Cuestionario 1 y 2 Auditoria Forense

Contaduría Pública – Cuestionario 1 de Auditoria Forense
Lic. Marco A. Garrido Pinto U.A.G.R.M.
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO

Facultad de Ciencias Contables, Auditoría, Sistemas de
Control de Gestión y Finanzas
CUESTIONARIO 1 DE AUDITORIA FORENSE

Materia: Auditoría forense CPA520 – VC
Docente: MSc. Marco A. Garrido Pinto
ESTUDIANTES REGISTROS
Maria Viviana Prado Cruz 218041799
Cristian Lima Fermín 200724576
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CUESTIONARIO N° 1
1.- Mencione los diferentes tipos de Auditoria que conoce.
 Auditoría Externa. - Se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance
de la empresa.
 Auditoría Interna. - Realizada por los mismos empleados de la empresa.
 Auditoría Financiera. -Examina los estados financieros a fin de emitir un informe
técnico y profesional.
 Auditoría Administrativa. -Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del
proceso administrativo de un ente económico.
 Auditoría Operacional. -Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer
mejoras para aumentar la eficiencia y eficacia productividad.
 Auditoría Gubernamental. -Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente
gubernamental con las competencias de ley para hacerlo.
 Auditoría de Sistemas. -Es la evaluación exhaustiva mediante actividades,
técnicas y procedimientos, con el fin de analizar, verificar y forjar recomendaciones
relativas a la planificación, seguridad y eficacia de la asistencia informática dentro
de la empresa, en busca del mejoramiento del mismo.
 Auditoría contable. -Es la revisión de la situación económica de la empresa,
verifica todas las cuentas bien sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas,
realizada por un auditor externo.
 Auditoría Laboral. -Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el
escenario socio-laboral de una empresa.
2. ¿Qué es la Auditoria Financiera?
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión
económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la
imagen fiel de la misma en el informe.
3. Defina la Auditoria Informática
Una auditoría informática es un proceso de análisis sobre los recursos TI (tecnológicos
informáticos) de una empresa con el objetivo de evaluar su estado y el nivel de seguridad
existente.
4. ¿Qué es la Auditoria Tributaria?
La auditoría tributaria es un proceso sistemático, a través del cual se revisa técnicamente
el cumplimiento de la gestión tributaria de las compañías con la finalidad de identificar
posibles –presentes y futuros – riesgos tributarios.
5. Comente lo que sepa sobre el origen del término forense
el término forense corresponde al latín forensis, que significa público y su origen del latín
fórum que significa foro, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los
juicios; sitio en que los tribunales oyen y determinan las causas; por lo tanto, lo forense se
vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en la medida en que se busca
que un profesional capaz asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello
aporte pruebas de carácter público para presentar en el foro, en la actualidad, la corte”.
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6. ¿Cuáles son las causas que dan origen a la Auditoria Forense?

La corrupción es una de las principales causas del deterioro de: patrimonio público. La
auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditoría forense es
una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos "
opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza,
especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión como efectos parciales de la
corrupción son la deslegitimación del sistema político, la mala asignación de los recursos
económicos, la distorsión de los incentivos económicos, la destrucción de la ética
profesional, la segregación " desanimación de los honestos, se impídela planeación " la
previsibilidad.
7. Mencione los distintos tipos de fraude y delitos que investiga la Auditoria
Forense
 Fraude de caja. - Sustracción de dinero en efectivo de la empresa sin el
consentimiento del empleador.
 Fraude de cuentas por cobrar. -apropiación indebida de cobranzas a través de
falsos cobros.
 Nomina. - empleados fantasmas, hacer pagar a trabajadores que nunca
trabajaron o que no existen.
 Gastos falsos. - facturas duplicadas, el perpetrador hace pagar doblemente una
factura ya cancelada.
 Falsificación de cheques. -El perpetrador tiene acceso a la chequera falsifica la
firma o altera un cheque de la empresa.
 Peculado. - apropiación del recurso del estado
 Malversación. - darle un uso diferente al dinero de lo que se había
presupuestado.
 Cohecho pasivo propio. -que recibe ventajas o dadivas dentro de su cargo.
 Uso indebido de influencias. - uso indebido de influencias. Los funcionarios de
jerarquía
 Beneficios en función del cargo. - El funcionario público o autoridad que en
consideración a su cargo admitiere regalos u otros beneficios, será sancionado
con reclusión de uno a tres años y multa de sesenta a doscientos días.
 Contratos lesivos al estado. - El servidor público que a sabiendas celebrare
contratos en perjuicio del Estado o de entidades autónomas, autárquicas, mixtas o
descentralizadas, será sancionado con privación de libertad de cinco a diez años.
 Incumplimiento de contratos. - Un contrato se entiende incumplido cuando
llegada la fecha acordada para su cumplimiento no se cumple ose cumple
parcialmente, o de forma defectuosa.
8. De su definición de Auditoria Forense
La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).
9. ¿Cuáles son los objetivos de la Auditoria Forense?
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 Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de
informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en
los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero,
financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
 Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
 Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los
fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
10. Comente sobre la Auditoria Forense y el Control Fiscal
 La auditoría forense: es una alternativa para combatir la corrupción, porque
permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo
relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.
 El sistema de control fiscal: tiene como objetivos la protección del patrimonio del
estado, lograr la correcta administración de las entidades públicas y cooperar en el
cumplimiento de las metas y objetivos señalados a dichas entidades, mediante
verificación y evaluación de gestión de las misma.
11. ¿Qué Herramientas se utilizan en el ejercicio de la Auditoria Forense?
Se destacan las siguientes técnicas: Técnicas de Auditoria forense:
 Técnicas de verificación ocular.
 Técnicas de verificación verbal.
 Técnicas de verificación escrita.
 Técnicas de verificación documental.
 Técnicas de verificación física.
 Técnicas de verificación informática.
 Técnicas analíticas.
12. Mencione 5 diferencias entre la Auditoria Forense y la Auditoria Financiera
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORIA FORENSE
Alcance Análisis general de la Estudiar y reconstruir hechos financieros particulares que hayan sido detectados.
información financiera.
Tiempo Periódicamente. Se realizan cuando existen indicios frente a hechos que van en contra de las leyes.
Fuentes de Balance general, estado de Sistemas de información de la empresa, controles, inventarios, cadena de producción, hojas de
información resultados, utilidades, flujo vida, entre otros.
de efectivo.
Metodología Técnicas de auditoría de Técnicas forenses de análisis frente al fraude, así como actividades de investigación.
información financiera.
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Cadena de Los documentos no se Los documentos son asegurados y protegidos con fines probatorios.
custodia aseguran con fines
Probatorios.
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13. ¿Qué Acciones desarrolla la Auditoria Forense con respecto al fraude?

Una vez detectado el fraude se aplica el enfoque de Auditoría forense defectiva.
Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación
llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:
 Determinar la cuantía del fraude.
 Efectos directos e indirectos.
 Posible tipificación.
 Presuntos autores.
 Cómplices y encubridores.
14. ¿A qué se refiere la contaduría investigativa?
El punto de partida es la información que puede proceder de cualquier lugar; los medios y
los métodos para identificarla y obtenerla son tan diversos como los aspectos que se
investigan. La contabilidad forense investigativa está vinculada también con los procesos
penales.
15. La Auditoría Financiera como Aplica la prevención
 El auditor tiene la responsabilidad profesional de detectar y reportar el fraude en
cualquier etapa del proceso de auditoría: planeación, ejecución e informe. En el
informe de auditoría se indica que "planeamos y llevamos a cabo la auditoría para
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan
errores materiales causados por fraude, irregularidad o error". Sin embargo, el
propósito de la auditoría de estados financieros no es explícitamente la detección
del fraude.
 Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en
su conjunto están libres de errores materiales por fraude o error. Sin embargo,
debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de
no detectar algunos errores materiales en los estados financieros, incluso si la
auditoría se planeó y ejecutó de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Mantener una actitud de escepticismo profesional durante la
auditoría, en atención a la posibilidad de que la dirección de la entidad sobrepase
o evite el control interno establecido.
16. La Auditoría Financiera ¿cómo aplica la disuasión?
De acuerdo a normas contables: La NIA 200, establece el Objetivo global del auditor el
cual es la realización de la auditoría de estados financieros, es la obtención de una
seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales , de
conformidad con un marco de información financiera aplicable; y la emisión de un informe
sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor. Ahora bien, la NIA 240 trata de
las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de
estados financieros.
17. Mencione los aportes y contrastes de la Auditoria Forense
Aportes podemos citar los siguientes;
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 Persuade y persigue los crímenes económicos y/o de cuello blanco.

 Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que son válidas y aceptadas en los
tribunales judiciales en procesos relacionados con crímenes y delitos económicos.
 Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de la corrupción y
trabajo muy relacionado en la aplicación de la justicia.
 Asiste a las compañías en la identificación de las áreas críticas y/o vulnerables y
ayuda a desarrollar sistemas y procedimientos con la intención de prevenir y
manejar los riesgos de fraude en esas áreas.
Contrastes: Entre los principales contrastes de la Auditoría Forense y la auditoría
del fraude y los peritos, podemos citar los siguientes:
 La auditoría del fraude se basa en esencia en el esquema de atestación y en
consecuencia aplica el muestreo selectivo para detectar irregularidades.
 La Auditoría Forense, por el contrario, se basa en el esquema de aseguramiento
de la información de carácter legal y su principal instrumento es la evaluación de
riesgos.
 Los auditores forenses tienen implicancias públicas más amplias, en la medida que
están entrenados para reaccionar contra los reclamos que surgen en asuntos
criminales mientras los auditores financieros y de fraude se circunscriben más al
ambiente interno, que es de tipo corporativo o regulador.
 La Auditoría Forense es de tipo reactivo, es decir se inicia ante ciertas evidencias
de hechos criminales a diferencia de las auditorías estrategias que privilegian lo
prospectivo.
 La Auditoría Forense requiere una alta especialización y habilidades y sobre todo
el uso de metodologías nuevas para combatir ya no el fraude, sino el crimen
económico.
 En lo referente al perfil del auditor forense debe poseer básicamente una
mentalidad investigadora, la cual difiere sustancialmente con la mentalidad de la
auditoría tradicional que se basa en la limitación del alcance como resultado de
determinar la materialidad y en la utilización del muestreo para recolectar
evidencia.
 Los peritos ayudan y/o asesoran a la Administración de Justicia en controversias
de carácter técnico contable mientras que los auditores forenses, en términos
contables, buscan pruebas y evidencias de delitos económicos con un
direccionamiento más hacia lo penal. Este trabajo tiene diversas aristas y conlleva
a estructuras conceptuales y prácticas bastante diferentes.
18. ¿A que nos referimos cuando hablamos de Disputas Comerciales?
Las disputas surgen en situaciones en las que la moneda del comprador se deprecia en
valor, lo que hace que el comprador pague significativamente más en moneda convertida
de lo previsto en el contrato. Para soluciona el problema acuden a Un arbitraje hace
referencia a un sistema de resolución de conflictos o disputas comerciales en el cual las
parte interesadas por mutuo acuerdo acuden a un centro de arbitraje para que resuelva
sus conflictos.
19. Comente sobre la investigación del crimen corporativo
En criminología, el concepto “delincuencia empresarial” define los delitos cometidos por
una empresa o persona, que actúa en nombre de una corporación u otra entidad
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comercial. En la historia del capitalismo reciente, y más profundamente desde la década

de 1970, los crímenes de las personas jurídicas han perdido lugar en la escena pública y
la cobertura mediática, quedando bajo un velo de desconocimiento los costos sociales de
los delitos corporativos. Este tipo de delitos generan un impacto de gran escala sobre el
conjunto social, en cualquier economía actual. Las críticas a la noción de responsabilidad
social corporativa establecen que se trata de un movimiento ideológico usado para
legitimar el poder de las grandes corporaciones. Por ejemplo, en esta investigación, se
analizan los discursos de responsabilidad social de una corporación que ha sido
protagonista de un crimen ambiental, con el objetivo de identificar la relación entre lo que
se declara o pregona y lo que se practica. Al ser una investigación documental,
metodológicamente se estudian archivos de la compañía y de la Alcaldía del municipio
donde ocurrió el crimen. Se encontró como resultado que la mencionada empresa utiliza
el discurso de la responsabilidad socio ambiental para ocultar prácticas indebidas que
perjudican al medio ambiente y la comunidad; es decir que, para no ser considerada una
corporación mala o fea, perfuma sus prácticas con discursos de protección al entorno
natural.
20. Mencione todo lo que sepa sobre el crimen de cuello blanco El delito de cuello
blanco es cometido por un delincuente de cierta respetabilidad.
El delincuente de la delincuencia de cuello blanco pertenece a un estatus social elevado.
El delincuente comete el delito en el ejercicio de su profesión.
El hecho constituye una violación de la confianza depositada en el agente. Un delito de
cuello blanco es generalmente un tipo de fraude cometido por profesionales de los
negocios y del gobierno.
Esto incluye el fraude empresarial, el fraude de cuidados a la salud, el fraude hipotecario,
fraude de valores y materias primas, fraude de seguros, el fraude comercial masivo, el
decomiso de activos y lavado de dinero, fraude de quiebra y fraude de fondos de
cobertura.
Dentro de los delitos considerados como de cuello blanco se encuentran los Siguientes:
Lavado de dinero, Fraude, Malversación de fondos, Falsificación de documentos con valor
económico.
21. Mencione 5 características del criminal de cuello blanco Mentir, inflar o maquillar
cifras, falsificar y robar documentos, estafar, así como sobornar son acciones comunes de
los delincuentes de cuello blanco, llamados también delincuentes financieros.
22. ¿A qué se llama negligencia profesional?
Por negligencia profesional entendemos la falta de la diligencia exigible al profesional en
el desempeño de su actividad. Es la acción es el descuido voluntario por parte de un
personal especializado al momento de realizar una tarea estrictamente relacionada con su
profesión.
23. ¿Cuál es el Perfil del Auditor Forense?
El auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a auditar. Los principios
y las disposiciones legal son vigentes, las normas internacionales de auditoría, técnicas y
procedimientos de auditoría a emplearse y experiencia en la realización de estas labores.
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El auditor debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas de
análisis y revisar el proceso de control designado por la administración.
El profesional que acepte llevar a cabo investigaciones de tipo forense, debe recopilar
toda la información necesaria para apoyar su conclusión, tales como: análisis, notas de
entrevista, declaraciones escritas, pistas y documentos de apoyo para evaluar la
suficiencia y adecuación de la evidencia recolectada, si obedece a la ley y si es admisible
a ella, para ello debe conocer las técnicas y métodos de investigación forense, debe
analizar los elementos teóricos y prácticos que le permitan revisar y desarrollar las
habilidades necesarias para realizar la investigación de fraudes y hechos regulares,
identificar, ejercitar y desarrollar habilidades intelectuales para examinar casos con mayor
pericia mental, a través de la puesta en práctica de ejercicios que le propicien el desarrollo
de destrezas y habilidades esenciales para lograr esta efectividad, además de aplicar
herramientas de contabilidad y auditoría, que son propias de su campo.
24. ¿Qué conocimientos debe tener debe tener el Auditor Forense?
Entre los conocimientos y habilidades que posee el auditor forense se encuentra, una
base fuerte de conocimientos contables, acompañados con conocimientos sólidos de
auditoría, valoración de riesgos y control, Conocimiento sobre fraudes, leyes, reglas y
normas sobre evidencia. Conocimiento de psicología, motivación y neurociencia social,
Conocimiento de tecnología de la información y comunicación, (Redes Sociales) para
identificar los diferentes delitos cibernéticos conexos, Conocer de la cadena de custodia
en un proceso de investigación forense. además, debe demostrar conocimientos del
ambiente legal necesario para su trabajo como litigante. Lo anterior acompañado con una
serie de habilidades necesarias para una ejecución eficiente en su labor, tal como,
comunicación, habilidades de detective.
25. Mencione las habilidades y destrezas que debe poseer el auditor forense
El auditor forense debe ser Curioso, Persistente, Discreto, Que sean de confianza.
Experiencia (Comercial, Profesional). Experto, Actualizado, Analítico, Capaz de trabajar
con datos incompletos. Conocedor de temas: Contables auditoría Criminología
Investigación Legales; Identificación de problemas financieros, Conocimiento de técnicas
de investigación, Conocimiento de la evidencia, Interpretación de información financiera.
26. ¿Qué actitudes debe tener el Auditor Forense en el desempeño de su labor?
Excelente salud, sereno, fuerte de carácter, trabajar a presión, seguro, personalidad bien
formada, culto, gran capacidad analítica y de investigación, paciente, intuitivo, perspicaz,
frío y calculador, desconfiado en el trabajo y con las personas a las cuales investiga
honesto e insobornable, objetivo independiente, imaginativo, poseer agilidad mental,
rápido en la reacción, no influenciable, ordenado, tolerante, adaptabilidad a cualquier
medio.
27. ¿Qué competencias debe tener el Auditor Forense?
Asimismo, entre las principales competencias para asumir el compromiso de una auditoría
forense:
 Una mentalidad investigadora
 Mucha auto motivación.
 Mente creativa.
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 Habilidades de comunicación y persuasión,

 Habilidad de comunicar en las condiciones de ley,
 Habilidades de mediación y negociación,
 Habilidades analíticas,
 Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.
 Experiencia en el campo de la auditoría.
28. ¿Que menciona la NA 240?
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 240RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORÕA DEESTADOS FINANCIERO
¿Para qué sirve la NIA 240? La NIA 240 aclara que es la dirección la responsable de
gestionar el fraude. El auditor, por su parte, está interesado en aquellas actividades
fraudulentas que afectan a la información financiera y que, en última instancia, aumentan
el riesgo de que se haya producido un fraude y lo refleja en la auditoría.
El auditor debe llevar a cabo el encargo de auditoría con una actitud de escepticismo
profesional.
Para que el encargo de auditoría sea eficaz, es importante que haya debates entre los
miembros del equipo, que se pregunte al personal que participa en la gestión de la
entidad y que se comunique con los encargados de la gobernanza.
Si se sospecha o se identifica un fraude, el auditor debe determinar sus efectos en el
informe de auditoría. La auditoría también debe documentar el fraude sospechado o
identificado y cómo se ha tratado.
Objetivo de la NIA 240Los objetivos del auditor en relación a la Norma Internacional de

Auditoría 240 son:
Identificar y evaluar los riesgos de que se produzcan errores materiales en los estados
financieros debido al fraude.
Obtener pruebas de auditorías suficientes y apropiadas sobre los riesgos identificados y
evaluados de incorrecciones materiales en los estados financieros, debidas al fraude,
diseñando y aplicando respuestas de auditoría apropiadas; Abordar adecuadamente el
fraude o la sospecha de fraude identificada durante la auditoría.
29. ¿Que menciona la declaración sobre norma de auditoria N° 99?
SAS 99 FRAUDE: CONSIDERACIONES A TENER PRESENTE EN LAS
AUDITORIASSAS 99.
Define el fraude como un acto intencional que resulta en un error importante en los
estados financieros. Hay dos tipos de fraude se consideran: las declaraciones
equivocadas que surgen de informes fraudulentos financiera (por ejemplo, falsificación de
registros contables) y las representaciones erróneas resultantes de malversación de
activos (por ejemplo, el robo de activos o gastos fraudulentos).
La norma describe el triángulo del fraude. En general, las condiciones del 'triángulo del
fraude "tres están presentes cuando se produce el fraude. En primer lugar, existe un
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incentivo o presión que proporciona una razón para cometer fraude. En segundo lugar,
hay una oportunidad para el fraude a ser perpetrado (por ejemplo, ausencia de controles,
controles ineficaces, o la capacidad de la administración para eludir los controles.)
En tercer lugar, los particulares que cometen el fraude poseen una actitud que les permite
racionalizar el fraude. Errores y Actos ilegales ¿son diferentes? Si, cada uno de estos
términos son totalmente diferentes porque: El término error se refiere a equivocaciones no
intencionales en los estados financieros, tales como: errores aritméticos en los registros e
información contable, descuido o interpretación equivocada delos hechos o la aplicación
errónea no intencional de las normas contables. El término actos ilegales es definido
como un acto u omisión que viola una ley, norma o reglamento que puede o no, resultar
en una afirmación errónea en los estados financieros. Objetivo de la auditoria: El objetivo
de una auditaría es obtener una razonable seguridad de que los estados financieros están
libres de afirmaciones erróneas significativas. Los fraudes, actos ilegales y errores llevan
a ello. ¿Cómo debe responder a los riesgos de fraude? Existen tres maneras de
responder:
1.- Alternar totalmente la forma en que se hace auditoría.
2.- Cambiar la naturaleza, alcance u oportunidad de los procedimientos de auditoría.
3.- Efectuar procedimientos para identificar los riesgos relacionados con la posibilidad
que la Gerencia se desvíe de los controles. Cada vez que el auditor encuentra “evidencia
de fraude” debe alertar al nivel apropiado de la Gerencia.
Aunque la materia sea de poca importancia debe reportar directamente al Comité de
Auditoría cuando:
 El fraude produce distorsiones.
 El fraude involucra a la alta Gerencia. Obtener un entendimiento anticipado con el
Comité de Auditoría acerca del fraude que involucra empleados de menor nivel.
Señales de advertencia El enfoque para detectar fraudes y actos ilegales es tener
presente qué tipos de señales de advertencia tempranas de un fraude o acto ilegal busca
el auditor. Ejemplos de señales de advertencia tempranas, son entre otros, los siguientes:
a) Operaciones no autorizadas, operaciones registradas incorrectamente, u operaciones
no registradas de manera completa y oportuna.
b) Pagos significativos o inusuales por servicios no especificados a consultores, afiliadas
o empleados.
c) Comisiones por ventas u honorarios a representantes que parezcan ser excesivas con
respecto a aquellas pagadas normalmente por la empresa o por los servicios realmente
recibidos.
30. ¿Que menciona la Norma Internacional de auditoria No11?
INFORMACION ESENCIAL REQUERIDA PARA UNA ADECUADA EXPOSICION DE
LOSESTADOS FINANCIEROS. - La presente Norma de Contabilidad se refiere a la
información mínima necesaria para una adecuada revelación de los eventos económicos,
financieros y sociales cuantificables e identificables generados en una empresa,
traducidos en estados financieros y sus respectivas notas.
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Para la preparación de la misma han sido considerados los aspectos técnicos contenidos
en las normas internacionales. Los estados financieros se requieren principalmente para
promocionar información oportuna que permita hacer evaluaciones y tomar decisiones de
carácter financiero.
1.- informacion mínima requerida los estados financieros y sus notas deben incluir
información sobre: - los recursos económicos y financieros de la empresa, sus
obligaciones y su patrimonio. - los cambios en el patrimonio de la empresa. - el
desempeño de la empresa durante un período, medido a través de los resultados y sus
componentes. - el cómo obtiene sus recursos financieros y en qué los aplica. - aspectos
que afectan la liquidez y solvencia de la empresa. -explicaciones y comentarios de la
gerencia que ayuden a mejorar la comprensión de la información provista, como ser:
criterios contables empleados para preparar la información. supuestos adoptados para
efectuar estimaciones relativas a dicho proceso.
2.- presentación de la información la información anteriormente indicada se debe
expresar mediante los estados financieros básicos y las notas relativas a los mismos.
3.- conceptos estados financieros básicos. - son el conjunto de documentos contables
que, en forma resumida, de acuerdo con normas de contabilidad aceptadas en la
república de Bolivia, proporcionan información en términos de unidades monetarias,
referidas a la situación patrimonial y financiera de las empresas (entidad) a una
determinada fecha, los resultados obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, la
evolución de su patrimonio y los cambios en su situación financiera. los estados
financieros deben ser comparativos y expresados en moneda constante, considerando la
naturaleza de la información suministrada y si la parte de ella que se refiere a ejercicios
anteriores sigue teniendo importancia para los usuarios de los estados financieros.
4.- componentes del balance general. - incluye bienes, derechos y valores negociables
controlados por la entidad como resultado de eventos pasados, cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan hacia la misma. estos recursos deben poseer un
costo o valor que pueda ser medida confiablemente, pueden ser productivos o
convertibles en efectivo o su equivalente y poseer forma física o intangible. existen varias
formas de clasificar las cuentas del activo en el balance general, siendo la más utilizada
para fines de exposición la que tiene como base el tiempo de su posible conversión en
efectivo. bajo esta forma, las que se convierten en un tiempo menor o igual a un año se
clasifican como activo corriente y las que son convertibles en tiempo mayor a un año,
como activo no corriente. el activo también incluye un grupo de cuentas que resumen
operaciones de naturaleza especial, pues no constituyen ni bienes ni derechos de la
empresa, sino más bien un gasto a ser aplicado a las operaciones futuras y se agrupan
bajo el rubro cargos diferidos.
5. revelaciones en los estados financieros
5.1 sin que el siguiente detalle sea limitativo, de acuerdo con el tipo de industria o
negocio, las notas aclaratorias a los estados financieros deben referirse a: - identificación.
- constitución legal y naturaleza de las actividades de la entidad. - principales prácticas y
contables. - composición de rubros significativos. - restricciones sobre el tipo y/o
patrimonio. - hechos posteriores. - efectos de la inflación. - posición neta de cambio. -
contingencias. las partidas significativas deben exponerse
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31. Defina el termino Fraude

El Termino Fraude. - Es un acto ocasionado intencionalmente por una o más personas de
la gerencia, sus empleados o terceras partes, el cual resulta una afirmación errónea en
los estados financieros. Acto perpetrado mediante engaño por uno o varios miembros de
la dirección, responsables de actividades de gobierno, empleados o terceros, con el fin de
obtener una ventaja injusta o ilegal. El fraude puede involucrar entre otros: La
manipulación, falsificación o alteración de registros contables o documentos, la
malversación o distracción de activos o aplicar mal intencionalmente las normas
contables.
32. Defina el término corrupción
Es la manipulación de instituciones políticas, reglas y procedimientos en la producción de
recursos y financiamiento por parte de los tomadores de decisiones del gobierno.
Consiste en los actos de corrupción cometidos en los altos niveles de gobierno que
distorsionan las políticas y el funcionamiento del estado.
33. Comente todo lo que sepa sobre el Control Interno en la prevención del fraude
Un sistema de controles internos para prevenir el fraude es la herramienta más eficaz
para alcanzar los objetivos de gestión anticorrupción, y a la vez cumplir con los requisitos
de diferentes normativas nivel europeo y varios códigos de gobierno corporativo. La
responsabilidad de implementar controles internos para prevenir el fraude corresponde a
la Alta Dirección. También se debe encargar de verificar que los controles son eficaces y
que en la práctica cumplen con su tarea de prevenir conductas dolosas y contrarias a la
ética. Si bien, auditores e inspectores podrían asumir una parte de la responsabilidad, es
claro que el compromiso de que se ejecute el diseño, implementación y revisión de los
controles internos para prevenir el fraude, corresponde a la gerencia y responsables de
alto nivel. Los controles internos para prevenir el fraude conforman un sistema basado en
políticas y procedimientos. En la práctica, los controles actúan como filtros en procesos de
aprobación, de compras, de acceso a cuentas bancarias, de seguridad física, de
transacciones de determinada suma y otros similares.
34. ¿Qué nos dice la NA 315 Respecto al Control Interno y la responsabilidad del
auditor?
NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIALMEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el Conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
OBJETIVO
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El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida
a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
REQUERIMIENTOSPROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS:
La información obtenida puede ser utilizada por el auditor como evidencia de auditoria
para sustentar valoraciones de riesgos de incorrección material.
 indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad
 procedimientos analíticos
 observación e inspección.
 Información obtenida durante el proceso
 considerar si la información obtenida es relevante
 determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoría
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que
en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
 Factores sectoriales y normativos.
 Naturaleza de la entidad.
 Selección y aplicación de políticas contables por la entidad.
 Objetivos y estrategias de la entidad.
 Medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.
Componentes del control interno
Entorno de control: Estructura organizativa, asignación de autoridad y de
responsabilidad, la filosofía y el estilo operativo de la dirección, entre otras
El proceso de valoración del riesgo: El proceso de valoración del riesgo por la entidad
constituye la base con que la dirección determina el modo en que los riesgos han de
gestionarse.
Componente de control interno el sistema de información: Incluidos los procesos de
negocio relacionados, relevante para la información financiera, y la comunicación
Componente de control interno: son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que se siguen las directrices de la dirección.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
el auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
 los estados financieros
 las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar con esta finalidad el auditor
 identificará los riesgos
 valorará los riesgos identificados
14
 relacionará los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las

afirmaciones
 considerará la probabilidad de que existan incorrecciones
Revisión de la valoración del riesgo
la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones puede variar en el
transcurso de la auditoría, a medida que se obtiene evidencia de auditoría adicional.
Documentación el auditor incluirá en la documentación de auditoría
 los resultados de la discusión entre el equipo del encargo
 los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno
 los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones
35. ¿Qué es el informe C.O.S.O.?
Es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u
organización. Sus siglas se refieren al Comité De Organizaciones Patrocinadoras De La
Comisión De Normas. Quienes evaluaron y llegaron a la conclusión que la ausencia de
orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto,
es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes
o errores que pudieren surgir. La evolución a lo largo de la historia de la estructura del
Sistema COSO ha sido efectiva a partir del año 1992, en cuyo año se denominó Marco
del Control Interno (COSO I), para el año 2004 se da a
conocer la mejora en el Sistema de COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II

ERM), y para el año 2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para pequeñas y
medianas empresas. Para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de
control interno. Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de
control hacia el logro de sus objetivos.
36. Comente sobre la seguridad razonable del Control Interno Seguridad razonable El
concepto de seguridad razonable reconoce que el costo de la estructura de control interno
de una entidad, no deberá exceder los beneficios esperados al establecerla.
37. Cuáles son los componentes del control interno
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO. Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control gerencial.
 Información y comunicación.
 Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento
de resultados y compromisos de mejoramiento.
38. De un ejemplo de ambiente de control
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El ambiente de control Combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos

de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Actitud de la administración a
los controles establecidos Estructura de organización de una entidad Funcionamiento del
consejo de administración y sus comités Métodos de asignar autoridad-responsabilidad
Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de
políticas y procedimientos Etc.
39. Comente y de ejemplos de actividades de control
Actividades de control gerencial
Se refieren a aquellas políticas y procedimientos establecidos por la entidad para
disminuir los riesgos que pueden afectar el logro de objetivos y Comprende los siguientes
Sub Componentes: Procedimientos de autorización y aprobación, Segregación de
funciones, Evaluación costo-beneficio, controles sobre el acceso a los recursos o
archivos, Verificaciones y conciliaciones, Evaluación de desempeño, Rendición de
cuentas, Documentación de procesos, actividades y tareas, controles páralas Tecnologías
de la Información y Comunicaciones, revisión de procesos, actividades y tareas.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Procedimientos de autorización y aprobación deben estar definidos y difundidos en
manuales y directivas segregación de funciones deben efectuar rotación periódica en
puestos susceptible de riesgos, Evaluación Costo Beneficio, el costo de los controles está
de acuerdo con los resultados, Controles sobre el acceso a los recursos o archivos,
establecer políticas de utilización y protección, acceso con autorización de uso y de
custodia, arqueos, inventarios.
Verificaciones y conciliaciones se debe realizar periódicamente verificaciones sobre la
ejecución y resultados de los procesos, actividades y tareas evaluación de desempeño,
establecer indicadores de desempeño para los procesos, actividades y tareas en base a
planes organizacionales, Rendición de Cuentas Establecer procedimientos y lineamientos
internos, debe exigir periódicamente las Declaraciones Juradas de funcionarios y
trabajadores.
40. Comente sobre los componentes de la evaluación de riesgos
La evaluación de riesgos. - Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistemas
de información nuevos o rediseñados Crecimiento acelerado Nuevas tecnologías
Reestructuraciones corporativas Etc. Es la identificación, análisis y administración de
riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que estén
razonablemente presentados.
41. ¿Quiénes son los responsables de la Implantación del sistema de control
interno?
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su implementación
y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores.
42. Defina la Gestión de Riesgos corporativos
La gestión de riesgos corporativos es una serie de procesos por los cuales se identifican,
evalúan, analizan, vigilan y gestionan los eventos que pueden provocar cambios en la
16
estrategia corporativa, para lo cual la organización tiene que desarrollar su capacidad de

respuesta.
43. ¿Qué es la circularización de saldos y para qué sirve?
La circularización consiste en documentos que son remitidos directamente por el
representante legal de la empresa auditada, en los que se solicita que algunos de los
clientes, o bancos, o proveedores, etc. , con los cuales la empresa tiene vínculos
comerciales, le colaboren haciendo llegar directamente los auditores o revisores fiscales
la información relacionada en el documento de solicitud para lograr de esa forma una
contratación de información que facilite verificar la validez de las cifras financieras que se
están auditando. Por tanto, la circularización constituye una prueba que valida las
transacciones y los saldos que aparecen en las cuentas de la sociedad auditada con
terceros.
44. De ejemplos de condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude o error
Naturaleza del negocio. -Los tipos de riesgos que una organización enfrenta están
directamente conectados con el tipo de negocios que desarrolla. Por ejemplo, los riesgos
asociados al fraude en una entidad médica difieren completamente de la actividad
financiera de un banco, de una universidad o de un almacén de grandes superficies.
Ambiente en donde opera el negocio. -El ambiente en el cual la Organización opera o
ejerce su actividad tiene un impacto directo en sus vulnerabilidades para el fraude.
Efectividad de los controles internos. -Está claro que ningún sistema de control interno
puede eliminar plenamente el riesgo de fraude, pero un control interno efectivo y bien
diseñado puede desalentar el número de los defraudadores por medio de la reducción de
la oportunidad de cometer el delito y el incremento de la percepción de la detección. Ética
y valores de la compañía y de su personal. -Puede ser raro encontrar o tener una
empresa que tenga completamente alineados a sus empleados y contrapartes con las
políticas, los procesos y los procedimientos éticos, dado que para este tipo de
organizaciones está claro que cualquier vacío en los lineamientos significa el incremento
del riesgo de fraude en los procesos.
45. ¿Que son los crímenes de cuello azul?
Un delincuente de cuello azul es aquel que también se aprovecha de su profesión civil
para encubrir o llevar a cabo de un delito, hasta este punto se encuentra en las mismas
circunstancias que el delincuente de cuello blanco; no obstante, la principal diferencia
radica en que estos no pertenecen a aquella clase social alta como los de cuello blanco.
El delito de cuello azul no tiene una clasificación legal oficial, es más, se utilizan diferentes
términos para referirse a ellos, entre los cuales están los “delitos profesionales”, los
“delitos ocupacionales” o, también, los “delitos respetables” (esta última acepción es más
frecuente en países del sur de América). La percepción de uno y otro delito (cuello blanco
y azul) es distinta tanto de manera sustancial como en sus impactos económicos y
sociales:
 Los delitos de cuello azul suponen un costo mucho menor que los delitos de cuello
blanco tienen un costo, se estima en millones por año.
 Los delincuentes de cuello azul captan con más facilidad la atención de la Policía y
de los medios de comunicación que los de cuello blanco.
 Los delitos de cuello azul suelen presentarse con violencia física, mientras que los
de cuello blanco son más técnicos y, por ello, pueden llegar a ocultarse fácilmente
17
en una organización. En este sentido, por tanto, los primeros tienden a ser
detectados con mucho menos esfuerzo que los segundos.
 Los delitos de cuello azul por naturaleza perjudican a un menor número de
personas que los delitos de cuello blanco. La parte pasiva del hecho delictivo en el
primer caso en una persona o un grupo de personas concretas y definidas, pero
en el segundo, las víctimas son indefinidas.
 Los delitos de cuello azul se registran en una tasa más elevada que los de cuello
blanco, si bien, en este punto hay que tener presente la cifra negra de los delitos
de cuello blanco.
46. ¿De dónde proviene el término Auditor?
El origen etimológico de la palabra es el verbo latino «Audire», que significa «oír». Esta
denominación proviene de su origen histórico, ya que los primeros auditores ejercían su
función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación
principalmente oyendo.
47. ¿A qué se refiere el Nombramiento ilegal de cargos públicos?
(NOMBRAMIENTOS ILEGALES). Será sancionado con privación de libertad de uno a
cuatro años y multa de treinta a cien días, la servidora o el servidor público que propusiere
en terna o nombrare para un cargo público a persona que no reuniere las condiciones
legales para su desempeño. Código penal artículo 157.
48. ¿A qué se refiere el lavado de dinero y cuáles son sus fases, explique dos de
ellas?
El lavado de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos
generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales (tráfico de
drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, fraude, prostitución,
extorsión, piratería y últimamente terrorismo).
Colocación: Es la disposición física del dinero en efectivo proveniente de actividades
delictivas. Durante esta fase inicial, el lavado de dinero introduce sus fondos ilegales en el
sistema financiero y otros negocios, tanto nacionales como internacionales.
Estratificación: Es la separación de fondos ilícitos de su fuente mediante una serie de
transacciones financieras sofisticadas, cuyo fin es desdibujar la transacción original. Esta
etapa supone la conversión de los fondos procedentes de actividades ilícitas a otra forma
y crear esquemas complejos de transacciones financieras para disimular el rastro
documentado, la fuente y la propiedad de los fondos.
Integración: Es dar apariencia legítima a riqueza ilícita mediante el reingreso en la
economía con transacciones comerciales o personales que aparentan ser normales.
Esta fase conlleva la colocación de los fondos lavados de vuelta en la economía para
crear una percepción de legitimidad. El lavador podría optar por invertir los fondos en
bienes raíces, artículos de lujo o proyectos comerciales, entre otros. En la fase de
integración, de acuerdo con la doctrina, es extremadamente difícil distinguir la riqueza
legal de la ilegal. Esta fase le ofrece al lavador la oportunidad de incrementar su riqueza
con los
18
49. ¿Qué es el código de ética?

Definición de código de ética /conducta El código de ética: Conjunto de normas y valores
tendencias regular la conducta de las personas dentro del contexto y ambiente de un
centro de trabajo, proponiendo una normativa que deberá ser cumplida de manera
obligatoria por los integrantes del centro de trabajo.
50. ¿Qué es el fraude corporativo?
El fraude corporativo va más allá de cualquier fraude cometido por una sola persona en la
organización. El fraude corporativo tiene repercusiones extremadamente fuertes y
avasalladores. El fraude corporativo es delito basado en la manipulación de los estados
financieros para esconder, tergiversar o falsificar la situación económica de la
organización con el único objetivo de engañar a un grupo de personas o usuarios de los
estados financieros. Un fraude corporativo requiere tiempo para su planeación y
generalmente es cometido por un grupo de personas que hacen parte del staff de la
compañía, junta directiva, socios o accionistas. Este delito es tramado entre personas con
niveles educativos altos, capaces de crear el ambiente económico perfecto para mostrar
estados financieros limpios que les permita acceder a negociaciones específicas como
emisiones de acciones, join ventures, contrataciones especiales, entre otras.
El fraude en los estados financieros involucra:
 Manipulación, falsificación o alteración de los registros contables o documentos.
 Errónea aplicación de las normas contables con la intención de engañar
 Tergiversaciones elaboradas para esconder la apropiación indebida de activos,
pérdidas o gastos
 Malversación de activos o el ocultamiento de la real situación de los activos
 Distorsiones que resultan de la elaboración de información fraudulenta
 Inadecuada revelación u origen de los eventos significativos o transacciones
51. ¿Qué es el fraude laboral?
Fraude significa engaño, y en este caso el engaño se produce en el ámbito laboral
tratando de “disfrazar” un contrato de trabajo con un ropaje que excluye al empleador de
las cargas que puede ocasionarle encuadrar dentro de ese régimen, sobre todo en caso
de despido del trabajador, que no tendría derecho a indemnización como tampoco gozaría
de los derechos de vacaciones, licencias, o de los beneficios de la seguridad social.
El denominado fraude laboral, es la ilegal, arbitraria e inhumana delegación de tareas
propias de una empresa, institución pública o privada a otras personas (tercerizadoras),
las cuales contratan agente, hombres y mujeres(tercerizados), en condiciones de total
precariedad, sin que estos gocen dela protección que establecen las leyes laborales en
vigencia como: el respeto a la jornada laboral de8 horas, el pago de horas extras,
vacaciones, bono de antigüedad, seguros de salud, aportes a las AFPS, etc. con la única
intención de “abaratar” costos laborales o de mano de obra y maximizar las ganancias de
empresarios e intermediarios.
52. ¿Cuál considera que son los 5 problemas que afectan a Bolivia (1-5)?
 Problema de impunidad de delitos violentos y violaciones de derechos humanos.
 El elevado déficit fiscal.
19
 La ineficiencia en el gasto público.

 La ineficiencia y regresividad del sistema tributario.
 La baja competitividad de los factores productivos y la ausencia de una base
sólida de crecimiento económico.
53. Mencione 3 castigos que considera, deberían recibir los corruptos en Bolivia.
Las experiencias comparadas demuestran que, si a algo temen los corruptos, no es tanto
a la prisión –de la que creen que siempre saldrán bien librados porque no van a ser
descubiertos o porque cuentan con los recursos necesarios para evitarla–, sino a la
sanción social, a la pérdida de su reputación, al señalamiento y a la ventilación de sus
ilegales andanzas, y al rechazo de los círculos donde suelen moverse con soltura y
envanecimiento. Prohibición legal de la posibilidad de conceder indultos por corrupción.
Es importante que los eventuales corruptos sepan que no van a tener ninguna posibilidad
futura de una condonación legal de sus delitos a través de la figura del indulto
 Promover la despolitización de los órganos constitucionales y disminuir de forma
significativa el excesivo poder de los Partidos políticos en relación con la sociedad
y los ciudadanos.
 Mejorar diversas disposiciones legales en el ámbito sancionador, incluyéndose a
tal efecto la figura del delito por enriquecimiento ilícito, así como el desarrollo de
un régimen específico de infracciones y sanciones en la Ley de Transparencia.
 Se debería crear páginas web públicas, en donde se añadan los nombres de todos
los que hayan cometido corrupción con sus respectivas pruebas del delito
cometido; para que no ocupen ningún cargo público y así para que la ciudadanía
esté informada.
 Prohibición legal de la posibilidad de conceder indultos por corrupción. Es
importante que los eventuales corruptos sepan que no van a tener ninguna
posibilidad futura de una condonación legal de sus delitos a través de la figura del
indulto.
54. Mencione 5 actos de corrupción que haya visto y proponga soluciones para
cada caso.
 Malversación de fondos. - Debe de ser relevante y conveniente aplicar las
normas e investigar el Sistema de Control Interno. El control interno procura
orientar las acciones, en forma sistemática, hacia objetivos predeterminados,
minimizando los riesgos y previniendo o detectando los desvíos que alteren la
coherencia entre acciones y objetivos. El sistema de control interno está a cargo
de la propia entidad pública. Su implementación y funcionamiento es
responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores.
 nepotismo. - La independencia de los poderes es muy importante, ejemplo se da
el caso hoy en día de que en un cargo de juez el postulante tiene que ser de un
partido político, sin embargo, los puestos de jueces deben ser por voto para que
los ciudadanos elijan a quienes conocen y en quienes confían (jueces de paz y
jueces de comunidad indígena). Los exámenes de méritos y competencias en el
marco de un sistema de carrera judicial son imprescindibles y, finalmente, la
designación de las autoridades de los tribunales jerárquicos, idealmente deben
combinar la promoción de carrera judicial con la legítima participación de otros
ciudadanos para integrarlos, su definición puede corresponder a la Asamblea
20
Legislativa en procesos en los que la meritocracia supere el mero interés

partidario.
 Retardación de Justicia. -La mala administración de justicia, la corrupción, y el
incumplimiento de las leyes entre otros que perjudican a nuestra sociedad y dan
una mala imagen a la administración de justicia. Por causa de la retardación de
justicia se generan muchos perjuicios.
 Omisión de deberes públicos. -se debe aplicar el código de ética para que el
funcionario público pueda actuar de acuerdo a sus principios y valores, se deben
tomar evaluaciones periódicas que estarán dirigidas al trabajo o cargo que están
desempeñando y ponerle mucha atención a las respuestas que emita. Se deberá
concientizar mediante talleres y cursos de capacitaciones la importancia de cumplir
con las responsabilidades y obligaciones encargadas.
 El soborno. -se debe Aplicar sanciones estrictas y recompensas proporcionadas
para Los empleados, deben comprender que habrá sanciones estrictas, que
incluyen el despido y el enjuiciamiento. Pero también habrá premio para la
denuncia oportuna y para el buen comportamiento. Las sanciones se aplicarán de
forma estricta y se procederá a investigar ante la presencia de cualquier señal o
sospecha. Se deberá Efectuar la debida diligencia con todos los terceros, las leyes
y regulaciones anti soborno se deben aplicar también a todos los terceros. Desde
los empleados, hasta los socios, pasando por inversores, consultores,
proveedores, contratistas y agentes o distribuidores, todos ellos son responsables
de cumplir con las mismas leyes. Para garantizar el cumplimiento de todos, es
preciso practicar la debida diligencia de terceros. Las organizaciones que
implementan la digitalización de sus Sistemas, tendrán una mayor oportunidad de
prevenir los riesgos de corrupción, apoyadas por la tecnología.
55. Mencione los valores que son importantes aplicar contra la corrupción.
 El respeto construye nuestras relaciones. -Es uno de los primeros valores
éticos que adquirimos en la infancia. El respeto es, ni más ni menos, que la base a
través de la que se relacionan las personas y la vía para compartir intereses y
necesidades en cualquier contexto: trabajo, familia, amistades, estudios…
Consideración, acompañada de cierta sumisión, conque se trata a una persona o
una cosa por alguna cualidad, situación o circunstancia que las determina y que
lleva a acatar lo que dice o establece o a no causarle ofensa o perjuicio. La justicia
como marco de nuestras relaciones. - A diferencia del respeto, la justicia se
encarga de ser equitativa con las personas de un modo imparcial y aplicando
reglamentos aceptados por el grueso de la sociedad y enfocados hacia el bien
común. En este caso, justicia como término, no es más que la concepción que
cada época tiene sobre sus normas jurídicas, y aspira a mantener la armonía entre
personas y, entre personas e instituciones.
 Responsabilidad y compromiso. -Nuestras sociedades no podrían funcionar sin
justicia ni respeto, pero tampoco sin el establecimiento de compromisos y la
asunción de responsabilidades. Las personas asumimos, conscientemente, una
serie de obligaciones y respondemos ante las consecuencias derivadas en todos
los ámbitos de la vida: trabajo, familia, amigos…
 Honestidad: ser sincero con uno mismo y con los demás. - Entre los valores
éticos, la honestidad es la que más relacionado está con el resto: con valores
como la verdad, la justicia el respeto. La honestidad es vivir de acuerdo a como
pensamos y sentimos, ser coherentes con nuestro pensamiento y modo de vida, y
21
relacionarnos de este modo con el mundo que nos rodea, las cosas que nos
suceden y el resto de los seres humanos.
 Libertad, el valor ético. - La libertad es esa capacidad que posee todo ser
humano para poder actuar a lo largo de su vida conforme a su propia voluntad,
mediante una elección libre, sin condicionantes personales o externos. Sin
embargo, la libertad también es una lucha constante, siempre relativa, porque las
influencias que nos rodean nos limitan esta capacidad hacen imposible que
podamos hablar en términos absolutos. Quizá por esto último la libertad es, entre
los valores éticos, por el que más se ha luchado, pues sin ella, es difícil que
puedan desarrollarse la honestidad, la responsabilidad, la justicia o el respeto en
nuestras sociedades.
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO

Facultad de Ciencias Contables, Auditoría, Sistemas de
Control de Gestión y Finanzas
CUESTIONARIO 2 DE AUDITORIA FORENSE
22
Materia: Auditoría forense CPA520 – VC

Docente: MSc. Marco A. Garrido Pinto
ESTUDIANTES REGISTROS
Maria Viviana Prado Cruz 218041799
Cristian Lima Fermín 200724576
CUESTIONARIO N° 2
1. Defina los conceptos de fraude y corrupción

Fraude es la acción contraria a la verdad (engaño) mediante la cual una persona, entidad
u organización, buscan vulnerar y perjudicar de forma consiente a otro individuo, entidad u
organización con la finalidad de obtener un beneficio. El fraude por su naturaleza misma
siempre conlleva engaños o abuso de confianza, actos desleales y un cierto grado de
astucia por parte de quien lo comete.
2. Menciones las modalidades de corrupción explique una de ellas
 Corrupción Política: Está ligada al poder ya sea como resultado de la autoridad
conferida a la elección popular o como parte del ejercicio de la política para
conseguir esa autoridad y representación.
• Corrupción administrativa pública: está vinculada con las prácticas de
funcionarios públicos para desviar el ejercicio de la institucionalidad y normas
públicas, a favor de intereses particulares, a cambio de recompensas económicas,
de status o cualquier otro beneficio ilegal
• Corrupción privada: violenta las normas y valores del sistema, especialmente las
reglas del juego económico, para obtener ventajas frente a otros actores con los
cuales se compite en el mercado.
• Corrupción social: Está ligada a procesos de empobrecimiento y a la
supervivencia social. En un sentido amplio se la ha considerado como la sumatoria
de las demás formas de corrupción.
3. A que se llama fraude financiero Mencione 3 ejemplos
Se consideran fraudes financieros todas aquellas conductas mediante las cuales una
persona o grupo de personas engañan a otra para conseguir que le transfiera dinero u
otros activos de los que posteriormente se apropia y que le causa un perjuicio económico.
23
Ejemplo: Alteración de registros, Lavado de dinero y activos, Defraudación tributaria

4. Mencione los tipos de fraude financiero explique 1 de ellos robo de identidad
 fraude hipotecario y crediticio fraude por mercado masivo
 fraude de inversión: Vender activos financieros usando información falsa,
engañosa o directamente fraudulenta. Esta sería la definición de un
fraude de inversión. Ocultar información, prometer cosas imposibles y otras
malas prácticas se engloban bajo esta etiqueta.
5. Grafique y explique el triángulo del fraude
 La percepción de la
necesidad económica,
situación no compartible con otros
El primero de los elementos del triángulo del fraude representa la presión. Esto es
lo que motiva el delito en primer lugar. El sujeto tiene algunos problemas
financieros que no es capaz de resolver por medios legítimos, así que empieza a
considerar el llevar a cabo un acto ilegal, como robar efectivo o falsificar los
estados contables, como una forma de resolver su problema.
El problema financiero puede ser personal (por ejemplo: demasiadas deudas
personales) o profesional (por ejemplo: su trabajo o negocio están en peligro).
 Oportunidad percibida. La segunda pata del triángulo del fraude es la
oportunidad percibida, la cual define el método por el cual se cometerá el ilícito. La
persona debe ver alguna forma por la cual puede usar (abusar) su posición de
confianza para resolver sus problemas financieros con una baja percepción del
riesgo de ser descubierto.
 Racionalización. La tercera pata del triángulo del fraude es la
Racionalización. La mayoría de las personas que comenten un fraude es la
primera vez que lo hacen y no tienen un pasado como delincuentes. Son Personas
que se ven a sí mismos como normales, personas honestas a las que les han
sobrevenido una serie de situaciones. Consecuentemente, el defraudador deberá
justificar sus actos de una forma que sean aceptables o justificables.
6. Gráficamente explique las tres oportunidades básicas que caracterizan a un
Defraudador
 LA NECESIDAD: Se denomina NECESIDAD SOLUBLE A NIVEL EMPRESARIAL
a las necesidades de los directivos o trabajadores en general de la empresa, ya
sean de carácter personal, material, espiritual o de cualquier tipo, que puedan
aliviarse o satisfacerse con medidas, o con recursos propios de la entidad y dentro
del poder y facultades que ostenta en el sistema socio económico a que
pertenece.
 EL DESEO: El deseo puede definirse como la carencia de cualquier objeto o
situación material o espiritual o de cualquier tipo, que el ser humano considere que
su obtención puede resultarle BENEFICIOSA, AUNQUE NO INDISPENSABLE
para su satisfacción o supervivencia.
24
 LA AMBICIÓN: se trata de un factor muy serio. La ambición ha sido sin duda un

motor impulsor del desarrollo humano y también una de las causas de las grandes
desgracias y crímenes en la historia de la humanidad. La ambición compite con la
necesidad como causa del fraude administrativo y como causa fundamental y casi
única en la emisión de información financiera fraudulenta
 EL COMPROMISO: Uno de los elementos más comunes en los fraudes
administrativo lo constituyen los compromisos de determinados directivos o
trabajadores de una entidad con sus colaboradores que cometen fraudes. Estos
compromisos pueden estar ocasionados por relaciones familiares con los
ejecutores, relaciones estrechas, deudas financieras o de otro tipo, promesas o
compromisos previamente adquiridos, amenazas, chantajes etc.
7. Mencione la importancia de los códigos de ética y de conducta

Es importante porque sirve para determinar en qué momento la actuación de un empleado
es inadecuada, el auditor forense debe tener conocimiento de los códigos de conducta y
ética de la organización, así como de los estándares de aceptación general.
8. Mencione 3 tipos de fraude contable
 Malversación de fondos
 Fraude en los balances financieros
 Evasión de impuestos
9. Comente todo lo que pueda sobre el fraude en ingresos

Es la representación, deliberadamente falsa, de la condición financiera de una
organización, realizada por medio de información intencionalmente errónea u omitida de
importes o información, con el propósito de defraudar a quienes deben tomar decisiones
basadas en tales Estados Financieros.
10. Cuáles son las pistas que nos indican posible ocurrencia de fraude en pagos
Son:
 Pago duplicado Pago múltiple Pago Shell
 Pago por defecto
 Pago por contrataciones
11. A que se llama fraude corporativo

El fraude corporativo va más allá de cualquier fraude cometido por una sola persona en la
organización. El fraude corporativo tiene repercusiones extremadamente fuertes y
avasalladores.
El fraude corporativo es delito basado en la manipulación de los estados financieros para
esconder, tergiversar o falsificar la situación económica de la organización con el único
objetivo de engañar a un grupo de personas o usuarios de los estados financieros.
25
12. Las empresas fraudulentas para aparentar fortaleza financiera tienden a:

Realizar maquillaje de balance
 Falsificación de documentación soporte del disponible y/o las inversiones para
mostrar su existencia (Extractos bancarios, títulos, etc.)
 Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables
 No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento de la
venta (el valor del inventario queda sobreestimado)
 Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como inventario disponible
para la venta.
 Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.
 Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de propiedad de la
compañía.
 No revelar situaciones de importancia para la toma de decisiones en las notas a
los estados financieros. Ejemplo: Problemas de negocio en marcha
 Mostrar propiedad, planta y equipo dañado u obsoleto como si estuviera en buen
estado.
 No aplicar depreciación a la propiedad, planta y equipo o aplicarla por porcentajes
menores. Capitalizar costos y gastos que no cumplen con características de
diferidos.
 Esconder pasivos (préstamos bancarios, cuentas por pagar a proveedores,
provisiones por demandas en contra, pasivos laborales, etc.)
 Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.
Traer ingresos del periodo posterior
 Facturar y no entregar productos
 Estimados de ingresos por encima de la realidad. Esconder las devoluciones en
ventas
 Registrar ventas antes de su finalización
 Trasladar gastos a periodos posteriores
 Clasificar activos de largo plazo como activos de corto plazo
 Clasificar pasivos de corto plazo como pasivos de largo plazo
13. A que se llama maquillaje de Balance y mencione cuales podrían ser los
objetivos de este maquillaje
Actividad destinada a encubrir la situación real que se deduce de los estados financieros,
mediante la utilización de diversas técnicas que intentan dar una imagen de la situación
financiera de la más positiva de la que realmente es.
El objetivo del maquillaje o “embellecimiento” del balance es hacer aparecer más
favorable a la situación del capital líquido de la empresa. Desde este punto de vista, se
acostumbra practicar transferencias de valores u operaciones fingidas en los libros,
orientadas a llevar, antes de la formulación del balance, sumas desde cuentas
consideradas como pocos realizables a otras cuentas tenidas por más líquidas.
14. Cuáles son los procedimientos para la revisión de los Estados Financieros
26
 Obtención del conocimiento del negocio de la Compañía y del sector en que opera
Obtención del conocimiento del negocio de la Compañía y del sector en que
opera.
 Indagación acerca de los principios y prácticas contables aplicados por la
Compañía.
 Indagaciones acerca de los procedimientos de registros contables, clasificación y
agrupación de las transacciones, recopilación de la información para su revelación
de los estados financieros y su preparación.
 Indagaciones acerca de todas las afirmaciones materiales incluidas en los estados
financieros.
 Procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas
concretas que resulten inusuales.
 Indagaciones acerca de acuerdos adoptados por la Junta General de Accionistas,
Directorio, Comités, entre otros.
 Indagaciones ante el personal contable relacionado a asuntos contables y
financieros.
15. Comente todo lo que sepa sobre los fraudes informáticos, de un ejemplo
El fraude cibernético e informático se refiere al fraude realizado a través del uso de una
computadora o del Internet. La piratería informática (hacking) es una forma común de
fraude: el delincuente usa herramientas tecnológicas sofisticadas para acceder a distancia
a una computadora con información confidencial. Otra forma de fraude involucra la
intercepción de una transmisión electrónica. Esto puede ocasionar el robo de la
contraseña, el número de cuenta de una tarjeta de crédito u otra información confidencial
sobre la identidad de una persona.
16. A que se llama la técnica Salami
Es una técnica especializada que también es denominada “técnica del salchichón” en
otros lugares del mundo, en la cual rodajas muy pequeñas apenas perceptibles, de
transacciones financieras, se van tomando repetidamente de una cuenta y se transfieren
a otra.
Esta técnica consiste en introducir a los programas algunas instrucciones o condiciones
para que enviara a una determinada cuenta los céntimos de dinero de muchas cuentas
corrientes.
17. Mencione las cinco manipulaciones de los estados financieros con propósito de
fraude explique una de ellas
 Ingresos ficticios: se altera los ingresos para de esta forma verse mejor para los
inversionistas
 Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
 Estrategias para esconder obligaciones y gastos
 Revelación insuficiente o impropia
 Valuación de activos impropia.
18. Comente todo lo que sepa sobre el Sistema de Corrupción Institucionalizado
27
El sistema de corrupción institucionalizada, “son estructuras y procesos que se instalan en

la sociedad como modalidades corrientes para lograr beneficios particulares y de manera
continua a expensas de una institución pública, una organización social o grupal. Supone
la existencia de una red de actores y organizaciones (lícitas e ilícitas) que operan en
distintos niveles y funciones, conformando una red de complicidades y pactos de silencio”.
19. Comente los motivos que promueven la ocurrencia de delitos económicos
causas relacionadas con el vicio
Pueden englobarse en este término aquellos negocios o actos delictivos cometidos con
engaño con el objeto de buscar un beneficio propio en perjuicio de terceros, tales como la
apropiación indebida de activos, la manipulación contable, la estafa, el soborno y la
corrupción, el blanqueo de dinero, el fraude fiscal, la posición abusiva de mercado… Son
prácticas frecuentes en el mundo de las grandes empresas, que pueden generar graves
crisis económicas si no existen mecanismos eficaces de control público.
20. Comente los motivos que promueven la ocurrencia de delitos económicos
causas relacionadas con el trabajo
 Causas relacionadas con el trabajo:
 Desorganización administrativa
 Resentimiento con la empresa
 Frustración en el empleo
 Ingresos insuficientes
 Sanciones inadecuadas al personal.
21. A que se refiere la Publicación de Estados Financieros Falsos
Consiste en la publicación intencionada de información falsa en cualquier parte de un
estado financiero. Normalmente buscan desorientar a inversionistas, acreedores,
accionistas, al estado y a la sociedad en general, distorsionando los estados financieros
generalmente en dos sentidos: Aparentar fortaleza Financiera Aparentar Debilidad
Financiera
22. A que se refiere la Quiebra fraudulenta
La quiebra fraudulenta es una modalidad de delito en el que las personas o las empresas
declaran falsamente que se encuentran insolventes o en bancarrota, con el fin de evitar
realizar pagos a los quienes tienen comprometido pagar.
23. ¿A qué se refiere la Quiebra culposa?
Delito de causar la propia quiebra gastando de más, jugando el capital o descuidando su
negocio y con ello perjudica a sus acreedores.
Delito contra la propiedad que se concreta cuando un comerciante causa su propia
quiebra, perjudicando con ello a sus acreedores, por sus gastos excesivos con relación al
capital y al número de personas de su familia, especulaciones ruinosas, juego, abandono
de sus negocios o cualquier otro acto de negligencia o imprudencia manifiesta.
24. Dentro de los delitos cometidos por funcionarios públicos de corrupción,

explique el Peculado
28
Si un funcionario hace el uso indebido de los recursos públicos como bienes o dinero,
comete este delito. Puede tratarse de un robo o acciones más complejas.
explique las Negociaciones incompatibles con el ejercicio de funciones publicas
Un funcionario público, ya sea directamente, ya sea por persona interpuesta o por acto
simulado, se interese en cualquier operación en que intervenga por razón de su cargo. La
norma penal comprende también a personas que no ejerzan función pública, como los
contadores particulares, respecto de los bienes en cuya tasación, partición o adjudicación
hubieran intervenido, así como los tutores, curadores, albaceas y síndicos, respecto de
los pertenecientes a pupilos o tutelados, testamentarías o concursos.
explique la Concusión
La servidora o el servidor público o autoridad que con abuso de su condición o funciones
directa o indirectamente exige u obtuviere dinero u otra ventaja ilegitima o en proporción
superior a la fijada legalmente en beneficio propio o de tercero, es decir, cuando un
funcionario público en uso de su cargo, exige o hace pagar a una persona una
contribución, o también al cobrar más de lo que le corresponde por las funciones que
realiza será sancionada con privación de libertad
explique el Prevaricato
Es un delito que consiste en que una autoridad, juez u otro servidor público dicta una
resolución arbitraria en un asunto administrativo o judicial a sabiendas de que dicha
resolución es injusta y contraria a la ley Este tipo de delito se llama prevaricato o
prevaricación y se da cuando éstos dictan una resolución arbitraria, es decir que responde
a su capricho o voluntad y no obedece a los principios dictados por la razón. Estas
resoluciones judiciales y administrativas suceden sabiendo por parte de los servidores
públicos que es un dictamen injusto. a realidad consiste en que cada juez debe aplicar
el derecho que corresponda a cada caso concreto. En otras palabras, debe poner en
juego la jurisdicción o el derecho mismo. Si este juez se aparta por voluntad propia de la
aplicación de éste, está cometiendo un delito del derecho penal que se llama prevaricato.
28. Dentro de los delitos cometidos por funcionarios públicos delitos vinculados
con corrupción, explique el enriquecimiento ilícito de particulares con afectación al
estado
Ocurre cuando se detecta el incremento injustificado de los bienes o patrimonios del
funcionario.
La persona natural, que mediante actividad privada hubiere incrementado
desproporcionadamente su patrimonio respecto de sus ingresos legítimos afectando el
patrimonio del Estado, no logrando desvirtuar tal situación, será sancionada con la
privación de libertad de tres a ocho años, multa de cien a trescientos días y el
decomiso de los bienes obtenidos ilegalmente.
29. Dentro de los delitos cometidos por funcionarios públicos delitos vinculados
con corrupción, explique el cohecho pasivo transnacional
29
En primer lugar, este delito es de los denominados, «delitos de cuello blanco» o «delitos
socio- económicos».
Delito que realiza la autoridad o el funcionario público que, en provecho propio o de un
tercero, recibe o solicita, por sí o por persona interpuesta, dádiva, favor o retribución de
cualquier clase, o acepta ofrecimiento o promesa a cambio de realizar algo, o en
agradecimiento por algo ya realizado.
30. Mencione las etapas del Lavado de Dinero y Activos
 Colocación: Es la disposición física del dinero en efectivo proveniente de
actividades delictivas. Durante esta fase inicial, el lavado de dinero introduce sus
fondos ilegales en el sistema financiero y otros negocios, tanto nacionales como
internacionales.
 Estratificación: Es la separación de fondos ilícitos de su fuente mediante una serie
de transacciones financieras sofisticadas, cuyo fin es desdibujar la transacción
original. Esta etapa supone la conversión de los fondos procedentes de actividades
ilícitas a otra forma y crear esquemas complejos de transacciones financieras para
disimular el rastro documentado, la fuente y la propiedad de los fondos.
 Integración: Es dar apariencia legítima a riqueza ilícita mediante el reingreso en la
economía con transacciones comerciales o personales que aparentan ser normales.
Esta fase conlleva la colocación de los fondos lavados de vuelta en la economía
para crear una percepción de legitimidad. El lavador podría optar por invertir los
fondos en bienes raíces, artículos de lujo o proyectos comerciales, entre otros.
31. Mencione los tipos de evidencia de Auditoria Forense
 Testimonial: entrevistas e interrogatorios
 Documentales: registros, contratos, etc.
 Personales o físicas: surgen de la observación o de la inspección.
 Analítica: calculo y estimaciones
 Informativas: soportes electrónicos o informáticos.
32. Mencione los atributos de la evidencia y explique dos de ellos
 Los atributos de la evidencia son: relevancia, competencia, suficiencia y
oportunidad.
 Relevancia: La evidencia debe ser relevante en relación
con el objetivo de la auditoría, que el auditor está probando
antes de que pueda ser convincente.
 Suficiencia: La suficiencia hace referencia a la cantidad de pruebas de auditoría.
El auditor determina la cantidad de evidencia de auditoría que necesita
considerando el riesgo de error de declaración material y la calidad general de la
evidencia que recibe.
33. Mencione otros profesionales solicitados como testigo experto en la corte y
justifique su respuesta
Un testigo experto es alguien con experiencia, habilidades o
conocimientos especializados que testifica ante el tribunal sobre lo que cree que ha
sucedido en un caso determinado en función de esa experiencia, habilidades o
30
conocimientos especializados. Como se están ingenieros de alimentos, abogados,

auditores, ingenieros financieros, etc.
34. Mencione las etapas del proceso penal y explique 2 de ellas
Son cuatro etapas la etapa preparatoria, el juicio oral, la etapa impugnatoria, y la etapa de
la ejecución penal.
 Etapa preparatoria: la etapa preparatoria tendrá por finalidad la preparación del
juicio oral y público, mediante la recolección de todos los elementos que permitan
fundar la acusación del fiscal o del querellante y la defensa del imputado.
 Etapa de la ejecución penal: El Juez de Ejecución Penal, es competente para el
cumplimiento y ejecución de las sentencias pronunciadas por los jueces o tribunales
en materia penal
35. Complete la siguiente oración: El proceso investigativo penal se inicia por ….
El “notéis crimines”, o sea, desde que la Policía o el Fiscal, vía denuncia escrita u oral, o
querella, según corresponda, conozcan la presunta comisión de un ilícito tipificado en el
Código Penal.
36. Mencione y explique las etapas de la auditoria Forense
Son 4 etapas:
Fase 1: Planificación, La primera fase es la planificación de la auditoria. En primer lugar,
el auditor se deberá informar de la empresa, conocer su sector, el contexto y cualquier
condición exógena o endógena de la organización. En esta etapa se identifican los
riesgos e indicadores
Fase 2: Desarrollo del programa de la auditoría forense. En esta fase se desarrolla todo el
proceso que se llevará a cabo durante la auditoría forense. Normalmente está formado
por cinco etapas: Desarrollo y contextualización de los hechos. Recopilación de las
pruebas. Cadena de custodia de la documentación. Valoración y estudio de las evidencias
aportadas. Realización del informe final de la auditoría forense en Complacer.
Fase 3: Presentación de los resultados de la auditoría esta fase se comunican los
resultados obtenidos durante el desarrollo de la auditoría a las autoridades competentes.
Se debe presentar un informe, con toda la información detallada: antecedentes,
descripción de los hechos, análisis realizado y detalles de las evidencias adjuntas.
Fase 4: Seguimiento y monitoreo Para finalizar la última fase de la auditoría forense tiene
el fin de asegurarse de que los documentos presentados serán evaluados y estudiados
correctamente y se tendrán en cuenta para la toma de decisiones. Normalmente, un
informe de una auditoría forense sirve durante procesos judiciales de fraudes o
corrupción. Es una ayuda a las administraciones a llegar a cabo a las resoluciones finales
en el caso.
37. Mencione los requisitos del informe de Auditoria Forense
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características: Objetivo, Describir
los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus comentarios deben
basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios
al exponer sus observaciones.
31
38. Sugiera una estructura básica del Informe de Auditoria Forense

 Planeación
 La elaboración y desarrollo del programa de auditoria
 Comunicación de resultados
 Seguimiento y monitoreo
39. Cuáles son los atributos de un hallazgo de auditoría forense
Son: condición, criterio, causa y efecto.
40. Defina Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo constituyen el conjunto de cédulas preparadas por el auditor y los
documentos proporcionados por la Entidad auditada o terceras personas a solicitud del
auditor.
41. Mencione los objetivos principales de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo tienen las siguientes finalidades:
 Respaldar documentalmente el dictamen del auditor.
 Respaldar el cumplimiento de las normas de auditoría.
 Facilitar al auditor a registrar y documentar la información obtenida.
 Facilitar y evidenciar la supervisión del trabajo y el control de calidad del proceso.
42. Mencione los principios fundamentales de los Papeles de Trabajo
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe
conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta
finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información
superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización
y entendimiento fácil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la
evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe.
Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de
juicio o criterio.
43. Mencione los legajos de Papeles de trabajo aplicables a una auditoria forense y
explique cada uno de ellos
 LEGAJO DE PLANIFICACIÓN: Este legajo es utilizado para documentar todo lo
atinente al proceso de planificación, la información básica obtenida sobre la cual
se sustenta la planificación y el plan de auditoría propiamente dicho.
 LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE: Teniendo en cuenta que durante la
auditoría se obtienen evidencias relacionadas principalmente con aspectos
legales, societarios y financieros que constituyen la base de información para la
planificación del examen y serán utilizadas en años sucesivos, sería conveniente
archivarlas en un legajo que puede denominarse de información permanente.
Estos legajos son de consulta permanente.
32
 LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE: Durante la etapa de ejecución de la

auditoría se llevarán a cabo los procedimientos programados. Es fundamental
que estas pruebas, juntamente con las evidencias obtenidas y las respectivas
conclusiones, sean documentadas en lo que se denomina legajo corriente. En
general, este legajo estará dividido en secciones basadas fundamentalmente en
los componentes de los estados contables del ente y referenciadas según el
orden de los títulos del balance incluyendo en cada sección pruebas sobre dichos
componentes.
44. Detalle la estructura y conformación sugerida del Legajo Permanente
Entre estos están:
 Organigrama
 Manuales de procedimientos, funciones, descripción de cargos, de organización,
Manual de contabilidad, plan de cuentas.
 Límites de autorización, lista de autoridades, directores, gerentes y empleados
claves.
 Escritura de constitución
 Estatutos, reglamento interno
 Escritura del último incremento de capital
 Contratos de venta, compra, Leasing financieros y/o administrativos
 Acuerdos, convenios de deudas a largo plazo
 Copia de los títulos de propiedad de los bienes
 Resumen de pólizas de seguro
45. Comente todo lo que sepa sobre el Legajo de Programación
Este legajo deberá contener y conservar toda aquella información que nos permita realizar
una programación efectiva y una auditoría eficiente. La programación es importante en
cualquier tipo de trabajo, independientemente de su tamaño y naturaleza.
46. Que información debe contener el memorándum de planificación
Debe contener datos de la empresa para conocer más acerca de ella como planillas de
sueldos, estados financieros, organigrama, manual de funciones, etc.
47. Detalle la estructura y conformación del Legajo Corriente
Incluye la información y documentación obtenida y preparada por el auditor durante el
proceso de ejecución del examen, que permita demostrar el cumplimiento de las
actividades programadas y la
obtención de evidencia suficiente y competente que sustente las conclusiones del auditor
como ser entre otros:
 Planillas llave o maestra - Programa de auditoría
 Sumarias
 Subsuma rías
 Planillas de excepciones
 Planilla de asientos de ajuste propuestos
 Planilla de muestreo
33
 Arqueos de efectivo y valorados

 Reconciliación bancaria
 Resumen de confirmaciones
 Recuento físico de inventarios
 Análisis de la antigüedad de saldos de clientes
 Cobros y pagos posteriores
 Corte de compras y ventas
 Análisis del rubro activo fijo
 Análisis de la Cobertura de los Seguros
 Análisis de la cuenta inversión en acciones
 Análisis de la contingencia y hechos posteriores
 Análisis de las demás cuentas de los rubros del activo, pasivo, ingresos, costos
y gastos
 Planillas de soporte (son todos los documentos de la empresa utilizados por el
auditor para sustentar sus conclusiones, en estos casos es necesario
identificarlos además de la referencia con las iniciales PPE (papel
Proporcionado por la Empresa)
 Carta de Manifestación de la Gerencia (Ver Modelo en Norma Internacional de
Auditoría) y Carta de confirmación de abogado interno y externo debidamente
correferencia do a los papeles de trabajo en donde se evidencie el análisis de
las afirmaciones.
48. Comente todo lo que sepa sobre la documentación sustentadora
La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como boletas,
tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, Boucher,
estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la sustentación de los actos
administrativos relacionados con la formalización de la determinación y recaudación de
ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto, debe conservarse en la Oficina General
de Administración o la que haga sus veces en la unidad
ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que aseguren su
adecuada conservación y ubicación.
49. Comente todo lo que sepa sobre el Legajo de Resumen de auditoria
Este legajo documenta toda aquella información relacionada al proceso de planificación
de la auditoría; por lo tanto, deberá incluir la información básica sobre la cual descansa el
plan de trabajo.
50. Comente todo lo que sepa sobre el Acta de entrega y devolución de documentos
Una vez efectuada la inspección física y la verificación de la corrección de los datos
contenidos en los paquetes documentales a satisfacción del titular entrante, en la fecha
programada se procederá a la entrega-recepción de la entidad académica o dependencia,
mediante la elaboración del acta respectiva con la intervención del personal designado
por la Contraloría General, detallándose, en el cuerpo de la misma, los anexos
correspondientes, así como las observaciones que se juzguen pertinentes.
Una vez firmada el acta de entrega-recepción, el titular entrante contará con un período
de 15 días hábiles posteriores a este acto protocolario para solicitar por escrito, en su
34
caso, al saliente con copia a la Contraloría General, las aclaraciones procedentes y/o la
información adicional relevante que no se hubiera detectado como materia de la entrega
durante el proceso citado. Asimismo, informará por escrito a la Contraloría General dentro
del término de 5 días hábiles sobre las correcciones efectuadas.
35

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Contaduría Pública – Cuestionario 1 de Auditoria Forense

Lic. Marco A. Garrido Pinto U.A.G.R.M.

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO

CUESTIONARIO 1 DE AUDITORIA FORENSE

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