Los presupuestos

Concepto

El presupuesto es una proyección expresada en términos cuantitativos de lo que se quiere

lograr en la empresa a nivel operativo y financiero, en un plazo definido, que permite tomar
decisiones y ejercer el control de los procesos a la luz de los objetivos y la estrategia
empresarial.

A continuación, se presentan algunas definiciones de presupuesto según diferentes autores:

 Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las

operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado,
con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. (Ramírez, 2005, p.270)
.
 Es la determinación y asignación de los recursos requeridos para la consecución de los
objetivos. Así, sirve como un importante instrumento de dirección; es quizás la principal
herramienta para dirigir eficazmente una empresa mediana o grande. (Kafury, 1996, p.55)
.
 Un presupuesto es una hoja de trabajo que describe su estilo de vida (o tipo de vida). Un
presupuesto es para su programa de equilibrio financiero, lo que una dieta es, para su
programa de equilibrio físico. El objetivo primordial de un presupuesto, es mejorar su
situación en un futuro, con un sistema de gasto disciplinado. (Klosowski, 1991, p.38)
.
 Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos
resultados considerados básicos por el jefe de la empresa. (Burbano & Ortiz, 1995, p.11)
.
 El presupuesto es un completo plan financiero diseñado para orientar al empresario hacia
la consecución de las metas propuestas. (Mendoza, 2004, p.3)

Importancia

Es una herramienta moderna para la planeación y control de actividades que reflejan el

comportamiento de indicadores económicos como las fluctuaciones en los índices de inflación
y devaluación y tasas de interés, que permite a la entidad mantenerse en el mercado
competitivo, puesto que disminuye la incertidumbre en los riesgos asumidos y por tanto
otorga una mayor exactitud en los resultados finales del negocio.

Así mismo, juega un papel importante en aspectos administrativos, contables y financieros.

La implantación de un sistema eficaz de presupuestos constituye hoy en día una de las claves
del éxito de una empresa. Desde una perspectiva financiera, si no se cuenta con un sistema de
presupuestos debidamente coordinado, la administración tendrá solo una idea muy vaga
respecto a dónde dirigirse o a donde se dirige la empresa. Por lo tanto, la importancia radica
precisamente en contar con un sistema presupuestal como un instrumento de gestión para
obtener el más productivo uso de los recursos. Los presupuestos ayudan a determinar cuáles
son las áreas fuertes y débiles de la empresa.
 El Control presupuestal genera la coordinación interna de esfuerzos. Planear y controlar las
operaciones constituyen la esencia de la planeación de las utilidades y el sistema presupuestal
provee un cuadro integral de las operaciones como un todo. Al realizar comparaciones entre
los resultados operativos reales con los resultados proyectados se pueden determinar los
motivos por los cuales no se alcanzaron las metas de utilidades deseadas.

De acuerdo con Ramírez Molinares (2011), los presupuestos son muy importantes en el
despliegue de las etapas del proceso administrativo en la empresa, en tanto que:

 Ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa.

 Sirven de mecanismo para la revisión permanente de las políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia las metas establecidas
 A través de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites
razonables.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
 Sirven para establecer controles financieros en la empresa.
 Miden el desempeño de las distintas áreas de la empresa y provee unas metas comparables en
cada una de ellas en forma global.
 Estipulan el límite y alcance los desembolsos realizados por la empresa.
 Determinan por centros de responsabilidad, los responsables de su aplicación.
 Generan claridad en la compresión de las metas de la empresa.
 Presentan por anticipado el monto de los gastos de las actividades que se efectuarán en la
empresa.
 Reducen al mínimo los costos por compras innecesarias, despilfarros de materiales, tiempo,
etc.

Tipos de Presupuestos

En general, los presupuestos se clasifican según tres factores fundamentales que son, su
flexibilidad, el período de tiempo para el cual se hacen y el campo de aplicabilidad o función en
la empresa. Teniendo en cuenta este último factor, a continuación, se analizan los diferentes
tipos de presupuesto.
 1. El Presupuesto Maestro
.
El presupuesto maestro recolecta todos los presupuestos para crear una imagen financiera
integral; por eso abarca toda la información. Incluye los datos económicos destinados al
flujo de efectivo presupuestado y todo lo referente a las finanzas de la empresa.

Su objetivo es mantener el equilibrio entre los diversos departamentos de la empresa.

Desde esta perspectiva, incentiva la funcionalidad de los procesos y contribuye a alcanzar
las metas generales.

Características del presupuesto maestro

 Establece un modelo a seguir y orienta a la empresa para obtener los logros económicos
pautados. Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la inversión en cierta
medida.

 Este tipo de presupuestos parte de las metas a largo plazo, por lo que constituye un

instrumento de planeación estratégica. Una vez que es elaborado se utiliza como herramienta
en el control de los costos, facilita la coordinación de la gerencia con los sistemas contables, y
resume todos los proyectos, planes y presupuestos de la empresa.

2. Presupuesto de operación 

Este presupuesto contempla las actividades de producción, ventas y administración de la

empresa. Está enfocado en la recolección y análisis de datos referentes a gastos, el estado real
de ganancias o pérdidas enfocadas en el futuro. Lo utilizan comúnmente las empresas a gran
escala; depende de la complejidad de las operaciones y ocurre en un periodo determinado. 

En este presupuesto coexisten las ventas, el precio de ventas, el presupuesto de producción,

las requisiciones de materia prima, la mano de obra, los gastos de fabricación y los gastos de
administración, entre otros. 

La manera más eficaz de realizar este presupuesto es resumirlo en un reporte con información
ordenada de cada departamento. Esto permite que la organización tenga los datos
actualizados de hacia dónde se dirigen los presupuestos de operaciones a través de un estado
de resultados. 

Características del presupuesto de operación

 Toma en consideración los gastos que una empresa espera en el futuro, así como los ingresos
que prevé generar durante el próximo año.

 Describe las actividades que sirven para generar ingresos de la compañía.

 3. Presupuesto de ventas 

Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que la

organización realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese principio, se
elabora un presupuesto de producción que contenga un enfoque de las metas a futuro, así
como el incremento del patrimonio de la empresa. 

La mayoría de las compañías realiza este procedimiento, pues mantiene todos los datos
económicos actualizados, que son un elemento clave para el buen manejo financiero. Incluso,
en muchas ocasiones, este presupuesto representa el primer paso para crear los demás
presupuestos.
 
Para realizar un presupuesto de ventas te recomendamos clarificar las metas que deseas
alcanzar durante un periodo específico. Haz un estudio objetivo por medio de algún
instrumento que evalúe la demanda del mercado. Así podrás garantizar un análisis correcto de
factores como la economía, la industria, las ventas en el pasado (y del sector) para facilitar la
ejecución una vez que el presupuesto haya sido aceptado. Después de esto, deberás
comunicarlo a todos los departamentos involucrados.

4. Presupuesto de producción

Es la columna vertebral del presupuesto de tu negocio. Se realiza posteriormente al

presupuesto de ventas debido a que están íntimamente relacionados. Con la recolección de
datos de ambos se prevé cuánto debe producirse y si los resultados concuerdan con los
objetivos esperados.

Este documento es sumamente importante, pues los encargados de su gestión sabrán qué se
está fabricando, el plan de requerimientos de insumos y recursos para el crecimiento eficaz de
la productividad en la organización, así como el cálculo del costo destinado a ventas. 

Quienes elaboran este presupuesto normalmente ocupan los puestos de alta gerencia, pues
deben controlar y ejecutar los factores que intervienen en el proceso. La mano de obra y
materias primas son dos aspectos principales a considerar.

Características del presupuesto de producción

Para realizar un presupuesto de producción eficaz se deben tener en cuenta los siguientes
rubros:

 El personal disponible para crear el producto.

 El margen de beneficio buscado.

 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).

 El valor por hora.

Todos estos factores se engloban en una fórmula general para ejecutarlo: (unidades) =
presupuesto de ventas + inventario final planificado – inventario inicial.

A su vez, debe incluir varios elementos como: presupuestos de materiales, compras de la

empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costos operativos de la empresa.
 5. Presupuesto de compras 

Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se realiza

posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de manera ordenada
los costes de los insumos que requiere una empresa para la producción y la venta. 

Para hacerlo de manera eficiente, implementa un inventario que te ayude a determinar las
necesidades de los diferentes insumos. Considera aspectos importantes como el estándar
exacto de cada producto, el tiempo que se requerirá, el abastecimiento eficaz de los
materiales suficientes para evitar la escasez y el precio unitario.

Es primordial que el presupuesto de compras tenga actualizados estos datos para que la
programación de pedidos (considerando el tiempo de entrega) sea exitosa y obtengas la
cantidad necesaria de materia prima para producir. 

Características del presupuesto de compras

 En este tipo de presupuestos se deben plasmar aspectos como la rotación del inventario, ya
que su principal razón de ser radica en dar seguimiento al valor de inventario de la empresa y
la cantidad de mercancía vendida, así como el inventario final que la empresa necesita tener al
final de cada periodo. 

 Al realizarlo es imprescindible seguir las pautas establecidas por la política de inventario que se
maneja, con el fin de atender las necesidades de producción y ventas del siguiente periodo, al
igual que el costo que representan estos inventarios.

 Siempre debe estar alineado al presupuesto de producción, en el que se refleja el número de

productos terminados que deben producirse en cada periodo. De acuerdo con las cantidades
indicadas a fabricar de cada producto terminado, se realiza una «explosión» de materiales. Así
se determinan las cantidades requeridas de los materiales que forman parte de esos productos
terminados.

6. Presupuesto de flujo de caja

También se le puede llamar presupuesto de flujo de efectivo y está íntimamente relacionado

con el presupuesto de tesorería (que verás más adelante). Su objetivo es establecer el flujo de
dinero con el que cuenta una empresa en un periodo determinado. Es vital para la toma de
decisiones estratégicas, debido a que refleja una estimación de cuánto y cómo entra el dinero.
Esto te permite planificar a futuro correctamente.

Con este presupuesto estarás considerando toda la información para definir si la empresa
cuenta con los recursos monetarios para continuar en función y la manera en que se gestionan
dichos recursos. 
 El presupuesto de caja aporta datos esenciales para conocer las cifras finales y saber si tienes
un excedente o déficit de efectivo. Los datos que te facilitarán la recolección de información
son los siguientes: 

 Flujo de entradas

 Flujo de salidas 

 Flujo de efectivo neto 

 Efectivo final

 Saldo de efectivo excedente 

Características del presupuesto de flujo de caja

En este presupuesto se debe prestar especial atención a varios factores a la hora de su

elaboración. Algunos de estos son:

 Estimación de pago a proveedores y acreedores esenciales para la actividad.

 Proyección de ventas de líneas de productos más destacados.

 Determinación de saldos mínimos relacionados con la actividad ordinaria.

 Control especial en flujos de efectivo estacionales o cíclicos relevantes para la compañía.

7. Presupuesto de tesorería 

Este presupuesto es uno de los más importantes, si deseas generar mayor crecimiento
económico en tu empresa. Controla y anticipa los valores financieros que posee la
organización. Contempla una visión a futuro que consiste en recolectar datos de cobros, pagos
y gastos para definir si se les puede hacer frente con los ingresos que obtuvo el negocio.
Planifica también los pasos a seguir en caso de tener desajustes, como exceso o déficit de
liquidez. 

Los momentos ideales para realizar este presupuesto son al inicio de la actividad empresarial y
cada año. La forma de saber con exactitud cómo puedes obtener este presupuesto es teniendo
en cuenta la entrada de capital menos los gastos. Por esta razón es que este presupuesto se
divide en dos tipos: 

Presupuesto de cobros

Está basado en la recolección de datos de cobros y posibles entradas que se prevén que
estarán a disposición de la empresa. Suele confundirse con el presupuesto de ingresos, pero en
este caso los cobros representan la entrada de dinero líquido que obtienes de las ventas,
transferencias o aportaciones de capital y diversas vías. Los plazos para concretarse pueden
durar meses o años, dependiendo de la complejidad del acuerdo. 

Algo importante a considerar: cuando realices este presupuesto deberás apegarte lo más
posible a la realidad, ya que necesitas integrar todos los criterios para tener a tu disposición el
dinero necesario para la empresa en el periodo previamente estipulado. 
 Presupuesto de gastos

Hace referencia a la salida o posible salida de dinero del que dispone tu empresa para realizar
los movimientos necesarios para la producción. En este presupuesto debes tener en cuenta los
pagos a proveedores, compras, salarios, licencias y diversos servicios consumidos
constantemente. De esta manera, puedes planificar estrategias más efectivas para su oportuna
administración financiera. Por ello, este presupuesto debe estar en constante revisión y
actualización. 

Para realizar de manera efectiva este presupuesto considera los pagos ordinarios frecuentes
como cotizaciones a la seguridad social, pago de suministros, pagos de impuestos, publicidad y
marketing. No olvides considerar los tiempos de producción estándar manejados por la
organización. Con ello podrás hacer frente a los gastos corrientes del día a día y cualquier
gasto adicional que surja sobre la marcha. 

Características del presupuesto de tesorería

El rasgo más característico del presupuesto de tesorería es, curiosamente, la imposibilidad de

que se cumpla. Es decir, siempre existirán desviaciones, por mínimas que sean; las cuales se
reflejan, normalmente amplificadas, en los flujos monetarios; esto es, en el flujo de caja.

Entre sus componentes están:

 La gestión, cuyo objetivo es identificar los instrumentos de cobro y pago, así como los recursos
financieros a utilizar. Es decir, cheques, pagarés, créditos, pólizas.

 La planificación, pues con ella se establecen políticas de gestión de riesgos, como liquidez,

crédito o tipo de interés.

 El control, ya que este presupuesto servirá para identificar desviaciones en las distintas

partidas, con lo que podremos conocer si son coyunturales o se mantendrán en el tiempo.
Favorecerá asimismo la corrección y adaptación del presupuesto a las necesidades de fondos
emergentes.

8. Presupuesto de marketing

Está centrado en los diversos medios con los que interactúa tu empresa para publicitarse y
crear estrategias de marketing. Este presupuesto es imprescindible para llegar a tus clientes y
crear un diseño de comunicación efectivo. Debe ser concreto en sus objetivos; además, poseer
datos, cifras exactas y metas alcanzables. 

Es importante que siempre establezcas la cantidad de dinero que destinarás a eventos,

publicidad en línea, sitios web, medios tradicionales, agencias, entre otros. El objetivo principal
de este presupuesto es obtener los datos necesarios de los gastos de dichos servicios durante
un tiempo determinado. Así podrás definir si tu presupuesto se ajusta a los gastos de tu
estrategia de marketing. 

Para saber cuál es tu presupuesto adecuado de marketing deberás atender las necesidades de
promoción que te exige el mercado. Compáralo con los presupuestos de años previos, si no es
la primera vez que realizas este presupuesto. Cotejar los resultados de los años anteriores te
permite tomar decisiones inteligentes y establecer un porcentaje equivalente al pronóstico de
ventas. 
 También puedes verificar la competencia para crear un presupuesto que te permita
incrementar tu presencia frente a otras marcas del mercado. No olvides elegir bien el medio al
que distribuyes tu presupuesto, pues así podrás obtener la información necesaria para
incorporar eficientemente el medio adecuado a tu mercado objetivo. 

Características del presupuesto de marketing

 Debe ajustarse a las necesidades (objetivos, estrategias y planes de acción), tanto en precio
como en calidad de los servicios a contratar, y de los que consta el presupuesto.

 Es coherente con los medios en los que está presente la empresa.

 Es estructurado y detallado.

 Además de los costes (o inversión) debe también detallar los posibles ingresos que se
derivarán de cada acción, para después calcular los beneficios o el margen de contribución y el
ROI o retorno sobre la inversión.

Quien y cuando se implementa

El Presupuesto se encuentra en todas las etapas del Proceso Administrativo:

I. De Previsión. (Preconocer lo necesario). Tener anticipadamente, todo lo conveniente

para la elaboración y ejecución del Presupuesto.
II. II. De Planeación. (¿Qué y cómo se va a hacer?). Planificación unificada y sistematizada
de las posibles acciones, en concordancia con los posibles objetivos, basándose en la
información estadística que se posea en el momento de efectuar la estimación.
III. III. De Organización. (¿Quién lo hará?). Que exista una adecuada, precisa y funcional
estructura y desarrollo de la entidad, por medio del establecimiento de elaborar tantos
presupuestos como departamentos funcionales existan, lo que permite apreciar si
cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, utilizando en este caso al
Presupuesto como elemento para modificar la estructura del negocio si se requiere.
IV. De Coordinación o Integración. (Que se haga y se forme en orden, en lo particular y en
lo general). Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las
secciones, para que cumplan con los objetivos de la entidad. Para la elaboración del
presupuesto de un departamento, es necesario basarse o auxiliarse en los otros, de tal
manera que se va creando una cadena de dependencia entre ellos, coincidiendo y
funcionando así todas las actividades de la Institución.
V. De Dirección. (Guiar para que se haga). Ayuda en las políticas a seguir, toma de
decisiones y visión de conjunto, así como a conducir y guiar a los subordinados.
VI. De Control. (Ver que se realice). Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los
resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer
superaciones y correcciones antes de haber consecuencias. El control presupuestario
es la manera de mantener el plan de operaciones dentro de los límites
preestablecidos. Al comparar resultados reales con los presupuestados, determina
variaciones y suministra a la administración elementos de juicio para la aplicación de
acciones correctivas.
 Beneficio del uso de la empresa
El presupuesto visto como el plan de operaciones y recursos de la empresa y que se elabora no
solamente para lograr los objetivos propuestos por la alta dirección, sino también para tener
unas finanzas sanas en el negocio, tiene grandes beneficios para el correcto funcionamiento
empresarial.
En este sentido, según un estudio de la EAN, los beneficios del presupuesto se pueden resumir
en los siguientes puntos:
1. Controlar la situación financiera, esta actividad permite la reducción del riesgo financiero, la
cual siempre está implícito en toda labor que represente el uso y manejo de recursos
financieros.
2. Ayudar a obtener activos (posesiones) que representen mejorar calidad de vida.
3. Permitir la comparación de los resultados a través del tiempo, mostrándo la ruta que se está
siguiendo y de esa manera realizar correctivos al día a día, además de remediar las diferencias
tanto financieras como estratégicas.
4. Reducir la ansiedad relacionada con el consumo y el consecuente uso del dinero.
5. Colaborar como medio de comunicación entre las diferentes personas o entes que
participan en el presupuesto.
6. Detectar los vacíos, duplicaciones y/o doble contabilización de actividades expresadas en
valores y que dificulten o desvíen la consecución de los objetivos.
En conclusión, el presupuesto debe ser un medio para planear sistemáticamente el cómo
conseguir los objetivos en el tiempo, controlar los ingresos y los egresos y coordinar y
relacionar las actividades.
Elementos para elaborarlo

 Mida el desempeño de las acciones y provea unidades de medida comparables, generando un

patrón, y permitiendo controlar y coordinar las operaciones que realiza y las actividades que
conduzcan a mejorar el nivel de vida.
 
 Determine el límite de los gastos establecidos por los análisis previos teniendo en cuenta las
influencias del entorno.
 
 Haga una estimación de los ingresos y egresos, donde ambos estén cubiertos por un
determinado periodo de tiempo.
En general, los presupuestos deben ser realistas, deben ser alcanzables y estar en consonancia
con los ingresos, la capacidad de endeudamiento y la capacidad de pago de cada empresa.
 Biografías

https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/PRESUPUESTOS-I_II.pdf
https://www.gestiopolis.com/presupuesto-que-es-importancia-elementos-tipos/
https://www.latinpymes.com/los-beneficios-del-presupuesto/
https://blog.hubspot.es/sales/tipos-presupuestos