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UNIDAD DE ADMISIÒN Y NIVELACIÒN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERAS CONAUD Y ADMINISTRACION
EMPRESAS.

CONTABILIDAD
C.P.A. MÒNICA SANDOVAL C, MSc.
SPA 2022-2023
SEMANA 9

Favor silenciar sus micrófonos

Empezaremos en breve
TEMA: 1.- Los Documentos Comerciales
SUBTEMA: 1.- Definición, Importancia y Funciones
TEMA: 2.- Clasificación de los Documentos Comerciales
SUBTEMA: 1.- Documentos Negociables, tipos de documentos UAN
negociables, estructura.
DOCUMENTOS
COMERCIALES
UAN
Origen de los documentos
comerciales
 Los documentos comerciales surgieron como
respuesta a necesidad que sintió el ser UAN
humano de respaldar sus actividades
económicas con documentos que comprueben
la veracidad de los hechos y dejen memoria
de ellos.
QUÉ SON LOS DOCUMENTOS
COMERCIALES?

Los documentos comerciales


son todos los comprobantes
extendidos por escrito en los
que se deja constancia de
las operaciones que se
realizan en la actividad
mercantil, de acuerdo con los
usos y costumbres
generalizados y las
disposiciones de la ley.
DOCUMENTOS
COMERCIALES

Sus funciones son:

* DE CONTROL
* JURÍDICA
* CONTABLE
FUNCIÓN CONTROL:

Se constituyen en un elemento necesario para el


control posterior y respaldar las registraciones en los
procedimientos que aplica el Estado en su función de
recaudador y fiscalizador de impuestos.
FUNCIÓN JURÍDICA:

Porque los documentos comerciales


constituyen un medio de prueba frente a
inconvenientes de tipo legal.
FUNCIÓN CONTABLE:

A través de ellos se pueden llevar los registros


contables de las transacciones comerciales
efectuadas por las distintas organizaciones.
Importancia
 Los documentos mercantiles son de gran importancia pues nos
proporcionan:

Mayor
confiablidad

Respaldan Validez a
transacciones
de la
los
empresa registros

Comprobantes Sirven de
legales referencia
Estos solo sirven para brindar información sobre los
productos o servicios que posee la empresa ; dentro
de estos tenemos :

1. La cotización
2. El pedido
3. La remisión
4. El Kardex
5. Notas de contabilidad.
Entre otros .
Los documentos de soporte son los que sirven de
respaldo a las transacciones comerciales de la
empresa.

Ejemplo: el recibo de caja que es el soporte a una


venta o una compra, el comprobante de egreso
que es el soporte a un pago efectuado por la
empresa entre otros.
Pueden ser:

 Negociables

 No Negociables
Negociable: Son aquellos que por seguridad y
comodidad reemplazan el dinero en efectivo o
respaldan una deuda, dentro de ellos tenemos
el cheque, la letra de cambio, la libranza, el
pagare, bonos, acciones, estos también se
denominan TITULOS DE VALOR
DOCUMENTOS NEGOCIABLES

 Son todos aquello documentos cuya


característica principal es la de poder
sustituir al dinero en efectivo, ya que son
susceptibles de negociación.
Tipos de documentos negociables

• Cheque
• Letra de cambio
• Pagaré
• Acciones
• Bono
• Certificado de depósito
• Cédula hipotecaria
DOCUMENTOS NEGOCIABLES

1. CHEQUE
 Es un documento que contiene una orden de
pago dada por una persona llamada GIRADOR,
de pagar cierta cantidad de dinero a una
tercera persona llamada BENEFICIARIO, en el
lugar y fecha establecida.
CHEQUE
Debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de dinero.

PERSONAS REVOCACIÓN PROTESTO Y ENDOSO


QUE SANCIONES
INTERVIENE
Girador podrá Todos cheque
N
revocar un Protestado un cheque
puede ser
cheque, por por falta o insuficiencia
• Girador endosado por el
escrito indicando de fondos.
• Beneficiario primer
• Girado el motivo. beneficiario.

REQUISITOS PÉRDIDA O MULTA


SUBSTRACCIÓN
• Denominación de cheque. Art. 31 de la ley establece
• Mandato puro. Girador comunique el una multa a cargo del girador
• Nombre quien paga o gira. particular al Banco. igual al 10% del valor del
• Indicación lugar pago. cheque protestado.
CLASIFICACIÒN DE LOS CHEQUES
CHEQUE CRUZADO:

Es un cheque al cual se le trazan dos líneas rectas


paralelas y en diagonal en el frente. Al hacer esto el
cheque no se puede cobrar en efectivo y solo se puede
depositar en una cuenta.
CHEQUE AL PORTADOR:
CHEQUE A LA ORDEN:
Se denomina "cheque al
portador" al cheque que no Es un cheque que solo
tiene especificado un puede cobrar el
beneficiario, es transferible beneficiario al cual fue
por la simple entrega, sin hecho el cheque y se
necesidad de endoso, de puede endosar.
manera que el tenedor de
él se presume su dueño.
CHEQUE ENDOSADO:
EJEMPLO DE CHEQUE

 El Sr. Juan Palacios, compra 10 celulares el 10 diciembre del


2021 en $ 2.600 por el cual emite un cheque a la orden por
$ 1.000 al sr. Rómulo Pérez para ser cobrado a la fecha, un
cheque cruzado por $ 1.200,00 para ser cobrado en 15 días,
y la diferencia un cheque al portador.

 El Sr. Rómulo Pérez, decide endosar el cheque a la orden al


Sr. Juan Andrade.
2. LETRA DE CAMBIO

CONCEPTO:

La letra de cambio es un documento mercantil


negociable por el que una persona, librador o girador,
ordena a otra, librado o girado, el pago de una
determinada cantidad de dinero, en una fecha
determinada o de vencimiento.

El pago de la letra de cambio se puede realizar al


girador a un tercero llamado beneficiario, tomador
o tenedor, a quien el girador ha transmitido
o endosado la letra de cambio.
2. LETRA DE CAMBIO
Para la realización de una letra de cambio pueden intervenir las
siguientes personas:
•El girador (es quien escribe o emite el documento, Acreedor de la
deuda)
•El girado (también conocido como librado, pagador o deudor es la
que paga el documento, se extiende a su nombre)
•El beneficiario, también llamado tomador o cobrador (este es el
que cobra el documento y se extiende a su favor el documento).

CASOS:
1.- El girador, girado y beneficiario pueden ser personas distintas.
2.- Girador y girado pueden ser la misma persona
3.- El beneficiario puede ser el mismo que emite la letra, es decir el
girador y beneficiario serian la misma persona
ESTRUCTURA LETRA DE CAMBIO
EJEMPLO LETRA DE CAMBIO

 La Sra María Elena Zavala Morales, domiciliada en Quevedo La


floresta N. 345, a comprado 5 maquinas de envasado, a la Sra.
Rosa Alejandra Herrera, domiciliada en Quito, barrio el Batan N.
567, por $ 100.000, por el cobro de la deuda el girador emite 4
letras Letra Cambio contra el girado, por $ 25.000 c/u, la misma
que fue aceptada el mismo día de su emisión, que serán
pagadas en efectivo a 90 días vista cada una.
 Se pide: Realizar la primera letra de cambio, en efectivo, a 90
días vista, tomando en cuenta que la compra se realizo el 20
septiembre 2020.
EJEMPLO DE ENDOSO LETRA DE CAMBIO

 El Sr. Miguel Rangel, con ruc 120345677001 domiciliado en


Quevedo calle Juan Montalvo y la C, mantiene una deuda
por la compra de 6 computadoras, a la empresa
MUNDOCOMPU, ubicada en Valencia, calle s/n N. 213
representada por el Sr Rubén Moreno, por $ 10.000, el
girador emite una Letra Cambio contra el girado, por el
valor total de la deuda, la misma que fue aceptada el
mismo día de su emisión, el 20 octubre 2020, el girador
entrega la letra a Bertha Moreno Robledo como
beneficiario una vez que se realiza un endoso por el mismo
valor de la deuda a 60 días vista.
3. PAGARÈ

¿Concepto?
 Es un documento negociable, que contiene
una promesa de pagar cierta cantidad de
dinero en un tiempo determinado.
DIFERENCIA ENTRE PAGARÈ / LETRA CAMBIO

 La diferencia con la letra de cambio radica en que


quien emite el pagaré es el propio deudor (y no el
acreedor como pasa en L/C).
CASO PRÀCTICO DE PAGARÈ

 El Sr. Carlos Parra, negocia la compra de un vehículo el


4 diciembre del 2020, al sr. Juan de la Vega Pérez, por
$ 30.000, de los cuales ha transferido el 50% a su
cuenta bancaria, quedando pendiente el otro 50%
para lo cual se genera un Pagaré, con un vencimiento
al 3 marzo 2021.
4. ACCIONES
¿Concepto? Importancia:
 Son documentos  El propietario de
negociables, pueden cada accion al
ser adquiridos por momento de
cualquier persona adquirirla se
natural o juridica. convierte en
accionista, tiene
derecho a participar
de las utilidades que
genera dicha
empresa y poder de
decision de acuerdo
al numero de
acciones que posea.
5. BONOS

 Los bonos son instrumentos financieros de


deuda utilizados tanto por entidades privadas
como por entidades de gobierno. El bono es
una de las formas de materializarse los títulos
de deuda.
5. BONOS
Cuando compramos un bono entregamos una
cantidad de dinero (el capital de la operación) a la
entidad emisora del bono que se compromete a
devolvérnosla al final del plazo establecido junto
a un tanto por ciento de interés (el beneficio que
obtendremos de esta operación).
6. CERTIFICADO DE DEPOSITO
 Es un documento de caracter nominativo, emitido
entre el cliente y el Banco. El objetivo es obtener
una rentabilidad a plazos que pueden ser de 30 a
360 de dias. El cliente se compromete a no
retirar el valor de este certificado hasta la fecha
de su vencimiento.
7. CÈDULAS HIPOTECARIAS

 Títulos hipotecarios que se emiten con


garantía de créditos hipotecarios de primer
grado, previamente constituida a favor de
bancos hipotecarios.
7. CÈDULAS HIPOTECARIAS

 Cómo funcionan las cédulas hipotecarias



Ud. le presta dinero al banco y tiene como garantía
préstamos hipotecarios ya otorgados. El banco a su vez
utilizará lo que Ud. invierta para nuevos préstamos.
Las Cédulas Hipotecarias son muy útiles para los bancos, ya
que son a largo plazo, y de esta forma a pesar de que el
banco paga un tipo de interés mayor que por un depósito a
plazo fijo, el mayor tiempo reduce el riesgo de que el banco
pierda liquidez. Generalmente, las Cédulas hipotecarias
pagan todos los meses intereses.
MUCHAS GRACIAS
UNIDAD DE ADMISIÒN Y NIVELACIÒN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERAS CONAUD – ADM. DE EMPRESAS

CONTABILIDAD
C.P.A. MÒNICA SANDOVAL C, MSc.
SPA 2022-2023

SEMANA 10
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Empezaremos en breve
TEMA: 2.- Clasificación de los Documentos Comerciales
SUBTEMA: 2.- Documentos No Negociables, Tipos y Estructura
SUBTEMA: 3.- Taller Práctico de Documentos Comerciales. UAN
SUBTEMA: 4.- Evaluación Parcial II
DOCUMENTOS
NO NEGOCIABLES
UAN
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES

Su origen:

 El origen e historia de los documentos no


negociables es reciente y se remonta a la
segunda mitad del siglo XX, son creados para dar
fe o dejar constancia de haber realizado una
operación comercial. También facilitan los
controles administrativos de la empresa y sirven
de soporte para los registros en
sus libros de contabilidad.
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES

 Son todos aquellos documentos que sirven


de base para los registros en los libros de
contabilidad y a la vez probar desde el
punto de vista legal la realización de una
operación mercantil.

Además, estos documentos se requieren para la


buena marcha de una empresa, ya que son de uso
diario, constante y corriente; son indispensables
para el control de la empresa ya que permite
sustentar los gastos, de la misma, es decir las
transacciones frecuentes y no frecuentes.
Función de los documentos no negociables

Los documentos no negociables, son solo informativo y


contiene:
• 1. Membrete - Nombre del documento: Ej: Remisión
• 2. Número consecutivo del documento
• 3. Datos del empresa
• 4. Nombre y dirección del comprador
• 5. Datos de la mercancía, o transacciòn
• 6. Observaciones.
Tipos de documentos no negociables
A continuación se señalan los tipos de documentos No negociables; a pesar que
fueron ya previamente expuestos; se resaltan los siguientes:

Es la nota que el vendedor entrega al comprador, en la cual se detallan las


Factura mercancías compradas, en otras palabras certifica la realización de una
operación de compra-venta.

Recibo Es un documento en el cual quien lo firma, reconoce haber recibido la


cantidad que en el mismo se expresa por concepto de dinero u otra cosa.

Comprobantes de Son documentos adaptados a la organización interna de las empresas para


compra tramitar la adquisición de mercancías.
Son documentos utilizados en el departamento de compras para
Cotizaciones una negociación, contienen una lista de precios de
los productos o servicios que ofrecen los proveedores a sus clientes reales o
potenciales.

Orden de compra Es una orden que se da al proveedor que ofrezca las condiciones más
favorables para que enviara las mercancías autorizadas por la empresa.

Es un documento por medio del cual una empresa informa a otra el cargo en
Nota de debito su cuenta por conceptos especificados en la misma, por ejemplo cobro de
intereses por mora y para recuperar costos y gastos.

Es un documento por medio del cual una empresa notifica a otra la


Nota de crédito disminución del importe de una factura, por concepto de descuentos o de
anulaciones de operaciones.
Es un documento emitido por la empresa proveedora con fines
Nota de pedido de control interno. Se extiende por duplicado o triplicado, el
original queda para la empresa proveedora y la copia se entrega
al cliente para control de su pedido.

vale Este documento representa el derecho que tiene el tenedor o


beneficiario de recibir ciertos bienes o valores.
ticket Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se
realizan con consumidores o usuarios finales.

Documentos Son los diversos formularios que se utilizan para cada uno de los
bancarios movimientos de dinero en los bancos (planillas de depósitos,
retiros y estados de cuenta).

Son documentos que se elaboran cuando por cualquier concepto


Recibo de caja se recibe dinero en la empresa. Este sirve de base en la
contabilidad.
Características de los documentos no negociables

Características de la Factura:
Se origina en la compra - venta de mercaderías, así como en otras
modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes
susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago
diferido del precio.
Estructura de la factura

DATOS DE LA EMPRESA
DATOS DEL CLIENTE
• Nombre o razón social.
• Dirección
• Nombre o razón
social.
• Numero de RUC
• Denominación “factura”
• Numero del RUC o CI
• Fecha de emisión del
• Teléfono
documento • Dirección
• Numero de la factura • Ciudad
• Nombre del vendedor.
¿Consumidor final o datos?

 Ambas son facturas, sin embargo; cuando se


define consumidor final es una factura sin
especificación del cliente por lo que se
subscribe al CONSUMIDOR FINAL.

 Una factura al CONSUMIDOR FINAL no es válida


para declaraciones de impuestos ni para
declaraciones jurídicas.
2. Características de un recibo:
Concepto: Es un documento en el cual quien
 Número del documento. lo firma, reconoce haber recibido la cantidad
que en el mismo se expresa
 Fecha. por concepto de dinero u otra cosa.
 La expresión: RECIBI.
 Nombre de la persona que expide.
 Cantidad de dinero, en cifras y letras.
 Motivo por el cual se expide.
 Nombre y firma de la persona que recibe el dinero.
3. Características de comprobante de compras:
Son documentos adaptados a la organización interna de
las empresas para tramitar la adquisición de mercancías

 Lugar y fecha de emisión.


 Nombre y número de orden del comprobante.
 Nombre y domicilio del comprador y del vendedor.
 Detalle de las mercaderías solicitadas.
 Condición de pago y entrega.
 Firma del comprador o encargado de compras.
 Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación
municipal, fecha de impresión y numeración de los documentos
impresos.
 Debe aclararse que es un documento no válido como factura y
colocar la letra "X".
4. Características de cotizaciones:
Son documentos utilizados en el departamento
de compras para una negociación, contienen una lista
de precios de los productos o servicios que ofrecen
los proveedores a sus clientes reales o potenciales
 Nombre del cliente.
 Fecha de la cotización.
 Código del artículo.
 Nombre y descripción del artículo.
 Precio.
5. Características de orden de compras:
Es una orden que se da al proveedor que ofrezca las
condiciones más favorables para que enviara las
mercancías autorizadas por la empresa

 La expresión orden de compra.


 Numero de la orden.
 Fecha.
 Departamento solicitante.
 Columnas (renglón, cantidad, descripción del artículo).
 Firma del responsable del almacén.
6. Características de nota de pedido:
Es un documento emitido por la empresa proveedora con fines de control
interno. Se extiende por duplicado o triplicado, el original queda para la
empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para control de su
pedido.

 Membrete impreso de la empresa.


 La palabra PEDIDO.
 Numero de pedido.
 Fecha.
 Datos del comprador.
 Lugar de entrega.
 Total de bs.
 Firma autorizada.
 Firma del cliente.
7. Características de vale de caja:
Este documento representa el derecho que tiene el tenedor o
beneficiario de recibir ciertos bienes o valores

 Fecha.
 Cantidad de dinero que ampara, escrito en números y
letras
 Concepto claramente especificado.
 Nombre y firma del agente autorizado de caja.
 Nombre y firma de la persona que recibe el dinero.
8. Características de los tickets:
 Características de los documentos bancarios:
 Planilla de depósito en cuenta corriente.
 Planilla de depósito en cuenta de ahorro.
 Planilla de retiro de cuenta de ahorro.
 Recibo de pago.
 Estado de cuenta corriente
9. Características nota de crédito:
Es un documento por medio del cual una empresa notifica a otra la
disminución del importe de una factura, por concepto de descuentos o de
anulaciones de operaciones

 Nombres,
 número de identificación,
 fecha,
 número de factura,
 descripción del ajuste,
 valor, cantidad.
10. Características nota de debito:
Es un documento por medio del cual una empresa informa a otra el
cargo en su cuenta por conceptos especificados en la misma, por
ejemplo cobro de intereses por mora y para recuperar costos y gastos

 Es un documento contable de ajuste que modifica el valor


de la cuenta.
 Nombres,
 número de identificación,
 fecha, número de factura,
 descripción del ajuste,
 valor, cantidad.
COMPROBANTE INGRESO Y EGRESO
Los Comprobantes de Ingreso y Comprobantes de
Egreso son documentos que elabora el encargado de
administración, en donde se registran todas las
operaciones que originan movimientos de dinero y
valores, alimentan directamente a la contabilidad
COMPROBANTES DE RETENCIONES

Son comprobantes de retención los documentos


que acreditan las retenciones de impuestos
realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen
Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones
que para el efecto emita el Director General del
Servicio de Rentas Internas.
COMPROBANTE DE RETENCIONES
BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 0%
Y 12%

En la Ley de Régimen Tributario Interno se


definen los bienes y servicios que se
encuentran gravados con la tarifa 0%; para
el resto de servicios que no estén
señalados, su tarifa es el 12%.
TARIFA 12 % - 0%
TARIFA 12%
oEstán gravados TARIFA 0%
con 12% IVA, los bienes
que estén destinados o Productos alimenticios
para la comercialización o Transporte nacional
y consumo; o Salud
o Los productos bienes o Alquiler o
que sufren la arrendamiento de
transformación de su inmuebles para
estado natural u original vivienda.
o Los servicios que o Los servicios públicos
generen utilidad.
BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 0%

❖Productos alimenticios en estado natural


o que no hayan sido procesados.
❖Leche y derivados
❖Alimentos de primera necesidad
❖Medicamentos y drogas de uso humano
BIENES ❖Papel bond y libros
GRAVADOS ❖Semillas certificadas
TARIFA 0%
❖Los que se exporten
❖Lámparas fluorescentes
❖Vehículos híbridos o eléctricos
❖ Impresión de Libros .
❖ Servicios de Salud
❖ Guarderías Infantiles y hogares de ancianos
❖ Arrendamiento de inmuebles para vivienda
❖ Los prestados por artesanos calificados
SERVICIOS ❖ De faenamiento
GRAVADOS
❖ Religiosos y funerarios
TARIFA 0%
❖ Financieros
❖ Transporte nacional terrestre y acuático
❖ Los seguros y reaseguros de salud
❖ Espectáculos públicos
EJEMPLOS BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA 12%
❖ Accesorios de cuidado
❖ Accesorios para vestir
personal

BIENES ❖ Accesorios automotrices ❖ Accesorios deportivos


GRAVADOS ❖ Alimentos para
❖ Alimentos procesados
mascotas
TARIFA
❖ Artículos de cuidado
12% ❖ Artículos Ornamentales
personal
❖ Artículos para el hogar ❖ Bebidas
Desde este miércoles 1 de ❖ Bebidas alcoholicas ❖ Calzado
diciembre del 2021 no se
❖ Dispositivos
pagará Impuesto al Valor ❖ Cigarillos
Agregado (IVA) por productos electrónicos
de higiene femenina, pañales ❖ Electrodomésticos ❖ Enseres del hogar
populares, alcohol, gel ❖ Equipos electrónicos ❖ Gasolina
antibacterial, mascarillas,
entre otros productos, con la ❖ Higiene y cuidado
❖ Golosinas
promulgación de la Ley para el personal
Desarrollo Económico y la ❖ Instrumentos musicales ❖ Joyas
Sostenibilidad Fiscal tras la
❖ Juguetes ❖ Limpieza del hogar
Pandemia del covid-19.
❖ Materiales de
EJEMPLOS SERVICIOS CON TARIFA 12%

❖ Deporte y
❖ Entretenimiento
recreación
❖ Mensajería ❖ Peluquería

❖ Telecomunicacion ❖ Reparación de
es artefactos
SERVICIOS
GRAVADOS ❖ Automotrices ❖ Bancarios
TARIFA ❖ Reparación de
12% ❖ Fotocopias
Muebles

❖ Reparación ❖ Servicio educativo


Electrónica particulares
EJERCICIOS SOBRE EL IVA Y FACTURACIÓN
Realice la facturación y determine la base imponible (subtotal) de las
siguientes transacciones:
Ejemplo 1
Compra de un computador por $800 más IVA

Ejemplo 2
Compra de un vehículo en $ 15.250 incluido IVA, pero por pronto
pago se otorga un 3% de descuento

Ejemplo 3
Venta de libros por $ 200

Ejemplo 4
Compra de una copiadora por $ 1.500 incluido IVA
MUCHAS GRACIAS
UNIDAD DE ADMISIÒN Y NIVELACIÒN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERAS ECONOMIA, GTH y ADM. PUBLICA.

CONTABILIDAD

UNIDAD IV SEMANA 11-16: PROCESO CONTABLE

C.P.A. MÒNICA SANDOVAL C, MSc.


SPA 2022-2023
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Empezaremos en breve
PROCESO CONTABLE
El proceso contable define una serie de etapas
consecutivas del ciclo contable que permite
transformar los hechos contables en informes
contables para cumplir con su objetivo de informar
a los usuarios y servirle de apoyo para la toma de
decisiones.
EL CICLO FINANCIERO DE LAS
OPERACIONES

ENTRADAS PROCESO PRODUCTO


Hecho económico Estados Financieros
⚫Compra, ventas,
⚫cobro, pago Proceso contable
deposita, etc. Balance General
(Transacciones)

Estado Resultado

4
EL FLUJO DEL PROCESO CONTABLE

El flujo del proceso contable comprende los


cinco pasos que deben darse a fin de completar
el proceso contable en una empresa.

5
PASO 1. ESTADO SITUACIÓN INICIAL

El estado de situación financiera representa la situación de una


empresa en un tiempo determinado, en los Activos, Pasivos y
Patrimonio.

Partes del Estado Situación Financiera Inicial

6
Formas de presentación
El estado de situación financiera se la puede representar de
dos formas:
1. Vertical.
2. Horizontal

7
Ejemplo de Estado de Situación Financiera Vertical:

8
Ejemplo de Estado de Situación Financiera Horizontal:

9
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN

Implica entrar en contacto con la


documentación de sustento (facturas, recibos,
notas de crédito, etc.) y efectuar el análisis que
conlleve a identificar la naturaleza, el alcance
de la operación y las cuentas contables
afectadas, para su registro.

10
PASO 2. JORNALIZACIÒN (LIBRO
DIARIO- REGISTRO INICIAL)
Es el primer registro de entrada original, en el cual se detallan todos los hechos
económicos en orden cronológico y ordenado las operaciones mediante asientos
contables.

La estructura del libro diario es la siguiente:

11
12
PASO 3. LIBRO MAYOR
Se detalla en forma individual los movimientos de cada una de las cuentas
que se encuentran en el libro diario.

Los formatos más utilizados son:


Formato en T

13
RAYADO LIBRO MAYOR EN FOLIO

CUENTA: 1 CODIGO: 2
N.-
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO SALDO
ASIENTO
3 4 5 6 7 8

TOTALES 9

14
LIBRO MAYOR A DOBLE FOLIO

1. Se escribe el nombre de la cuenta.


2. Se escribe el código asignado a la cuenta.
3. Fecha del asiento según Libro Diario.
4. Descripción de la cuenta que constituye
5. Número de asiento en el Libro Diario.
6. Importe deudor del asiento que se pasa al Mayor.
7. Importe acreedor del asiento que se pasa al Mayor.
8.Saldo
9. Totales

15
PASO 4. BALANCE DE COMPROBACIÒN

El balance de comprobación permite verificar si la


contabilidad de la empresa está bien organizada así como
también visualizar los débitos y los créditos que se han
realizado en cada una de las cuentas traídas desde el libro
mayor. Establece un resumen de los Estados Financieros.

La estructura del Balance de comprobación es la siguiente:

16
17
DISEÑO BALANCE DE COMPROBACIÒN

18
PASO 5. ESTRUCTURA DE LOS INFORMES (EEFF)

ESTADOS FINANCIEROS:
Según la NIF A-3 , los estados financieros son la
manifestación fundamental de la información financiera;
son la representación estructurada de la situación y
desarrollo financiero de una entidad a una fecha
determinada o por un periodo definido.
Su propósito general es proveer información de una entidad
acerca de su posición financiera, del resultado de sus
operaciones y los cambios en su capital contable o
patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son
útiles al usuario general en el proceso de la toma de sus
decisiones económicas.

19
PASO 5. ESTRUCTURA DE LOS INFORMES (EEFF)

Los estados financieros también muestran los resultados del


manejo de los recursos encomendados a la administración
de la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo,
deben proveer información sobre la evolución de:
a)Los activos,
b)Los pasivos,
c)El capital contable o patrimonio contable
d)Los ingresos y costos o gastos,
e)Los cambios en el capital contable o patrimonio
contable, y
f)Los flujos de efectivo, o en su caso, los cambios en la
situación financiera.

20
PASO 5. ESTRUCTURA DE LOS INFORMES (EEFF)

21
ESTADO DE RESULTADO

El Estado de resultado muestra los efectos de las


operaciones de una empresa y su resultado final, ya
sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos
significativos que originaron un aumento o
disminución en el patrimonio de la empresa durante
un periodo determinado.

El estado de resultados es dinámico, ya que expresa


en forma acumulativa las cifras de rentas (ingresos),
costos y gastos resultantes en un periodo
determinado.
22
ESTADO DE RESULTADOS

23
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Es un informe contable que presenta ordenada y


sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio, y determina la posición financiera de la
empresa en un momento determinado.

La presentación más usual es en forma de cuenta


(también llamado horizontal). Se muestra el Activo
al lado izquierdo; el Pasivo y el Patrimonio al lado
derecho, como se observa en el ejemplo siguiente.

24
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA FINAL

25
UNIDAD DE ADMISIÒN Y NIVELACIÒN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA CONAUD - ADMINISTRACIÒN EMPRESAS

CONTABILIDAD

UNIDAD II: ECUACIÓN CONTABLE

C.P.A. MÒNICA SANDOVAL C, MSc.


SPA 2022-2023 SEMANA 05

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Empezaremos en breve
UNIDAD II: ECUACIÓN CONTABLE

TEMAS A TRATAR:
TEMA: 1.- La Ecuación Contable.
SUBTEMA: 1.- Definición, Importancia,
formulas de la Ecuación Contable.
SUBTEMA: 2.- Representación Gráfica,
Cambios en el Activo, pasivo y
patrimonio.
SUBTEMA: 3.- Ejercicios Prácticos
INTRODUCCIÒN

La técnica contable está basada en una sencilla ecuación de primer grado


denominada ecuación contable, y para conocer las implicaciones y
sustento de los reportes que ésta genera, resulta de suma importancia
comprender su funcionamiento.

La trascendencia de la ecuación contable se refleja en las operaciones


cotidianas de cualquier entidad económica, ya que independientemente de
su tamaño, número de empleados o inclusive de la actividad económica a
la que se dedique, diariamente se llevan a cabo una serie de actividades
que de cierta forma tendrán un efecto en la información contable que
prepare la entidad.

La ecuación contable constituye un sencillo modelo matemático a través


del cual se representa el sistema de información contable; por lo tanto,
permite identificar los efectos que tienen sobre cada uno de sus elementos
las operaciones económicas o financieras que realiza cualquier empresa.
ECUACIÓN CONTABLE
❖Es la igualdad matemática representada por el valor del ACTIVO por un lado y
el valor del PASIVO y del PATRIMONIO por el otro.
LA ECUACIÓN CONTABLE

DEFINICIÓN

Constituye la fórmula básica de la contabilidad y sirve


para conocer los cambios que se producen en el Activo,
Pasivo y Patrimonio de la empresa, por efecto de las
diversas operaciones económicas y financieras en un
determinado periodo.

La simbología de la ecuación contable es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL


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REPRESENTACIÓN GRAFICA DE LA
ECUACIÓN CONTABLE,
La Representación gráfica básica, para conocer
la situación financiera de una empresa sea al
inicio o al finalizar un periodo contable:

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Componentes de la Ecuación Contable
Los elementos que intervienen en la ecuación contable son:

ACTIVO: representa los bienes y derechos apreciables en


dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes,
entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercaderías, los
muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y
los créditos a su favor

PASIVO: Representa las obligaciones contraídas por la


empresa, para su cancelación en el futuro. Son las deudas
que debe pagar por cualquier concepto.

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Elementos de la Ecuación Contable

Los elementos que intervienen en la ecuación contable son:

PATRIMONIO: Es el resultante de la diferencia entre el activo


y el pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para
constituir la empresa, y además incluye las utilidades y
reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los
dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma
que las cuentas de pasivo.

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9
Ecuación Simple:
Se puede expresar estos conceptos de la siguiente
manera:

Activo = Pasivo + Capital


Pasivo = Activo - Capital
Capital = Activo - Pasivo
Activo - Pasivo- Capital = 0

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Ejemplos de Ecuación Simple:
La situación financiera de la empresa “XYZ” se basa en los
siguientes saldos:
ACTIVO $ 60.000,00
PASIVO $ 10.000,00
CAPITAL $ ?.

Con los valores dados aplique la fórmula para encontrar Capital.

Capital = Activo - Pasivo


Capital =
Capital =

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Ejercicio Ecuación Contable Simple:

Reemplazando valores en la formula general de la Ecuación


contable, tendríamos:

60.000 = 10.00O + 50.000


60.000 = 60.000

Esta igualdad se debe cumplir durante todo el proceso contable


de una empresa, porque aplicaremos el principio de la partida
doble.
12
Ejercicios a resolver:
A. Al 01 de octubre del 2022, el valor de los activos alcanzaba un
valor de $75.600 y el patrimonio tenia un valor de $60.000; al 30
de noviembre del mismo año, los activos tienen un nuevo valor
$125.900 y los pasivos 25.000. ¿cuánto vale el patrimonio al
30/11/2022.

B. La empresa SAFARI tienen pasivos 250.000 y patrimonio


300.000. ¿cuál es el valor del activo?.

C. La empresa NIVELA tienen activos 1.250.000 y patrimonio


800.000. ¿cuál es el valor del pasivo?.

D. La empresa DUARS tienen pasivos 350.000 y activos 1.300.800.


¿cuál es el valor del patrimonio?.
Cambios en la ecuación contable
Las actividades económicas que realiza una empresa generan
hechos contables con sus clientes o proveedores, inclusive con
sus accionistas, generan efectos y cambios en la ecuación
contable.

La serie de cambios que pueden ocurrir en la ecuación contable,


son:

Incremento del activo y patrimonio


Disminución del activo y pasivo
Incremento del activo y pasivo y disminución del activo
Incremento y disminución del activo
Los cambios de ecuación contable pueden provocar
aumentos o disminuciones, para una mejor comprensión en la
siguiente tabla se muestran estos efectos:
Personificación de cuentas:
CONCEPTO NOMBRE DE LA CUENTA
Escritorios, sillas, archivadores propiedad empresa MUEBLES OFICINA
Computadoras, impresoras, scanner para empresa EQUIPOS COMPUTACION

Autos, camiones, camionetas, motocicletas uso de la empresa VEHICULOS

Monedas, billetes, cheques de clientes CAJA/EFECTIVO


Créditos concedidos a los clientes por venta mercadería CLIENTES / CUENTAS POR COBRAR
Pago luz eléctrica, agua, teléfono SERVICIOS BÀSICOS

Adquisición de materiales de limpieza MATERIALES ASEO Y LIMPIEZA

Compra de hojas para impresiones, esferos, plásticos, carpetas UTILES DE OFICINA/ SUM OFICINA

Créditos que nos conceden nuestros proveedores y acreedores PROVEEDORES/ CUENTAS POR PAGAR
Bien o estructura compuestas sobre terreno EDIFICIO

Teléfono, fax, radio de uso para oficina EQUIPOS OFICINA


Deudas a largo plazo documentada por letras cambio DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuentas bancarias BANCO

Deudas con documentos respaldas como garantía la empresa HIPOTECA POR PAGAR

Documentos pendientes de cobros DOCUENTOS POR COBRAR 16


EJERCICIO 1: DE ECUACIÓN CONTABLE
El Juan Solís tiene una empresa de asesoramiento empresarial su razón
social es “ASEMSA”, inició sus actividades el 1 de diciembre del 2022,
con lo siguiente:

 Dinero en efectivo $1.000,00


 1 escritorio para la oficina valorado en $ 1.600,00
 2 sillas por un valor de $ 150,00 cada una
 1 Computadora valorada en $1.200,00
 Cuentas que cancelar a un proveedor $ 1.000,00

¿Cuál será el capital que tenía Juan en ese momento?


¿Cuál será la Situación Financiera Inicial o ecuación contable del sr Solís?
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SOLUCIÓN
La presentación de la ecuación contable del Sr. Solís
será:

18
EJERCICIO 2: ECUACIÓN CONTABLE Y SUS CAMBIOS
ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

El señor Juan Kure posee los siguientes bienes y


recursos al 30 de noviembre de 2022, y desea
emprender un negocio de mantenimiento y reparación
de equipos de cómputo:

 Oficina de su propiedad $ 30.000


 Computadora $ 750
 Dinero en efectivo $ 3.000
 Deuda a la empresa Inmobiliaria S. A. (5 letras de
cambio de $ 200 c/u). –
 Patrimonio ? 19
En base a los datos anteriores, resolver los siguiente:

¿Cuál será el capital que tenía Juan en ese momento?

¿Cómo quedaría la ecuación contable (Situación


Financiera Inicial) del Sr. Kure al 01 diciembre.

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LA ECUACIÓN CONTABLE
FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS
La presentación de la ecuación contable del Sr. Díaz será:

“ Empresa Díaz”
Situación Financiera Inicial
Al, 01 diciembre del 2022

ACTIVO PASIVO
CAJA 3.000,00 DOC. POR PAGAR 1.000,00
EDIFICIO 30.000,00 TOTAL PASIVO $ 1.000,00
EQ.COMPUTAC. 750,00
PATRIMONIO
CAPITAL J.D. 32.750,00

TOTAL ACTIVO $ 33.750,00 TOTAL PAS + PAT $ 33.750,00


21
En base a la Ecuación contable del sr Kure, aplique los siguientes
transacciones y determine los cambios efectuados.

CASO 1: CAMBIOS EN EL CAPITAL

Diciembre 03: El señor Juan Kure decide ceder el


20% de sus derechos a Pablo Espín.

¿Cómo quedaría la ecuación contable?

22
LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL Y
SUS CAMBIOS

CASO 2: CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVO


Diciembre 05: La empresa Kure & Espín, adquiere
a crédito dos escritorios de oficina a la empresa
Amoblar, a un precio unitario de $180,00.

¿Cómo quedaría la ecuación contable?

23
LA ECUACIÓN CONTABLE
FUNDAMENTAL Y SUS CAMBIOS

CASO 3: CAMBIOS EN EL ACTIVO Y PASIVO


Diciembre 15: La empresa cancela en efectivo
a Inmobiliaria S.A. una letra de cambio (L/C)
por $200,00.

¿Cómo quedaría la ecuación contable?

24
LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL Y
SUS CAMBIOS

CASO 4: CAMBIOS EN EL ACTIVO Y EN EL PATRIMONIO


Diciembre 20: La empresa fue víctima de un robo, en
el cual le sustrajeron $120,00 en efectivo.

¿Cómo quedaría la ecuación contable?

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CONCLUSIONES GENERALES

⚫ La ecuación contable es la forma matemática de representar la


situación financiera de la empresa, a una fecha determinada.

⚫ A la izquierda suele ubicarse el activo, y a la derecha, el pasivo y el


patrimonio; los dos grupos siempre deben sumar exactamente una
misma cantidad.

⚫ Los activos se presentan en varias denominaciones, conocidas como


cuentas; entre ellas puede haber variaciones, mientras unas
incrementan otras se reducen; en este caso, la ecuación general no se
modifica, igual puede pasar entre cuentas del pasivo y del patrimonio.

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