados en la
distribución de recursos, recaban información para fines
regulatorios, políticas fiscales e información estadística.
 Público en general: por empleo, por compras, nuevos
desarrollos, tendencias, etc.
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros tienen gran importancia

en el ámbito administrativo, al ser presentados
de manera clara y precisa, y al cumplir tres
propósitos significativos:
a) proveer un plano para determinar los
resultados de las finanzas y operaciones,
b) brindar información hacia quienes dirigen los
negocios, y
c) juzgar y evaluar el desarrollo del ente.
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, en el ámbito financiero,

son importantes porque permite
específicamente:
1) elaborar y presentar los estados financieros y
2) brindar información cuantitativa y
descriptiva.
El campo financiero es indispensable en dar y
presentar los Estados Financieros, pues es el que
presenta los estados de resultados, en todo el
periodo contable, siendo estos claros y precisos.
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En el campo de auditoría, la importancia radica en

que los estados financieros sean presentados de
manera muy elaborada, para facilitar a los auditores
el cumplimiento de los principales objetivos:
1) analizar el informe contable e
2) informar con la máxima garantía la no existencia
de errores.
De esta manera, los estados financieros auditados
son de gran importancia porque han sido
comparados con los registros de contabilidad por
contadores públicos independientes.
 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1) Presentar razonablemente la información

2) Apoyar a gerencia: planeación, organización,

dirección, control

3) Tomar de decisiones: de inversiones y financiamiento

4) Evaluar la gestión de la gerencia: su proyección, su

capacidad de generación de efectivo y beneficios
 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1) Control de las operaciones

2) Proveedores: interesados en pago por sus productos

3) Clientes: les interesa la continuidad de la empresa

4) Guía para la política de la gerencia y de los accionistas.

 PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA RAZONABLE
¿Qué significa presentación razonable?
Que los Estados Financieros son reflejo fiel de los efectos
de las transacciones.
Que las transacciones han sido reconocidas, medidas y
presentadas, de conformidad con las definiciones y criterios
de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
señalados en el Marco Conceptual.

¿Cómo se logra?
Se logra si se aplican adecuadamente las
3
4
REVELACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF

Los Estados Financieros

NO SE DEBE
NO
¿Cumplen con las NIIF ? REVELAR SU
CUMPLIMIENTO

SI

SU INCUMPLIMIENTO NO
SE DEBE REVELAR SU SE CORRIGE CON
CUMPLIMIENTO EN NOTAS REVELACIONES EN NOTAS
 EJEMPLO DE LA NOTA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Declaraciónsobre el cumplimiento de las
normas internacionales de información
financiera NIIF y sus interpretaciones CINIIF
La gerencia de la empresa ha observado su cumplimiento
de las normas de información financiera – NIIF que le son
aplicables y otras regulaciones que son vigentes en el
Perú al 31 de diciembre del 2022 y 2021 en la
preparación y presentación de los estados financieros
adjuntos. En consecuencia, los estados financieros,
adjuntos de la empresa han sido preparados y presentados
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
16
 CRITERIOS FUNDAMENTALES PARA
FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

NEGOCIO
EN
FUNCIONA
MIENTO
EL DEVENGADO

37
 CRITERIOS FUNDAMENTALES PARA
FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

LOS GASTOS E INGRESOS

DEVENGO
SE IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTE
REAL, NO LA FINANCIERA

NEGOCIO SALVO PRUEBA EN CONTRARIO

EN MARCHA SE PRESUME QUE CONTINUA
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
 EMPRESA EN MARCHA

Cuando se prepara estados financieros

La gerencia debe:

ESTADOS
FINANCIEROS

Evaluar la capacidad de que la

empresa continúe operando
31/DIC

• Si existen dudas significativas, debe

NOTAS revelarse esta situación.
• Si no han sido preparados sobre esta
base, debe revelarse – base seguida y
razones.

39
 EMPRESA EN MARCHA

ESTADOS
FINANCIEROS

31/DIC Periodo mínimo a evaluar 31/DIC

12 meses posteriores

Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presunción

de empresa en marcha es procedente:
Historial de operaciones rentables – grado de acceso al
crédito financiero – rentabilidad corriente – programas de
pago de deudas – fuentes potenciales de financiamiento.
40
 BASE DE ACUMULACION O DEVENGO

Los efectos de las transacciones y eventos se

reconocen cuando ocurren y NO cuando se
cobra o se paga el efectivo, y deben ser
registrados en los libros contables y se
presentan en los estados financieros de los
períodos a los cuales corresponden.
 BASE DE ACUMULACION O DEVENGO

Analicemos el siguiente caso

El 26 de Diciembre
del año 1
Con factura
Nº 001-1122 se venden y
entregan mercaderías La factura se cobra 15/MAR/X2
el 08/ENE/ del año 2 Se atiende reclamos
Venta con garantía
AÑO 1 AÑO 2

1 2 3 4
31/DIC

¿Cuantos eventos han ocurrido en este periodo de tiempo?

CUATRO (4)
42
 BASE CONTABLE DE LOS EE. FF.

Estado de
Situación
Financiera

Estado de
Se preparan sobre la base del
Resultados devengado

Estado de
Cambios en el
Patrimonio

Estado de Se prepara sobre la base de lo

Flujos de
efectivo
percibido o efectivo
29
 UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN

La presentación y clasificación de las partidas en los

estados financieros se conservará de un período a
otro, a menos que:

a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra

presentación o clasificación sería más apropiada.

b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la

presentación.
 MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA

Las omisiones o En las decisiones

inexactitudes de las económicas
partidas son de tomadas por los
importancia relativa si usuarios con base
Influir
pueden, en los estados
Individualmente o financieros
en su conjunto
 COMPENSACION

NO SE
COMPENSARA

ACTIVOS INGRESOS
CON CON
PASIVOS GASTOS

SE COMPENSARA SI LO PERMITE UNA NIIF

(NIC 21) EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN
LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA
 NO SE DEBE COMPENSAR
PORQUE
1. Limita la capacidad de los
usuarios para comprender
las transacciones , los otros
eventos y condiciones que
se hayan producido, así
como:
2. Limita la evaluación de los
flujos futuros de efectivo de
la entidad , salvo en el caso
de que la compensación sea
un reflejo del fondo de la
transacción o evento.
INFORMACIÓN COMPARATIVA

A menos que una norma o

interpretación permita o requiera
otra cosa, la información
comparativa, respecto del período
anterior, se presentará para toda
clase de información cuantitativa,
descriptiva y narrativa incluidas en
los estados financieros y las notas y
cuadros explicativos, siempre que
ello sea relevante para la
comprensión de los mismos
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS E.E.F.F

Clara, distinguirse de otra información

del mismo documento en un lugar
destacado, repetirlo si es necesario:

Nombre de la Si son individuales o

entidad y sus IDENTIFICACION de un grupo de
cambios entidades.
procedentes (corporativos)
Nivel de
desagregación y
Fecha de representación Moneda de
finalización o para presentar las presentación
periodo cubierto cifras.
(NIC 21).
de los E.E.F.F y
notas.
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS E.E.F.F

IDENTIFICACIÓN
Nombre de la entidad y/o pertenencia
a un grupo de entidades.

Moneda de
Fecha o periodo cubierto
presentación
por los estados
Nivel de desagregación
financieros.
y redondeo utilizado.

AJEPER S.A. , y sus filiales

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO
30 de septiembre de 2019-2018
(en miles de soles)
 PERIODO CONTABLE SOBRE EL QUE SE
INFORMA

Como mínimo debe ser anual. Si por causas

excepcionales el periodo es mayor o menor a un año.
Se debe informar el periodo cubierto

Ejemplo:
Al 30 de junio del 2022 y 2021
NOTAS a los Estados financieros :

Se debe revelar la razón por la que se usa un periodo

contable diferente del anual. Se debe revelar el hecho de
que las cifras comparativas para resultados, cambios en
el patrimonio, pueden no ser o no son comparables.
48
 EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El Estado de Situación
Financiera (antes
denominado
simplemente “Balance”),
es un estado financiero
que muestra como la
empresa obtuvo
financiamiento y como
invirtió esos recursos
obtenidos.

52
 Estado de Situación Financiera

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo Corriente

FINANCIAMIENTO
Activo Corriente
INVERSIONES

CRÉDITO COMERCIAL

FUENTES DE
LIQUIDEZ
Pasivo no Corriente

DEUDAS MÁS DE UN AÑO

Activo no Corriente

FUERZA DE Patrimonio
PRODUCCIÓN
CAPITAL
UTILIDADES
 ACTIVOS CORRIENTES

Constituye el efectivo y
otros activos que se
espera convertir en
efectivo, vender o
consumir durante el ciclo
de operación, que por
costumbre se espera que
no sea mayor a un año.
En el estado de situación
las cuentas del activo
corriente se clasifican en
orden a su liquidez de
mayor a menor.

54
 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS EMPRESARIAL

ACTIVOS CORRIENTES

REPRESENTAN EFECTIVO Y DEBEN

SER CONVERTIDOS EN UN AÑO

DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE DIFERIDO

 ACTIVOS NO CORRIENTES

Son aquellos Activos con

menor grado de liquidez
(aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un
plazo mayor a un año).
Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos,
inmuebles, maquinarias,
equipos) y Depreciación.

56
 ACTIVOS NO CORRIENTES

REPRESENTAN EFECTIVO Y DEBEN SER CONVERTIDOS

EN UN PERIODO SUPERIOR A UN AÑO

OTROS CUENTAS POR PROPIEDADES OTROS

ACTIVOS COBRAR PLANTA Y
FINANCIEROS COMERCIALES
ACTIVOS
EQUIPO
 PASIVOS

Son las deudas u obligaciones de una entidad con terceras

personas, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o
servicios. Para su clasificación en el estado de situación se
tiene en cuenta el criterio de exigibilidad, es decir, la
prioridad que se debe tener para el pago.

58
 PASIVOS CORRIENTES

Representan deberes y obligaciones cuyo pago no debe

superar un año a partir de la fecha del estado de Situación

OTROS PASIVOS POR CUENTAS POR OTRAS

PASIVOS IMPUESTOS A PAGAR CUENTAS
FINANCIEROS LAS GANANCIAS COMERCIALES POR PAGAR
 PASIVOS NO CORRIENTES

Representan deberes y obligaciones cuyo pago superan

un año a partir de la fecha del estado de Situación

OTROS CTAS POR OTRAS

PASIVOS PAGAR CUENTAS POR PROVISIONES
FINANCIEROS COMERCIALES PAGAR
 PATRIMONIO

REPRESENTAN RECURSOS APORTADOS POR LOS SOCIOS

OTRAS
CAPITAL CAPITAL RESULTADOS
RESERVAS DE ACUMULADOS
EMITIDO ADICIONAL
PATRIMONIO
 AGROEXPORT INKA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Notas 1, 2, 3 y 4)
Al 31 de Diciembre del 2013 y 2012
(Expresado en nuevos soles)

NOTAS 2013 2012 NOTAS 2013 2012

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
eee Efectivo y equivalentes de efectivo 5 18,740.00 8,290.00 opf Otros pasivos financieros 16 23,540.00 47,210.00
oaf Otros activos financieros 6 10,600.00 30,850.00 CPPC Cuentas por Pagar Comerciales 17 18,940.00 16,490.00
CCC Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0.00 0.00 OCPP Otras Cuentas por Pagar 18 154,130.00 166,740.00
OCC Otras Cuentas por Cobrar (neto) 7 13,680.00 12,470.00 ocppaer Otras cuentas por pagar a entidades relacionadas 0.00 0.00
I Inventarios 8 138,720.00 269,950.80 ppialg Pasivos por impuestos a las ganancias 19 269,283.93 117,546.80
ancmplv
Activos no corrientes mantenidos para la venta 9 946,500.00 946,500.00 ppbale Provisión por beneficios a los empleados 20 113,551.86 62,734.00
gppa Gastos Pagados por Anticipado 10 10,700.00 12,680.00 p Provisiones 21 0.00 16,430.00
Total Pasivo Corriente 579,445.79 427,150.80
Total Activo Corriente 1,138,940.00 1,280,740.80
CPCLP PASIVO NO CORRIENTE
DLP Otros pasivos financieros 0.00 0.00
cpc Cuentas por pagar comerciales 22 0.00 6,400.00
ACTIVO NO CORRIENTE pirpd 0.00 0.00
OAF Otros activos Financieros 11 12,000.00 15,450.00 ocp Otras cuentas por pagar 0.00 0.00
CCLP Cuentas por cobrar comerciales 12 5,990.00 8,650.00 plp Provisiones 23 15,670.00 17,260.00
ccvlp Otras Cuentas por Cobrar 0.00 0.00 Total Pasivo No Corriente 15,670.00 23,660.00
occ Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 13 6,410.00 14,300.00 TOTAL PASIVO 595,115.79 450,810.80
Activos biologicos 0.00 0.00
Activos Biologicos 0.00 0.00 PATRIMONIO
PDI Propiedades de inversion 14 654,977.50 60,858.00
IME Propiedades, planta y equipo (neto) 15 186,040.80 152,680.00 C Capital emitido 24 586,500.00 586,500.00
irpd Activos Intangibles (neto) 0.00 0.00 CA Capital Adicional 0.00 0.00
OA Otros Activos 0.00 0.00 AI Acciones de Inversión 0.00 0.00
ER Excedente de revaluacion 0.00 0.00
Total Activo no corriente 865,418.30 251,938.00 R Otras Reservas de capital 0.00 0.00
OR Otras Reservas de patrimonio 0.00 0.00
RA Resultados Acumulados 25 822,742.51 495,368.00
Total Patrimonio 1,409,242.51 1,081,868.00

TOTAL ACTIVO : 2,004,358.30 1,532,678.80 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,004,358.30 1,532,678.80

 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Es un estado financiero que muestra el

resultado integral obtenido por las
operaciones de una entidad en un
periodo determinado, muestra que
bienes o servicios vendió, cuanto le
costaron a la empresa los bienes o
servicios que vendió a sus clientes,
cuanto gasto en mantener operativo el
negocio y cuál fue el rendimiento
financiero de sus actividades. El
Resultado de una empresa será la
diferencia entre ingresos, costos y
gastos.

63
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

El Estado del Resultado Integral es

un estado financiero que muestra
el rendimiento financiero de un
período, presentando todas las
partidas de ingresos y gastos
reconocidas en un periodo,
incluyendo:
• Las partidas reconocidas al
determinar el resultado (que es
un subtotal en el estado del
resultado integral), y,
• Las partidas de otro Resultado
Integral.

64
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL

EN UN UNICO ESTADO DEL RESULTADO

INTEGRAL

EN DOS ESTADOS:
1) UN ESTADO DE RESULTADOS
2) UN SEGUNDO ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
PRESENTACION DEL RESULTADO INTEGRAL EN UN
UNICO ESTADO

En un único estado del

resultado integral, en
cuyo caso el estado del
resultado integral
presentará todas las
partidas de ingresos y
gastos reconocidas en el
periodo.

66
 FERREHOGAR S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo terminado
Al 31 de Diciembre del
(Expresado en nuevos soles)

NOTAS 2013 2012

Ingresos de Actividades Ordinarias
VN Ventas Netas de Bienes 26 558,342.40 296,619.40
PS Prestación de Servicios 0.00 0.00
Total de Ingresos de Actividades Ordinarias 558,342.40 296,619.40

CV Costo de Ventas 27 -367,938.85 -193,675.02

Ganancia (Perdida) Bruta 190,403.55 102,944.38

GV Gastos de Ventas y Distribucion 29 -26,172.30 -17,448.20

GA Gastos de Administración 28 -166,630.31 -71,537.62
OIO Otros Ingresos Operativos 30 29,661.94 26,172.30
OGO Otros Gastos Operativos 0.00 0.00
Ganancia (Perdida) Operativa 27,262.88 40,130.86
IF Ingresos Financieros 0.00 0.00
gf Gastos financieros 31 -3,489.64 -1,744.82
ELRNDA
Participacion en los resultados netos de asociadas 32 36,500.00 0.00

Resultado antes de Impuestos a las Ganancias 60,273.24 38,386.04

861 Participaciones de los Trabajadores 33 -4,821.86 -3,070.88
881 Impuesto a la Renta 34 -16,635.41 -10,594.55
891 Ganancia (Perdida) Neta del Ejercicio 38,815.97 24,720.61

Ganancia (Perdida) por Accion:

GBPACBasica por accion comun en operaciones continuadas 35 3.49 2.22
Basica por accion comun en operaciones Discontinuadas
 PRESENTACION DEL RESULTADO INTEGRAL EN DOS
ESTADOS

PRESENTACION DEL RESULTADO

INTEGRAL EN DOS ESTADOS En un único estado
del resultado integral
Según el enfoque de dos estados, el
estado de resultados presentará, como
mínimo, las partidas de ingresos y gastos,
con el resultado en la última línea. En dos estados:
En este caso, el estado del resultado 1) un estado de
integral comenzará con el resultado resultados
como primera línea y presentará, como
2) un estado del
mínimo, las partidas que son clasificadas
en el patrimonio.
resultado
integral
 EL ESTADO DE
RESULTADOS MIDE LA
EFICIENCIA

UTILIDAD UTILIDAD ANTES

UTILIDAD BRUTA
OPERATIVA DE IMPUESTOS
EFICIENCIA EN LA
EFICIENCIA EN LA EFICIENCIA EN EL
PRODUCCION
GESTION FINANCIAMIENTO
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Su propósito básico es mostrar y

explicar las variaciones ocurridas,
durante un periodo contable de
forma comparativa. Mostrando el
saldo inicial, variaciones del
ejercicio y saldo finales.
 Es informar sobre la
riqueza de la empresa
detallando los cambios
producidos a nivel
patrimonial.

Para comprender en que

Explicando la naturaleza
Dicha información es útil medida se ha incremento
de las variaciones
o disminuido
 EL ORIGEN DEL ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO

Las causas de las

variaciones se
encuentran en las
transacciones
comerciales.
Muestra los aumentos y disminuciones individuales que
fueron registrados durante el periodo que se reporta, en
cada uno de las cuentas del patrimonio de los accionista.

a) El aumento por la utilidad neta del año del periodo

anterior.

b) Correcciones de errores contables registrados con

cargo a crédito a la cuenta de utilidades retenidas.

c) La disminución por repartición de utilidades de los

accionistas.

d) La disminución por la separación del 10% de la utilidad del

periodo anterior para la reserva legal.
Brinda la información sobre la situación patrimonial de la
empresa ya que es utilizada para la toma decisiones gerenciales
como son:

1. AUMENTO DEL CAPITAL

SOCIAL

2. DISTRIBUCION DE
DIVIDENDOS

3. CAPITALIZACION DE
RESERVAS, etc.
 Nombre de la Empresa
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Al 31 de diciembre del Año X y Año X -1
(Expresado en nuevos soles)
CAPITAL RESULTADOS RESERVAS OTRAS RESULTADOS
CAPITAL ADICIONAL NO ACUMULADOS TOTAL
LEGALES RESERVAS
REALIZADOS
Al 31 de enero del
200A
1. Nuevos aportes.
2. Corrección de
errores
sustanciales.
3. Cambios en las
políticas
contables.
4. Distribución de
dividendos.
5. Resultados del
periodo.
6. Otros.
Al 31 de diciembre
del 200B
1. Nuevos aportes.
2. Corrección de
errores
sustanciales.
3. Cambios en las
políticas
contables.
4. Distribución de
dividendos.
5. Resultados del
periodo.
6. Otros.
Al 31 de diciembre
del 200C
 EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PERMITE APRECIAR EN UN PERIODO DETERMINADO

LOS CAMBIOS OCURRIDOS EN EL

EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO

VALORES EN CAJA Y DEPOSITOS A LA INVERSIONES A CORTO PLAZO DE
VISTA ALTA LIQUIDEZ

GENERADO Y UTILIZADO EN LAS

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

PARA DETECTAR POSIBLES

RIESGOS DE INSOLVENCIA
 OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A LOS USUARIOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS LES PROPORCIONA
UNA BASE PARA

EVALUAR A LA EMPRESA ANALIZAR LOS FLUJOS DE

EFECTIVO
SI ES CAPAZ DE GENERAR PROVENIENTES DE LAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN,
DE EFECTIVO, ASÍ COMO DE INVERSIÓN Y DE
CONOCER EL USO Y DESTINOS FINANCIAMIENTO EN UN
DE ESTOS FLUJOS PERIODO DETERMINADO

LO CUAL PERMITE IDENTIFICAR LAS FUENTES DE

ENTRADA DE EFECTIVO, LAS PARTIDAS EN QUE SE HA
GASTADO EL EFECTIVO DURANTE EL EJERCICIO
PRESENTADO Y EL SALDO DE EFECTIVO A LA FECHA DE
PRESENTACION DE LA INFORMACIÓN.
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL E.F.E.

N.I.C. 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO REGLAMENTO PARA LA

RECOMIENDA PRESENTARLO POR PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN
MÉTODO DIRECTO FINANCIERA CONASEV.

MÉTODO INDIRECTO
MÉTODO DIRECTO
LAS ACTIVIDADES SE PRESENTAN COMO SE PREPARA UNA CONCILIACIÓN ENTRE LA
SI SE TRATARA DE UN ESTADO DE UTILIDAD NETA Y EL FLUJO DE EFECTIVO NETO DE
LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN. SE PARTE DE LA
RESULTADOS POR EL SISTEMA DE CAJA, UTILIDAD NETA DEL PERIODO AL CUAL SE
INFORMÁNDOSE LOS MOVIMIENTOS ADICIONAN O DEDUCEN LAS PARTIDAS INCLUIDAS
RELACIONADOS CON LOS EFECTIVOS EN EL E.R. QUE NO IMPLICAN UN COBRO O PAGO DE
COBRADOS Y PAGADOS POR LAS EFECTIVO, COMO PROVISIONES DIVERSAS,
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN. UTILIDADES O PERDIDAS EN VENTA DE ACTIVOS,
ETC.

BAJO ESTE MÉTODO LO PRESENTAN

LAS EMPRESAS PRIVADAS NO BAJO ESTE MÉTODO LO DEBEN
FINANCIERAS A LA S.M.V. Y LAS PRESENTAR LAS EMPRESAS
ENTIDADES NO EMPRESARIALES DEL FINANCIERAS A LA S.B.S. Y LAS
SECTOR PUBLICO NACIONAL A LA EMPRESAS PUBLICAS A LA
CONTADURÍA PUBLICA DE LA CONTADURÍA PUBLICA DE LA NACIÓN.
NACIÓN.
 ELEMENTOS PARA LA FORMULACIÓN
DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

BALANCES INFORMACIÓN
UN ESTADO DE
COMPARATIVOS COMPLEMENTARIA
RESULTADOS
DOS ESTADOS DE REFERIDAS A LAS
CORRESPONDIEN
SITUACIÓN PARTIDAS
TE AL PERIODO CONTENIDAS EN
FINANCIERA
CONSECUTIVOS
QUE COMPRENDE LOS ESTADOS
DE INICIO Y FIN EL E.F.E. , NOS FINANCIEROS,
PERMITE PORQUE ESTOS
DE PERIODO PRESENTAN EN
PARA CONOCER LA
ALGUNOS CASOS
ESTABLECER LAS CANTIDAD DE CIFRAS NETAS,
VARIACIONES EN EFECTIVO COMO POR
LAS PARTIDAS DE SUMINISTRADO EJEMPLO LO
ACTIVO, PASIVO Y POR LAS RELACIONADO A
PATRIMONIO. OPERACIONES. LOS ACTIVOS FIJOS.
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son aclaraciones o explicaciones detalladas

de hechos o situaciones, cuantificadas o
no, que forman parte integrante de todos y
cada uno de los estados financieros, pero
que no se pueden incluir en los mismos y
sirven de ayuda para una correcta
interpretación.

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NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

NOTAS DE NOTAS DE
CARÁCTER CARÁCTER
GENERAL ESPECIFICO
NOTAS DE ESTADOS FINANCIEROS
DE CARÁCTER GENERAL

IDENTIFICACION DE LA ENTIDAD
Y ACTIVIDAD ECONOMICA

DECLARACION SOBRE EL
CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF

MONEDA FUNCIONAL Y
MONEDA DE PRESENTACION

POLITICAS CONTABLES
NOTAS DE ESTADOS FINANCIEROS
DE CARÁCTER ESPECIFICO

Contienen detalladamente aspectos

referidos a cada uno de los rubros o
partidas presentadas en los estados
financieros, Tales como: Efectivo y
Equivalente de Efectivo, Otros activos
financieros, Cuentas por cobrar
Comerciales, etc.
 CONCLUSIONES

La presentación de estados financieros cumplen

aspectos específicos en el ente económico como:
proveer información respecto a la posición
financiera, conjugar los hechos registrados en la
contabilidad, brindar información clara y libre de
errores que sirva en la toma de decisiones. Es por
ello, que la Norma Internacional de Contabilidad 1,
promueve cumplir su importante función que es la
de establecer bases para su correcta presentación.
 MUCHAS
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!

"Nadie sabe todo,

todos saben algo,
entre todos sabemos
mucho"
 VIDEOS COMPLEMENTARIOS

1) NIC 1 Presentación de Estados Financieros [15:43]

https://www.youtube.com/watch?v=oRxpfNOzsC0
2) La información financiera: Los estados financieros de
propósito general [10:23]
https://www.youtube.com/watch?v=8DreOMTiPoY&t=179s
3) Características cualitativas de la información financiera
[4:00]
https://www.youtube.com/watch?v=7IlEOmWEdOg
4) La información financiera [9:59]
https://www.youtube.com/watch?v=iOuaOMQcO0E

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