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Asignatura: CONTABILIDAD DE PATRIMONIO, DE INFORMES

FINANCIEROS INDIVIDUALES Y REPORTES.

Créditos Académicos: Tres (3)

Naturaleza de la Asignatura: No Habilitable.

Docencia Directa: Cuatro (4) Horas Semanales (Total 64 horas semestre)

Trabajo Independiente: Cinco (5) Horas Semanales Estudiante. (Total 80 horas semestre)

Docente: EDWIN VÁSQUEZ PINO

Contador Público Universidad Popular del Cesar.

Magister en Desarrollo Empresarial Universidad del Magdalena.

Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense Fundación

Universitaria del Área Andina.

Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF. Universidad Popular del Cesar.

Email: edwinvasquez@unicesar.edu.co

Cel.: 301 246 6467

Contenido Asignatura:

UNIDAD 1: APORTES SOCIALES.

UNIDAD 2: COOPERATIVAS Y ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO.

UNIDAD 3: UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO Y GANANCIAS O PÉRDIDAS

ACUMULADAS.

UNIDAD 4: SUPERAVIT DE CAPITAL Y POR REVALUACION.

UNIDAD 5: REVELACIONES DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES.

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Evaluación: La valoración se realizará de la siguiente forma:

Participación en Clase Constructiva, tablero, presentación ejercicios, Quiz, investigaciones, lecturas,

entre otros aspectos.

Primer corte evaluativo (Lunes – Sábado Sept. 11 al 16) 30% – Septiembre 13 de 2023.

Segundo corte evaluativo (Martes – Lunes Octubre 17 al 23) 30% – Octubre 18 de 2023.

Tercer corte evaluativo (Lunes – Sábado Noviembre 20 al 25) 40% Noviembre 22 de 2023.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

- Lecturas Obligatorias.

 Ley 145/60 y 43/90; Decreto 3022/2012

 Ley 1314/09; Decretos: 3567/11; 4946/11; 0403/12, 3022 de 2013, 2129 de 2014 y
posteriores.

 Sección NIIF para Pymes: 22 “Pasivos y Patrimonio”, 8 “Notas a los Estados Financieros”, 10
“Políticas Contables Estimaciones y Errores”, entre otras.

 Consejo Técnico de la Contaduría pública – Direccionamiento estratégico del proceso de

convergencia y documentos posteriores.

 IASB. Marco Conceptual para la Información Financiera, IAS 1: Presentación de los Estados
Financieros.

 Reglamento General de la Contabilidad y el Plan Único de Cuentas para comerciales.

Editorial Legis S.A. Edición actualizada.

 MALLO, Pulido Carlos Antonio, Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
Ed. REA THOMSON

 Fierro Ángel, El Patrimonio en las Sociedades Comerciales. Aplicaciones Jurídicas y

Contables. Tercera edición. Editorial ECOE – 2004.

 GUDIÑO – CORAL. Contabilidad Plus Séptima edición. Editorial Mc. Graw Hill Edición –
2014.

 García Montaño Carlos A. – Ortiz Carvajal Luz A. Normas Internacionales de Contabilidad

“Entendiendo las NIC/NIIF y NIIF Pymes” Editorial Ediciones de la U. Primera Edición 2015.

 Fierro Ángel – Fierro Francy, Contabilidad General con enfoque NIIF para PYMES. Quinta
edición. Editorial ECOE – 2015.
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 Salazar Cesar – Salazar Edgard, Contabilidad Financiera para pequeñas y Medianas

Empresas. Editorial Legis. Primera Edición – 2015.

 NIF Básico Grupo 2 y 3. Editorial Legis. Primera Edición – 2015.

 Meza O. Jhonny D. Valoración de Instrumentos Financieros y Arrendamientos en NIIF para

Pymes. Editorial Ediciones de la U. Tercera Edición 2018.

- Paginas Sugeridas.

 www.actualicese.com, artículos y documentos sobre actualidad contable y tributaria

 www.gerencie.com artículos y documentos sobre actualidad contable y tributaria

 www.dian.gov.co , conceptos DIAN, artículos, normatividad y documentos sobre el tema

 www.jccc.gov.co , artículos y documentos sobre el tema contable

 www.ctcp.gov.co, artículos y documentos sobre temas contables y el proceso de

convergencia a NIIF.

 www.redcontable.com

 www.nicniif.org

 www.iasb.org

 www.ifrs.org

 La Universidad cuenta con las siguientes bases de datos: PROQUEST, EBRARY, E-LIBRO,
SAFARI, JURIVERSIA, LEGIS, AMBIENTALEX.INFO.
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Mecanismo contable.

El Catálogo del Plan de único de Cuentas se encuentra en el Artículo 14 del Decreto Reglamentario
2650 de 1993, con las inclusiones, eliminaciones, recomendaciones, recodificaciones y
replanteamientos de cuentas y subcuentas. Y en la actualidad deben ser aplicadas por cada
organización teniendo en cuenta la sección 10 para Pymes, denominada Políticas Contables
Estimaciones y Errores.

El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas

realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y
por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

El Plan Único de Cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica
para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las
operaciones o transacciones económicas.

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase : El primer dígito.

Grupo : Los dos primeros dígitos.
Cuenta : Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta : Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activo.
Clase 2 : Pasivo.
Clase 3 : Patrimonio.
Clase 4 : Ingresos.
Clase 5 : Gastos.
Clase 6 : Costos de Ventas.
Clase 7 : Costos de Producción o de Operación.
Clase 8 : Cuentas de Orden Deudoras.
Clase 9 : Cuentas de Orden Acreedoras.
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NATURALZA DE LAS CLASES DE CUENTAS

CLASIFICACIÓN DE LAS CLASES DE CUENTAS

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ALGUNOS ESTADOS FINANCIEROS PARA PYMES SEGÚN NIIF

1. Estado de la Situación Financiera: Este se encarga de presentar los pasivos, activos, (en
corrientes y no corrientes) y el patrimonio.

2. Estado de Resultado Integral. Este es el encargado de presentar cómo ha sido el

rendimiento financiero del periodo seleccionado.

3. Estado de Cambios en el Patrimonio: Da cuenta de las variaciones que tuvieron los rubros
del patrimonio, como por ejemplo las pérdidas, la ganancia, cualquier efecto que tenga los
cambios de políticas y las correcciones de los errores importes de las inversiones, los
dividendos, entre otros.

4. Estado de Flujos de Efectivo: En esta categoría se pueden identificar los cambios que se
presentaron en un determinado periodo con respecto al efectivo y su equivalente ubicándolo
en tres rubros que son los siguientes las actividades de la operación, la financiación y la
inversión.

5. Las Revelaciones (Notas a Los Estados Financieros): En las notas respectivas se pueden
encontrar las descripciones narrativas o las desagregaciones de las partidas que se
presentaron, en la gran mayoría de las secciones de esta categoría, se necesita la
información que revela cuáles son las que se encuentran contenidas en cada nota.

Los elementos que conforman el conjunto de Estados Financieros y su Importancia: Los

elementos que conforman el conjunto completo de los estados financieros son cinco como lo vimos
anteriormente y no solo el estado del resultado y de la situación financiera como se acostumbra
generalmente a realizar, se debe tener en cuenta que las notas para las NIIF tienen una gran
importancia, esto se debe a que en ellas se hacen las revelaciones requeridas, las políticas
contables y cualquier otra que tenga relevancia para informar a los usuarios, es tan importante que
tiene un grado de importancia similar en comparación con los demás estados.
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UNIDAD 1 APORTES SOCIALES:

CONTENIDO

1.1 Marco conceptual. Definición de Patrimonio. 4.63 a 4.67.

NIC 4 Elementos de los Estados Financieros.
Sección 22 Pasivos y Patrimonio para NIIF Pymes.
1.1.1 Capital de Personas Naturales.
1.1.2 Aportes
1.1.2.1 Tipos de aportes. En dinero, especie y trabajo.
1.2 Clasificación de los aportes según el tipo de sociedad.
1.2.1 Sociedades de personas. “colectivas, comandita simple, de responsabilidad Ltda.”
1.2.2 Sociedades de Capital. “comanditas por acciones, anónimas S.A. y anónima simplificada S.A.S.”
1.2.3 Capital suscrito y pagado.
1.2.3.1 Capital autorizado, por suscribir y suscrito por cobrar.
1.2.4 Regulación legal de los tipos de aportes en Colombia.
1.3 Definición de Acciones.
1.3.1 Clases de Acciones. “Ordinarias, con voto múltiple, privilegiadas e inactiva, nominativa”
1.4 Caso de aplicación (practicas propuestas para el aprendizaje)

1.1 MARCO CONCEPTUAL DEL PATRIMONIO: El Patrimonio incluye inversiones hechas por los
propietarios de una entidad, más incrementos en esas inversiones ganados a través de operaciones rentables
y retenidos para el uso en las operaciones de la entidad, menos reducciones de las inversiones de los
propietarios como resultado de operaciones no rentables y de distribuciones a los propietarios.

SESIÓN 4. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

4.1 Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación financiera y cómo presentarla. El estado
de situación financiera (que a veces denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad
en una fecha específica al final del periodo sobre el que se informa.

4.2 Información a presentar en el estado de situación financiera

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten

los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo;

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k)];
(d) Inventarios;
(e) Propiedades, planta y equipo;
(ea) Propiedades de inversión registradas al costo menos la depreciación y el deterioro del valor acumulados;
(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados;
(g) Activos intangibles;
(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor;
(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados;
(j) Inversiones en asociadas;
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(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta;

(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)];
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes;
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no
corrientes);
(p) Provisiones;
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible
a los propietarios de la controladora; y
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

4.3 Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de
situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

4.4 Distinción entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías
separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación
basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o
descendente).

4.5 Activos corrientes

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o
(d) El activo sea efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser
intercambiado o utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses siguientes a la fecha de
presentación.

4.6 Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea
claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

4.7 Pasivos corrientes

Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
(a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
(b) Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;
(c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o
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(d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

4.8 Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

Marco Conceptual (IASB, 2018) Sección 22 NIIF

Según la SESIÓN 2.15 expresa que “El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos”.

Según la SESIÓN 2.22 expresa que “El patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos
reconocidos”.

En las NIIF el Patrimonio se define como el interés de los propietarios en los activos netos de la entidad, esto es: Activo
menos Pasivos.

Otra manera adecuada de patrimonio es: Obligaciones con los propietarios derivados de los aportes iniciales o de los
resultados corrientes o pasados de la entidad, sobre las cuales no se ha fijado un plazo de devolución o redención
(Asamblea general).

1.1.1 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES.

Clase 3. Patrimonio: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comprarar el activo total
menos el pasivo total externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el
propietario de estos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los
aportes de los accionistas, socios o propietarios, los superávits de capital, reservas, los dividendos o participaciones
decretadas en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores
y el superávit de valorizaciones. P* = A – P

Grupo 31. Capital Social: Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones
que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas,
acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o
reformas, suscripciones de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos
legales.

3130 Capital de Personas Naturales: Registra el total de los derechos, reales o personales, bienes muebles o
inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural
ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

Dinámica
Créditos
a) Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio;
b) Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales; y
c) Por el valor de las utilidades del ejercicio.

Débitos

a) Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta, y
b) Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
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Ejemplo # 1: Pedro Toro Bravo, tiene la opción de comenzar su negocio con los activos que posee, lo cual facilitará el
registro inicial de la contabilidad, a la fecha tiene un patrimonio familiar que es el siguiente:

Pedro Toro Bravo = Casa habitación $ 300.000.000

Vehículo P. $ 120.000.000
Local comercial $ 100.000.000
Efectivo $ 300.000.000

Con esa información es necesario construir su estado de Situación Financiera:

Balance inicial. Con los bienes destinados al negocio individual se presenta el Estado de Situación Financiera, con el
fin de hacer la apertura de libros de contabilidad y tener el documento de apertura para presentarlo ante las instituciones
que lo requieran, como por ejemplo la Cámara de Comercio para realizar el registro mercantil del negocio, entre otros

Pedro Toro Bravo = Casa habitación $ 300.000.000

Vehículo P. $ 120.000.000
Local comercial $ 100.000.000 =
Efectivo $ 300.000.000 =
TOTALES $ 820.000.000 =
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Inicialmente no se elabora ningún soporte ni comprobante de contabilidad, por cuanto se trata de bienes de una misma
persona y ella no se debe expedir recibos a sí misma por los aportes, sin embargo, dicho Estado de Situación Financiera
es el punto de partida para la apertura de los libros de contabilidad, tanto auxiliares como principales, y con los saldos
servir de base para acumular las operaciones del siguiente período.

Transacciones comerciales. Los tipos de transacciones comerciales que pueden realizar las empresas de negocios
individuales, son de tres géneros: las de carácter operacional o sea las que tienen que ver con el desarrollo del objeto
social de la empresa, como por ejemplo comprar y vender electrodomésticos, contratar personal, pagar arrendamiento,
entre otros. La segunda son las operaciones de inversión que consisten en la compra de propiedades planta y equipo
para ponerlas al servicio de la empresa y la tercera operación es la de financiamiento, que consiste en conseguir
recursos propios o externos, para ponerla en marcha. Sin embargo, existen algunas muy particulares, como, por
ejemplo:

Aumentos de capital. En cualquier momento, la persona natural puede aumentar su capital en determinado negocio
mercantil, considerando que tiene otras fuentes de recursos, llevando a la cuenta que represente el derecho o el bien,
objeto de aporte, contra la cuenta de Capital.

Por ejemplo, el señor Pedro decide comprar con su propio dinero un vehículo por valor de $ 24.000.000 para realizar
entrega de los electrodomésticos del negocio.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Retiros de dinero y mercancías. Los retiros de bienes de la empresa deben ir a una subcuenta del capital de la persona
natural de naturaleza débito, para que permanentemente se demuestre el capital neto asociado a la actividad
económica. No se debe contabilizar como una cuenta de deudores, porque no son objeto social del negocio.

Por ejemplo, El señor Pedro ordena que con el dinero en caja del negocio se realice el pago de los servicios públicos
de su vivienda por valor de $ 895.300 pesos, lo anterior es realizado.

En CASO QUE PEDRO ESTIPULE QUE AL FINAL DE MES NO REALIZA LA DEV. DINERO.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

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En CASO QUE PEDRO ESTIPULE QUE AL FINAL DE MES SE REALICE DESCUENTO DEL VALOR A ASIGNADO
CON SUELDO.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

EJEMPLO: cuando siempre paga: Al señor Pedro Toro se le asignó un sueldo de $4.000.000, los cuales se pagarán
en 2 quincenas.

Se realiza el pago de la primera quincena y se le descuenta el valor prestado.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

EJEMPLO: cuando nunca paga: Al señor Pedro Toro se le asignó un sueldo de $4.000.000, los cuales se pagarán en
2 quincenas.

Se realiza el pago de la primera quincena y se le descuenta el valor prestado.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Nota: Hay que tener en cuenta que los bienes retirados del negocio generan el impuesto sobre las ventas, cuya base
es el precio de venta, independiente del valor que registre el retiro.
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Ejemplo: El señor Pedro Toro Bravo dueño del negocio Electrodomésticos Para El Nuevo Siglo retira mercancía (Sofá
cama) para su vivienda este no será cancelado por él, el artículo tiene un precio de venta de $ 4.500.000 pesos, el
costo es por valor de $ 3.600.000 y el IVA que genera esta venta es sobre el precio de venta a la tarifa del 19%. El
almacén utiliza el sistema de inventario permanente.

Nota 1: Se aplica el principio que “ninguna persona se puede deber a sí mismo, ni realizarse utilidades consigo
mismo” se debe considerar el siguiente registro alternativo.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Registro del costo venta “Inventario Permanente”

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Aunque parece ilógico generar impuesto a las ventas, por el retiro de mercancías, en derecho no se puede aplicar la
lógica de la física madre de todas las ciencias, y tener en cuenta la norma al respecto.

Se consideran ventas para efectos del impuesto sobre las ventas "Todos los actos que impliquen la transferencia
del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles [...]. Los retiros de bienes corporales
muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa". (Artículo
421, E.T.).
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TALLER DE EJERCICIOS PARA DESARROLLAR

Ejemplo # 1: Rafael Díaz constituye un negocio como persona natural para la venta de camisas por $ 50.000.000, el
cual está representado en dinero en efectivo.

Se pide:
 Realizar los reconocimientos contables necesarios.

Ejemplo # 2: Pedro Pérez posee una vivienda que tiene un valor razonable de $ 200.000.000 el terreno representa el
40%, un vehículo Toyota $ 180.000.000. Se requiere los reconocimientos y determinar el patrimonio.

Se pide:
 Realizar los reconocimientos contables necesarios.
 Determinar cuál es el valor del patrimonio.

Ejemplo # 3: Carlos Arias decide iniciar su propio negocio de compra y venta de repuestos para automotores
denominados REPUESTOS UNO A, el 20 de junio del año 20X0, para lo cual destina parte de sus bienes así:

Efectivo $ 10.000.000
Repuestos $ 25.000.000
Estantes $ 12.000.000
Computador de mesa $ 6.500.000
Sillas y escritorios $ 5.700.000
Aire acondicionado $ 24.000.000
Local comercial $ 97.000.000

Nota: En julio 19 solicita a Bancolombia – Valledupar un préstamo por valor de $ 60.000.000 COP, es otorgado
y consignado en su cuenta de ahorros.

Se estima que el valor del lote corresponde al 30% del valor del local.

Se pide:
 Realizar los reconocimientos contables necesarios.
 Realizar el Estado de Situación Financiera a junio 30 y julio 31 del año 20x0.

Ejemplo # 4: Doña Bárbara Areiza, resuelve después de haber obtenido su pensión de jubilación, montar su taller de
confecciones mediante diseños que ha coleccionado durante toda su vida.

La razón comercial se denominará “Los 50 de Barbarita”, para lo cual dispone de la cuenta de ahorros por $500.000,
dos máquinas de coser industriales marca PAFF las cuales valúa en $ 10.000.000, una fileteadora marca BELL por
valor de $ 3.000.000, costurero con sus implementos por valor de $ 1.500.000.

Se pide:
 Realizar los reconocimientos contables necesarios.
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Ejemplo # 5: El señor Pedro Toro Bravo dueño del negocio Electrodomésticos Para El Nuevo Siglo retira dos (2)
televisores Samsun Smart TVS de 55 pulgadas, uno para colocarlo en la sala de espera del negocio y el otro como
regalo de matrimonio para su hija mayor, cada uno tiene un precio de venta de $10.400.000 pesos, el costo de venta
de cada televisor es de $6.750.000, la tarifa del IVA es la general. El almacén utiliza el sistema de inventario permanente.
El señor Pedro tiene un sueldo asignado de $ 7.500.000 mensuales.

Se pide:
 Realizar los reconocimientos contables necesarios.

Nota: Realizar el ejercicio desde las dos perspectivas, 1 Cuando siempre paga y 2. Cuando nunca paga.

Ejemplo # 6: El señor Pedro Toro Bravo dueño del negocio Electrodomésticos Para El Nuevo Siglo retira una cama
doble (King size) para su vivienda, tienen un precio de venta de $ 9.750.000 pesos, el costo es por valor de $ 5.600.000
y el IVA a la tarifa general. El almacén utiliza el sistema de inventario permanente.

Se pide:
 Realizar los reconocimientos contables necesarios.

Nota: Realizar el ejercicio desde las dos perspectivas, 1 Cuando siempre paga y 2. Cuando nunca paga.