Resico y Carta Porte
Resico y Carta Porte
Resico y Carta Porte
(RESICO)
PERSONAS FISICAS
PERSONAS FISICAS QUE PUEDEN SER RESICO
2021 2022
Farmacia y consultorio Farmacia, consultorio y rentas.
Régimen General de Ley a las actividades empresariales RESICO (ISR)
y servicios profesionales (ISR)
Rentas casa habitación y locales comerciales.
IVA
Arrendamiento (ISR)
Se declara en uno solo, gravados (16% y 0%) y exentos.
IVA
Se declara en uno solo, gravados (16% y 0%) y exentos.
SALIDA DE RESICO
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos al régimen En el supuesto de que los adquirentes de los bienes, de los
previsto en esta Sección tendrán las obligaciones servicios o del uso o goce temporal de bienes, no soliciten
siguientes: el comprobante fiscal digital por Internet, los
contribuyentes deberán expedir un comprobante global
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de por las operaciones realizadas con el público en general
Contribuyentes y mantenerlo actualizado. conforme a las reglas de carácter general que para tal
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria,
II. Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario mismo que sólo podrá ser cancelado en el mes en que se
activo. emitió. El Servicio de Administración Tributaria, mediante
III. Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet reglas de carácter general, establecerá la forma y los
por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados. medios para llevar a cabo la cancelación del comprobante
fiscal global.
IV. Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por
Internet que amparen sus gastos e inversiones. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los
contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los
V. Expedir y entregar a sus clientes comprobantes fiscales términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a
digitales por Internet por las operaciones que realicen con las disposiciones previstas en la misma y en su
los mismos. Reglamento, y efectuar mensualmente, los días 17 del mes
inmediato posterior, el entero por concepto del impuesto
sobre la renta de sus trabajadores.
OBLIGACIONES
IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en términos de la Sección II, Capítulo
II, Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a partir del 1 de enero de 2022 podrán optar por continuar
pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto en la citada Sección, en los artículos 5-E de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vigentes hasta
el 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo décimo quinto del
artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos para tributar en
dicho régimen. Para efectos de lo previsto en este artículo los contribuyentes deberán considerar las
disposiciones vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que opten por tributar en términos de lo previsto en el
Título IV, Capítulo II, Sección II de esta Ley, deberán presentar el aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria a más tardar el 31 de enero de
2022, EN CASO CONTRARIO, la autoridad podrá realizar la actualización correspondiente en el Registro
Federal de Contribuyentes a efecto de que dichos contribuyentes tributen de conformidad con lo previsto
en el citado Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley.
SEGUIRA VIGENTE EL RIF
Los contribuyentes a que se refiere este artículo Monto de los ingresos Tasa aplicable
calcularán y pagarán el impuesto en forma amparados por
MENSUAL a más tardar el día 17 del mes inmediato comprobantes fiscales
posterior a aquél al que corresponda el pago, y
deberán presentar la DECLARACIÓN ANUAL a que efectivamente
se refiere el artículo 113-F de esta Ley. cobrados, sin impuesto
Los contribuyentes determinarán los pagos al valor agregado
mensuales considerando el total de los ingresos (pesos
que perciban por las actividades a que se refiere el
primer párrafo de este artículo y estén amparados
mensuales)
por los comprobantes fiscales digitales por Internet
efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al
valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, Hasta 25,000.00 1.00%
considerando la siguiente tabla: Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
DECLARACION ANUAL
Por ciento
para aplicarse
Límite sobre el
Límite superior Cuota fija
inferior excedente
del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 1,289.16 0 1.92
1,289.17 10,941.84 24.76 6.4
10,941.85 19,229.32 642.52 10.88
19,229.33 22,353.24 1,544.20 16
22,353.25 26,762.94 2,044.02 17.92
26,762.95 53,977.00 2,834.24 21.36
53,977.01 85,075.16 8,647.16 23.52
85,075.17 162,422.50 15,961.46 30
162,422.51 216,563.34 39,165.66 32
216,563.35 649,690.02 56,490.72 34
Deducibles (facturados) $ 62,500 IVA CAUSADO 2,600.00 IVA DEL BIMESTRE 5,600.00
PORCENTAJE DE REDUCCION 30%
ISR ARRENDAMIENTO
ISR RESICO
Ingresos del mes 8,000.00
Tasa de resico 1.00%
ISR RESICO 80.00
ARRENDAMIENTO QUE PUEDE PASAR A RESICO
ISR ARRENDAMIENTO
ISR RESICO
Ingresos del mes 40,000.00
Tasa de resico 1.10%
ISR RESICO 440.00
ARRENDAMIENTO QUE PUEDE PASAR A RESICO
ISR ARRENDAMIENTO
ISR RESICO
Ingresos del mes 110,000.00
Tasa de resico 2.00%
ISR RESICO 2,200.00
COMPARATIVO DE SERVICIO PROFESIONAL
VS RESICO
PROFESIONISTA QUE PUEDE SER RESICO
ISR SERVICIO
PROFESIONAL
Ingresos del mes 20,000.00
Deducciones autorizadas 9,500.00
ISR RESICO
Ingresos del mes 20,000.00
Tasa de resico 1.00%
ISR RESICO 200.00
PROFESIONISTA QUE PUEDE SER RESICO
ISR SERVICIO
PROFESIONAL
Ingresos del mes 120,000.00
Deducciones autorizadas 65,000.00
ISR RESICO
Ingresos del mes 120,000.00
Tasa de resico 2.00%
ISR RESICO 2,400.00
PROFESIONISTA QUE PUEDE SER RESICO
ISR SERVICIO
PROFESIONAL
Ingresos del mes 65,000.00
Deducciones autorizadas 54,000.00
ISR RESICO
Ingresos del mes 65,000.00
Tasa de resico 1.50%
ISR RESICO 975.00
PROFESIONISTA QUE PUEDE SER RESICO
ISR RESICO
Ingresos del mes 40,000.00
Tasa de resico 1.10%
ISR RESICO 440.00
COMPARATIVO DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL
VS RESICO
EMPRESARIO QUE PUEDE SER RESICO
ISR RESICO
Ingresos del mes 150,000.00
Tasa de resico 2.00%
ISR RESICO 3,000.00
EMPRESARIO QUE PUEDE SER RESICO
ISR ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
Ingresos del mes 255,000.00
Deducciones autorizadas 180,000.00
ISR RESICO
Ingresos del mes 255,000.00
Tasa de resico 2.50%
ISR RESICO 6,375.00
EMPRESARIO QUE PUEDE SER RESICO
ISR RESICO
Ingresos del mes 185,000.00
Tasa de resico 2.00%
ISR RESICO 3,700.00
EMPRESARIO QUE PUEDE SER RESICO
ISR RESICO
Ingresos del mes 45,000.00
Tasa de resico 1.10%
ISR RESICO 495.00
SECTOR PRIMARIO A RESICO
2021 2022
El Sr. Gutiérrez percibe: El Sr. Gutiérrez percibe:
Venta de fruta $ 700,000 (100%) Venta de fruta $ 700,000 (100%)
Tributa en AGASPE como persona física y NO Tributa como RESICO y NO PAGA ISR al estar
PAGÓ ISR al estar dentro del margen de ingresos dentro del margen de ingresos exentos (900,00.00)
exentos (1,307,736)
SECTOR PRIMARIO COMO RESICO CON EXENCION
PARCIAL
2021 2022
El Sr. Gutiérrez percibe: El Sr. Gutiérrez percibe:
Venta de fruta $ 1,200,000 (100%) Venta de fruta $ 1,200,000 (100%)
Tributa en AGASPE como persona física y NO Tributa como RESICO y PAGA 3,000.00 de ISR en
PAGÓ ISR al estar dentro del margen de ingresos el ejercicio
exentos (1,307,736) 900,000 x 0% = 0.00 (exento)
300,000 x 1 % = 3,000.00 (excedente)
SECTOR PRIMARIO COMO RESICO SIN EXENCION
2021 2022
El Sr. Gutiérrez percibe: El Sr. Gutiérrez percibe:
Venta de fruta $ 1,000,000 (94.34%) Venta de fruta $ 1,000,000 (94.34%)
Sueldos $ 60,000.00 (5.66%) Sueldos $ 60,000.00 (5.66%)
Tributa en AGASPE como persona física y NO Tributa como RESICO sin exención y PAGA
PAGÓ ISR al estar dentro del margen de ingresos 15,000.00 de ISR
exentos (1,307,736) 1´000,000 x 1.5 % = 15,000.00
Por los sueldos, le hacen retención. Por los sueldos, le hacen retención.
SECTOR PRIMARIO COMO RESICO SIN EXENCION
2021 2022
El Sr. Gutiérrez percibe: El Sr. Gutiérrez percibe:
Venta de fruta $ 3,000,000 (98.03%) Venta de fruta $ 3,000,000 (98.03 %)
Sueldos $ 60,000.00 (1.97%) Sueldos $ 60,000.00 (1.97%)
Tributa en AGASPE como persona física y NO PAGÓ ISR por sus Tributa como RESICO sin exención y PAGA 75,000.00 de ISR
ingresos exentos de 1,307,736 y por el excedente pagó 283,515
3´000,000 x 2.5 % = 75,000.00
3,000,000 – 1,307,736 = 1,692,264 (base gravable)
Por los sueldos, le hacen retención.
1,692,264 x tarifa art. 96 = 472,525 (ISR TOTAL)
472,525 x 40% = 189,010 (ISR REDUCIDO)
472,525 – 189,010 = 283,515 (ISR A PAGAR)
Por los sueldos, le hacen retención.
RETENCION A RESICO
Tomar en cuenta:
Clientes
Ingresos efectivamente cobrados del periodo 20,500,000.00 Cargos: no acumula
Deducciones efectivamente pagados en el periodo 17,500,000.00
Abonos: acumula
PTU efectivamente pagada 180,000.00
Anticipo de clientes
Perdidas fiscales pendientes de amortizar -
Abono: acumula
Utilidad fiscal del periodo 2,820,000.00
Tasa de ISR 30% Proveedores
ISR del periodo 846,000.00 Cargo: se deduce
Los porcientos máximos autorizados a que se refiere este artículo serán los siguientes:
A. Tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, son los siguientes:
III. 13% (7) en la fabricación de pulpa, papel y productos similares. IX. 25% (16) en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de
comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de
radio y televisión.
PORCENTAJES DE DEDUCCION POR INVERSIONES
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se VIII. Que al realizar las operaciones
hagan conforme a las leyes de la materia y correspondientes o a más tardar el último día del
correspondan a conceptos que esta Ley señala ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada
como deducibles o que en otras leyes se establezca
deducción en particular establece esta Ley.
Tratándose únicamente de los comprobantes
la obligación de contratarlos y siempre que, fiscales a que se refiere el primer párrafo de la
tratándose de seguros, durante la vigencia de la fracción III del artículo 27 de esta Ley, éstos se
póliza no se otorguen préstamos por parte de la obtengan a más tardar el día en que el
aseguradora, a persona alguna, con garantía de las contribuyente deba presentar su declaración de
sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las pago provisional y la fecha de expedición de dicho
reservas matemáticas. comprobante fiscal deberá corresponder a dicho
periodo de pago.
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción
procederá por el monto de las parcialidades Para los efectos de este artículo, se estará a lo
dispuesto en las fracciones aplicables del artículo
efectivamente pagadas en el mes deducciones a
27 de esta Ley.
que se refiere el artículo 209 de esta Ley.
VII. Que tratándose de las inversiones no se le dé
efectos fiscales a su revaluación.
PAGOS PROVISIONALES
Artículo 214. Los contribuyentes que no cumplan los requisitos para continuar tributando en términos de este Capítulo, deberán cumplir con las
obligaciones previstas en el Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que esto suceda.
Para los efectos del párrafo anterior, respecto de los pagos provisionales que se deban efectuar en términos del artículo 14 de esta Ley,
correspondientes al primer ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en términos de este Capítulo, se deberá considerar como
coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad preponderante de los contribuyentes conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la
Federación.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar a más tardar el día 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que
dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones conforme a lo establecido en el
artículo 29 fracción VII del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, ante el Servicio de Administración Tributaria.
En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá realizar la actualización de
actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el contribuyente presente dicho aviso.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo no deberán efectuar la acumulación de los ingresos que hubieran percibido hasta antes de la fecha
en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, siempre que los mismos hubieran sido acumulados de conformidad con el artículo 207 de esta
Ley. En caso de que los contribuyentes hubieran efectuado las deducciones en los términos de este Capítulo, no podrán volver a efectuarlas.
El Servicio de Administración Tributaria podrá instrumentar, mediante reglas de carácter general, los mecanismos operativos de transición para la
presentación de declaraciones, avisos y otro tipo de información para los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capítulo
y deban pagar el impuesto en los términos del Título II de esta Ley.
COEFICIENTE DE UTILIDAD DE ACUERDO AL CFF
Artículo 58. Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal
de los contribuyentes a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán
aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el
coeficiente de 20% o el que corresponda tratándose de alguna de las actividades que a
continuación se indican: Se aplicará 22% a los siguientes rubros: Industriales: Masa para tortillas de maíz y pan
de precio popular. Comerciales: Espectáculos en arenas, cines y campos deportivos.
Se aplicará 15% a los giros siguientes: Se aplicará 23% a los siguientes giros: Industriales: Azúcar, leches naturales; aceites
vegetales; café para consumo nacional; maquila en molienda de nixtamal, molienda de
Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de producción nacional; trigo y arroz; galletas y pastas alimenticias; jabones y detergentes; confecciones, telas y
salchichonería, café para consumo nacional; dulces, confites, bombones y chocolates; artículos de algodón; artículos para deportes; pieles y cueros; calzado de todas clases;
legumbres, nieves y helados, galletas y pastas alimenticias, cerveza y refrescos explosivos, armas y municiones; fierro y acero; construcción de inmuebles; pintura y
embotellados, hielo, jabones y detergentes, libros, papeles y artículos de escritorio, barnices, vidrio y otros materiales para construcción; muebles de madera corriente;
confecciones, telas y artículos de algodón, artículos para deportes; pieles y cueros, extracción de gomas y resinas; velas y veladoras; imprenta; litografía y encuadernación.
productos obtenidos del mar, lagos y ríos, substancias y productos químicos o
farmacéuticos, velas y veladoras; cemento, cal y arena, explosivos; ferreterías y Se aplicará 50% en el caso de prestación de servicios personales independientes.
tlapalerías; fierro y acero, pinturas y barnices, vidrio y otros materiales para
construcción, llantas y cámaras, automóviles, camiones, piezas de repuesto y otros
artículos del ramo, con excepción de accesorios. Agrícolas: Café para consumo
nacional y legumbres. Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas y ríos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
LISR
TRANSICION DE PM A RESICO
l. Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto se encuentren tributando conforme a lo
dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta o se encuentren aplicando la opción de
acumulación prevista en el Capítulo VIII del Título VIl que se deroga, deberán aplicar lo dispuesto en el
Capítulo XII del Título VIl de dicha Ley, siempre que cumplan con los requisitos contenidos en dicho Capítulo y
presenten a más tardar el 31 de enero de 2022 un aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria.
En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo anterior, la autoridad fiscal
podrá realizar la actualización de actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el
contribuyente presente dicho aviso, conforme a la información de los ingresos facturados.
II. Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de dicha
Ley, no deberán efectuar la acumulación de los ingresos percibidos efectivamente durante 2022, siempre
que dichos ingresos hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad con el citado
Título II.
TRANSICION DE PM A RESICO
III. Los contribuyentes que tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2021 y
que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, que hubieran efectuado las
deducciones correspondientes conforme al citado Título II, no podrán volver a efectuarlas conforme al citado Capítulo
XII.
IV. Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre
la Renta o se encuentren aplicando la opción de acumulación prevista en el Capítulo VIII del Título VII que se deroga y
que en el ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de esta Ley, deberán seguir aplicando los
porcientos máximos de deducción de inversiones que les correspondan de acuerdo con los plazos que hayan
trascurrido, respecto de las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2021.
V. Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto, se encuentren tributando conforme a lo
dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que en el ejercicio 2022 tributen en términos del
Capítulo XII del Título VII de la citada Ley, que al 31 de diciembre de 2021 tengan inventario de mercancías, materias
primas, productos semiterminados o terminados, y que a dicha fecha estén pendientes de deducir, deberán seguir
aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en la declaración anual del
ejercicio hasta que se agote dicho inventario. Respecto de las materias primas, productos semiterminados o
terminados que adquieran a partir del 1 de enero de 2022, les será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de esta Ley.
TRANSICION DE PF A RESICO
VIl. Los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en vigor de lo previsto en el
Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta venían tributando en
términos del Título II , Capítulo VIII y Título IV, Capítulo II, Secciones I y II y Capítulo III de dicha Ley
y que opten por tributar en términos de la citada nueva Sección IV, deberán aplicar en la
declaración anual del ejercicio fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, así como
solicitar en devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.
VIII. Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo 113-I de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, tratándose de los contribuyentes personas físicas que tributen en
términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la citada Ley que, estando
obligados a presentar declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la
presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el impuesto de todo el
ejercicio.
INGRESOS BASE PARA SER RESICO
XII. Para los efectos del artículo 209 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas
morales que deban tributar conforme al Régimen del Título VII, Capítulo XII de Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente a partir de 2022, podrán efectuar una deducción
adicional, en los términos de esta fracción, tanto para la determinación del impuesto del
ejercicio 2022 como de los pagos provisionales del mismo ejercicio, por las inversiones
adquiridas en el periodo comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2021,
aplicando los porcientos máximos autorizados en el citado artículo 209 en la proporción
que representen el número de meses del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por
el contribuyente, siempre que cumplan con lo establecido en este ordenamiento y tal
deducción no implique la aplicación de un monto equivalente a más del cien por ciento de
la inversión.
COMPLEMENTO CARTA PORTE
CARTA PORTE
SUJETOS OBLIGADOS
- Prestadores de servicios de trasporte de bienes (fleteros) deberán agregar el complemento carta porte a su CFDI
de ingresos.
Contribuyentes que trasladen en equipos de transporte propios, sus bienes o mercancías, deberán agregar el
complemento carta porte a su CFDI tipo traslado
EL PROVEEDOR REPARTE EN SU PROPIO TRANSPORTE
PROVEEDOR
TRANSPORTE DEL
Emite el CFDI por la venta No se preocupa por la
PROVEEDOR
carta porte
Emite CFDI de
TRASLADO con
carta porte
CONTRIBUYENTE
EL PROVEEDOR PAGA EL FLETE
PROVEEDOR TRANSPORTISTA
No se preocupa por la
Paga el flete al transportista Emite CFDI de
carta porte
INGRESOS con carta
Emite el CFDI por la venta porte al proveedor
CONTRIBUYENTE
EL CONTRIBUYENTE PAGA EL FLETE
PROVEEDOR
Emite el CFDI por la venta Emite CFDI de
INGRESOS con carta Paga el flete al transportista
No se preocupa por la
porte al contribuyente
carta porte
TRANSPORTISTA
CONTRIBUYENTE
EL CONTRIBUYENTE RECOGE EN SU PROPIO
TRANSPORTE
PROVEEDOR
Emite CFDI de
Emite el CFDI por la venta
TRASLADO con
No se preocupa por la carta porte
carta porte
TRANSPORTE DEL
CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE
EL CONTRIBUYENTE REPARTE EN SU PROPIO
TRANSPORTE
TRANSPORTE DEL
CONTRIBUYENTE No se preocupa por la
CONTRIBUYENTE
Emite el CFDI por la venta carta porte
Emite CFDI de
TRASLADO con
carta porte. En caso de ser varias entregas a un mismo
cliente, será un solo CFDI con varios destinos.
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes dedicados al SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA GENERAL Y
ESPECIALIZADA, que circulen por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, así como los que presten el servicio de paquetería y mensajería, de grúas de
arrastre y de grúas de arrastre y salvamento y depósito de vehículos, así como de traslado de fondos y valores o materiales y residuos peligrosos, entre otros
servicios que impliquen la TRANSPORTACIÓN DE BIENES O MERCANCÍAS, deben expedir un CFDI de tipo ingreso con los requisitos
establecidos en el artículo 29-A del CFF al que deben incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT. El
referido CFDI y su complemento amparan la prestación de estos servicios y acreditan el transporte y la legal tenencia de los bienes o
mercancías con su representación impresa, en papel o en formato digital. El transportista podrá acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y
mercancías de procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional con el CFDI de tipo ingreso al que se le incorpore el complemento
Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se registre el número del pedimento de importación. Para los efectos de la presente regla, en ningún
caso se puede amparar el transporte o distribución de los hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla 2.6.1.1., sin que se acompañe la representación
impresa, en papel o en formato digital de los CFDI de tipo ingreso a los que se incorporen el complemento Carta Porte y el complemento Hidrocarburos y
Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45. Los contribuyentes a que se refiere la presente regla, deben expedir el CFDI de tipo ingreso con complemento
Carta Porte, de acuerdo con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su
Portal. Quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías en territorio nacional, está obligado a proporcionar al transportista, con exactitud,
los datos necesarios para la identificación de los bienes o mercancías que se trasladen, de conformidad con lo previsto en el “Instructivo de llenado del CFDI
al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal, a fin de que el transportista expida el CFDI de tipo ingreso
con complemento Carta Porte que ampare la operación que, en su caso, sea OBJETO DE LA DEDUCCIÓN O EL ACREDITAMIENTO
correspondiente por el servicio prestado. En caso de que se realice un servicio de traslado de bienes o mercancías sin contar con el CFDI de tipo ingreso
con complemento Carta Porte, o bien, el referido complemento no cumpla con lo establecido en el “Estándar del Complemento Carta Porte” y el
“Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, tanto quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías,
como quien lo preste, serán responsables ante la autoridad competente cuando ésta detecte alguna irregularidad en los datos registrados en el complemento
Carta Porte.
CARTA PORTE EN CFDI TRASLADO
Regla 2.7.1.51.
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los PROPIETARIOS, POSEEDORES O TENEDORES DE
MERCANCÍAS O BIENES QUE FORMEN PARTE DE SUS ACTIVOS, podrán acreditar el transporte de los mismos, cuando se
trasladen con sus propios medios, inclusive grúas de arrastre y vehículos de traslado de fondos y valores, en territorio nacional por vía
terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado
expedido por ellos mismos, al que deberán incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el
Portal del SAT. En dicho CFDI deberán consignar como valor: cero; su clave en el RFC como emisor y receptor de este comprobante; así
como la clave de producto y servicio que se indique en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta
Porte”, que al efecto se publique en el citado Portal. Tratándose de los intermediarios o agentes de transporte, que presten el servicio de
logística para el traslado de los bienes o mercancías, o tengan mandato para actuar por cuenta del cliente, deberán expedir un CFDI de
tipo traslado al que incorporen el complemento Carta Porte y usar su representación impresa, en papel o en formato digital, para
acreditar el transporte de dichos bienes o mercancías, siempre que el traslado lo realicen por medios propios, cumpliendo con lo
señalado en el párrafo anterior. Para los efectos de la presente regla, en ningún caso se puede amparar el transporte o distribución de los
hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla 2.6.1.1., sin que se acompañe la representación impresa, en papel o en formato digital,
de los CFDI de tipo traslado a los que se incorpore el complemento Carta Porte, así como el complemento Hidrocarburos y
Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45. Para acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de procedencia
extranjera durante su traslado en territorio nacional, los sujetos a que se refiere la presente regla podrán cumplir con dicha obligación
con el CFDI de tipo ingreso al que se le incorpore el complemento Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se registre el
número del pedimento de importación.
CARTA PORTE EN TRASLADOS LOCALES
Regla 2.7.1.52.
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.1.9., los contribuyentes que presten el servicio
de autotransporte terrestre de carga general y especializada, sin que el traslado implique transitar por algún tramo de
jurisdicción federal, podrán acreditar el transporte de los bienes o mercancías mediante la representación impresa, en
papel o en formato digital, del CFDI de tipo ingreso que contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF,
en el que registren la clave de producto y servicio de acuerdo con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal, SIN COMPLEMENTO CARTA
PORTE. Los propietarios, poseedores o tenedores, a que se refiere la regla 2.7.1.51., que transporten mercancías o
bienes que formen parte de sus activos, sin que el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal,
podrán acreditar dicho transporte mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo
traslado que contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren las claves de producto
que correspondan con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al
efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte. Lo dispuesto en esta regla será aplicable para los
contribuyentes y transportistas que tengan la plena certeza de que no transitarán por algún tramo de jurisdicción
federal que los obligue a la expedición del CFDI con complemento Carta Porte a que se refieren las reglas 2.7.1.9. y
2.7.1.51. En caso de que, por cualquier causa, se transite por algún tramo de jurisdicción federal, los
contribuyentes a que se refiere esta regla deberán emitir los CFDI que corresponda conforme a las
reglas 2.7.1.9. y 2.7.1.51.
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