Normas Tecnicas Especificas Mateare

|ALCALDIA MUNICIPAL DE MATEARE
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“Nicaragua 2016 a 100 años de nuestro Rubén Darío”
“Gobierno Municipal del Poder Ciudadano”
AÑO 2017
NORMAS TECNICAS ESPECIFICAS DE LA ALCALDIA DE

MATEARE
LA GACETA, DIARIO OFICIAL No. 67 DEL 14 DE ABRIL DEL AÑO 2015
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO (NTCI)
CERTIFICACIÓN
LUIS ÁNGEL MONTENEGRO E., Presidente del Consejo Superior de la Contraloría

General de la República, CERTIFICA que en Sesión Ordinaria Número Novecientos
Diecisiete (917) de las nueve y treinta minutos de la mañana del día viernes seis de febrero
del año dos mil quince, el Consejo Superior aprobó por unanimidad de votos las NORMAS
TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO (N.T.C.I.), que integra y literalmente dice:
“El Consejo Superior de la Contraloría General de la República, en uso de las facultades

que le confiere la Constitución Política y su Ley Orgánica, hace saber que:
CONSIDERANDO
Que el Arto. 155 de la Constitución Política de la República de Nicaragua, dispone que a la

Contraloría General de la República le corresponde establecer el Sistema de Control que de
manera preventiva que asegure el uso debido de los fondos gubernamentales.
Que la Ley No. 681, "Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
de Control de la Administración Pública y Fiscalización de los Bienes y Recursos del
Estado”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 113 del 18 de Junio del 2009, en su
Arto. 30, numeral 1) dispone que para regular el funcionamiento del Sistema de Control y
Fiscalización, la Contraloría General de la República expedirá las NORMAS TÉCNICAS
DE CONTROL INTERNO (N.T.C.I.) que constituyen el marco de referencia mínimo
obligatorio en materia de Control Interno, para que la Administración Pública prepare los
procedimientos y reglamentos específicos del funcionamiento de sus Sistemas de
Administración (SA), y la Unidad de Auditoría Interna (UAI). Igualmente estas Normas
sirven de instrumento de evaluación para el diseño y funcionamiento de los Sistemas de
Administración y de la Unidad de Auditoría Interna en función del Control Interno y por
consiguiente, suministra bases objetivas para definir el grado de responsabilidad de los
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Servidores Públicos en relación con la aplicación de las Normas Técnicas de Control
Interno.
Que en aras de fortalecer el Control Interno diseñado y ejecutado por la Administración y

otro personal de la Municipalidad, persigue el cumplimiento de los Objetivos
Institucionales a través de una administración eficaz, eficiente y transparente de los
recursos del Estado.
POR TANTO:
Este Consejo como Autoridad Superior de Control de la Administración Pública y

Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado, aprobó por unanimidad de votos en
Sesión Ordinaria Número Novecientos Diecisiete (917) de las nueve y treinta minutos de la
mañana del día viernes seis de febrero del año dos mil quince, la actualización de las
NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO (N.T.C.I.), emitidas sobre la base del
Marco Integrado de Control Interno, COSO 2013, para ser implementadas por la
Administración Pública, entendiéndose ésta, la que ejerce el Estado por medio de la
Administración del Poder Servidor Público, de acuerdo con sus propias normativas, la
Administración de las Regiones Autónomas de la Costa Caribe y de las Municipalidades;
también las Instituciones Gubernamentales Autónomas o Descentralizadas y
Desconcentradas, Empresas del Estado y las Instituciones de creación Constitucional.
Además incluye los Poderes Legislativo, Judicial y Electoral en cuanto al funcionamiento
de sus Sistemas de Administración.
CAPÍTULO PRELIMINAR DE LAS NTCI
1. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI

Las NTCI constituyen el marco de referencia mínimo obligatorio en materia de Control
Interno, para que el Sector Público prepare los procedimientos y reglamentos específicos
para el funcionamiento y evaluación de sus Sistemas de Administración. Igualmente toda
norma, disposición interna o procedimiento administrativo que establezca el Sector Público,
deberá estar en concordancia con estas Normas.
Las Normas aplican en todos los aspectos de la planeación, programación, organización,

funcionamiento y evaluación de una Municipalidad. Sin embargo, no es su propósito
limitar o interferir la responsabilidad de LA ALCALDESA relacionada con el desarrollo de
Normas y Políticas a la medida de su Municipalidad. Por otra parte, deben ser entendidas
como instrumentos que contribuyen al cumplimiento de las disposiciones vigentes
aplicables a las Finanzas, Presupuesto, Inversiones, Personal y demás Sistemas
Administrativos utilizados en la Administración Pública.
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2. ESTRUCTURA DE LAS NTCI
Las NTCI tienen la siguiente estructura:
a.) El CAPÍTULO I, se refiere al Marco Legal sobre el cual se construyen, funcionan y

actualizan las NTCI.
b.) EL CAPÍTULO II, corresponde a los Aspectos Técnicos de las NTCI y desarrolla las
siguientes secciones:
i. Definición y objetivos del Control Interno.
ii. Conceptos fundamentales sobre Control Interno.
iii. Estructura del Control Interno.
iv. Normas Generales, las cuales se interrelacionan y regulan el cumplimiento de la
finalidad del Control Interno (CI), por tanto, deben considerarse integralmente. Cada norma
comprende un enunciado y una declaración interpretativa por componentes.
v. Normas Específicas, que consisten en una explicación detallada de las Normas Generales
la cual define los principios que deberán ser atendidos para asegurar que la Norma
Específica se esté cumpliendo, en ellos se procura aclarar conceptos y ofrecer comentarios
sobre la manera como se espera que las Municipalidades implanten lo dispuesto en el
enunciado respectivo, sin obviar la necesidad de analizar su situación particular y
determinar cuál es, en sus circunstancias distintivas, la mejor manera de poner en práctica
lo dispuesto por la norma correspondiente.
c. E l C APITULO I I I, pertenece a los Aspectos Administrativos referidos a la verificación

y técnicas de aplicación y certificaciones para el cumplimiento de las NTCI.
d. Apéndice
Apéndice I, contiene un Glosario que facilita la comprensión de los términos utilizados en
las NTCI.
Apéndice II, corresponde a las Actividades de Control Aplicables a los Sistemas de

Administración para los siguientes Sistemas de Administración: Organización
Administrativa, Administración de los Recursos Humanos, Planeación y Programación,
Presupuesto, Administración Financiera, Contabilidad Integrada, Contratación y
Administración de Bienes y Servicios, Inversiones en Programas y Proyectos, y
Tecnología de la Información.
Apéndice III, consiste en un conjunto de Cuestionarios para la Evaluación de Control

Interno por Componentes, basado en las NTCI, el cual facilitará la labor de diseño y
supervisión del Sistema de Control Interno en las Municipalidades, con el objeto de mitigar
los riesgos y cumplir de conformidad con las leyes y demás disposiciones jurídicas
aplicables.
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3. FUNDAMENTOS DE LAS NTCI
Las NTCI han sido actualizadas sobre la base de nuevas disposiciones del Marco Integrado
de Control Interno, COSO1 2013, el cual enfatiza que los cinco componentes del COSO
original (base para la estructura propuesta por INTOSAI) deben estar presentes y
funcionando conjuntamente de manera integrada; además se formalizan con carácter
obligatorio los 17 principios relevantes que ayudan a describir los conceptos y prácticas
claves asociadas a cada componente de Control Interno bajo el modelo COSO.
4. CONCEPTO DE LAS NTCI

Las NTCI definen el nivel mínimo de calidad o marco general requerido para el Control
Interno del Sector Público y proveen las bases para que los Sistemas de Administración
(SA) puedan ser evaluados. Mediante la correcta aplicación de las Normas se alcanzan los
objetivos del Control Interno.
1 El denominado "INFORME COSO", publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes sobre Control Interno. Plasma los resultados de la tarea realizada
durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en
Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS). El grupo está constituido por representantes de las siguientes
organizaciones: American Accounting Association (AAA), · American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA), · Financial Executive Institute (FEI), · Institute of
Internal Auditors (IIA), · Institute of Management Accountants (IMA). La redacción del
informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Veinte años después de su emisión
original, en mayo de 2013, COSO publicó la actualización al Marco Integrado de Control
Interno (“COSO 2013”) que sustituye al anterior COSO 1992.
5. OBJETIVOS DE LAS NTCI

1. Servir de marco de referencia para diseñar y/o ajustar los Sistemas de Administración de
las Municipalidades del Sector Público, lo cual implica la preparación de Manuales
Normativos e Instrumentos de Regulación Específicos que incorporen estas Normas.
2. Servir de instrumento para la evaluación tanto del diseño, como del funcionamiento de
los Sistemas de Administración en función del Control Interno, y por consiguiente,
suministrar bases objetivas para definir el grado de responsabilidad de los Servidores
Públicos en todos los niveles sobre el Control Interno, administración de riesgos y todo lo
relacionado al cumplimiento de las Normas.
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CAPÍTULO I. MARCO LEGAL DE LAS NTCI
1.1 FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI

De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 154 y 155 numeral 1) de la Constitución
Política, “La Contraloría General de la República es el Organismo Rector del Sistema de
Control de la Administración Pública y Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado”.
“Corresponde a la Contraloría General de la República: Establecer el Sistema de Control
que de manera preventiva asegure el uso debido de los fondos gubernamentales”.
La Ley No. 681, “ Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de
control de la Ad ministración pública y fiscalización de los bienes y recursos del
estado”, en los Artículos: 9 , numeral 2), literal a) y 30 , numeral 1) establece las
Atribuciones y Funciones ; y e l Marco Normativo General para regular el funcionamiento
del Sistema de Control y Fiscalización; la CGR expedirá las Normas Técnicas de Control
Interno (NTCI), que constituyen el Marco de Referencia mínimo obligatorio.
De acuerdo con lo anterior, la CGR en cumplimiento de sus funciones constitucionales y

legales ha actualizado las NTCI que se detallan en el presente documento.
1.2 FUNDAMENTO PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LOS SISTEMAS DE

ADMINISTRACIÓN (SA)
De conformidad a la Ley No. 681, Título VI de la “Ley Orgánica de la Contraloría General

de la República y del Sistema de Control de la Administración Pública y Fiscalización de
los Bienes y Recursos del Estado”, el Art. 102 establece que “Cada Municipalidad y
organismo público tiene como deber fundamental, el cumplimiento de los fines y objetivos
institucionales de conformidad con el ordenamiento jurídico, mediante la utilización de los
medios y recursos asignados y la aplicación de los sistemas establecidos en esta ley.”
De igual forma, el Art. 103 establece en el segundo párrafo, inciso 4) y 5) respectivamente

que LA ALCALDESA y Titulares de cada Municipalidad y Organismo tiene que cumplir
con los deberes de: “Asegurar la implantación, funcionamiento y actualización de los
sistemas de administración y de control interno; y Cumplir y hacer cumplir las
disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias, normas y demás disposiciones
expedidas por la Contraloría General de la República o por el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.”
A partir de lo anterior se puntualiza:
1. El diseño y funcionamiento del Control Interno de la Municipalidad, constituyen deberes

de LA ALCALDESA y Titular.
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2. LA ALCALDESA y Titular debe cumplir y hacer cumplir lo previsto en las NTCI, por
constituir una Norma expedida por la CGR. Por consiguiente deberá ordenar y cerciorarse
de que se efectúen las actualizaciones correspondientes como acatamiento de dicha Norma.
1.3. RESPONSABILIDAD POR FALTA DE ACTUALIZACIÓN DE LOS

SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN (SA)
No actualizar los Sistemas de Administración conforme lo previsto en las presentes Normas
constituye incumplimiento de la Ley No. 681, “Ley Orgánica de la Contraloría General de
la República y del Sistema de Control de la Administración Pública y Fiscalización de los
Bienes y Recursos del Estado”, que en su Artículo 103, numeral 5) establece como deberes
de las Máximas Autoridades y Titulares: “Cumplir y hacer cumplir las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias, normas y demás disposiciones expedidas por la
Contraloría General de la República o por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público”.
En virtud de lo anterior, LA ALCALDESA y Titular de la Municipalidad, podrán hacerse
acreedores de las sanciones previstas en la Ley No. 681, “Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema de Control de la Administración Pública y
Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado”.
1.4. FACULTADES Y OBLIGACIONES
1.4.1. FACULTADES DE LA CGR

1. Verificar, evaluar y certificar la implantación de las NTCI y actualización de los
Sistemas de Administración.
2. Proporcionar inducción y coordinar la capacitación técnica de los Servidores Públicos de
las Municipalidades para el ajuste en las NTCI.
3. Verificar mediante el Control Externo Posterior, entre otros, si el Sector Público ha
establecido y tiene en funcionamiento el SA y la UAI, articulados con las NTCI y con la
Ley No. 681, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de
Control de la Administración Pública y Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado”
1.4.2. OBLIGACIONES DEL SECTOR PÚBLICO

1. Efectuar los ajustes y diseños necesarios en sus SA y en las UAI, a fin de que se articulen
a la Ley No. 681 “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de
Control de la Administración Pública y Fiscalización de los Bienes y Recursos del Estado”
y a las NTCI.
2. Poner en funcionamiento sus SA y conformar y fortalecer las UAI.
3. Autoevaluar periódicamente sus SA y las UAI, introduciendo los cambios necesarios
para su mejoramiento continuo.
4. Facilitar tanto a sus Auditores Internos como a los Servidores Públicos de la CGR
debidamente acreditados, la información que les permita evidenciar la existencia y
funcionamiento de las NTCI en los SA.
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5. Remitir a la CGR, los resultados de las autoevaluaciones semestrales, en los que se
indique que sus SA y las UAI, están cumpliendo con los requerimientos previstos en las
NTCI.
1.5. ÁMBITO
Las NTCI se aplican a todas las Municipalidades que conforman la Administración Pública
como las define el Artículo 3 de la Ley No. 681, “Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema de Control de la Administración Pública y Fiscalización de
los Bienes y Recursos del Estado”, así como las Empresas Públicas y demás
Municipalidades de carácter estatal.
El alcance de las NTCI incluye los Controles Internos incorporados en los Sistemas
de Administración para planificar y programar, organizar, ejecutar y controlar las
operaciones y las UAI, exceptuando el Control Externo Posterior y el Control Interno
Posterior Independiente de los Sistemas de Administración (SA), los que se desarrollan
con las metodologías previstas en las NAGUN y el MAG.
CAPÍTULO II. ASPECTOS TÉCNICOS DE LAS NTCI
2.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

La siguiente definición y otros conceptos generalmente aceptados, constituyen los
fundamentos de las NTCI.
Control Interno es un proceso integrado y dinámico llevado a cabo por LA ALCALDESA,

la Administración y demás personal de una Municipalidad, diseñado con el propósito de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos
de la Municipalidad los cuales deberán ser ubicados en las categorías siguientes:
1. Administración eficaz, eficiente y transparente, de los recursos del Estado. 2.

Confiabilidad de la información para toma de decisiones y la rendición de cuentas. 3.
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Administración eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado: Hace referencia
a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la Municipalidad, incluidos sus objetivos
de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos frente a las posibles
pérdidas.
Confiabilidad de la información para la toma de decisiones y la rendición de cuentas:

Comprende la calidad de la información financiera y no financiera, interna y externa, y
debe abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros conceptos
establecidos por las políticas propias de la Municipalidad.
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Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables: Se refiere al cumplimiento de leyes y
regulaciones generales y particulares a las que está sujeta la Municipalidad.
2.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SOBRE CONTROL INTERNO

En la definición de Control Interno se destacan los siguientes aspectos fundamentales:
a. El Control Interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin en sí

mismo. Incluye una serie de acciones que ocurren en el desarrollo de las operaciones de la
Municipalidad. Este debe reconocerse como una parte integral de los sistemas que utiliza la
Administración para regular y guiar sus operaciones, en vez de un sistema separado dentro
de la Municipalidad. En este sentido, el Control Interno se construye como una parte de su
estructura para ayudar a la Administración en el manejo de la Municipalidad y, para lograr
sus objetivos y metas.
b. El Control Interno es ejecutado por personas. La parte fundamental del Control Interno
la realizan las personas, no se trata solamente de manual, políticas, sistemas y formularios.
Las personas en cada nivel de la Municipalidad tienen la responsabilidad de ejecutar
acciones que hacen que el Control Interno funcione.
c. Del Control Interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable , no
seguridad absoluta. Razones como la relación beneficio-costo y la influencia de factores
externos pueden limitar la eficacia del control.
d. El Control Interno está diseñado para la consecución de objetivos en una o más

categorías separadas pero interrelacionadas con los Planes y Políticas de la Municipalidad.
e. El Control Interno es adaptable a la estructura de la Municipalidad, es flexible no

importando su tamaño y fin que persigue.
2.2.1. UN PROCESO
El Control Interno es definido como un proceso, ya que a través de una serie de actividades
incorporadas en los procesos direccionales, misionales y de apoyo de la Municipalidad,
permiten asegurar razonablemente su funcionamiento.
Como proceso requiere de insumos y recursos de acuerdo a las características específicas

de la Municipalidad, entre ellos el más importante y a la vez el más vulnerable es el
recurso humano, es por ello que la definición de responsabilidades dentro de los
controles es parte crucial para el éxito de los mismos, puesto que está formalmente
constituido dentro de las Normas, Políticas, Planes Estratégicos que están conformados
por la Visión, Misión, Objetivos, Metas, Actividades, Procedimientos, Manuales y Guías
que definen el actuar de la Municipalidad.
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La repetitividad del control permite disponer de información que refleje lo adecuado de su
comportamiento y/o detectar las variaciones que puedan ser signos de alertas que afecten la
eficiencia y eficacia de los procesos institucionales.
El Control Interno, como proceso es medible y en función de la estrategia y oportunidad de

los resultados de la medición, provee bases sustantivas para la toma de decisiones
estratégicas o técnicas que requiera la Municipalidad.
2.2.2. PERSONAS
El Control Interno es ejecutado por la Administración, la cual comprende a LA
ALCALDESA, Directores y demás personal de la Municipalidad, definiendo para cada
nivel de la Administración el papel que debe desempeñar, el cual es trascendental para que
su funcionamiento sea efectivo.
LA ALCALDESA y Directores deben establecer los objetivos de la Municipalidad,

seleccionar y divulgar la estrategia para cumplir su misión y visión, definir la tolerancia de
riesgo, bases para determinar el Control Interno necesario para la consecución de sus
objetivos.
La Administración debe seleccionar, desarrollar e implementar los controles necesarios

para mitigar los riesgos, llevándolo al nivel de aceptación definido por LA ALCALDESA y
Directores.
Es importante que estén definidas claramente las responsabilidades y límites de autoridad,

para que el Control Interno sea adoptado e implementado con efectividad y que las
personas tengan claridad sobre la alineación que existe entre lo que realizan, el propósito
del control y la contribución hacia el cumplimiento de los Objetivos de la Municipalidad.
Por otra parte, la Administración, en función de su criterio profesional, debe evaluar la

efectividad del Control Interno.
2.2.3. SEGURIDAD RAZONABLE

El Control Interno por estar en un ambiente dinámico le obliga a estar en constante cambio,
es por ello que no existe Control Interno perfecto, conllevando a que solamente pueda
proporcionar seguridad razonable a la Administración de conseguir los objetivos de la
Municipalidad.
La probabilidad de alcanzar los objetivos está directamente vinculada al involucramiento de

LA ALCALDESA en los procesos estratégicos, la efectividad de la toma de decisiones y la
madurez del Sistema de Control Interno implementado.
Un adecuado Entorno de Control, una Metodología de Evaluación de Riesgos

implementada, un Sistema de Elaboración y Difusión de Información oportuna, fiable, y un
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proceso de Monitoreo eficiente, sumados en las Actividades de Control efectivas, son
herramientas fundamentales para el fortalecimiento del Control Interno que coadyuvan a un
buen funcionamiento del Sistema de Administración.
2.2.4. OBJETIVOS
La Municipalidad fija su Visión y Misión, estableciendo los Objetivos Estratégicos que
espera alcanzar y las Estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la
Municipalidad, como un todo, o específicos para las actividades de ésta.
Los objetivos estratégicos deben proporcionar las metas medibles hacia las que la
Municipalidad desarrollará.
Es responsabilidad de LA ALCALDESA y Directores establecer los objetivos estratégicos

de la Municipalidad, y es necesario fijarlos con carácter previo al diseño e implementación
del Sistema de Control Interno, con el fin de controlar y mitigar de manera adecuada los
riesgos que afectan a dichos objetivos. Estos deben complementarse, estar relacionados
entre sí y ser coherentes con las capacidades, y expectativas de la Municipalidad.
Los objetivos deben ser ubicados dentro de tres categorías:

a) Operativos, deben reflejar el entorno institucional en que se desenvuelve la
Municipalidad; y están relacionados con el uso eficaz, eficiente y transparente de los
recursos, para la consecución de los objetivos de la misma.
b) Información, hace referencia a la calidad de la información financiera y no financiera,
interna y externa, y puede abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u
otros conceptos establecidos por las políticas propias de la Municipalidad.
c) Cumplimiento, relacionado con el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables por
parte de la Municipalidad.
Esta categorización permite el énfasis en aspectos separados del Control Interno. Tales
categorías distintas pero interrelacionadas (un objetivo particular se puede ubicar en más de
una categoría) orientan la diversidad de necesidades de la Municipalidad y pueden ser
responsabilidades directas para todo Servidor Público de las diferentes dependencias de la
misma.
2.2.5. ESTRUCTURA DE LA MUNICIPALIDAD

La estructura organizativa de la Municipalidad debe estar relacionada con los objetivos de
la misma, ya que sumado a los Componentes de Control Interno determinan el ámbito de
aplicación de éste. Este incluye todos los niveles de la Municipalidad desde la ubicación de
LA ALCALDESA, unidades estratégicas y operativas.
Las actividades de las Municipalidades deben estar orientadas hacia el interés general, sin
privilegios otorgados a personas o grupos especiales. La estructura deberá contemplar los
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procesos de Administración y Gobierno que permitan crear la atmósfera necesaria para que
pueda funcionar de forma efectiva el Control Interno.
Los elementos de Gobierno deben incluir la Visión, Misión, Objetivos y Metas de la

Municipalidad, actividades de dirección para garantizar la efectividad del establecimiento
de la estrategia, la supervisión de la planificación y las operaciones de la misma.
La Administración deberá establecer la estrategia articulada para lograr los objetivos de la

Municipalidad que relacionados con sus metas y los elementos de Gobierno, proporcionan
la orientación de la Municipalidad y en su conjunto crean el marco de referencia necesario
para la Gestión de Riesgos y Control Interno.
Dentro de su estructura, toda Municipalidad deberá contemplar que su Administración

incluya las actividades que mantengan una mejora continua, basándose en el círculo de
Deming, que incluye los siguientes elementos: Planificación, Ejecución, Monitoreo y
Adaptación.
Planificación: Incluye las metas y planes específicos para el logro de los objetivos de la
estrategia general. Determina los objetivos alcanzables, a través de la implementación y
ejecución de la estrategia con la planificación específica.
Ejecución: Consiste en las operaciones centrales de la Municipalidad, relacionadas con el

diseño, construcción y operación de los procesos que hacen que los planes funcionen y
cumplan con lo esperado de acuerdo con los valores y la estrategia de la Municipalidad.
Monitoreo: Involucra a las actividades establecidas por la Administración para la revisión y

supervisión de la ejecución de las operaciones en relación con el Plan Estratégico e
incluyendo un nivel aceptable de riesgo. Las actividades de monitoreo consideran tanto las
medidas de rendimiento que demuestran el progreso hacia el logro de los objetivos de la
Municipalidad, así como las métricas del riesgo para asegurar que se mantienen en los
niveles aceptables.
Adaptación: Requiere de los procesos mediante los cuales se exigen acciones de

seguimiento y corrección, traducidos a cambios que deberán ser ejecutados en la estrategia
corporativa, planes de trabajo o tácticas de ejecución. Este elemento es esencial puesto que
determina la capacidad de recuperación y agilidad de la Municipalidad de atender un
cambio, en un entorno en constante variación.
2.2.6. FORMA DE EJECUCIÓN DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno se ejecuta de manera previa y posterior:
2.2.6.1. Control Interno Previo

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Es diseñado para evitar eventos no deseados. Es por ello que los Servidores Públicos
responsables de las operaciones, en cada una de las Unidades Organizacionales de la
Municipalidad, deben ejercer el Control Interno Previo, entendiéndose por éste, el conjunto
de métodos y procedimientos diseñados en los procesos de operación y aplicados antes de
que se autoricen o ejecuten las operaciones o actividades o de que sus actos causen efecto,
con el propósito de establecer su legalidad, veracidad, conveniencia y oportunidad, en
función de los Fines, Programas y Presupuestos de la Municipalidad.
2.2.6.2. Control Interno Posterior

Es diseñado para identificar y descubrir eventos no deseados después que han ocurrido;
una actividad de detección podrá ocasionar una corrección de información en
algunos casos, pero la principal actividad es la creación, modificación o mejora
del control que mitigará el riesgo evitando la repetición del suceso a futuro. Los Directores
o Jefes de cada Unidad de una Municipalidad son los responsables de ejercer Control
Interno Posterior sobre las metas, objetivos o resultados alcanzados por las operaciones o
actividades bajo su directa competencia, con el propósito de evaluarlas para mejorarlas.
El sentido de posterior no debe entenderse como alejado del tiempo real en que ocurren las
operaciones. Los Sistemas de Administración deben contemplar en los procedimientos que
se utilizan para realizar las operaciones, normas específicas para asegurar que al tiempo que
se cumplen las transacciones, se obtiene seguridad de que se alcanzan los resultados
esperados.
2.2.7. PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE

Las Normas Técnicas de Control Interno están estructuradas en los COMPONENTES que
define el modelo de Control Interno COSO: Entorno de Control, Evaluación de Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación y Actividades de Supervisión-
Monitoreo. Para cada componente se tienen establecidos una serie de PRINCIPIOS que
representan los conceptos fundamentales del mismo, es por ello que forman parte de las
Normas Específicas de Control Interno.
Los principios contienen una serie de PUNTOS DE ENFOQUE que detallan las
características de los mismos, y servirán para determinar la efectividad del Control Interno.
Es fundamental que cada principio esté presente y funcionando, en consecuencia el
componente relacionado estará presente y funcionando, por lo que estos términos deberán
entenderse de la siguiente manera:
Presentes: Los componentes y principios relevantes existen en el diseño y en la

implementación Del Sistema de Control Interno, para lograr los objetivos especificados.
Funcionando: Los componentes y principios relevantes continúan existiendo en la
dirección Del Sistema de Control Interno para lograr los objetivos especificados.
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Todos los puntos de enfoque detallados, no son obligatoriamente requeridos para valorar la
efectividad del CI, ya que la Administración puede determinar que algunos de estos no sean
relevantes lo que conlleva a identificar y considerar otros.
2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

La estructura del Control Interno deberá estar diseñada de tal forma, que mantenga una
relación directa entre los Objetivos de la Municipalidad (operativos, de información y
cumplimiento), su Estructura Organizacional (a nivel de Municipalidad, división, unidad
operativa y funciones) y los Componentes de Control Interno con todos sus principios son
pilares fundamentales de las Normas Específicas de Control Interno de la NTCI.
Debe tenerse en cuenta que la falta o deficiencia de alguno de los componentes, el alcance
inadecuado o incorrecta estructura organizativa, pondrá en riesgo el logro de uno o más de
los objetivos de la Municipalidad.
2.4. COMPONENTES
Los Componentes del Control Interno son:
Entorno de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y
Comunicación Supervisión - Monitoreo
2.4.1. ENTORNO DE CONTROL

El Entorno de Control apropiado persigue establecer y mantener un ambiente mediante el
cual, se logre una actitud positiva de respaldo de las personas hacia el Control Interno, crea
conciencia en los Servidores Públicos de todos los niveles, sobre la relevancia de la
integridad y los valores éticos, la necesidad de una estructura organizativa alineada en
correspondencia a los objetivos de la Municipalidad, cultura de enfoque a riesgos y
atención a los mismos, la adecuada asignación de responsabilidades para el logro de los
objetivos de la Administración.
2.4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Se centra en identificar y analizar los riesgos considerando su criticidad y tolerancia para la
consecución de los objetivos de la Municipalidad, de tal forma, que se disponga de una
base para dar respuesta a los mismos a través de una adecuada administración.
2.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Establecer y ejecutar Actividades de Control, para contribuir a la administración de los
riesgos en la consecución de los objetivos de la Municipalidad.
2.4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La Información debe registrarse con las características de calidad y seguridad que se
requiera de acuerdo con su tipo y medio de comunicación; presentada a LA ALCALDESA
y demás personal dentro de la Municipalidad de forma oportuna, útil para cumplir con sus
responsabilidades, incluyendo las relacionadas con el Control Interno.
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2.4.5. SUPERVISIÓN - MONITOREO

Evaluar el desempeño del Control Interno de manera continua y/o independiente; sus
resultados son comunicados a los responsables de aplicar las medidas correctivas -
incluyendo a LA ALCALDESA según corresponda y supervisar que las deficiencias hayan
sido corregidas correcta y oportunamente.
2.5. NORMAS ESPECÍFICAS
2.5.1. NORMAS ESPECÍFICAS DEL ENTORNO DE CONTROL

El Ambiente de Control deberá proveer la estructura y disciplina para la actuación de los
Servidores Públicos de la Municipalidad.
LA ALCALDESA y sus Directores o Jefes de Unidades Administrativas, deben establecer

y mantener un ambiente mediante el cual se logre una actitud positiva de respaldo hacia el
Control Interno, creando conciencia en los Servidores Públicos sobre la relevancia de la
integridad y los valores éticos, base de su actuación. Como parte de un Entorno de Control,
debe diseñarse una estructura organizativa que esté alineada con los objetivos de la
Municipalidad que incluya una adecuada asignación de responsabilidades.
El Entorno de Control marca la pauta del funcionamiento de la Municipalidad e influye en

la concientización de sus Servidores Públicos. Para que se cuente con un entorno positivo
se deberá atender los siguientes principios:
1. La Municipalidad demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.

2. LA ALCALDESA demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del
desarrollo y funcionamiento del Sistema de Control Interno.
3. LA ALCALDESA establece supervisión en las estructuras, líneas de reporte y una
apropiada asignación de autoridad y responsabilidad para la consecución de los objetivos.
4. LA ALCALDESA demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes, en concordancia con los objetivos de la Municipalidad.
5. LA ALCALDESA y la Administración definen las responsabilidades de los Servidores
Públicos a nivel de Control Interno para la consecución de los objetivos.
PRINCIPIO 1:
LA MUNICIPALIDAD DEMUESTRA COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y
LOS VALORES ÉTICOS
El control debe basarse en la integridad y el compromiso ético de LA ALCALDESA y la
Administración, quienes determinan en todos los niveles de la Municipalidad a través de
instrucciones, acciones y comportamientos, la importancia de la integridad y los valores
éticos para apoyar el funcionamiento del Control Interno.
Que comprende:
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a) Compromiso con los valores y principios éticos. b) Establecimiento de estándares de
conducta. c) Evaluación de las adherencias a estándares de conducta. d) Se aborda y decide
sobre desviaciones en forma oportuna.
a) Compromiso con los valores y principios éticos.
LA ALCALDESA y Administración en todos los niveles de la Municipalidad deben

demostrar a través de instrucciones, acciones y comportamientos, la importancia de la
integridad y los valores éticos para apoyar el funcionamiento del Control Interno.
b) Establecimiento de estándares de conducta
LA ALCALDESA es la responsable de establecer formalmente estándares de conducta que

fortalezcan la integridad y los valores éticos de los Servidores Públicos de la
Municipalidad; dichos estándares deben determinar las directrices específicas respecto de lo
que es correcto e incorrecto. Sobre la base de ello deberá establecer el proceso de
evaluación para cuestionar continuamente su atención y cumplimiento.
La integridad y los valores éticos deben ser el centro de los mensajes en todas las
comunicaciones y capacitaciones de la Municipalidad, por lo que todo Servidor Público
deberá conocer los estándares establecidos al respecto para su entendimiento y aplicación
obligatoria en el ejercicio de sus funciones.
Los estándares de conducta deberán divulgarse y evaluarse periódicamente por los medios
que la Municipalidad considere pertinente para asegurar su entendimiento y aplicación, no
solo a lo interno de la Municipalidad sino también a lo externo para el cuido de la
reputación de la misma.
c) Evaluación de las adherencias a estándares de conducta LA ALCALDESA es

responsable de evaluar el desempeño de los Servidores Públicos de la Municipalidad en
función de los estándares de conducta establecidos. La evaluación deberá determinar si
estos están intrínsecos en la actuación de los Servidores Públicos. Es por ello, que se tiene
que considerar el establecimiento de canales de comunicación formales para que el personal
reporte alguna irregularidad que se presente.
Para validar que existe adherencia a los estándares establecidos, la Metodología de

Evaluación debe:
Establecer indicadores para identificar situaciones y tendencias relacionadas con los
estándares de conducta. Definir la periodicidad para la confirmación del cumplimiento
continuo. Precisar los medios de comunicación para informar a LA ALCALDESA sobre
los problemas de conducta identificados y analizados.
Considerar los resultados obtenidos en las evaluaciones al desempeño para la toma de
decisiones de promoción. Incluir acciones correctivas para remediar los asuntos de
manera oportuna y consistente.
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d) Se aborda y decide sobre desviaciones en forma oportuna LA ALCALDESA es
responsable de identificar y remediar en tiempo, las desviaciones de los estándares de
conducta observados en el comportamiento de todos los Servidores Públicos de la
Municipalidad, conforme el proceso de evaluación establecido.
PRINCIPIO 2:
LA ALCALDESA DEMUESTRA INDEPENDENCIA DE LA DIRECCIÓNY
EJERCE LA SUPERVISIÓN DEL DESARROLLO Y FUNCIONAMIENTO DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
LA ALCALDESA deberá demostrar independencia de la Administración y es responsable

de supervisar y cuestionar objetivamente el desarrollo y desempeño del Control Interno, de
acuerdo con los objetivos y metas de la Municipalidad; esta supervisión es apoyada por las
estructuras y procesos establecidos en los niveles de ejecución en virtud de lo cual:
a) LA ALCALDESA conoce y cumple con sus responsabilidades de supervisión. b) Aplica
los conocimientos especializados pertinentes. c) Opera de forma independiente. d)
Supervisa el funcionamiento del Sistema de Control Interno.
a) LA ALCALDESA conoce y cumple con sus responsabilidades de supervisión
Las funciones de LA ALCALDESA deben realizarse con independencia y competencia
profesional. Estas se encuentran definidas en el Marco Legal de la Municipalidad; es por
ello que debe responsabilizarse de vigilar el logro de sus objetivos y metas.
b) Aplica los conocimientos especializados pertinentes
LA ALCALDESA debe mantener y evaluar periódicamente las habilidades y experiencias
necesarias entre su personal, puede realizar sondeos en la Administración y tomar medidas
proporcionales.
c) Opera de forma independiente
LA ALCALDESA es independiente de la Administración, lo cual permite objetividad al
exponer críticas constructivas en las evaluaciones respecto al funcionamiento de la
Municipalidad y a la toma de decisiones.
d) Supervisa el funcionamiento del Sistema de Control Interno
LA ALCALDESA tiene la responsabilidad de supervisar el diseño, implementación y
conducción del Control Interno de la Administración, en cada uno de sus componentes,
atendiendo lo siguiente: Entorno de Control: Supervisa la definición de estándares de
conducta, establece las estructuras de supervisión en correspondencia a los objetivos de la
Municipalidad, define las líneas de autoridad y responsabilidad, y los medios de rendición
de cuentas a LA ALCALDESA.
Evaluación de Riesgos: Considera los factores que puedan suponer riesgos para la
consecución de los objetivos de la Municipalidad, para ello se debe incentivar las
evaluaciones de riesgos de la Administración incluyendo el impacto potencial de los
cambios significativos o actividades irregulares y valorar la proactividad de la
Administración para evaluar riesgos derivados de cambios por innovaciones tecnológicas,
nuevas disposiciones legales, económicas, etcétera.
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Actividades de Control: Solicita información a la Administración con respecto a la
selección, desarrollo y uso de Actividades de Control en las áreas de mayor riesgo y de su
corrección cuando sea necesario.
Información y Comunicación: Obtener, revisar y discutir la información relacionada con
el cumplimiento de los objetivos de la Municipalidad. Examinar la información recibida y
presentar diferentes puntos de vista. Promover la comunicación hacia la Administración y
viceversa.
Supervisión - Monitoreo: Evaluar y supervisar la naturaleza y alcance de las actividades
de monitoreo y mejoramiento de las deficiencias de la Administración.
PRINCIPIO 3:
LA ALCALDESA ESTABLECE SUPERVISIÓN EN LAS ESTRUCTURAS,
LÍNEAS DE REPORTE Y UNA APROPIADA ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS
La Administración, con la supervisión de LA ALCALDESA debe establecer y actualizar
las estructuras organizativas de la Municipalidad, y para cada una de ella se debe diseñar
las líneas de reporte que establezcan los niveles de autoridad y responsabilidad para la
consecución de sus objetivos.
La estructura debe permitir identificar cualquier riesgo y tener conocimiento completo e
integral del Sistema de Control Interno.
En detalle:
a) Considera todas las estructuras de la Municipalidad. b) Establece líneas de reporte. c)
Define, asigna y fija los límites de las autoridades y responsabilidades.
a) Considera todas las estructuras de la Municipalidad
La Administración debe establecer, con la supervisión de LA ALCALDESA, una estructura
organizacional que atienda el cumplimiento de su Misión, Visión y sus Objetivos,
definiendo las áreas claves de autoridad y responsabilidad y el establecimiento de vías
adecuadas de comunicación. Esta deberá contener varias dimensiones que incluya: el
Modelo Operativo de la Administración, estructuras legales, subdivisiones, y proveedores
de servicios externos. Cada dimensión deberá proporcionar una evaluación diferente de
Control Interno a través de la propiedad y responsabilidad de cada nivel, debe realizar una
revisión y análisis que pueda identificar cualquier riesgo y tener conocimiento completo e
integral del Control Interno de la Municipalidad.
La estructura deberá estar representada en un organigrama que constituirá el marco formal

de autoridad y responsabilidad. El detalle de ésta deberá definir los puestos de trabajo y las
actividades a desempeñar de acuerdo con la estrategia y objetivos específicos de la
Municipalidad.
La Administración deberá revisar y evaluar la estructura continuamente para asegurar la
relevancia, efectividad y eficacia con apoyo del Control Interno.
b) Establece líneas de reporte
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LA ALCALDESA y la Administración diseñan y evalúan líneas de reporte para cada
estructura de la Municipalidad para permitir la ejecución de la autoridad, responsabilidad y
flujo de la información.
c) Define, asigna y fija los límites de las autoridades y responsabilidades
LA ALCALDESA y la Administración delegan autoridad, definen responsabilidades y uso
de procesos, y tecnología apropiada para asignar responsabilidades y segregación de
funciones. Para el cuidado de la delegación de la autoridad y responsabilidad deberá
contemplar lo siguiente:
Máxima Autoridad: Debe conservar la autoridad sobre las decisiones significativas y
revisar las evaluaciones de la Administración y las limitaciones de autoridades y
responsabilidades. Asimismo, debe establecer instrucciones, guías y mecanismos de control
habilitando a la Administración y a otro personal para comprender y desempeñar sus
responsabilidades de Control Interno.
Administración: Guía y facilita la ejecución de las instrucciones de LA ALCALDESA
dentro de la Municipalidad y sus Unidades Administrativas.
Personal: Comprende los estándares de conducta, los riesgos evaluados, las actividades
de control relacionadas con sus respectivos niveles de la Municipalidad, la información
esperada y los flujos de comunicación, y las actividades de monitoreo relevantes para el
cumplimiento de los objetivos.
Proveedores de Servicios Externos: Cumplen con las expectativas de la autoridad y
responsabilidad definida por la Administración, de acuerdo con las condiciones
establecidas para proveer los servicios o productos contratados.
PRINCIPIO 4:
LA ALCALDESA DEMUESTRA COMPROMISO PARA ATRAER,
DESARROLLAR Y RETENER A PROFESIONALES COMPETENTES, EN
CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS DE LAS MUNICIPALIDADES
LA ALCALDESA deberá estimular y velar para que la Administración esté comprometida
por atraer, desarrollar y mantener profesionales competentes, en concordancia con los
objetivos de la Municipalidad, estableciendo políticas y prácticas para el establecimiento de
sus competencias básicas para ejecutar y evaluar el desempeño de los Servidores Públicos.
Para ello:
a) Establece políticas y prácticas. b) Evalúa competencias y atiende las deficiencias
detectadas. c) Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes. d)
Planifica y prepara el relevo del personal.
a) Establece políticas y prácticas
LA ALCALDESA y la Administración deberán definir políticas y prácticas de
comportamiento de acuerdo a las competencias requeridas en correspondencia a los
objetivos de la Municipalidad, las cuales servirán de base para ejecutar y evaluar el
desempeño, así para la determinación de acciones correctivas cuando sea necesario.
Las competencias deberán estar vinculadas con las responsabilidades asignadas, asimismo,
al desarrollo de habilidades y pericia para el cumplimiento de sus funciones. Éstas deben
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expresarse en las actitudes, conocimientos y comportamiento de los Servidores Públicos
cuando llevan a cabo sus responsabilidades, tratando de conducirlo de forma tal que
consiga su mayor rendimiento.
Para ello la Administración debe velar porque en sus políticas y prácticas de recursos
humanos incluyan: Actividades de Control al momento de la selección, inducción,
capacitación, rotación y promoción de personal, así como, la aplicación de sanciones
disciplinarias correspondientes, las cuales se detallan a continuación:
Selección: Deberá establecer los requisitos adecuados de conocimiento, experiencia e

integridad para las incorporaciones.
Inducción: Deberá velar porque los empleados nuevos sean metódicamente
familiarizados con la cultura de la Municipalidad y sus procedimientos.
Capacitación: Deberá monitorear que el entrenamiento y capacitación de los Servidores
Públicos, persiga el correcto desempeño de sus funciones dando cumplimiento a sus
responsabilidades.
Rotación y Promoción: Deberá promover una movilidad organizacional que fortalezca el
Control Interno de la Municipalidad y que represente el reconocimiento y promoción de los
Servidores Públicos destacados por su excelencia e innovación.
Sanción: Deberá establecer las medidas disciplinarias y velar porque las mismas sean
transmitidas formalmente con rigurosidad destacando la no tolerancia a desvíos o
incumplimiento de las mismas.
b) Evalúa competencias y atiende las deficiencias detectadas
LA ALCALDESA deberá evaluar y aprobar las metodologías a utilizar para evaluar las
competencias de los Funcionarios y Servidores Públicos, asimismo deberá supervisar los
resultados de su aplicación y con base a las diferencias detectadas, velar y hacer cumplir las
acciones correctivas que correspondan de acuerdo a las políticas sancionatorias autorizadas.
La Administración deberá evaluar las competencias de los Servidores Públicos, en relación
con las políticas y prácticas establecidas y actuar, si es necesario, para resolver las
deficiencias.
c) Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes
La Administración deberá llevar a cabo el entrenamiento necesario para atraer, desarrollar y
retener a Servidores Públicos competentes, para apoyar el logro de los objetivos. Para ello,
debe asegurar que dentro de los procesos de selección, inducción, capacitación, rotación,
promoción de personal y aplicación de sanciones disciplinarias, se cumpla con lo siguiente:
Que la búsqueda de los candidatos sea apropiada a la cultura, el estilo operativo y
necesidades de la Municipalidad, asegurando que los Servidores Públicos tengan las
competencias para los cargos propuestos.
Propiciar las condiciones que permitan que los Servidores Públicos desarrollen
competencias apropiadas para los roles y responsabilidades asignadas, refuerzo de
estándares de conducta, niveles de competencia, formación a la medida de acuerdo a sus
roles y necesidades.
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Que se lleve a cabo la medición del desempeño a través de metodologías efectivas que
permitan verificar el cumplimiento de los objetivos y demostración de conductas.
Motivar y reforzar los niveles esperados de desempeño y conducta deseada, a través de
las políticas de incentivos aprobado por LA ALCALDESA.
d) Planifica y prepara el relevo del personal
LA ALCALDESA y la Administración deberán definir Planes de Carrera de los Servidores

Públicos, el cual detalle las actividades para entrenar a los sucesores de puestos claves o
especializados, críticos para la consecución de los objetivos de la Municipalidad,
persiguiendo el mínimo impacto en los procesos, a causa del retiro permanente de un
empleado con responsabilidades críticas en el Sistema de Control Interno.
La preparación del relevo deberá ser planificada, para que el Ambiente de Control de la
Municipalidad sea afectado lo menos posible.
PRINCIPIO 5:
LA ALCALDESA Y LA ADMINISTRACIÓN DEFINEN LAS
RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS A NIVEL DE
CONTROL INTERNO PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS
LA ALCALDESA y la Administración son responsables del diseño, implementación,
aplicación y evaluación continua de las estructuras, autoridades y responsabilidades de cada
Servidor Público para establecer el alcance de las acciones de Control Interno en todos los
niveles de la Municipalidad.
Entre ellas están:
a) Comunica las responsabilidades de Control Interno e implementa acciones correctivas.
b) Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas. c) Evalúa las medidas del
rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la pertinencia de las mismas. d)
Evalúa e implementa ajustes para ejercer presión hacia el logro de objetivos. e) Evalúa el
rendimiento y recompensas a la aplicación de medidas disciplinarias.
a) Comunica las responsabilidades de Control Interno e implementa acciones correctivas

LA ALCALDESA y la Administración deberán definir mecanismos para comunicar a todos
los niveles de la Municipalidad, las responsabilidades de las acciones de Control Interno
establecidas para que éstas sean comprendidas y llevadas a cabo, así como también las
acciones correctivas a aplicar cuando corresponda.
b) Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas
LA ALCALDESA y la Administración establecen medidas de desempeño, incentivos y
otros beneficios apropiados para responsabilidades en todos los niveles de la
Municipalidad, reflejando las dimensiones apropiadas de desempeño y normas de conducta
esperadas, teniendo en cuenta la consecución de los objetivos de corto y largo plazo.
c) Evalúa las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la
pertinencia de las mismas LA ALCALDESA y la Administración deberán efectuar la
evaluación de las medidas de desempeño periódicamente para asegurar la relevancia y
efectividad de las mismas. La Administración deberá revisar constantemente el método y
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resultados de las evaluaciones para que no se generen conductas inapropiadas, y que los
incentivos y las recompensas, permitan motivar el cumplimiento de las responsabilidades
de Control Interno y por ende el logro de los objetivos.
d) Evalúa e implementa ajustes para ejercer presión hacia el logro de los objetivos
LA ALCALDESA y la Administración deberán evaluar regularmente las medidas de
desempeño y efectuar los ajustes necesarios, a través de una metodología sistemática y
continua que logre determinar el impacto de los riesgos asociados, validar si estos
evolucionan o están siendo gestionados adecuadamente.
e) Evalúa el rendimiento y recompensas a la aplicación de medidas disciplinarias
LA ALCALDESA y la Administración evalúan el desempeño de las responsabilidades de
Control Interno, incluyendo la observancia de las normas de conducta y los niveles
esperados de competencia, y de acuerdo a los resultados proporciona compensaciones o
ejercen acción disciplinaria, según corresponda.
La Administración deberá supervisar que todas las compensaciones orienten al Sistema de
Administración, a alcanzar un buen rendimiento en sus funciones y promuevan una cultura
de responsabilidad, cumplimiento y competencia.
2.5.2. NORMAS ESPECÍFICAS DE EVALUACIÓN DE RIESGOS

Las instituciones deben prever, conocer y abordar los riesgos con los que se enfrenta, para
establecer mecanismos que los identifiquen, analicen y disminuyan. Este proceso deberá ser
dinámico e iterativo y que sirva de base para determinar cómo se gestionaran los riesgos en
la Municipalidad.
Cada Municipalidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben formar parte de la evaluación. Se entenderá por riesgo toda causa
probable que interrumpa o impida la consecución de los objetivos de la Municipalidad.
PRINCIPIO 6:
LAS MUNICIPALIDADES DEFINEN OBJETIVOS CON LA SUFICIENTE
CLARIDAD PARA PERMITIR LA IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE
RIESGOS RELACIONADOS
LA ALCALDESA es responsable de la definición de los objetivos de la Municipalidad
categorizados en operativos, de información y de cumplimiento, consistentes con su misión.
Estos deberán ser diseminados en todos los niveles de la Municipalidad.
Para asegurar que los objetivos sean pertinentes, LA ALCALDESA y la Administración
deberán verificar que atiendan los siguientes aspectos:
Que tengan alineación con la meta y las prioridades estratégicas, que sean específicos,
medibles u observables, asequibles, relevantes y temporales.
Que exista una articulación de la tolerancia al riesgo para cada uno de los objetivos.
Coherencia entre los objetivos, leyes y regulaciones aplicables a la Municipalidad.
Que pueden ser diseminados en cascada a través de la institución y sus subdivisiones
para alinear su contribución.
Correspondencia de los objetivos con otras circunstancias que requieran especial
atención de la Municipalidad.
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Confirmación de la pertinencia de los objetivos antes de que estos sean usados como
base para la evaluación de los riesgos.
La Administración deberá prever, conocer y abordar los riesgos con lo que se podrán
enfrentar los objetivos de la Municipalidad, y para su identificación deberá considerar los
siguientes factores que influyen en la evaluación:
Políticas, Normas y Procedimientos de la Municipalidad.
Actividades de aprobación y autorización en todos los niveles.
Administración de la seguridad de los activos tangibles e intangibles. Conciliaciones y
verificaciones físicas, electrónicas y documentales.
Segregación de funciones y responsabilidades, Política de Rotación de Personal.
Proceso de la identificación de eventos.
Metodología e información para la valoración de riesgos.
Respuesta al riesgo.
Los objetivos deberán ser consistentes con la Misión de la Municipalidad, los cuales
pueden clasificarse dentro de los siguientes:
a) Objetivos Operacionales b) Objetivos de Información - Objetivos de Reporte Financiero
Externo - Objetivos de Reporte No Financiero Externo - Objetivos de Reporte Interno c)
Objetivos de Cumplimiento
a) Objetivos Operacionales
Objetivos que hacen referencia a la eficiencia y eficacia de las operaciones para todos los
procesos de la Municipalidad, incluyendo objetivos de desempeño y metas operativas y
financieras, así como recursos de protección contra pérdidas y obtención de información no
financiera confiable y oportuna.
b) Objetivos de Información
Estos objetivos se refieren a la disposición de información para uso de la Municipalidad,

teniendo en cuenta su veracidad, oportunidad y transparencia. Estos relacionan la
información financiera y no financiera, interna y externa, y abarcan aspectos de
confiabilidad, oportunidad, transparencia y demás conceptos establecidos por políticas de la
Municipalidad y en atención de las buenas prácticas reconocidas internacionalmente
respecto a la seguridad de la información.
La presentación de la información a través de informes a nivel interno y externo obedecerá

a dar respuesta a las regulaciones y normativas establecidas y a las solicitudes de LA
ALCALDESA, entes de fiscalización externa, y los informes a nivel interno atienden a las
necesidades propias de la Municipalidad, tales como reportes sobre la estrategia de la
Municipalidad, plan operativo y métricas de desempeño. Los tipos de objetivos vinculados
a información de la Municipalidad deben atender lo siguiente:
Objetivos de Reporte Financiero Externo Cumplen con las normas contables aplicables.
Consideran la materialidad - significatividad. Reflejan las actividades de la
Municipalidad.
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Objetivos de Reporte No Financiero Externo
Cumplen con las Normas específicas de la Municipalidad o Marcos reconocidos.
Consideran el nivel de precisión requerido.
Reflejan las actividades de la Municipalidad.
Objetivos de Reporte Interno
Reflejan la toma de decisiones de la Administración.
Consideran el nivel de precisión requerido, de acuerdo al tipo, fuentes y medio de
obtención de la información.
Reflejan el comportamiento de las actividades de la Municipalidad.
c) Objetivos de Cumplimiento
Estos objetivos se refieren a la adhesión a las Leyes y Regulaciones a las cuales la
Municipalidad está sujeta, dependen de factores externos que pueden ser particulares para
la Municipalidad, grupos de Municipalidades o toda la comunidad del Servicio Público,
según el caso. Para ello deben:
Reflejar las leyes y regulaciones aplicables.
Considerar la Tolerancia al Riesgo.
PRINCIPIO 7:
LA MUNICIPALIDAD IDENTIFICA RIESGOS PARA EL LOGRO DE SUS
OBJETIVOS Y LOS ANALIZA COMO BASE PARA DETERMINAR CÓMO
DEBEN SER ADMINISTRADOS
La Administración deberá identificar y analizar los riesgos en todos los niveles de la
Municipalidad y tomar las acciones necesarias para responder a estos. El proceso de
identificación deberá dar a conocer los factores que influyen como la severidad, velocidad y
persistencia del riesgo, la probabilidad de pérdida de activos y el impacto relacionado sobre
las actividades operativas, de reporte y cumplimiento, para luego analizar su relevancia e
importancia y si es posible relacionarlos con riesgos y actividades específicas.
Para efectuar una adecuada evaluación de riesgos, se debe:
a) Identificar y analizar riesgos.
b) Analizar factores internos y externos.
c) Involucrar a los niveles adecuados de gestión.
d) Estimar la importancia de los riesgos identificados.
e) Determinar cómo responder a los riesgos.
a) Identificar y analizar riesgos

LA ALCALDESA deberá velar porque los riesgos estén siendo identificados mediante un
mapeo de riesgos, que incluya la especificación de sus procesos claves. La identificación de
riesgos deberá tener correspondencia entre los objetivos generales y particulares, y las
amenazas y riesgos que puedan impedir que estos se cumplan.
La Administración deberá entender y valorar la tolerancia al riesgo y tener habilidad para
funcionar y operar con ello, para la consecución de los objetivos de la Municipalidad.
b) Analizar factores internos y externos
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LA ALCALDESA y la Administración deberán identificar los factores tanto internos como
externos, que influyen en la ocurrencia de riesgo tales como: la severidad, velocidad y
persistencia del riesgo, la probabilidad de pérdida de activos y el impacto relacionado sobre
las actividades operativas, de reporte y cumplimiento.
Los factores externos pueden ser:
Riesgos Económicos: Cambios económicos que pueden impactar en las condiciones
financieras de la Municipalidad.
Ambiente Natural: Catástrofes naturales o causadas por el ser humano, o cambios
climáticos que puedan generar cambios en las operaciones, reducción en la disponibilidad
de insumos o recursos críticos para la operación, pérdida de sistemas de información,
resaltando la necesidad de planes de contingencia.
Factores Regulatorios: Nuevas políticas, regulaciones y leyes que impliquen cambios en
las estrategias operativas y de reporte de la Municipalidad.
Operaciones Extranjeras: Cambios en el gobierno o leyes de países extranjeros que
afecten a la Municipalidad.
Factores Sociales: Cambios en las necesidades y expectativas de los ciudadanos que
puedan afectar el desarrollo de los productos o servicios que provee la Municipalidad.
Factores Tecnológicos: Cambios tecnológicos que pueden afectar en la disponibilidad y
uso de la información, costos de infraestructura y la demanda de los servicios basados en la
tecnología.
Los factores internos pueden ser:

Infraestructura:
Decisiones sobre el uso de recursos financieros que pueden afectar las operaciones y la
disponibilidad de la infraestructura.
Estructura de la Administración: Cambios en las responsabilidades de la Administración
que puedan afectar los controles que se llevan a cabo en la Municipalidad.
Personal: Calidad del personal contratado y los métodos de capacitación y motivación
que puedan influir en el nivel de control de conciencia dentro de la Municipalidad, y
vencimiento de contratos que puedan afectar la disponibilidad de personal.
Acceso a los Activos: Naturaleza de las actividades de la Municipalidad y acceso de
empleados a los activos que puedan contribuir a la mala utilización de activos.
Tecnología: Alteraciones en los sistemas de información que puedan afectar los procesos
y resultados de la Municipalidad.
c) Involucrar a los niveles adecuados de gestión
La Administración deberá efectuar el proceso de identificación de riesgos de forma integral
y completa en toda la Municipalidad, por ende, deberá involucrar a todos sus niveles y
considerar las interacciones significativas de bienes, servicios e información, interna y
externa. Este proceso deberá considerar también los riesgos a nivel de transacciones, que
permita tener un nivel aceptable de riesgo.
d) Estimar la importancia de los riesgos identificados
Posteriormente a la identificación de riesgos a nivel de la Municipalidad como de
transacciones, la Administración deberá efectuar el análisis de los mismos a través de un
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proceso que incluye la evaluación de la probabilidad de ocurrencia, el impacto que causaría
y la importancia del riesgo.
La probabilidad de ocurrencia deberá ser estimada con el fin de calcular las posibles
pérdidas sean estas financieras o no. Esta incluye tres variables:
Impacto: Se refiere a la pérdida de activos y de tiempo de potencial significatividad de
los riesgos.
Probabilidad: Se basa en lo posible de su manifestación.
Velocidad: Se refiere a la rapidez con la que el impacto se evidenciará en la
Municipalidad. La evaluación de riesgos deberá ser integrada en una matriz de riesgos o
un mecanismo que le permita observar su comportamiento. En esta se deberán identificar
los riesgos inherentes y residuales. Entendiendo por éstos lo siguiente:
Riesgo Inherente: Es el riesgo para el cumplimiento de los objetivos de la Municipalidad
ante la falta de las acciones para modificar su probabilidad y/o impacto.
Riesgo Residual: Es el que permanece después de que la Administración lleva a cabo sus
respuestas o acciones para mitigar, reducir, trasladar o compartir los riesgos.
e) Determinar cómo responder a los riesgos
Luego de la identificación y análisis de los riesgos significativos, la Administración deberá
definir cómo serán manejados. Esto implica uso de juicio y análisis razonable de costos con
la reducción de los niveles de riesgo.
La evaluación de riesgos incluye considerar cómo los riesgos deben ser manejados y si
deben ser aceptados, anulados, reducidos o compartidos. Por éstos se entenderá:
Aceptación: Ninguna acción es tomada para modificar la probabilidad o impacto del
riesgo.
Anulación: Salida de actividades que dan lugar a riesgos.
Reducción: Acciones tomadas para reducir la probabilidad o impacto del riesgo.
Compartir: Reducir la probabilidad o impacto del riesgo, transfiriéndolo o compartiendo
una parte del riesgo.
PRINCIPIO 8:
LA MUNICIPALIDAD CONSIDERA LA POSIBILIDAD DE IRREGULARIDADES
EN LA EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS
La Administración debe considerar los posibles actos irregulares, ya sean del personal de la
Municipalidad o de los Proveedores de Servicios Externos que afectan directamente el
cumplimiento de los objetivos.
Por tanto:
a) Considera distintos tipos de irregularidades. b) Evalúa incentivos y presiones para
cometer irregularidades. c) Evalúa oportunidades para cometer irregularidades. d) Evalúa
actitudes y racionalizaciones.
a) Considera distintos tipos de irregularidades
La Administración deberá analizar y gestionar los riesgos a causa de posibles actos
irregulares a los que podría estar expuesta la Municipalidad. Para ello, se tienen como actos
irregulares los siguientes:
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Reportes financieros y no financieros con irregularidades. Posibles pérdidas o
desviación de activos. Actividades ilegales.
Un reporte irregular puede darse cuando se presentan con omisiones, declaraciones
erróneas y/o falsas. Los reportes pueden ser financieros y no financieros.
Posible pérdida de activos se refiere a la adquisición, uso y disposición sin autorización o
uso engañoso de activos para el beneficio de un individuo o grupo que pueda estar
relacionado con mercados ilegales, robo de activos y propiedad intelectual, transacciones
tardías y lavado de dinero.
Las actividades ilegales se refieren a las irregularidades causadas por los incentivos y
presiones para alcanzar los objetivos de la Municipalidad, por falta de control y, actitudes y
justificaciones poco éticas.
b) Evalúa incentivos y presiones para cometer irregularidades
La evaluación de riesgos por irregularidades considera incentivos y presiones.
c) Evalúa oportunidades para cometer irregularidades
La evaluación de riesgos por irregularidades considera oportunidades por adquisición, uso o
disposición no autorizada de activos, alteración de los registros de la Municipalidad o
comisión de otros actos inapropiados.
La Administración debe estipular los niveles esperados de desempeño y estándares de
conducta, a través de contratos y desarrollo de actividades de control que supervisen las
acciones de las terceras partes.
d) Evalúa actitudes y racionalizaciones
La evaluación de riesgos por irregularidades considera cómo la Administración y otro
personal pueden involucrarse o justificarse en actos inapropiados.
PRINCIPIO 9:
LA MUNICIPALIDAD IDENTIFICA Y EVALÚA LOS CAMBIOS QUE PODRÍAN
AFECTAR SIGNIFICATIVAMENTE AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La Administración deberá considerar dentro de la evaluación de riesgos el establecimiento
de controles para identificar y comunicar los cambios que puedan afectar los objetivos de la
Municipalidad.
Por tanto:
a) Evalúa cambios en el contexto. b) Evalúa cambios en el modelo de la Municipalidad. c)
Evalúa cambios en el liderazgo.
a) Evalúa cambios en el contexto
La evaluación deberá incluir los riesgos por cambios en el ambiente regulatorio, económico
y físico en que opera.
b) Evalúa cambios en el modelo de la Municipalidad
Las Municipalidades consideran el impacto potencial en el Control Interno producidos por
cambios en el modelo de Municipalidad, por nuevas actividades o variación significativa de
las existentes, fusiones y escisiones, operaciones en el exterior, rápido crecimiento o nuevas
tecnologías, entre otras.
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c) Evalúa cambios en el liderazgo
La Municipalidad considera cambios en la Administración y las respectivas actitudes y
filosofías sobre el Sistema del Control Interno.
2.5.3. NORMAS ESPECÍFICAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
Son acciones establecidas a través de las políticas y procedimientos de la Municipalidad
que contribuyen a la mitigación de los riesgos a los que están expuestos los objetivos de la
Municipalidad. Las Actividades de Control se llevan a cabo por personas con ayuda de la
tecnología y mecanismos de control, y deben ejecutarse con seguridad razonable para
enfrentar de forma eficaz los riesgos que, de acuerdo a la Evaluación de Riesgos realizada,
requieren de atención por el impacto potencial que pueden tener en los objetivos.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Municipalidad, en las

diferentes etapas de los procesos de la misma, haciendo uso de tecnología para asegurar la
asertividad. De acuerdo a la necesidad, la Actividad de Control puede ser preventiva o de
detección, esta debe estar de acuerdo al riesgo que previene. Los controles deben:
Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios. Minimizar el impacto de las

consecuencias. Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.
Para asegurar que las Actividades de Control cumplan con el objetivo de su aplicación,
deben atenderse los siguientes principios:
Selecciona y desarrolla las Actividades de Control, contribuyendo a la mitigación de los
riesgos de los objetivos de la Municipalidad. Selecciona y desarrolla controles sobre la
tecnología. La implementación de las Actividades de Control se establecerá a través de
políticas y procedimientos.
PRINCIPIO 10:
LA MUNICIPALIDAD SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES DE
CONTROL QUE CONTRIBUYEN EN LA MITIGACIÓN DE RIESGOS AL
LOGRO DE OBJETIVOS, A UN NIVEL ACEPTABLE
La Administración deberá definir y desarrollar las Actividades de Control orientadas a
minimizar los riesgos que dificultan la realización de los objetivos generales de la
Municipalidad. Cada control que se realice debe estar de acuerdo con el riesgo que
previene, teniendo en cuenta que demasiados controles son tan peligrosos como lo es tomar
riesgos excesivos.
Las Actividades de Control deberán considerar lo siguiente:

a) Integración con la Evaluación de Riesgos. b) Factores específicos de la Municipalidad. c)
Determinadas por los procesos relevantes de la Municipalidad. d) Combinación de distintos
tipos de Actividades de Control. (Preventivos y/o detectivos) e) A qué nivel aplicar las
actividades de control. f) Separación de funciones (registro, autorización y aprobación).
a) Integración con la Evaluación de Riesgos
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Durante la Evaluación de Riesgos la Administración identifica e implementa acciones para
mitigar los riesgos y asegura que sean apropiadas y oportunas. Las Actividades de Control
deben dar respuesta al riesgo que enfrentan y reducen.
b) Factores específicos de la Municipalidad
Durante la selección de las Actividades de Control deben contemplarse los factores
específicos de la Municipalidad que la hacen particular, ya que influyen en el desarrollo del
control. Algunos factores pueden ser:
El ambiente y la complejidad de la Municipalidad por la naturaleza y alcance de sus

operaciones. Naturaleza y alcance de las respuestas a los riesgos y Actividades de
Control por ubicación, entorno y condiciones específicas de sus operaciones. Sistemas
de información más sofisticada y/o de propiedad externa de uso obligatorio.
c) Determinadas por los procesos relevantes de la Municipalidad
La Administración debe velar porque las Actividades de Control estén determinadas por los
procesos relevantes de la Municipalidad, conforme a los riesgos detectados durante la
Evaluación de Riesgos. Durante el diseño de Actividades de Control debe evaluarse el
impacto de su implementación de manera holística (beneficios o consecuencias de otros
procesos de la Municipalidad), para asegurar que su desarrollo no genere nuevos riesgos.
d) Combinación de distintos tipos de Actividades de Control
Las Actividades de Control pueden ser:
Preventiva s y de detección: Las preventivas son diseñadas para evitar eventos no
deseados, mientras que los controles de detección son diseñados para detectar y descubrir
eventos no deseados después de que han ocurrido.
Manuales AUTOMATIZADOS O INFORMATIZADOS, de acuerdo a la complejidad y
características específicas del riesgo a mitigar.
Gerenciales y Operativas: Las Actividades de Control Gerenciales son diseñadas para
determinar en qué medida se están alcanzando los objetivos de la Municipalidad y detectar
eventos relevantes para la oportuna toma de decisiones. Mientras que las Operativas, son
diseñadas para mitigar de manera específica eventos que se desarrollan en su área de
competencia de acuerdo a sus responsabilidades y autoridad.
Las Municipalidades deben realizar Actividades de Control que por su necesidad puedan
requerir de uno o la combinación de diferentes tipos de control, estos pueden ser:
Autorizaciones y aprobaciones: Las autorizaciones confirman que una transacción es
válida, si se convierten en aprobaciones a nivel de la Administración. Las transacciones y
tareas más relevantes para la Municipalidad solo deben ser autorizadas y ejecutadas por
personal al que se le asignó la responsabilidad dentro de sus competencias.
Las autorizaciones deben documentarse y comunicarse debidamente a las personas o áreas
autorizadas, quienes deben ejecutar las tareas asignadas explícitas en el ámbito de las
competencias de la Municipalidad.
Verificaciones: Las verificaciones comprenden comparaciones de dos o más ítems, para
constatar que se cumplan las políticas y regulaciones pertinentes.
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Gestión Directa de Funciones por Actividades: Los responsables de las diversas
funciones o actividades en la Municipalidad deben revisar los informes sobre resultados
alcanzados.
Proceso de Información: Se debe realizar una serie de controles para comprobar la
exactitud, totalidad y autorización de las transacciones. Así mismo, se debe controlar el
desarrollo de nuevos sistemas y la modificación de los existentes, al igual que el acceso a
los datos, archivos y programas.
Controles Físicos: Los equipos, inversiones financieras, tesorería, y demás activos, son
objeto de protección y supervisión constante para comparar los recuentos físicos con las
cifras que aparezcan en los registros de control.
Controles sobre la Información de Inicio: La información de inicio es utilizada para
apoyar las transacciones dentro de los procesos de la Municipalidad. Se deben efectuar
Actividades de Control sobre los procesos de ingreso de datos, actualización y
mantenimiento de la precisión, totalidad y validez de los datos.
Indicadores de Rendimiento: el análisis de diferentes datos operativos o financieros junto
con la puesta en marcha de acciones correctivas, constituyen Actividades de Control. Los
métodos de medición de desempeño deben estar presentes en toda Municipalidad. El
resultado de la evaluación de estos indicadores se utilizará para tomar medidas correctivas
en las actividades y, de esta manera, mejorar el rendimiento. Este mecanismo contribuye al
sustento de las decisiones, así que los indicadores de rendimiento, por lo que no deben ser
muy numerosos, ni tampoco escasos.
Documentación: Todas las transacciones, hechos significativos y la estructura de Control
Interno deben estar correctamente documentados y disponibles para su revisión. La
información referente a Control Interno debe estar consignada en las políticas de la
Municipalidad y en los Manuales de Procedimientos, incluyendo objetivos, estructura y
procedimientos.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos: Se deben registrar y
clasificar debidamente los hechos y transacciones que afectan a la Municipalidad. Este
registro se debe realizar al momento de la ocurrencia de los hechos para garantizar su
relevancia y utilidad para la toma de decisiones.
Asimismo, se deben clasificar debidamente para ser presentados en informes y/o reportes
financieros contables a las autoridades de competencia, de acuerdo a las políticas y
procedimientos establecidos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros: Todo activo de valor para la
Municipalidad debe asignarse a un responsable para su custodia y, además, debe contar con
las protecciones adecuadas, como seguros, almacenaje, sistemas de alarma, etc. Deben estar
debidamente registrados y periódicamente verificar las existencias físicas y registros
contables para controlar su coincidencia. Estos mecanismos de protección representan
tiempo y dinero, por lo que deben analizarse cuidadosamente los riesgos que puedan afectar
los activos de la Municipalidad, como: robo, mal uso, destrucción, y realizar una
comparación con los costos del control que se quiera implementar.
Rotación del personal en las tareas claves: La idea es que ningún Servidor Público tenga
la posibilidad de cometer algún tipo de irregularidad en un tiempo prolongado al realizar su
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tarea. Para esto, el personal debe ser rotado periódicamente con otros empleados dentro de
la Municipalidad, que cuenten con las capacidades y competencias requeridas para el
puesto.
Para supervisar, monitorear y fortalecer las Actividades de Control, deben cumplirse con
las siguientes actividades:
Función de la Unidad de Auditoría Interna: Esta depende de sus autoridades, y, las
funciones y actividades que se realizan en dichas auditorías deben ser independientes de las
operaciones que se analizan. Es una forma certera y efectiva para que la gerencia éste
informada sobre el funcionamiento y confiabilidad de los Sistemas de Control Interno que
posee la Municipalidad. De esta manera, al ser la auditoría interna independiente, puede
realizar su cometido con total libertad realizando inspecciones, verificaciones y pruebas que
considere necesarias, debido a que las actividades que realiza están desligadas de las
operaciones que analiza. La Auditoría Interna hace las veces de un representante de la
autoridad superior, en cuanto a vigilar el adecuado funcionamiento del sistema, informando
de forma oportuna de las ocurrencias de cualquier situación indeseada.
Autoevaluación de Controles Basada en los Modelos: Se basa y está implícita en las
teorías modernas de Control Interno. En la estructura de los modelos COSO y Criteria of
Control Board (COCO), se definen los componentes que estructuran el Marco Integrado de
Control y están involucrados en sus tareas y actividades el personal jerárquico de toda la
Municipalidad, a fin de evaluar los controles que apoyan el logro de los objetivos
predefinidos. Si esta metodología se aplica correctamente, produce una mejora sustancial
en el rendimiento y eficiencia de la Municipalidad, proporcionando mayores resultados con
menos recursos. Además, permite establecer los mecanismos para el análisis de los
controles formales e informales.
Evaluación de los Controles Informales: En primera instancia es necesario identificar los
controles informales dentro del Ambiente de Control y los controles formales en los cuatro
componentes restantes del Marco de Control Interno: Evaluación de Riesgo, Actividades de
Control, Información y Comunicación, y Supervisión-Monitoreo.
Evaluación de Controles Formales: Este método analiza las Actividades de Control que
se relacionan con los objetivos específicos de los trabajos que se realizan en cada área de la
Municipalidad.
Informe de Resultados: LA ALCALDESA debe disponer de un informe detallado de la
autoevaluación de control elaborada por la Administración de la Municipalidad, el cual
brindará una visión general de los controles formales e informales, a su vez tienen que
recibir un reporte del perfil de confianza, en el que se constate la evaluación de los
controles de cada componente con el nivel general determinado en la Municipalidad. Este
proceso permite obtener información valiosa sobre los controles potenciales a implementar.
LA ALCALDESA adquiere un conocimiento integral de las operaciones de la
Municipalidad y para efectos de revisiones posteriores ayuda a identificar las prioridades en
el proceso de planeación de las actividades que se requieran.
Controles de Aplicación: Estos controles permiten asegurar la total exactitud en el
proceso de transacciones, autorización y validez. Son diseñados principalmente para evitar
que se ingresen en el sistema datos erróneos, es decir, son controles preventivos. También
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pueden ser eficaces para detectar y corregir errores que fueron ingresados al sistema con
anterioridad. Están dirigidos al registro de transacciones, actualización de datos aceptados y
seguimiento de los rechazados, actualización de archivos, controles de acceso a los
registros, documentación técnica y del usuario actualizado, resguardo de los archivos,
administración del sistema e interfaces con otros sistemas. Estos Controles de Aplicación se
basan en los criterios siguientes:
Totalidad: todas las transacciones son registradas. Exactitud y precisión: Las transacciones
son registradas con las cantidades correctas y en las cuentas adecuadas en cada fase del
proceso. Validez: Implementación de Actividades de Control que incluyan la autorización
de transacciones de acuerdo con las políticas y procedimientos de la Municipalidad.
e) A qué nivel aplicar las Actividades de Control

La Administración debe establecer Actividades de Control a distintos niveles de la
institución, de acuerdo a los procesos, operaciones y personal involucrado en la gestión del
riesgo.
f) Separación de funciones (registro, autorización y aprobación)

Todas las actividades de registrar, autorizar y aprobar una transacción deben ser claramente
segregadas en las políticas y procedimientos, y diferenciadas, para no generar conflictos
durante la ejecución de los controles. La segregación de responsabilidades es fundamental
para la rendición de cuentas y para la mitigación del riesgo de posibles irregularidades,
debido a que lo reduce a niveles aceptables.
PRINCIPIO 11:
LA MUNICIPALIDAD SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES
GENERALES DE CONTROL SOBRE LA TECNOLOGÍA, PARA APOYAR EL
LOGRO DE OBJETIVOS
La Administración selecciona y desarrolla actividades generales sobre la Tecnología de la
Información para apoyar el cumplimiento de los objetivos. Todo Sistema de Información
debe apoyar el control de las actividades de la Municipalidad, así como registrar y
supervisar las actividades y eventos que ocurran. Por lo tanto, deben ser controlados para
asegurar el correcto funcionamiento y la confiabilidad del procesamiento de transacciones.
Los Sistemas de Información deben contar con mecanismos de seguridad flexibles que
permitan cambios o modificaciones en las entradas, procesos, almacenamiento y salidas
cuando sea necesario.
Las Actividades de Control en los Sistemas de Información incluye control sobre la

infraestructura tecnológica, seguridad de la administración y adquisición, desarrollo y
mantenimiento de los sistemas de información y de herramientas tecnológicas. Para validar
el cumplimiento del principio se debe considerar que:
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a) Determina la vinculación entre el uso de la tecnología en los procesos de la
Municipalidad y los controles generales de tecnología para automatizar las actividades de
control. b) Establece las actividades de control de infraestructura y de tecnología
pertinentes. c) Establece actividades de control pertinentes sobre los procesos de
administración de seguridad. d) Establece actividades de control pertinentes sobre la
adquisición, desarrollo y mantenimiento de tecnología.
a) Determina la vinculación entre el uso de la tecnología en los procesos de la
Municipalidad y los controles generales para automatizar las Actividades de Control
La Administración debe comprender y determinar la dependencia y vinculación entre los

procesos de la Municipalidad, las Actividades de Control automatizadas y los controles
generales de tecnología para mitigar el riesgo de un funcionamiento inadecuado. Las
Actividades de Control y la tecnología se relacionan de dos maneras:
Cuando la Tecnología de la Información está integrada a los procesos de la

Municipalidad, requiere de Actividades de Control que mitiguen riesgos de un
funcionamiento inadecuado.
Cuando la tecnología es utilizada para automatizar las Actividades de Control que
mitigará un riesgo determinado.
b) Establece las Actividades de Control para la infraestructura tecnológica pertinente
La Administración debe seleccionar y desarrollar Actividades de Control para mitigar los
riesgos que pueden afectar el funcionamiento de la infraestructura tecnológica para: operar,
establecer redes de comunicación, desarrollo de aplicaciones y demás elementos de
tecnología acorde a los procesos de la Municipalidad, los que son diseñados e
implementados para garantizar la integridad, exactitud y disponibilidad de la tecnología de
procesamiento.
c) Establece Actividades de Control pertinentes sobre los procesos de administración de
seguridad
La Administración selecciona y desarrolla Actividades de Control para vigilar el acceso a la
infraestructura tecnológica de la Municipalidad, para prevenir accesos y usos no
autorizados o inapropiados. Las Actividades de Control son diseñadas e implementadas
para proporcionar acceso a la información de acuerdo a sus funciones y responsabilidades,
con el fin de proteger los activos de la institución de amenazas internas y externas.
d) Establece Actividades de Control pertinentes sobre la adquisición, desarrollo y
mantenimiento de tecnología
La Administración selecciona y desarrolla Actividades de Control sobre la adquisición,
desarrollo y mantenimiento de tecnología y su infraestructura. Estos deberán incluir
actividades para supervisar los cambios, autorizaciones, uso de licencias y aprobaciones,
con el fin de asegurar un adecuado uso de las tecnologías y sistemas de información.
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PRINCIPIO 12:
LA MUNICIPALIDAD IMPLEMENTA ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS
DE POLÍTICAS QUE ESTABLEZCAN LO REQUERIDO Y PROCEDIMIENTOS
QUE PONGAN ESTAS POLÍTICAS EN ACCIÓN
Las políticas reflejan las afirmaciones de la Administración sobre lo que debe hacerse para
efectuar los controles. Estas afirmaciones deben estar documentadas, y expresadas tanto
explícita como implícitamente, a través de comunicaciones, acciones y decisiones. Los
procedimientos son las acciones para implementar las políticas establecidas.
Es decir:
a) Establece políticas y procedimientos para soportar la implementación de las
instrucciones por parte de la Administración. b) Establece responsabilidad y rendición de
cuentas para la ejecución de las políticas y procedimientos. c) Desarrolla las Actividades de
Control en forma oportuna. d) Toma acciones correctivas. e) Desarrolla las Actividades de
Control utilizando personal competente. f) Reevalúa las políticas y los procedimientos.
a) Establece políticas y procedimientos para soportar la implementación de las
instrucciones por parte de la Administración
La Administración establece Actividades de Control como parte integrante de los procesos

de la Municipalidad y actividades diarias del personal, a través de políticas que establecen
lo esperado y los procedimientos pertinentes que especifican las acciones a realizar.
Es importante hacer mención que las políticas y procedimientos deben cumplirse con:
oportunidad, acciones correctivas, competencia y evaluación periódica.
b) Establece responsabilidad y rendición de cuentas para la ejecución de las políticas y
procedimientos
LA ALCALDESA establece responsabilidad y rendición de cuentas para las Actividades de
Control de la Administración (u otro personal designado) de la unidad o función en la que
los riesgos relevantes residen.
c) Desarrolla las Actividades de Control en forma oportuna
LA ALCALDESA, la Administración y todos los Servidores Públicos de la Municipalidad
son los responsables de desarrollar las Actividades de Control de acuerdo a su competencia,
en forma oportuna y como es definido en las políticas y procedimientos.
d) Toma acciones correctivas
LA ALCALDESA y la Administración deben velar porque los ejecutores del control sean
responsables de investigar y actuar en las cuestiones identificadas como resultado de la
ejecución de las Actividades de Control.
e) Desarrollar las Actividades de Control utilizando personal competente
La Administración debe cuidar que los ejecutores del control tengan la competencia y
autoridad suficiente para desarrollar las Actividades de Control con diligencia y enfoque
continuo.
f) Revalúa las políticas y los procedimientos
La Administración periódicamente debe revisar las Actividades de Control para determinar
su continua relevancia y enfoque, y actualizarlas de ser necesarias.
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2.5.4. NORMAS ESPECÍFICAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La Información es necesaria en la Municipalidad para ejercer las responsabilidades de
Control Interno en función del logro de objetivos. La comunicación ocurre tanto interna
como externamente y, provee a la Municipalidad la información necesaria para la
realización de los controles diarios. La comunicación permite al personal comprender las
responsabilidades del Control Interno y su importancia para el logro de los objetivos.
La información deberá estar compuesta por los datos que se combinan y sintetizan con base
a la relevancia de los requerimientos de información en todos los niveles de la
Municipalidad, de acuerdo a su necesidad. En cambio, la comunicación debe ser un proceso
iterativo y continuo que permita proporcionar, compartir y obtener la información
necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como externa.
Las Normas Específicas de Información y Comunicación, deben atender los siguientes
principios:
1. La institución obtiene, genera y utiliza información relevante y de calidad. 2. La
comunicación interna se difunde a través de toda la Municipalidad sobre las
responsabilidades de control. 3. La comunicación externa debe responder a las necesidades
y compromisos de informar.
PRINCIPIO 13:
LA MUNICIPALIDAD OBTIENE O GENERA Y UTILIZA INFORMACIÓN
RELEVANTE, Y DE CALIDAD PARA APOYAR EL FUNCIONAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO
La información es recolectada, generada, utilizada y con las características de calidad para
apoyar el funcionamiento del Control Interno. Se obtiene a partir de las actividades de LA
ALCALDESA y sintetizada de tal manera, que la Administración y demás personal puedan
comprender los objetivos y su rol para la consecución de los mismos.
El principio debe atender lo siguiente:
a) Identificar los requerimientos de información. b) Capturar fuentes internas y externas de
datos. c) Transformar datos relevantes en información. d) Mantener la calidad en todo el
procesamiento. e) Considerar la relación costo-beneficio.
a) Identificar los requerimientos de información
Existe un proceso para identificar la información requerida y esperada para soportar el
funcionamiento de las Normas Técnicas de Control Interno para el logro de los objetivos de
la Municipalidad. Los requerimientos de información deben estar siempre enfocados a la
utilidad y relevancia para el Control Interno. Las fuentes de información deben orientarse a
la obtención de datos internos y externos.
b) Capturar fuentes internas y externas de datos
La captura o recopilación de datos puede ser obtenida a través de fuentes internas y
externas. Los Sistemas de Información son los medios donde la Municipalidad obtiene,
genera, usa y comunica información para mantener la responsabilidad, medir y revisar el
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desempeño, y comprende un conjunto de actividades, que se realizan a través de personas,
procesos, datos y/o tecnología.
c) Trasformar datos relevantes en información
Los sistemas de información deben procesar y transformar datos en información relevante,
es por ello que la Administración debe supervisar y velar porque ésta se genere a través del
sistema mismo, y a su vez cumpla con las características necesarias para que el Sistema de
Control Interno responda a sus objetivos.
d) Mantener la calidad en todo el procesamiento
La información puede presentar oportunidades como riesgos, es por ello que las
Actividades de Control establecidas para validar la calidad de la información, deben estar
orientadas a las características específicas que se requieren de acuerdo a la utilidad y/o
finalidad de la misma.
La información de acuerdo a su finalidad, considerando la relación de costo- beneficio para
obtenerla, deberá cumplir con mayor o menor rigidez con las siguientes características de
calidad:
Accesible Apropiada Actual Protegida Conservada Suficiente Oportuna
Válida Verificable
e) Considerar la relación Costo-Beneficio
La naturaleza, cantidad y precisión de la información comunicada se conmensura con y
para soportar el logro de los objetivos.
PRINCIPIO 14:
LA MUNICIPALIDAD COMUNICA INTERNAMENTE INFORMACIÓN,
INCLUYENDO OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL
INTERNO NECESARIA PARA SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO
LA ALCALDESA y la Administración comunican internamente y de forma clara los
objetivos de la Municipalidad y responsabilidades de Control Interno, a través de los
canales correspondientes definidos para que todos los Servidores Públicos comprendan sus
roles y responsabilidades institucionales.
Por tanto deber realizarse lo siguiente: a) Comunicación de la información del Sistema de

Control Interno. b) Comunicación entre la Administración y LA ALCALDESA. c) Provee
líneas de comunicación separadas. d) Selecciona los métodos de comunicación de uso
interno relevantes.
a) Comunicación de la información del Sistema de Control Interno
LA ALCALDESA y la Administración deben establecer y formalizar a través de políticas y
procedimientos, los canales de comunicación de la información de acuerdo al tipo de
información y, su objetivo dentro del Sistema de Control Interno. El canal de comunicación
de la información utilizado debe ser seleccionado de acuerdo al propósito o finalidad de la
comunicación.
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LA ALCALDESA como principal responsable del Sistema de Control Interno, debe
comunicar claramente los objetivos de la Municipalidad y las responsabilidades dentro del
Sistema de Control Interno, en función del cumplimiento de dichos objetivos.
Estas comunicaciones incluyen información sobre:
Objetivos Específicos de la Municipalidad. Políticas y procedimientos relacionados a

las responsabilidades de Control Interno que deben cumplir los Servidores Públicos de la
Municipalidad. Importancia, relevancia y beneficios del Control Interno. Roles y
responsabilidades de la Administración y demás personal en la ejecución de los controles.
Expectativas de la Municipalidad para comunicar cualquier asunto significativo relativo
con el Control Interno, incluyendo debilidades, deterioro o incumplimientos.
b) Comunicación entre la Administración y LA ALCALDESA
Debe existir comunicación entre LA ALCALDESA y la Administración para la
presentación de los resultados de las evaluaciones continuas e independientes de la
Administración. La comunicación deberá asegurar que se ejerza supervisión de las
responsabilidades de Control Interno y hacer referencia a la aceptación, cambios, o
problemas presentados en el Control Interno de la Municipalidad, el impacto sobre la
consecución de sus objetivos, y las acciones correctivas o preventivas implementadas o
propuestas por la Administración para su aprobación, cuando así corresponda, de acuerdo a
su nivel de responsabilidad y autoridad.
La comunicación deberá realizarse con la frecuencia y oportunidad que corresponda, de tal
manera, que ambos cuenten con la información necesaria para cumplir sus roles en relación
al logro de los objetivos de la Municipalidad.
c) Provee líneas de comunicación separadas
Para que la información fluya a través de la Municipalidad, deben establecerse formalmente
los canales de comunicación, de acuerdo a su finalidad. Estos deberán ser definidos de tal
forma que faciliten su utilidad con los niveles de seguridad que corresponda.
Para la obtención de información relacionada con denuncias o situaciones sospechosas,
deben establecerse líneas o medios de comunicación separados a las de uso normal de la
Municipalidad. La misma deberá ser tratada con los niveles de confidencialidad necesarios
y analizados con la mayor objetividad, para determinar si está contemplada dentro de la
evaluación de riesgos de la Municipalidad y si los controles para su mitigación están siendo
efectivos o no.
d) Selecciona los métodos de comunicación de uso interno relevantes
Los métodos de comunicación de uso interno de la Municipalidad deben ser seleccionados
de acuerdo a la oportunidad, audiencia y naturaleza de la información a comunicar y deben
implementarse de acuerdo a su finalidad y beneficios esperados.
Para validar que los métodos implementados en la Municipalidad están permitiendo una
comunicación efectiva, deben ser evaluados con regularidad tomando en cuenta factores
como: usuarios, naturaleza de la comunicación, costo y beneficio de su disposición,
implicaciones regulatorias, etcétera.
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PRINCIPIO 15:
LA MUNICIPALIDAD SE COMUNICA CON LOS GRUPOS DE INTERÉS
EXTERNOS EN RELACIÓN CON LOS ASPECTOS QUE AFECTAN EL
FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
La Administración debe establecer formalmente los medios de comunicación para personas
externas a la Municipalidad; dentro de las políticas para obtener, recibir y clasificar la
información externa, deben definirse los canales para compartirla internamente de acuerdo
a su clasificación.
Es decir:
a) Comunica a terceras partes. b) Comunica a LA ALCALDESA. c) Provee líneas de

comunicación separadas. d) Selecciona los métodos de comunicación relevantes.
a) Comunica a terceras partes
La Administración debe definir políticas claras que establezcan controles sobre la
obtención y recepción de información de partes externas, a fin de corroborar aspectos de
funcionamiento del Control Interno.
La comunicación con terceras partes permite que éstas comprendan los eventos, actividades
o circunstancias que pueden afectar su interacción con la Municipalidad, por lo que la
información que proveen puede ser catalogada importante en el Sistema de Control Interno.
Algunos ejemplos de información externa pueden ser:
Evaluaciones independientes del Control Interno de la Municipalidad, efectuada por
proveedores de servicios externos. Comentarios o quejas de usuarios de los servicios de
la Municipalidad. Nuevas o cambiantes leyes, disposiciones, o regulaciones de carácter
obligatorio para la Municipalidad.
b) Comunica a LA ALCALDESA
Toda información resultante de evaluaciones externas tiene que ser comunicada
directamente a LA ALCALDESA. Esta deberá establecer las acciones que le
corresponderá ejecutar la Administración en cuanto a la gestión de dicha información y la
realización de mejoras al Control Interno de la Municipalidad.
c) Provee líneas de comunicación separadas
Al igual que para la comunicación interna, deben establecerse canales de comunicación
separados para la obtención de información relacionada con denuncias o situaciones
sospechosas, informadas por personas externas a la Municipalidad.
Toda esta información deberá ser tratada con los niveles de confidencialidad necesarios y
analizados con la mayor objetividad, para determinar si está contemplada en la evaluación
de riesgos de la Municipalidad y si los controles para su mitigación están siendo efectivos o
no.
d) Selecciona los métodos de comunicación de uso externo relevantes
Los métodos de comunicación para uso externo, deben ser seleccionados considerando la
oportunidad, audiencia, naturaleza de la información a comunicar, y atendiendo a los
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requerimientos legales y/o regulatorios. Estos deben implementarse de acuerdo a su
finalidad y beneficios esperados.
Para validar que los métodos implementados de uso externo a la Municipalidad están
permitiendo una comunicación efectiva, deben ser evaluados con regularidad tomando en
cuenta factores como: usuarios, naturaleza de la comunicación, costo-beneficio de su
disposición, implicaciones regulatorias, etcétera.
2.5.5. NORMAS ESPECÍFICAS DE SUPERVISIÓN - MONITOREO

Son evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas utilizadas para
determinar si cada una de las Normas Específicas del Control Interno, incluyen controles
para efectivizar los principios de cada Norma o componente y garantizar que estén
presentes y funcionando. Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas
oportunamente a LA ALCALDESA.
La evaluación del Control Interno deberá tomar en cuenta:
Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las operaciones de la
Municipalidad. Evaluaciones separadas, realizadas por fiscalizadores externos e internos.
Condiciones reportables o hallazgos materiales comunicados. Papel asumido por cada
miembro de la Municipalidad en los niveles de control.
PRINCIPIO 16:
LA MUNICIPALIDAD SELECCIONA, DESARROLLA Y REALIZA
EVALUACIONES CONCURRENTES O SEPARADAS PARA DETERMINAR SI
LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ESTÁN PRESENTES Y
FUNCIONANDO
Las Actividades de Monitoreo y Supervisión son llevadas a cabo a través de evaluaciones
continuas e independientes. Las evaluaciones continuas están integradas en los procesos de
la Municipalidad en sus diferentes niveles y suministran información oportuna, debido a
que permiten una supervisión en tiempo real y gran rapidez de adaptación. El uso de la
tecnología apoya las evaluaciones continuas, tienen un alto estándar de objetividad y
permiten una revisión eficiente de grandes cantidades de datos a un bajo costo.
Por tanto:
a) Considera una combinación de evaluaciones concurrentes y separadas. b) Establece una

base de entendimiento. c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado. d) Ajusta el
alcance y la frecuencia. e) Evaluaciones objetivas.
a) Considera una combinación de evaluaciones concurrentes y separadas
LA ALCALDESA selecciona y define actividades de monitoreo y supervisión a través de
evaluaciones continuas e independientes.
La Administración debe ejecutar las evaluaciones continuas a través de su integración en
los procesos de la Municipalidad. Estas evaluaciones deberán suministrar información
oportuna para efectuar las acciones correctivas que correspondan.
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Las evaluaciones independientes deben ejecutarse de forma periódica, y considerar el
alcance y frecuencia de acuerdo a los resultados de la evaluación de riesgos, la efectividad
de las evaluaciones continuas y las consideraciones comunicadas por LA ALCALDESA.
b) Establece una base de entendimiento
El diseño y estado actual del Sistema de Control Interno debe ser considerado como base de
entendimiento de la Municipalidad y el principal insumo para realizar las evaluaciones
continuas y/o independientes.
c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado
La Administración deberá verificar que el personal que efectúa evaluaciones continuas y/o
independientes, tenga suficiente conocimiento sobre los procesos de la Municipalidad y el
Sistema de Control Interno implementado, para comprender lo que deberá ser evaluado y
que los resultados de la evaluación tienen que ser objetivos, claros y viables de acuerdo a
los objetivos y metas de la Municipalidad.
d) Ajusta el alcance y frecuencia
La Administración varía el alcance y frecuencia de las evaluaciones separadas dependiendo
del riesgo.
e) Evaluaciones objetivas
Las evaluaciones separadas se realizan periódicamente para proveer una retroalimentación
objetiva.
PRINCIPIO 17:
LA MUNICIPALIDAD EVALÚA Y COMUNICA LAS DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO DE MANERA OPORTUNA A LOS RESPONSABLES DE
TOMAR ACCIONES CORRECTIVAS, INCLUIDA LA ALCALDESA SI
CORRESPONDE
Para ello la Municipalidad:
a) Evalúa los resultados de las evaluaciones. b) Comunica las deficiencias. c) Monitorea las
acciones correctivas.
a) Evalúa los resultados de las evaluaciones
LA ALCALDESA y la Administración, según corresponda, evalúan los resultados de las
evaluaciones concurrentes y separadas, presentan puntos de vista y definen acciones para el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno.
b) Comunica las deficiencias
La Administración identifica responsables y comunica las deficiencias, debiendo tomar
acciones correctivas en los niveles que corresponda.
c) Monitorea las acciones correctivas
Supervisa y monitorea que las deficiencias sean tratadas con objetividad, y que las acciones
correctivas sean acertadas para que la condición que propicia la deficiencia sea mitigada de
manera efectiva.
En el Apéndice III, se presentan Cuestionarios sobre las Actividades de Control por
Componentes, que como mínimo debe diseñarse y ejecutarse en cada Sistema de
Administración.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
CAPÍTULO III. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
3.1 VERIFICACIÓN DE LA APLICACIÓN DE LAS NTCI

La aplicación de las NTCI será verificada por la Unidad de Auditoría Interna de cada
Municipalidad y por la CGR en el ejercicio del Control Externo Posterior, con el propósito
de facilitar la actualización correspondiente de las NTCI.
3.2 CERTIFICACIONES
LA ALCALDESA, deberá enviar a la CGR certificaciones sobre:
1. La concordancia del diseño de su Sistema de Control Interno con las NTCI y el
funcionamiento de acuerdo con los objetivos del sistema. Dicha certificación será emitida
con una periodicidad semestral.
2. La CGR proveerá cuestionarios para la expedición de las certificaciones mencionadas en
esta sección.
DISPOSICIONES FINALES
Primero: Forman parte integrante de las presentes Normas Técnicas de Control Interno, los
Apéndices I, II y III.
Segundo: LA ALCALDESA de cada Ente Estatal de la Administración Pública tiene un
año contado a partir de la publicación de la actualización de las Normas Técnicas de
Control Interno en La Gaceta, Diario Oficial, para que ajusten sus Sistemas de
Administración (SA), basado en el Marco Regulatorio de las presentes Normas Técnicas de
Control Interno, debiendo ser remitido a la Contraloría General de la República para su
verificación.
Tercero: Se derogan las siguientes disposiciones:
a) Las Normas Técnicas de Control Interno publicadas en La Gaceta, Diario Oficial,
Números 234, 235 y 236 de fechas uno, dos y tres de diciembre del año 2004.
b) Reforma de las Normas Técnicas de Control Interno, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, Número 193 del 10 de diciembre del año 2012.
c) Cualquier otra disposición normativa que se le oponga.
VIGENCIA
Las presentes Normas Técnicas de Control Interno entrarán en vigencia un año después de
su publicación en La Gaceta, Diario Oficial.
Firmas Ilegibles de los señores: LIC. LUIS ÁNGEL MONTENEGRO, E., Presidente del
Consejo Superior. MSC. MARÍA JOSÉ MEJÍA GARCÍA, Vicepresidenta del Consejo
Superior.- LIC. MARISOL CASTILLO BELLIDO, Miembro Propietaria del Consejo
Superior.- LIC. MARÍA DOLORES ALEMÁN CARDENAL; Miembro Propietaria del
Consejo Superior y DR. VICENTE CHÁVEZ FAJARDO, Miembro Propietario del
Consejo Superior”.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
GLOSARIO
A
ACTIVIDADES
Principales labores y cualquier clase de facultades o funciones que caracterizan un proceso
o programa particular, las cuales son ejecutadas o administradas por el personal encargado
del proceso o programa.
ADMINISTRACIÓN
Es un término genérico que se usa para definir a la persona o conjunto de personas que
tienen autoridad y responsabilidad para planificar, dirigir y controlar los recursos de una
Municipalidad. En este sentido, la Administración incluye a LA ALCALDESA, Titulares y
a los demás Servidores Públicos a los que se les han delegado dichas funciones.
AMBIENTE DE CONTROL
Se refiere a las actitudes y acciones de la Administración en lo que respecta a la
importancia del control dentro de la organización.
El Ambiente de Control provee la disciplina y estructura para lograr los objetivos del
Sistema de Control Interno.
ANÁLISIS DEL DISEÑO DE SISTEMAS
Proceso mediante el cual se establece la coincidencia de los Sistemas de Administración y
Control, diseñados y vigentes en una Municipalidad con un modelo de comparación, el cual
suele estar conformado por normas y criterios generalmente aceptados.
AUTORIZACIÓN
Implica que un nivel apropiado ha verificado y validado que la actividad o transacción está
de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos.
C
CONFLICTO DE INTERÉS
Se refiere a cualquier relación la cual no es o aparenta no ser, en beneficio de los intereses
de la organización. Un conflicto de interés podría perjudicar el cumplimiento de los deberes
y responsabilidades de los Servidores Públicos.
Durante todo el proceso de Auditoría, los Auditores deben estar atentos a situaciones de
presunto conflicto de interés.
CONTROL
Es cualquier acción tomada por la Administración para mejorar la probabilidad de que los
objetivos y las metas establecidos sean alcanzados. La Administración planifica, organiza
y dirige el desempeño de actividades suficientes para proveer razonable seguridad de que
los objetivos y metas serán alcanzados. Entonces, el control es el resultado de una
apropiada planeación, organización, dirección y evaluación.
CONTROL ADMINISTRATIVO
Control desempeñado por uno o más Administradores en cualquier nivel en una
Organización.
Comprende el Plan de Organización y todos los métodos y procedimientos que están
relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones, la adhesión a las Políticas
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
Gerenciales y que por lo común, solo tienen que ver indirectamente con objetivos
financieros.
Generalmente incluyen controles tales como: Análisis Estadísticos, Estudios de Tiempos y
Movimientos, Informes de Gestión, Programas de Entrenamiento y Controles de Calidad.
CONTROL CLAVE
Es aquel control, técnica o grupo de técnicas de Control que esté orientado a detectar, evitar
errores o irregularidades significativas.
CONTROL COMPUTARIZADO
Puede tener dos significados:
Aquellos desempeñados mediante el computador, principalmente los incorporados en un
programa o aplicación, estos también son llamados Controles de Aplicación.
Aquellos desempeñados alrededor del computador o mediante equipos periféricos, estos
también son llamados Controles Generales.
CONTROL CONTABLE
También llamado Control Financiero, comprende el Plan de Organización y todos los
métodos y procedimientos, principalmente los que tienen que ver y/o están relacionados
directamente con la protección de los activos y la confiabilidad de los Registros
Financieros.
Generalmente incluyen controles como: Sistemas de Autorización y Aprobación,
segregación de funciones relacionadas con registros e informes concernientes a las
operaciones o custodia de los activos, y controles físicos de los activos.
CONTROL EFECTIVO
Se presenta cuando la Administración dirige Sistemas de tal manera que provean razonable
seguridad de que los objetivos y metas serán logrados.
COSTO
Medida de los recursos consumidos durante un período de tiempo, relacionado
directamente con la producción de un bien o la prestación de un servicio.
CRITERIO
Es el estándar, medida o expectativa utilizada al hacer una evaluación y/o verificación (lo
que debería existir). Los criterios están conformados por Normas Razonables de
Desempeño y Control, contra las cuales se puede evaluar lo adecuado y efectivo del
Sistema de Control Interno, así como la economía, eficiencia y eficacia de las operaciones.
CUENTA
Registro formal de un activo, obligación, ingreso, gasto o transacción patrimonial, en la
cual los efectos de las operaciones son indicados en términos monetarios o alguna otra
unidad de medida.
Es una declaración mediante la cual se informa de manera resumida un desempeño, el cual
puede estar expresado cuantitativamente.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Es una herramienta que utilizan los Auditores para diagnosticar el Diseño del Sistema de
Control Interno. Básicamente consisten en listado de preguntas que implican respuestas
cerradas “si” ó “no”. Dichas respuestas sirven para establecer si una Municipalidad dispone
de normas y otros mecanismos de control.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
Las preguntas de un cuestionario de Control Interno representan el Modelo de Sistema de
Control que el Auditor considera razonablemente suficiente para lograr los objetivos del
Sistema.
D
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
Requerimiento para que se aplique la destreza esperada de una persona con razonable
prudencia y competencia en similares circunstancias. El debido cuidado profesional se
ejerce cuando los Servidores Públicos desempeñan su trabajo de acuerdo con las políticas,
procedimientos, leyes y regulaciones aplicables y su conocimiento y experiencia dirigidos a
lograr los objetivos o metas trazados, incluyendo el advertir las limitaciones para lograrlos
y el tomar correctivos oportunamente cuando estén a su alcance.
E
ECONOMÍA O ECONOMICIDAD
Inversión mínima posible en una Municipalidad, Unidad, Programa, Operación o
Actividad, para lograr sus objetivos, metas o resultados deseados, tomando en cuenta
patrones de calidad apropiados.
EFICACIA O EFECTIVIDAD
Es el logro de los objetivos propuestos, metas programadas, resultados deseados por una
Municipalidad, Unidad, Programa, Operación o Actividad.
EFICIENCIA
Resultado de comparar la relación entre los objetivos, metas o resultados y los insumos
invertidos para lograrlos, con un estándar de desempeño o medida de comparación.
ENCRIPTACIÓN
Proceso de Seguridad usado para almacenar o transferir información delicada que no debe
ser legible a terceros.
ESTÁNDAR DE DESEMPEÑO
Es una medida preestablecida técnicamente sobre la productividad. También conocida
como lo esperado en condiciones normales. El estándar se utiliza para motivar un
desempeño en cualquier área organizacional clave para el éxito.
ÉTICA
Factor de evaluación de los procesos en que se mide la solidez de los principios morales de
la organización.
ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL
Conjunto de actividades técnicas y científicas destinadas a la identificación, predicción y
control de los impactos ambientales de un proyecto y sus alternativas, realizado según los
criterios establecidos por las normas vigentes y presentado mediante informe técnico.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Es un proceso sistemático para establecer e integrar juicios profesionales acerca de la
probabilidad de ocurrencia de condiciones o eventos adversos. El proceso de evaluación
del riesgo debe suministrar una forma de organizar e integrar los juicios profesionales para
desarrollar acciones preventivas o en todo caso una estrategia para administrar el riesgo.
F
FACTORES DE RIESGO
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la probabilidad de que
las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la formación de juicios
sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de
Servidores Públicos que en ella se desempeñan, la complejidad de las operaciones, la
cultura de control, el presupuesto, etc.
FIRMA ELECTRÓNICA CERTIFICADA
Es la que permite identificar al titular y ha sido creada por medios que éste mantiene bajo
su exclusivo control, de manera que vinculada al mismo y a los datos a los que se refiere,
permite que sea detectable cualquier modificación ulterior a estos.
G
GESTIÓN DE RIESGOS
Es la utilización eficiente de los recursos, en la medida en que debe maximizarse sus
rendimientos en función del logro de las necesidades y objetivos de la Municipalidad.
I
INFRAESTRUCTURA EN TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN
Es la integración y relación de la informática, telecomunicaciones y la técnica para el
procesamiento de datos. Sus principales componentes son: el factor humano, los contenidos
de la información, el equipo, el software y los mecanismos de intercambio electrónico de
información, los elementos de política, regulaciones y los recursos financieros.
M
MANUAL TÉCNICO DE SISTEMAS INFORMÁTICOS
Constituye la documentación elaborada por los ingenieros de software especificando
plataforma a utilizarse, diccionario de base de datos, diagrama Municipalidad-relación y los
casos de uso de los procesos automatizados.
MATRIZ DE RIESGO
Esta constituye una herramienta de Control y de Gestión normalmente utilizada para
identificar las actividades (procesos y productos) de una Municipalidad, el tipo y nivel de
riesgos inherentes a estas actividades y los factores exógenos y endógenos relacionados con
estos riesgos (factores de riesgo). Igualmente, una Matriz de Riesgo permite evaluar la
efectividad de una adecuada gestión y administración de los riesgos que pudieran impactar
los resultados y por ende el logro de los objetivos de una Municipalidad.
MÁXIMA AUTORIDAD
Dentro de esta denominación se incluye al Presidente, Ministros, Alcaldes, Servidor
Públicos y cualquier otra denominación para personas con la responsabilidad de dirigir las
Municipalidades al más alto nivel gerencial. Cuando aplique, también se incluye a la Junta
Directiva o Concejo Municipal o Regional.
MEDICIÓN DE RIESGOS
Consiste en la evaluación cuantitativa o cualitativa del nivel de criticidad de los riesgos.
METAS
Son objetivos específicos de Sistemas y pueden estar referidos a operaciones o programas,
estándares de operación, niveles de desempeño, propósitos o resultados esperados.
Los objetivos específicos o metas para un Sistema o subsistema, deberán ser claramente
definidos, medibles, alcanzables y consistentes con los objetivos generales. Además, deberá
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
reconocerse claramente el riesgo asociado si no se alcanzan tales objetivos específicos o
metas.
MITIGACIÓN DE RIESGOS
Son todas las acciones desarrolladas que tienen como resultado la disminución de los
riesgos.
MODELO DE ESTRUCTURA Y LÓGICA DE UN PROGRAMA
Es la representación gráfica y/o descriptiva de los componentes de un programa,
caracterizada por la explicación ordenada de los objetivos, metas, actividades, tareas e
inclusive los tiempos y responsables de las tareas.
MONITOREO
Función que incorpora supervisión, observación y prueba de actividades y reportes
apropiados sobre la responsabilidad de los Servidores Públicos. El monitoreo provee una
verificación continua del avance en el logro de los objetivos y metas. El monitoreo es la
Norma de Control Interno cuya función es mantener actualizado el Sistema.
O
OBJETIVOS
Son pronunciamientos generales de lo que una Municipalidad o Unidad Organizacional se
propone lograr. El establecer objetivos es anterior a la selección de metas y al diseño de
procedimientos necesarios para alcanzarlos.
OPERACIONES
Son los componentes básicos de los procesos de una Municipalidad y se refieren a las
actividades recurrentes de una organización encaminadas a la fabricación de productos o
generación de servicios. Estas actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo,
Ventas, Producción, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental.
P
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
Conjunto de datos organizados en función del análisis de Debilidades, Amenazas,
Fortalezas y Oportunidades de una Municipalidad. La Planeación Estratégica se formaliza
detallando la visión, misión, objetivos y actividades que una Municipalidad deberá alcanzar
y efectuar en el mediano y largo plazo.
POLÍTICA
Cualquier regla que requiera, guíe o limite las actividades de una Municipalidad. Es la línea
de conducta predeterminada que se aplica en una Municipalidad para llevar a cabo sus
actividades inclusive aquellas no previstas. Las principales políticas están orientadas por las
normas legales y previstas por LA ALCALDESA para toda Municipalidad o para Unidades
Operativas dentro de la misma.
PROCEDIMIENTOS
Son los métodos para procesar las operaciones (la autorización del pago, la preparación del
comprobante de egreso, etc.)
PRODUCTIVIDAD
Relación existente entre los resultados alcanzados y los insumos agregados para conseguir
dichos resultados.
PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS
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AÑO 2017
Persona individual o jurídica que presta un servicio o suministra un producto para un fin
específico.
R
REDUCCIÓN DE RIESGOS
Una estrategia global para tratar de cubrir los riesgos de una Municipalidad. Consiste en
una aplicación selectiva de técnicas apropiadas y principios administrativos para reducir la
posibilidad de ocurrencia o su impacto.
RELACIÓN COSTO-BENEFICIO
Significa que el potencial de pérdida asociada a cualquier exposición a riesgo, es
comparado contra el costo de controlarlo.
RENDICIÓN DE CUENTAS
Principio según el cual los Servidores Públicos, Municipalidades y la Comunidad son
responsables de la utilización que hagan de los recursos y el cumplimiento de compromisos
adquiridos de acuerdo a un contrato o cargo administrativo.
RESPONSABILIDAD
Obligación implícita o explícita de un Servidor Público de cumplir con el debido cuidado
las atribuciones que le han conferido para administrar los recursos públicos, en función de
los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta correcta y
oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un
Servidor Público.
RIESGO
Probabilidad de que ocurra un evento no deseado. Generalmente relacionado con
impedimentos para alcanzar los objetivos de una Municipalidad o del SCI que es parte de
ella.
RIESGO DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN
Riesgo potencial de que una amenaza dada, explote las vulnerabilidades de un activo o
grupo de activos, causando pérdida o daño a la organización.
RIESGO TECNOLÓGICO
Factor interno y/o externo de riesgo que incluye aspectos relacionados con el uso de
tecnología tangible o intangible, infraestructura tecnológica, normalización de procesos y la
capacidad de reacción que tiene la organización en el uso de éstas.
S
SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
Es la disposición de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la
concentración de todos los trámites de autorización, registro y custodia en una sola persona
o dependencia.
SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN
Es el conjunto de medidas preventivas y reactivas de las Organizaciones y de los Sistemas
Tecnológicos que permiten resguardar y proteger la información, buscando mantener la
confidencialidad, la disponibilidad e integridad de la Municipalidad.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
SEGURIDAD RAZONABLE
La seguridad razonable es una forma de expresar la limitación en el diseño del Sistema de
Control Interno, según la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar
oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable.
Lo anterior implica que prácticamente en la generalidad de los casos, tanto en las medidas
de control dentro de un Sistema de Administración es inevitable que exista algún grado de
riesgo. El evitar totalmente esta exposición, posiblemente sería impráctico desde el punto
de vista económico y de eficiencia operacional.
SISTEMA
Es un arreglo, conjunto o colección de conceptos, partes, actividades y/o personas que están
conectadas o interrelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definición aplica a
Sistemas manuales y automatizados). Un Sistema también puede ser un conjunto de
subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta común.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN
Es un conjunto de funciones y procedimientos combinados homogénea y metódicamente en
función de Normas de Control Interno para procesar determinadas operaciones y lograr uno
o varios objetivos propuestos para cada Sistema.
El proceso de diseño de Sistemas de Administración comienza con el establecimiento de
objetivos y metas, seguido de la conexión o correlación de actividades, documentos y
personas (procedimientos), de manera tal, que operando juntos logren los objetivos y metas
establecidos. Si el diseño de un Sistema es adecuado, las actividades deben ser ejecutadas
como se planearon y los resultados esperados serán obtenidos.
SISTEMA DE GESTIÓN
Es un conjunto de etapas unidas en un proceso continuo, que permite trabajar
ordenadamente una idea hasta lograr mejoras y su continuidad en una Municipalidad.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
Es el conjunto de procedimientos ordenados que, al ser ejecutados, proporcionan
información para apoyar la toma de decisiones y el control en las Organizaciones en los
niveles operativo, táctico y estratégico.
T
TOLERANCIA AL RIESGO
La tolerancia al riesgo se refiere al nivel aceptable de variación en el desempeño relativo al
cumplimiento de los objetivos. Es decir, la cantidad máxima de un riesgo que una
Organización puede aceptar para lograr los objetivos. Funcionar y operar dentro de la
tolerancia al riesgo le proporciona a la Administración la seguridad del cumplimiento de los
objetivos de la Municipalidad.
U
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
La Unidad de Auditoría Interna (UAI) es parte de la estructura orgánica de la
Municipalidad, y desarrolla sus labores bajo la dependencia técnica y funcional de la
Contraloría General de la República.
El Consejo Superior de la Contraloría General de la República resolverá la creación de la
UAI, ya sea a solicitud de la Municipalidad u Organismo o a iniciativa del Consejo.
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UNIDAD ORGANIZACIONAL
Término usado para denominar indistintamente una Dirección, División, Oficina,
Departamento, Sección o equivalentes. La característica de la Unidad Organizacional es
que comprenda un conjunto de responsabilidades y funciones asignadas a un grupo de
personas, quienes las cumplen, desarrollando actividades dirigidas al logro de objetivos y
metas homogéneos. La Unidad Organizacional debe formalmente figurar dentro de un
Organigrama, tener una Unidad de Mando y formalizadas las funciones y
responsabilidades.
V
VALORES ÉTICOS
Son los valores morales que le permiten a quien toma decisiones determinar un curso de
comportamiento apropiado. Esos valores deben basarse en lo que es correcto, lo cual puede
ir más allá de lo que es legal.
BASADO EN EL MARCO JURICO CONCEPTUAL ESTIPULADO POR EL ENTE

FISCALIZADOR, LA ALCALDIA MUNICIPAL DE MATEARE ADECUA LOS
NUEVE (9) SISTEMAS DE LAS ACTIVIDADES CONTROL INTERNO LAS
ACTIVIDADES DE CONTROL DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
PROPIA DE LA MJUNICIPALIDAD.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA APÉNDICE II

ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE
ADMINISTRACIÓN
NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO
CONTENIDO
1. ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA.
2. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
3. PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN.
4. PRESUPUESTO
5. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
6. CONTABILIDAD INTEGRADA
7. CONTRATACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
8. INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
9. TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI )
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
1. INTRODUCCION
El control interno en nuestra Alcaldía, comprende los planes, métodos y procedimientos

utilizados para cumplir la misión, alcanzar las metas y objetivos, y respaldar la gerencia
basada en el desempeño. El control interno también contribuye a la defensa y protección de
los activos y a la prevención y descubrimiento de errores e irregularidades. En resumen, el
control interno es sinónimo de control gerencial y ayuda a lograr los resultados deseados
mediante un efectivo manejo de los recursos.
LA ALCALDIA MUNICIPAL DE MATEARE tiene su PLAN DE ESTRATEGIA

MUNICIPAL, que se detalla a continuación y sirve de base a la implementación de las
normas técnicas específicas de esta municipalidad.
ALCALDIA MUNICIPAL DE MATEARE.
Visión y misión de Desarrollo del Municipio.
MISIÓN:
Brindar atención solidaria a l@s ciudadan@s del Municipio de
Mateare ofreciendo servicios municipales con Honestidad,
Transparencia y Calidez Cristiana y Socialista, implementando
el nuevo modelo de nuestro gobierno revolucionario, mediante
la realización de obras públicas de calidad, amigables al
medioambiente, con accesibilidad a las personas con
discapacidades diferentes y la ejecución de programas que
beneficien directamente a cada uno de l@s protagonistas de
las comunidades del Municipio de Mateare con Responsabilidad
Social Compartida.
VISIÓN:
El Municipio de Mateare tiene la visión de una ciudad modelo
en desarrollo sostenible y vibrante donde ciudadan@s,
familias y comunidades prosperan con oportunidades de empleo,
que les permita ser protagonistas, comprometidos con el
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
desarrollo económico local sostenible, mediante la
restitución de derechos, con acceso a salud y educación de
calidad y vivienda digna
Líneas Estratégicas de Desarrollo del Municipio.
- Que la ciudadanía se apropie de cada uno de los Programas

Sociales que implementa el Gobierno cristiano, socialista
y solidario en conjunto con el gobierno local.
- Incrementar la recaudación tributaria a través de la
sensibilización y motivación a l@s ciudadan@s
contribuyentes.
- Implementar campañas de concientización desde el Gobierno
del Poder Ciudadano Municipal, para la protección del
medio ambiente y los recursos naturales.
- Crear un Plan Interinstitucional Municipal para erradicar
la inseguridad ciudadana y los expendios de drogas,
creando espacios de recreación y tecnificación a los
jóvenes en riesgo.
- Promover la creación de empleos dignos, donde l@s
ciudadan@s que trabajan por cuenta propia accedan a más y
mejores oportunidades de financiamiento y tecnificación.
- Crear alianzas Gobierno – Empresa Privada, para promover
la inversión social y turística de cara a la creación de
fuentes de empleo para erradicar la pobreza en el
Municipio.
- El Gobierno Local implementará las estrategias nacionales;
seguridad alimentaria, seguridad ciudadana y humana, la
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
estrategia de vivir limpio, bonito, sano y bien, entre
otras.
- Promover el desarrollo de los trabajadores por cuenta
propia, para dinamizar y potencializar la economía local y
generar mayores ingresos a las familias.
- Continuar implementando a través de la Dirección de
Servicios Municipales y los Gabinetes de la Familia,
Comunidad y Vida, el efectivo funcionamiento y seguridad
en los cementerios, limpieza pública, espacios públicos,
entre otros.
- Instalar un sistema de monitoreo eficiente en materia
ambiental que permita dar respuesta ágil y contundente,
adecuado a los problemas ambientales, aplicando las
normativas necesarias.
Estas líneas estratégicas que fueron creadas para el
desarrollo del municipio en el periodo 2013-2017 se han ido
cumpliendo de manera periódica gracias a que la ciudadanía se
ha ido apropiando de los programas sociales que ha
implementado el gobierno central junto con el gobierno
municipal, se han creado espacios de tecnificación y
recreación para la erradicación de la inseguridad ciudadana,
se cuenta con un centro tecnológico y escuelas de oficio, se
realizó la instalación de Wifi en tres parques del municipio,
parque central Hugo Chávez Frías, el parque de los Brasiles y
el parque que se encuentra en la comarca Alfonso Gonzales,
además apoyo al deporte en todas sus disciplinas, sean
construido, mejorado y dado mantenimiento a instalaciones
deportivas y de recreación (parques) así mismo se encuentra
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AÑO 2017
en proceso de ejecución él parque de gran atractivo familiar
y demás obras.
Se promueve los pequeños empleos que trabajan por cuenta
propia integrándolos en el plan de ferias solidarias que se
realizan de manera quincenal en el municipio y a nivel
departamental, se construyó el mercado municipal Tomas Borges
que cuenta con 10 módulos y el parque de ferias los que le
brindan la oportunidad de trabajo a pequeños comerciantes.
La municipalidad con el propósito de seguir los lineamientos
nacionales ha reforzado el equipo de servicios municipales
con maquinaria y planes de limpieza que incluyen a todos los
trabajadores de la municipalidad, en este buen gobierno que
cumple la estrategia de vivir limpio, bonito, sano y bien,
entre otras se realizó la adquisición de 2 camiones uno
compactador y uno de volquete, una cisterna de 2600 galones y
es este 2017 1 tractor recolector de desechos sólidos.
En tema de salud y educación en el municipio se construyó un
centro de desarrollo infantil (CDI) Blanca Arauz en la micro
región de los anexos que cuenta con una matrícula de 115
niños los cuales cuentan con educación, entretenimiento,
cuido y alimentación con el propósito del bienestar de los
niños y niñas del municipio y que los padres realicen su
jornada laboral con tranquilidad. Se construyó una casa
materna ubicada en el barrio las mercedes para atención
prenatal de las mujeres de los diferentes barrios y
comunidades rurales del Municipio, acondicionamiento y
equipamiento de la casa municipal del adulto mayor ubicada en
el barrio Isaac Andino, otro de los logros que podemos
destacar es la construcción y equipamiento de la Casa
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
Municipal de Atención a pacientes con enfermedades especiales
, de igual manera la donación de una propiedad de tres
manzanas de tierra para la construcción del hospital primario
Municipal, entre otros proyectos de gran impacto para la
población del Municipio.
INSERTAR ORGANIGRAMA MUNICIPAL

ALCALDIA MUNICIPAL DE MATEARE
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE

ADMINISTRACIÓN DE LA ALCALDÍA DE MATEARE
Para facilitar la comprensión y el proceso de actualización de la Norma sobre Actividades de

Control se ha desagregado en los siguientes Sistemas de Administración: Organización
Administrativa, Administración de los Recursos Humanos, Planeación y Programación,
Presupuesto, Administración Financiera, Contabilidad Integrada, Contratación y Administración
de Bienes y Servicios, Inversiones en Proyectos y Programas, y Tecnología de la Información que
son la base de nuestra aplicación de la NTCI propias de LA ALCALDÍA DE MATEARE.
1. ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
Se refiere a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a LA ALCALDÍA DE MATEARE,
para que los Sistemas de Administración definan la Organización Administrativa y la ajustada en
función de los objetivos institucionales, de tal manera, que se evite la duplicidad de funciones y
atribuciones, mediante la adecuación y fusión o supresión de unidades administrativas, a fin de
alcanzar eficiencia, efectividad y economía en las operaciones.
En tal sentido, los Sistemas de Administración General de LA ALCALDÍA DE MATEARE se

fundamentan en los conceptos de centralización normativa y descentralización operativa, para lo
cual la definición de políticas, normas y procedimientos, se centralizan en LA ALCALDESA,
mientras que la toma de decisiones de la gestión se ejecutan lo más cerca posible de donde se
realizan los procesos operativos.
1.1 MÁXIMA AUTORIDAD Y COMITÉ DE AUDITORÍA Y FINANZAS

LA ALCALDESA y el Comité de Auditoría y Finanzas de LA ALCALDÍA DE MATEARE,
fortalecen el ambiente de control mediante sus evaluaciones y sugerencias, contribuyendo a un
entorno más seguro y confiable.
Los factores que contribuyen a una mejor participación de LA ALCALDESA y del Comité de
Auditoría y Finanzas son los siguientes:
Independencia frente a los Administradores. Experiencia y profesionalismo de sus miembros.
Extensión de su participación y evaluaciones. Frecuencia y calidad de las acciones derivadas
de estos Organismos. Interacción entre LA ALCALDESA y el Comité de Auditoría y Finanzas.
1.1.1 MÁXIMA AUTORIDAD
Las funciones de LA ALCALDESA generalmente están incluidas en el documento de constitución
de las ALCALDIAS según la ley 40, Ley de Municipios y sus Reformas.
LA ALCALDESA cumple con su responsabilidad por el direccionamiento de las políticas
generales de la Municipalidad y la vigilancia del logro de objetivos y metas, lo cual revela su
profunda implicación en el Control Interno.
El diseño y funcionamiento del Control Interno constituyen deberes principales de LA
ALCALDESA de LA ALCALDÍA DE MATEARE. Haciendo cumplir lo previsto en las Normas
Técnicas de Control Interno, por constituir una Norma expedida por la Contraloría General de la
República. Por consiguiente, ordena y se cerciora de que se efectúen los ajustes correspondientes
en acatamiento de dicha Norma.
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1.1.2 COMITÉ DE AUDITORÍA Y FINANZAS

LA ALCALDÍA DE MATEARE, tiene constituido su Comité de Auditoría y Finanzas, de la
manera siguiente:
a) Dependencia de LA ALCALDESA.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE, el Comité está integrado por: A) LA ALCALDESA o quien
delegare, quien lo presidirá. B) Dos Concejales y C) Dos Directores o Jefes de Unidades
Administrativas.
El Auditor Interno, es invitado para actuar como asesor técnico con voz pero sin derecho a voto.
Asimismo, LA ALCALDESA podrá invitar a otros Servidores Públicos a sus sesiones si fuese de
interés su participación para el Comité de Auditoría y Finanzas, sin derecho a voto.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Servidores Públicos miembros del Comité de Auditoría

y Finanzas permanecen por período indefinido mientras trabajen para la Municipalidad, y en caso
de remoción, traslado o renuncia, serán sustituidos por el funcionario que los reemplace en el
cargo, salvo que por razones justificadas no puedan seguir perteneciendo a dicho Comité. Las
sesiones podrán ser ordinarias o extraordinarias.
c) Son funciones del Comité de Auditoría y Finanzas, de LA ALCALDÍA DE MATEARE las
siguientes:
1. Recomendar pautas para la determinación, implantación, adaptación, complementación y
mejoramiento permanente del Control Interno de conformidad con las NTCI y las características
propias de cada Municipalidad. 2. Evaluar el cumplimiento de las certificaciones periódicas que
deberá enviar LA ALCALDESA a la CGR, para informar que ha incorporado las NTCI a los
Sistemas de Administración. 3. Dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de la Auditoría
Gubernamental y de otros Entes de Control Externo en el ámbito de sus competencias. 4. Solicitar
los informes necesarios para el cumplimiento de sus funciones. 5. Dar seguimiento al Plan Anual
de Trabajo de la Unidad de Auditoría, aprobado por la Contraloría General de la República. 6.
Monitorear la ejecución financiera de los programas y proyectos. 7. Evaluar el cumplimiento de los
Planes Estratégicos y Operativos de la Municipalidad. 8. Consignar en Actas los Acuerdos del
Comité de Auditoría y Finanzas. 9. Reunirse como mínimo seis (6) veces al año y cuantas veces
sea necesario. 10. Dictar las Normativas para su adecuado funcionamiento.
1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

En LA ALCALDÍA DE MATEARE está organizada en función de su Visión, Misión y Objetivos
Estratégicos Institucionales y para dar cumplimiento al Plan Estratégico, todo ello debe estar en
concordancia con las disposiciones actualizadas, emanadas del Órgano Rector correspondiente, de
los principios generales y puntos de enfoque de la Municipalidad y las que contienen las NTCI.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE La estructura organizacional está subordinada a la

Planeación Estratégica de la Municipalidad y formalizada en el Manual de Organización y
Funciones de acuerdo a la naturaleza de las actividades y operaciones a desarrollar dentro de la
Municipalidad.
El Manual de Organización y Funciones contiene:

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Un organigrama autorizado por la Máxima Autoridad, en el cual se visualicen las relaciones
jerárquicas o de autoridad, funcionales y de comunicación. Las funciones generales y puestos de
trabajo que conforman cada unidad organizativa de LA ALCALDÍA DE MATEARE.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Es responsabilidad de LA ALCALDESA implantar y
mantener actualizada una adecuada organización administrativa, compatible con su misión y
objetivos, que responda al Plan Estratégico Institucional.
1.3 DELEGACIÓN DE AUTORIDAD Y UNIDAD DE MANDO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE, LA ALCALDESA establece que cada Servidor Público
debe ser responsable únicamente ante su jefe inmediato superior, la Delegación de Autoridad se
realiza en función de los objetivos y la naturaleza de las actividades. LA ALCALDESA puede
delegar la autoridad en los distintos niveles de mando, de manera que cada Servidor Público asuma
la responsabilidad en el campo de su competencia, para la toma de decisiones en los procesos de
operación y para el cumplimiento de las funciones que le sean asignadas.
Además, en LA ALCALDÍA DE MATEARE, LA ALCALDESA fija la autoridad en los

distintos niveles de mando separando adecuadamente los que correspondan a actividades
incompatibles, de manera que cada Servidor Público asuma la responsabilidad del área de su
competencia. Los Servidor Públicos de los niveles superiores deberán delegar la autoridad
necesaria a los niveles inferiores, para la toma de decisiones en los procesos de operación y
cumplir las funciones o responsabilidades que les sean asignadas.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE La estructura organizacional mantiene el principio de

unidad de mando en todos los niveles. Éste consiste en que cada Servidor Público debe ser
responsable de sus actuaciones y funciones, las cuales reportará ante la autoridad inmediata
superior.
1.4 CANALES DE COMUNICACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se establecen y mantienen líneas definidas y recíprocas de
comunicación entre los diferentes niveles y unidades administrativas, evitando la concentración de
información en una persona o unidad administrativa, ésta última deber ser accesible a todos los
niveles de la Municipalidad, permitiendo la adopción de decisiones gerenciales oportunas.
1.5 GERENCIA POR EXCEPCIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Cada Servidor Público responsable de área debe decidir
sobre asuntos no resueltos en los niveles inferiores, de tal manera que su atención debe orientarse
al análisis y solución de asuntos de trascendencia que beneficien a la Municipalidad en su
conjunto.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE. Los distintos niveles operativos solamente deberán decidir

sobre asuntos no resueltos por LA ALCALDESA, orientando su atención al análisis y formulación
de programas y proyectos, a la evaluación permanente de la gestión mediante indicadores y otros
instrumentos, y a la solución de asuntos de significación y trascendencia.
1.6 GERENCIA POR RESULTADOS

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En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se ha establecido y se mantiene un enfoque conceptual de
Gerencia por Resultados, que es aplicado al conjunto o a una parte de la Municipalidad, en
correspondencia con la Planeación Estratégica y programación de Operaciones. Este enfoque
significa establecer objetivos y metas, actividades-tareas y la asignación de responsables, así como
las fechas concretas de entrega de resultado. Se debe dirigir y motivar al personal para ejecutar la
programación de operaciones y controlar las actividades de acuerdo a lo planificado.
1.7 SEPARACIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se tiene el cuidado de limitar las funciones de las Unidades
y las de sus Servidores Públicos, de modo que exista independencia y separación entre funciones
incompatibles como son: autorización, ejecución, registro, custodia de fondos, valores y bienes, y
control de las operaciones.
1.8 SUPERVISIÓN
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se establecen los distintos niveles de supervisión, como una
herramienta gerencial para el seguimiento y control de las operaciones, con el propósito de
identificar riesgos y tomar decisiones para administrar y aumentar la eficiencia y calidad de los
procesos.
LA ALCALDESA establece y mantiene en todos los niveles de mando un adecuado nivel y

alcance de supervisión, para garantizar el logro de los objetivos del Control Interno. En LA
ALCALDÍA DE MATEARE se aplican Los factores que permiten definir el nivel y alcance de
supervisión son: complejidad de las operaciones y nivel de riesgo, tecnología, nivel de autonomía y
desarrollo de las Unidades, incluyendo la competencia, habilidad y experiencia del Servidor
Público que realizará la supervisión.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE La supervisión se realiza mediante:
La indicación de las funciones y responsabilidades atribuidas a cada Servidor Público.
El examen sistemático del trabajo de cada Servidor Público, en la medida que sea necesario.
La aprobación del trabajo en puntos críticos del desarrollo para asegurar que avanza según lo
previsto.
1.9 PROCEDIMIENTOS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE La estructura organizacional funciona mediante Manuales
de Procedimientos que regulen la ejecución de las operaciones. Estos son de fácil compresión y
ampliamente difundidos entre los Servidores Públicos respectivos.
LA ALCALDESA de la Municipalidad, apoya y promover la elaboración de Manuales de

Procedimientos para cada Unidad Administrativa de la Municipalidad y la Administración es
responsable de que sean divulgados al personal que labora en la Municipalidad, así como la
capacitación constante para su adecuada implementación y aplicación.
1.10 DOCUMENTOS DE RESPALDO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Toda operación que realiza la Municipalidad, cualquiera
que sea su naturaleza, deberá contar con la documentación suficiente y apropiada que la respalde.
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Puede ser en medios físicos o magnéticos siempre que cumpla con la Ley Específica No.729, Ley
de Firma Electrónica.
La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido

con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la Municipalidad. Dicha
documentación deberá contener la información adecuada por cualquier medio que se produzca,
para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación, así como para facilitar su
análisis
.
1.11 CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS O PRENUMERADOS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE se aplican procedimientos internos o regulados por los
Entes Rectores de los sistemas para el control y uso de formularios numerados,
independientemente del medio que se utilice para su producción, sea por imprenta o medios
electrónicos siempre que cumpla con la Ley Específica No. 729, Ley de Firma Electrónica.
El sistema de formularios preverá el número de copias, el destino de cada una y las firmas físicas o
electrónicas de autorización necesaria, así como los procedimientos de control adecuados para
sustentar toda operación financiera o administrativa.
Los formularios pendientes de uso, deberán ser controlados, asignándose la responsabilidad de su

custodia y control de entrega, y recibo a un Servidor Público determinado.
1.12 ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN

LA ALCALDESA de LA ALCALDÍA DE MATEARE es la responsable de emite, con base en
las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en todos los niveles de la
organización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de
manera que se facilite la localización de la información.
La documentación de respaldo de las operaciones que realice la Municipalidad, deberá ser

archivada siguiendo un orden lógico, debidamente numerada, de fácil acceso y utilización. Esta
tiene que ser conservada adecuadamente, preservándola de cualquier contingencia, por el tiempo
mínimo que señalan las disposiciones legales sobre la materia.
1.13 CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE INFORMACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se tiene un sistema de información, que permite obtener,
registrar, computar, compilar, controlar y comunicar información en forma correcta y oportuna,
relativa a la actividad de la Municipalidad y a la producida por el sector, acorde con la dimensión,
características y especialidad de la misma.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE se tienen automatizados total o parcialmente las

operaciones, tienen que garantizan los mecanismos de autorización y prueba de los sistemas; la
documentación adecuada de los programas y aplicaciones; la validación de la información que
ingresa y egresa del sistema; la restricción del acceso al centro de cómputo o al computador; la
protección física del equipo y de los programas y aplicaciones, y la seguridad de los archivos.
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1.14 UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN
En LA ALCALDÍA DE MATEARE existe una Unidad de Apoyo a LA ALCALDESA que es la
Dirección Financiera, encargada del diseño e implantación de la estructura organizacional y de los
reglamentos específicos para el funcionamiento de los Sistemas de Administración, Información y
Control Interno.
1.15 CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE El acceso a los recursos y registros se limita a los
Servidores Públicos autorizados, quienes están obligados a rendir cuenta de la custodia o
utilización.
Para cumplir dicha responsabilidad se realizarán comparaciones periódicas de los recursos con los
registros contables. La frecuencia de dichas comparaciones dependerá del grado de vulnerabilidad
de los activos.
En caso de que existiesen diferencias entre la verificación física y los registros, éstas deberán
investigarse hasta el punto de identificar el responsable de las mismas y se determinarán acciones
conducentes a la corrección de las diferencias y en su caso, a la restitución de los faltantes.
2. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Las actividades de control en el Sistema de Administración
se realizan aplicando criterios legales, técnicos y metodológicos para toda Municipalidad, estas
tienen que definirse y ajustarse en función de sus objetivos, para alcanzar eficiencia, economía y
equidad en las operaciones.
2.1 UNIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE cuenta con una Unidad Especializada en Recursos
Humanos, que cumple las funciones técnicas relativas a la Administración y Desarrollo de
Personal.
Los Servidores Públicos encargados de esta Unidad Administrativa poseen conocimientos sobre
las materias laborales, técnicas para reclutar, evaluar y promover el desarrollo del personal, así
como para ejecutar las políticas de la Municipalidad respectiva.
2.2 COMPETENCIA PROFESIONAL

En LA ALCALDÍA DE MATEARE. LA ALCALDESA y la Administración de la
Municipalidad reconocen como elemento esencial, las competencias profesionales de los
Servidores Públicos, conforme a las funciones y responsabilidades asignadas y al perfil requerido
para el puesto.
La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a asegurar un

desempeño ordenado, ético, eficaz y eficiente, así como la comprensión de las responsabilidades
individuales relacionadas con el Control Interno.
2.3 CLASIFICACIÓN DE PUESTOS, NIVELES REMUNERATIVOS Y

REQUERIMIENTOS DE PERSONAL
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En LA ALCALDÍA DE MATEARE, se establecen, de acuerdo con las normas legales, una
clasificación de puestos con los respectivos requisitos mínimos para su desempeño y los
correspondientes niveles de remuneración. En la programación de operaciones se determinarán los
requerimientos de personal para ejecutar dichas operaciones, lo cual determinará el monto del
rubro de servicios personales de su proyecto de presupuesto.
2.4 SELECCIÓN DE PERSONAL

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se selecciona su personal teniendo en cuenta los requisitos
exigidos en la Clasificación de Puestos y considerando los impedimentos legales y éticos para el
desempeño de los mismos, a su vez se considerarán las disposiciones contenidas en la Ley de la
materia.
2.5 REGISTROS Y EXPEDIENTES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se ha implantado y se mantiene actualizado un legajo o
expediente para cada uno de los Servidores Públicos, sin excepción alguna, la que deberá estar
debidamente numerada, y que contenga los antecedentes e información necesaria para una
adecuada Administración de los Recursos Humanos.
2.6 INDUCCIÓN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y PROMOCIONADO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE, se dictan las políticas que provean la adecuada inducción al
personal de nuevo ingreso, así como al que ha sido promocionado.
La Municipalidad ha diseñado un Programa de Inducción para el personal anteriormente

mencionado con el propósito de brindar conocimientos de la Municipalidad o Unidad
Administrativa donde laborarán, de las atribuciones, derechos y obligaciones que debe cumplir
como Servidor Público conforme a la legislación aplicable.
Se deberá dejar evidencia por cada Servidor Público, el conocimiento y comprensión de sus
funciones y responsabilidades, lo que tiene que constar en su expediente.
2.7 CAPACITACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Cada servidor Público será responsable de la actualización
continua de los conocimientos en el área laboral de desempeño. Sin embargo, deberán existir
programas concretos de entrenamiento y capacitación, de acuerdo a las necesidades de la
Municipalidad. La implementación de estos programas tiene por objetivo inmediato el incremento
en la productividad de los recursos humanos, y como finalidad mediata, preparar al personal para
ocupar en el futuro puestos de mayor jerarquía, posibilitando la generación interna de Servidores
Públicos de alto nivel.
LA ALCALDESA deberá promover la capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de los

Servidores Públicos en todos los niveles, de manera constante y progresiva, en función de las áreas
especializadas y del puesto de trabajo que ocupan.
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La Municipalidad dispondrá de una normativa que contenga todos los aspectos inherentes a la
capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional, así como las obligaciones asociadas a estos
procesos, mismos que asumirán los Servidores Públicos capacitados.
2.8 REMUNERACIONES
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se retribuí a los Servidores Públicos con un adecuado
sueldo, de tal forma que sea una justa compensación a su esfuerzo en las funciones realizadas y de
acuerdo con la responsabilidad de cada cargo y su nivel de complejidad, debiendo garantizar igual
remuneración en idénticas condiciones.
2.9 PROHIBICIÓN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES A LOS PACTADOS CON

LA MUNICIPALIDAD
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Sobre la base del sueldo o salario o cualquier otra forma de
retribución acordada con la Municipalidad, el Servidor Público deberá estar obligado a cumplir sus
funciones con oportunidad, honradez y rectitud, sin buscar o recibir otros beneficios personales
vinculados con el desempeño de sus funciones.
2.10 PROHIBICIÓN DE DOBLE REMUNERACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Ningún Servidor Público podrá tener más de un empleo
remunerado, con excepción de los casos previstos en la Ley No. 438, “Ley de Probidad de los
Servidores Públicos”. Esta prohibición incluye a los particulares que son nombrados
exclusivamente para asistir a reuniones de Juntas Directivas, Consejos, Comisiones u Otros
Órganos de la Administración Pública.
2.11 ACTUACIÓN DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Todo Servidor Público está obligado a cumplir sus deberes
con responsabilidad, diligencia, honestidad, rectitud y ética, de tal manera que su desempeño
mantenga o mejore el prestigio de la Municipalidad para la cual presta su servicio.
La actuación deberá estar apegada a las disposiciones legales establecidas y a los códigos de éticas,
normas y demás disposiciones que su profesión o especialidad demanden.
2.12 CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se establecen procedimientos para el control de asistencia,
que aseguren la puntualidad y permanencia en los sitios de trabajo de los Servidores Públicos. El
control se ejercerá por el Jefe Inmediato Superior y por la Unidad de Personal.
2.13 VACACIONES
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Jefes de las Unidades Administrativas de cada
Dirección, en coordinación con el área encargada de personal, deben elaborar cada año un rol de
vacaciones para los Servidores Públicos y, una vez aprobado, difundirlo y exigir su cumplimiento.
El derecho a las vacaciones no admite compensación monetaria, excepto cuando el Servidor
Público se retire definitivamente de la Municipalidad.
2.14 ROTACIÓN DE PERSONAL

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LA ALCALDÍA DE MATEARE establece, en forma sistemática, la rotación de los Servidores
Públicos vinculados con las áreas de administración, registro y custodia de bienes y recursos, y en
las áreas de producción cuando se trate de empresas industriales. Dicha rotación deberá contar con
la inducción y capacitación necesaria de los Servidores Públicos rotados para que puedan
desempeñarse con eficiencia y eficacia en los nuevos cargos.
2.15 CAUCIÓN
En LA ALCALDÍA DE MATEARE LA ALCALDESA definirá, de conformidad con el análisis
de riesgos, disposiciones legales vigentes y reglamentos internos de cada sector, las actividades
que requieran ser garantizadas con una caución para la protección de los recursos bajo la
responsabilidad de los Servidores Públicos. Para el efecto, en cada caso, fijará el monto adecuado
a efecto de contratar a una Compañía de Seguros y asignará los recursos necesarios para su
ejecución.
2.16 SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL

En LA ALCALDÍA DE MATEARE. La Municipalidad está obligada a cumplir las disposiciones
legales vigentes en materia de Seguridad Social, considerando que se pueden presentar riesgos a
corto y largo plazo, y cumplir con las Normas de Higiene y Seguridad Ocupacional.
2.17 EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE La evaluación del recurso humano es un proceso y no un
evento particular en el tiempo, el trabajo de los Servidores Públicos deberá evaluarse al menos dos
veces al año, y exigir que su rendimiento sea igual o mayor a los niveles de eficiencia previamente
establecidos para cada función, tarea o actividad. Cada Jefe de Unidad es responsable de la
evaluación del rendimiento del personal a su cargo.
Para el proceso de evaluación deberán usarse técnicas y metodologías adecuadas, en concordancia

con la instancia rectora responsable. Los métodos de evaluación de desempeño del personal deben
estar predefinidos, comunicados y establecida la periodicidad de su aplicación. Al utilizar estos
métodos deberán establecerse los niveles jerárquicos evaluadores y a cargo de qué Servidores
Públicos quedará el proceso de discusión previa y evaluación final. Este tipo de evaluaciones
servirá para las promociones, traslados, capacitaciones y remociones.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE, LA ALCALDESA establece políticas para incentivar a los

Servidores Públicos, con ello motivar y reforzar el desempeño de su conducta, cumplimiento de
objetivos y metas establecidas.
Para un correcto proceso de evaluación, deberá tenerse en cuenta al inicio de toda gestión:
Enterar a las personas de sus funciones, objetivos y metas para su desempeño.
Explicar y cuando aplique, entregar las herramientas que el superior jerárquico le aporta al
Servidor Público para un cabal desempeño de sus funciones, incluido el entrenamiento y la
capacitación si son necesarios.
Definición de fechas en las cuales se revisará el avance del cumplimiento de objetivos y metas,
para tomar correctivos conjuntos y mejorar la probabilidad de buen desempeño.
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Durante la gestión, cumplir con los cronogramas para evaluar el desempeño, teniendo cuidado
de escuchar al Servidor Público, y considerar sus puntos de vista para el mejoramiento de su
desempeño.
Todo el proceso, incluyendo una reunión al final de cada año o período anual de gestión
concertado con el Servidor Público, deberá documentarse, de conformidad con el Servidor Público,
y dejando evidencia de las distintas reuniones que se cumplieron durante el año para mejorar la
calidad del desempeño y los resultados obtenidos.
3. PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN
3.1 REQUERIMIENTO GENERAL
En LA ALCALDÍA DE MATEARE La planeación constituye la base para llevar a cabo las
acciones administrativas y financieras y es así:
Oportuna Permanente Flexible Sujeta a evaluación periódica.
En LA ALCALDÍA DE MATEARE se preparan Planes Estratégicos para su desarrollo

institucional, en los cuales se consideren períodos entre tres y cinco años, y están basados en una
Metodología de Planeación Estratégica enfocada en la Gestión por Resultados y en el Análisis de
Riesgo para el cumplimiento de sus objetivos. Lo anterior, sin perjuicio de las metodologías de
planeación y programación que utilice la Municipalidad durante el período de ajuste a las NTCI.
De igual forma, basados en la Planeación Estratégica, se deberán Programar las Operaciones

Anuales, a más tardar en el mes de agosto de cada año, y como base para la formulación del
proyecto de presupuesto anual. Dicha programación deberá constar por escrito.
Tanto la Planeación Estratégica como la Programación de Operaciones debe ser el resultado del
trabajo conjunto de los Servidor Públicos y sus Colaboradores en las distintas Unidades
Organizacionales.
3.2 MARCO NORMATIVO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE La Planeación Estratégica y la Programación de
Operaciones deberán ser concordantes con:
Las Estrategias y Políticas Nacionales de Planificación e Inversión Pública. Las Normas
Básicas y el marco de mediano y largo plazo, para formular los Programas de Operación y
Presupuestos de la Municipalidad, que establezca el Organismo Rector correspondiente. Otras
Normas sobre Planeación y Programación.
3.3 PROGRAMACIÓN INTEGRAL

La Programación de Operaciones En LA ALCALDÍA DE MATEARE será integral e incluirá,
por lo tanto, las operaciones de funcionamiento, de pre inversión e inversión.
3.4 PROGRAMACIÓN DE INVERSIONES

La Programación de Inversiones debe responder a los objetivos de LA ALCALDÍA DE
MATEARE, con proyectos compatibilizados con las Políticas Sectoriales y Regionales, de
acuerdo con las Normas del Sistema Nacional de Inversión Pública.
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3.5 DEFINICIÓN CONCRETA DE LOS RESULTADOS
Los resultados que se deseen alcanzar en un período dado por las operaciones que se programen en
función de los objetivos de LA ALCALDÍA DE MATEARE, se concretarán en metas
cuantitativas y/o cualitativas, según corresponda.
3.6 MEDIOS DE VERIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE la Programación de Operaciones para una vigencia
determinada, se deberán indicar con claridad los medios de verificación de los resultados que se
desean alcanzar.
3.7 CONDICIONANTES
Las Condicionantes Externas o Internas que la En LA ALCALDÍA DE MATEARE se estime que
puedan afectar el logro de los resultados que se desean alcanzar, deberán indicarse con claridad en
la Matriz de Riesgo de la Municipalidad, así como en las Actividades de Control.
3.8 MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR

En LA ALCALDÍA DE MATEARE La Programación de Operaciones contemplará los
requerimientos de recursos humanos y materiales necesarios para alcanzar las metas.
3.9 RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES

PROGRAMADAS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se indicará en la Programación de Operaciones los
responsables por cada meta o resultados a alcanzar.
3.10 DETERMINACIÓN DE POLÍTICAS INTERNAS PARA LA EJECUCIÓN Y

EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES PROGRAMADAS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE se establecen las políticas a aplicarse en la ejecución de las
operaciones programadas, mediante documento escrito o bien por medios electrónicos a efecto de
permitir el desarrollo de procedimientos a emplear, y para la evaluación interna de las mismas,
incluyendo los estándares planeados de desempeño o eficiencia.
4. PRESUPUESTO
4.1 RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL PRESUPUESTARIO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se establecerán y mantendrán controles necesarios en los
Sistemas de Administración Financiera y Presupuestaria, a fin de asegurar el cumplimiento
requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley que regula la materia.
4.2 BASES PARA LA FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se incluirán en sus presupuestos los posibles ingresos,
compromisos y gastos, en relación con sus actividades específicas, contempladas en la
Programación Anual de sus Operaciones.
4.3 FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIÓN PASIVA DEL PRESUPUESTO

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En LA ALCALDÍA DE MATEARE cuenta con recursos provenientes de tributación, aportes a
la seguridad social y otros aportes, regalías o transferencias del Tesoro del Estado, sujeta sus
gastos totales a la disponibilidad de sus recursos, a las condiciones del financiamiento debidamente
contraído y a los límites legales presupuestarios, no pudiendo transferir gastos de inversión a
operativos.
Las Municipalidades con Autonomía de Gestión y de Patrimonio, cuyos ingresos provengan

exclusivamente del cobro de precios por venta de bienes o tarifas por prestación de servicios,
financiarán con tales ingresos sus costos de funcionamiento, y el aporte propio del financiamiento
para sus inversiones y el servicio de su deuda. Sus presupuestos son indicativos de sus
operaciones de funcionamiento e inversión.
4.4 CONTROL PREVIO AL COMPROMISO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Servidores Públicos designados para decidir la
realización de un gasto y los que conceden su autorización respectiva, verificarán previamente que:
La transacción corresponde al giro o actividad de la Municipalidad conforme el presupuesto,
planes y programas.
El procedimiento propuesto para su ejecución sea el apropiado.
La Municipalidad esté facultada para llevarla a cabo y que no existan impedimentos legales
sobre la misma.
En el presupuesto existan las disponibilidades correspondientes.
4.5 CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Servidores Públicos designados para aceptar una
obligación como resultado de la recepción de bienes, servicios u obras, verificarán previamente a
éste, el reconocimiento y autorización de que:
La documentación cumpla los requisitos legales.
La autenticidad del documento o factura y que no contenga errores aritméticos, borrones,
manchones y/o alteraciones que pongan en duda la veracidad del escrito. Para los documentos
electrónicos se debe cumplir con los requisitos establecidos por la Ley No. 729, “Ley de Firmas
Electrónica” y su Reglamento.
La cantidad y calidad de los bienes, servicios u obras recibidas, correspondan a las que se
autorizaron y sean los que se describen en el documento que evidencia la obligación.
La transacción no varíe significativamente con respecto a la propiedad, legalidad y conformidad
con el presupuesto definido al momento del control previo al compromiso.
4.6 REGISTRO Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se llevará un sistema de registro apropiado para el control
de la ejecución presupuestaria, para lo cual deberá existir una Unidad o responsable que controlará
el comportamiento de la ejecución financiera del Presupuesto. Sólo podrá darse curso a gastos con
la certificación del Área de Control Presupuestario sobre la existencia de la partida
correspondiente, y con saldo suficiente al momento de la operación.
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4.7 CONTROL DURANTE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Servidores Públicos encargados del manejo de la
ejecución presupuestaria deberán efectuar evaluaciones constantes sobre el grado de cumplimiento
de los objetivos, con relación a los ingresos recibidos y los gastos ejecutados, a fin de evitar que
estos últimos excedan de las asignaciones presupuestarias.
4.8 REPORTES DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se deberán preparar reportes semanales, mensuales y
anuales de ejecución presupuestaria que incluyan información sobre: partidas asignadas
inicialmente en el presupuesto, ajustes por adiciones o disminuciones autorizadas, saldos ajustados,
recursos devengados o liquidados, cobros o recaudos realizados, saldos de recursos por cobrar,
gastos devengados y pagos realizados, saldos de obligaciones o gastos devengados no pagados,
saldos por ejecutar y, cuando existan compromisos contingentes.
4.9 EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se evaluará la ejecución del presupuesto tanto en forma
periódica, durante la ejecución, como al cierre del ejercicio, e informarán los resultados de la
ejecución físico-financiera a LA ALCALDESA y al Órgano Rector correspondiente.
4.10 CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Las cuentas del Presupuesto de Recursos y Gastos, se
cerrarán al 31 de diciembre de cada año y con posterioridad a esta fecha no se podrán asumir
compromisos ni devengar gastos con cargo a los créditos presupuestarios del ejercicio que se
cierra. Las Municipalidades cuyo período de operaciones sean diferentes al año calendario, están
obligadas a efectuar su cierre presupuestario a la fecha antes indicada.
5. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
5.1 PROPÓSITO DEL SISTEMA
En LA ALCALDÍA DE MATEARE El Sistema de Administración Financiera, tendrá como
propósitos: el recaudo, cobro de los ingresos, el manejo del financiamiento o crédito público,
cuando aplique, el manejo de las inversiones y la programación de los compromisos, obligaciones
y pagos para ejecutar el presupuesto de gastos.
5.2 INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE La Unidad Financiera de la Municipalidad está ubicada en
el ámbito de Dirección, a fin de garantizarle la independencia y la autoridad suficiente en el
manejo de los ingresos y egresos.
5.3 REGISTRO Y DEPÓSITO DE LOS INGRESOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Todo ingreso de la Municipalidad, es registrado en el día,
otorgando por cada operación un recibo oficial de la misma, debe ser un formulario numerado o
pre numerado que contenga la información necesaria para su identificación, clasificación y registro
contable dentro de las 24 horas de recibidos.
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En el caso de recibirse transferencias electrónicas de fondos se deberá registrar mediante la
elaboración de un comprobante de diario.
Los recibos oficiales de caja, al anularse deberán invalidarse con un sello y archivarse el juego
completo y cumplir con los controles necesarios para los medios electrónicos.
Igualmente los ingresos del día deben depositarse total e íntegramente en las cuentas bancarias
autorizadas de la Municipalidad, a más tardar al día siguiente hábil. En los casos donde no exista
Municipalidad bancaria en la localidad, los ingresos se deberán resguardar en una caja de
seguridad, y el depósito se hará en el plazo normado por LA ALCALDESA bajo su
responsabilidad.
5.4 DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIÓN Y AUTORIZACIÓN DE

DESEMBOLSOS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Todo desembolso se respalda con la documentación
suficiente y apropiada, ya sea por medio escrito o de forma electrónica (siempre que cumpla con la
Ley No. 729, “Ley de Firma Electrónica”), la que deberá ser autorizada por un Servidor Público
independiente tanto de las actividades de manejo o custodia de los fondos y valores, como de las
actividades contables o de registro. Asimismo, deberá contar con la información que permita su
adecuado registro de acuerdo con la naturaleza del desembolso, para ello se deberá considerar el
catálogo de cuentas contable o el clasificador de gastos según corresponda.
Dichos documentos de respaldo deberán inutilizarse con un sello de "cancelado" al momento de

efectuarse el desembolso y cumplir con los controles necesarios, correspondientes a los medios
electrónicos.
5.5 FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE
a) Se creará un fondo fijo de caja chica para realizar desembolsos en efectivo destinados a gastos
menores, regulares o corrientes, de acuerdo con las políticas establecidas por la Municipalidad.
b) Estos fondos no podrán utilizarse para desembolsos que excedan los límites autorizados por la
Municipalidad, por lo que habrá de establecerse un monto máximo de acuerdo con las necesidades,
los que en ningún momento, ni su valor, ni cada desembolso excederá del límite que determine el
reglamento emitido para tal efecto.
c) Para fijar el límite se tendrá en cuenta el valor mensual del movimiento de gastos menores. Los
reembolsos se efectuarán a nombre del encargado del fondo y cuando éste se encuentre agotado en
el 50% de la cantidad asignada. Dichos reembolsos deberán estar soportados con la
documentación que evidencie el pago correspondiente, la cual debe ser cancelada al emitirse el
cheque de reembolso, con un sello que contenga la leyenda "Pagado, Fecha, Número de Cheque y
Banco" o cumplir con los controles necesarios en el caso de los medios electrónicos.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
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d) Los recibos de caja chica deben ser numerados o pre numerados, al anularse alguno de ellos
deberán invalidarse con un sello y archivarse el juego completo y cumplir con los controles
necesarios en el caso de los medios electrónicos.
e) Los pagos con el fondo de caja chica deberán estar soportados con la documentación apropiada,
suficiente y debidamente autorizada.
f) El responsable del fondo fijo exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo,
los reembolsos se efectuarán posterior a que la documentación soporte haya sido revisada y
verificada por parte de los Servidores Públicos responsables del control previo al desembolso.
g) No deberán utilizarse los fondos de caja chica para efectuar adelantos de sueldos o préstamos a
los Servidores Públicos.
h) Al entregarse un monto para compras y/o gastos sujetos a rendición de cuenta, deberá soportarse
con un vale provisional o por medios electrónicos de caja chica, el cual deberá cancelarse a más
tardar 72 horas después de su emisión.
i) El responsable del fondo fijo deberá ser un Servidor Público independiente del cajero general y
de otros Servidores Públicos que efectúen o participen en labores de registros contables u otras
funciones financieras.
j) La independencia de este Servidor Público es necesaria para evitar inconsistencias en la

utilización del fondo. Los deberes y obligaciones del responsable del fondo deberán estar
claramente definidas por escrito y agregadas a sus funciones laborales.
5.6 FONDOS ROTATORIOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE no aplica este acápite.
Todo fondo rotatorio creado para un fin específico, será manejado a través de una cuenta corriente
bancaria, abierta a nombre de la Municipalidad.
5.7 ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE La existencia de fondos y valores de la Municipalidad,
cualquiera sea su origen, deberá estar sujeta a comprobaciones físicas mediante arqueos
sorpresivos periódicos, practicados por Servidores Públicos independientes, quienes tienen la
responsabilidad de su custodia.
5.8 CUENTAS BANCARIAS

Toda cuenta bancaria debe ser abierta exclusivamente a nombre de LA ALCALDÍA DE
MATEARE y en número limitado a lo estrictamente necesario mediante la autorización que se
dispongan en las normas legales vigentes.
El cierre de toda cuenta bancaria debe ser autorizado formalmente por LA ALCALDESA.
5.9 RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS

Teléfono: 269-4477, 269-4478
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En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Servidores Públicos titulares y suplentes, designados
para el manejo de fondos de las Municipalidades, deben ser acreditados legalmente ante los bancos
depositarios; los cheques o medios electrónicos que se expidan llevarán firmas mancomunadas tipo
“A” y “B” de dichos Servidores Públicos de forma escrita o electrónica siempre y cuando cumpla
con la Ley No. 729, Ley de Firma Electrónica.
Las expresiones tipo “A” y “B” se utilizan para indicar que son firmas de diferentes Servidores
Públicos, los cuales no deben depender directamente el uno del otro. Excepto en los casos en que
la firma tipo “A” sea de LA ALCALDESA.
Los Servidores Públicos que tengan asignada la responsabilidad de firmar cheques, indistintamente
del tipo de firma serán responsables de cerciorarse antes de firmar, del cumplimiento de las
Normas de Control Previo al desembolso.
Cuando se produzca el retiro o traslado de cualquiera de los Servidores Públicos acreditados, se

deberán cancelar de forma inmediata las firmas autorizadas en los respectivos bancos y proceder a
realizar un nuevo registro para mantener la condición de firmas mancomunadas.
5.10 PROGRAMACIÓN FINANCIERA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se realiza la programación de sus flujos financieros,
tendiente a optimizar la utilización y productividad de los recursos. La Unidad de Tesorería de la
Municipalidad es responsable de integrar las necesidades de efectivo de las demás Unidades y
preparar la programación de caja. La periodicidad del flujo de caja (cash flow), será definida en
función de las necesidades y las características de cada Municipalidad.
Los períodos de programación se establecerán, controlarán y reprogramarán en función de la

cantidad y cuantía de las transacciones que involucren movimientos de fondos.
Mensual y Trimestralmente se deberá fijar el nivel de fondos disponibles para atender los gastos
devengados y pagar las obligaciones de cada Municipalidad.
5.11 DESEMBOLSOS CON CHEQUE

En LA ALCALDÍA DE MATEARE A excepción de los pagos por Caja Chica y de los casos en
que la ley exija el pago de remuneraciones o transferencias en efectivo o cuando no exista una
agencia bancaria en la localidad, todos los desembolsos se efectuarán mediante cheque
intransferible o por medios electrónicos, a nombre del beneficiario y expedido contra las cuentas
bancarias de la Municipalidad.
5.12 TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS DE FONDOS (TEF)

En LA ALCALDÍA DE MATEARE en este momento no aplica este acápite
1. Las TEF solamente podrán realizarse cuando la Municipalidad u Organismo disponga:
a. De una Normativa para este tipo de operaciones, autorizada por LA ALCALDESA, en la cual se
establezcan:
Teléfono: 269-4477, 269-4478
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i. Las condiciones legales ii. Responsabilidades iii. Actividades y tareas en el proceso iv. Límites
máximos de autorización y v. Prohibiciones de fraccionar montos máximos de TEF y usar horarios
o cuentas bancarias diferentes a los autorizados.
b. Contratos o convenios firmados con las partes involucradas, Beneficiarios, Bancos y
Municipalidad que transfiere.
2. Todos los Responsables, miembros de la Municipalidad u Organismo que genera la TEF,
deberán firmar una declaración en la cual certifiquen que conocen, entienden la Normativa y no
están incursos en inhabilidades para participar en el proceso.
3. Toda TEF deberá estar respaldada por documentos que demuestren:
a. Requisito para realizar la transferencia, tales como:
i. La pertinencia, autorización, registro y validación de la operación de acuerdo a las normas de
tesorería, presupuesto y contabilidad. ii. La legalidad de la operación, en virtud del convenio
vigente para el tiempo de la operación, firmado por las partes que intervienen en la TEF.
b. Requisititos adicionales para validar la transferencia, es decir:
i. La emisión de documento en el cual se revelen los detalles de la TEF. ii. Constancia de recibo de
la TEF, por medios electrónicos o documentales legítimos, tales como reporte de confirmación de
recibo del destinatario, confirmación de cargo o abono en cuenta del Banco Central y/o del Banco
Comercial que interviene. iii. Estado de Cuenta del Banco, debidamente conciliado con los
registros contables, en el cual se verifique el registro del cargo o abono según corresponda, éste ya
sea por medios físicos o electrónicos.
4. El acceso a los Sistemas Electrónicos utilizados para comunicación con Bancos y Proveedores,
se efectuará mediante asignación de usuarios con sus correspondientes claves (passwords) que se
suministrarán únicamente a los Servidores Públicos autorizados para activar, validar o modificar
transacciones en el sistema que opere las TEF.
5. El Sistema de Información o el Módulo de Tesorería que administre las TEF, deberá diseñarse
de tal forma que, mediante métodos generalmente aceptados de encriptación de la información,
impidan razonablemente el acceso no autorizado a los datos que se transmitan por el ciberespacio.
Para tal efecto, deben prepararse documentos en los cuales se demuestre el análisis de riesgo sobre
el transporte de los datos y las decisiones de seguridad para el sistema.
5.13 CONCILIACIONES BANCARIAS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se efectuarán mensualmente análisis y aclaraciones de las
diferencias entre los registros contables de las Cuentas Bancarias y los Estados de Cuenta enviados
por los Bancos y otras Municipalidades Financieras. No deberán permanecer en las conciliaciones
bancarias partidas sin aclarar y ajustar por más de treinta (30) días después de haber sido incluida
dentro de una conciliación. Las conciliaciones bancarias estarán bajo la responsabilidad de
personas que no tengan responsabilidad en el manejo de efectivo o la emisión de cheques.
Todo ajuste proveniente de conciliaciones bancarias que afecte los resultados de una
Municipalidad, deberá contar con autorización escrita de LA ALCALDESA. Deberán
documentarse y dejar constancia de ello, los Servidores Públicos que realicen la función de
elaboración, revisión y autorización.
5.14 AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE INVERSIONES

Teléfono: 269-4477, 269-4478
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En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se fijan procedimientos y criterios para la autorización de
operaciones relativas a inversiones en valores y otros, garantizando registros consistentes por
medios escritos o electrónicos que muestren las características de las inversiones realizadas.
5.15 CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se diseñaran e implantara procedimientos específicos de
custodia, registro y de salvaguarda física de las inversiones que las proteja de eventuales siniestros.
5.16 VERIFICACIÓN FÍSICA DE INVERSIONES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los Servidores Públicos independientes de la custodia y
contabilización, realizan verificaciones físicas periódicas de las inversiones que mantenga la
Municipalidad.
5.17 CRÉDITO PÚBLICO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE cuando aplique nos sujetaremos a este procedimiento
El Órgano Rector del Subsistema de Crédito Público, es responsable de dictar y comunicar los
métodos, procedimientos, instructivos y formularios necesarios para que las gestiones y
transacciones de Crédito Público, interno y externo, se desarrollen de manera eficiente y
transparente, se registren a partir de un único acto administrativo, se controlen en forma adecuada,
se expongan en forma clara y completa, ya sea por medios escritos o electrónicos.
5.17.1 Planificación y Programación del Financiamiento Público

Se deberá comprobar que todos los proyectos incorporados en la formulación del presupuesto con
financiamiento proveniente del Endeudamiento Público, sean compatibles con la Política
establecida de Crédito Público, los límites fijados y las prioridades definidas en la etapa de
planificación.
El Órgano Rector del Subsistema de Crédito Público será responsable de recibir, coordinar,
evaluar, y proponer su resolución, respecto a la totalidad de solicitudes de autorización para el
inicio de gestiones de Endeudamiento Público, incluyendo la solicitud de avales.
5.17.2 Gestión, Negociación y Autorización para Contratar Endeudamiento Público

La gestión, negociación y autorización de Endeudamiento Público, se hará conforme a lo
establecido en la Ley No. 477, “Ley General de Deuda Pública y su Reglamento”.
5.17.3 Administración, Registro y Control del Crédito Público
El Órgano Rector tiene la responsabilidad de formular y programar el Presupuesto Anual para todo
el servicio de la Deuda Pública directa del Gobierno Central.
Ninguna Municipalidad del Gobierno Central Descentralizado podrá efectuar gastos financiados
mediante operaciones de Endeudamiento Público, que no esté incorporado en el Plan Anual de
Endeudamiento.
Las Unidades Ejecutoras que administren fondos provenientes de Endeudamiento Público deberán
suministrar al Órgano Rector información mensual sobre el movimiento de los desembolsos,
Teléfono: 269-4477, 269-4478
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aplicaciones y saldos pendientes de aplicación, de conformidad con los procedimientos, plazos y
formularios establecidos.
Para el registro contable de la Deuda Pública Interna y Externa del Gobierno Central y Organismos
Descentralizados, las Municipalidades deberán llevar registros adecuados y completos de todas las
operaciones de Endeudamiento Público que les afecten, de conformidad con los procedimientos
establecidos por el Órgano Rector.
5.17.4 Ejecución de Desembolsos y Colocación de Títulos de la Deuda Pública

Para la ejecución de los desembolsos, las estructuras del Gobierno Central y Municipalidades
Descentralizadas deberán informar al Órgano Rector con toda propiedad, las diferentes
modalidades de desembolsos: en efectivo, pago directo a terceros, cargos directos o débito
efectuado por el acreedor, etc.
La emisión de títulos de la Deuda Pública representan obligaciones asumidas por el Tesoro por
diferentes conceptos y por lo tanto deben registrarse y controlarse siguiendo los lineamientos
específicos para el Endeudamiento Público, así como las disposiciones particulares que rijan la
emisión y los procedimientos vigentes, impartidos por el Órgano Rector correspondiente.
El tratamiento y registro de los avales caídos deberá prever, al igual que cualquier tipo de
Endeudamiento Público, la relación con los distintos sectores intervinientes, requisitos
documentales, inventario, autoridades competentes, desembolsos, garantías, etc.
5.17.5 Obligaciones por Pagar

Se establecerán registros detallados que permitan el control y la clasificación de las cuentas del
pasivo a corto y largo plazo. Los requisitos de clasificación requieren información detallada y
precisa en cuanto al origen, característica y situación de cada una de las cuentas y documentos por
pagar, retenciones, préstamos y otras obligaciones contraídas por la Municipalidad.
El mantenimiento de controles detallados permite su comprobación posterior y facilita información

actualizada, y alerta a los responsables sobre el vencimiento. También facilita la conciliación de
las cuentas auxiliares con las cuentas de control, posibilitando efectuar confirmaciones.
5.17.6 Autorización
LA ALCALDESA será responsable de la autorización de las transacciones y operaciones que
originan compromisos y obligaciones, ya sea por medios escritos o electrónicos.
La adopción de compromisos y obligaciones se sujetará a las disposiciones legales vigentes.
Si LA ALCALDESA delega a Servidores Públicos la autorización, éstos deben ser independientes

del registro y control de las obligaciones, y la autorización a ellos otorgada, debe contener los
máximos y mínimos dentro de los cuales ejercerán su competencia.
5.17.7 Validaciones Periódicas

Teléfono: 269-4477, 269-4478
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Se efectuarán validaciones de los registros auxiliares de las cuentas y documentos por pagar,
préstamos y otras obligaciones con el Libro Mayor.
Las validaciones periódicas de las cuentas del pasivo permiten verificar el cumplimiento de los
pagos e informar sobre los saldos y vencimientos en forma oportuna.
Las validaciones deben ser efectuadas por un Servidor Público independiente de las funciones de
registro de obligaciones, siendo necesario dejar constancia de la misma, por escrito o por medios
electrónicos.
5.17.8 Vencimiento
Se establecerá un Sistema de Información respecto a los vencimientos de las obligaciones que
permita un control actualizado de las obligaciones que tiene la Municipalidad.
Se debe elaborar un informe mensual que permita conocer los vencimientos, a fin de efectuar los
pagos en forma oportuna y facilitar la programación del efectivo o la búsqueda de alternativas de
financiamiento.
Se deben efectuar confirmaciones mensuales de los saldos, tanto del principal como de los
intereses directamente con los acreedores y comprobar garantías, tasas de interés pactadas y otros
detalles de las obligaciones.
En caso de que las obligaciones devenguen intereses, éstos deben calcularse mensualmente con
cargos a los gastos, aunque su pago sea efectuado con posterioridad.
5.17.9 Autorización y Registro de Valores por Cobrar

En las Municipalidades que corresponda, se deberán implantar los mecanismos necesarios que
garanticen que el otorgamiento de crédito, en los casos que amerite, sea concordante con los
objetivos de la Municipalidad. Igualmente, en las Municipalidades que lo justifiquen, se
establecerán registros detallados y clasificados de los valores por cobrar, en concordancia con las
normas de contabilidad.
6. CONTABILIDAD INTEGRADA
6.1 CONTABILIDAD INTEGRADA
En LA ALCALDÍA DE MATEARE La Contabilidad Gubernamental deberá integrar las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y
confiable, destino y fuente de los datos expresados en términos monetarios. El sistema se sujetará
a los preceptos señalados por las Normas que expida el Órgano Rector correspondiente. Las
Municipalidades no dependientes del Tesoro Nacional diseñarán su propio Sistema de
Contabilidad Integrada.
6.2 SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

En LA ALCALDÍA DE MATEARE El Sistema Contable establecido por el Órgano Rector
correspondiente, será el único medio de información financiera derivado de las operaciones de la
Administración Central y de las Municipalidades dependientes del Tesoro Nacional.
Las Municipalidades no dependientes del Tesoro Nacional proveerán información respecto de las
operaciones realizadas, sobre la base de los datos contables producidos por el Sistema Contable
Teléfono: 269-4477, 269-4478
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específico de la respectiva Municipalidad, conforme a las Normas Básicas de Contabilidad
Integrada para Municipalidades Descentralizadas y Guía para la Elaboración de los Manuales de
Contabilidad de las Empresas Públicas no Financieras.
El Sistema de Contabilidad debe informar sobre la gestión financiera en forma oportuna, confiable
y eficiente, útil para sustentar las decisiones e idónea para facilitar las tareas de control y auditoría.
Se establecerá un adecuado Sistema Contable por Partida Doble en correspondencia a lo que

establece la ley de la materia, para el registro oportuno y adecuado de las transacciones financieras
que ejecute un Ente Contable y que produzcan variaciones en su activo, pasivo y patrimonio y, en
general, en cualquiera de las cuentas de dicho Sistema Contable.
Deberá incluir para el correcto ordenamiento y clasificación de las transacciones, plan de cuentas,
Manuales de Procedimientos y estructura para informes financieros por medios escritos o
electrónicos.
El Sistema de Registros Contables deberá producir Estados Financieros que reflejen la Situación
Financiera, Resultados de Operación, Evolución Patrimonial y Flujos de Fondos del Ente por
medios escritos o electrónicos, según las disposiciones establecidas en la Ley No. 729, Ley de
Firma Electrónica.
Las Municipalidades o Empresas Públicas que posean más del 50% del patrimonio o ejerzan
influencia significativa en la toma de decisiones de otra u otras Municipalidades, deberán presentar
sus Estados Financieros consolidados con los de éstas.
Igualmente, cuando corresponda, el Sistema Contable de las Empresas Públicas deberá producir
además información referente a los costos de producción ocurridos en sus operaciones específicas.
La información de las Empresas Públicas de carácter financiero se sujetará a las disposiciones
legales vigentes al respecto.
6.3 CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

El Sistema de Contabilidad de las Municipalidades deberá proveer un Control Contable de la
ejecución presupuestaria. En cuanto a los Gastos deberá registrar las asignaciones presupuestarias,
los compromisos adquiridos y contingentes, gastos devengados y pagos realizados, y saldos
devengados no pagados. En cuanto a los Recursos o Ingresos deberá registrar las estimaciones
presupuestarias, los recursos liquidados o devengados, cobros realizados y saldos por cobrar.
La Contabilidad Patrimonial debe estar en correspondencia con los componentes del reporte de
Ejecución Presupuestaria.
6.4 CONCILIACIONES DE SALDOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE los Servidores Públicos de la Unidad de Contabilidad,
independientes de la función de registro contable del efectivo, deudores y acreedores, elaborarán
conciliaciones de los saldos bancarios, de valores por cobrar y de obligaciones, dentro de los
primeros diez días hábiles del mes siguiente, con el propósito de revelar errores o transacciones no
registradas oportunamente. Igualmente deberán efectuar conciliaciones periódicas de los registros
auxiliares con el Libro Mayor.
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6.5 CONFIRMACIÓN DE SALDOS

En forma independiente se comprobará el movimiento de las cuentas bancarias, de las cuentas por
cobrar y por pagar de LA ALCALDÍA DE MATEARE, confirmando directamente con los
bancos o terceros sus saldos a cualquier fecha y realizando un corte de las operaciones para tal fin.
6.6 VERIFICACIÓN FÍSICA DE VALORES POR COBRAR

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los valores por cobrar de la Municipalidad, los cuales
constarán en documentos idóneos, deberán ser verificados físicamente en forma periódica y
sorpresiva, por Servidores Públicos independientes de su registro y custodia, así como del manejo
del efectivo. La verificación incluirá la comprobación de la legalidad de los soportes y de las
medidas de seguridad de los mismos.
6.7 CLASIFICACIÓN, ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO DE SALDOS DE

VALORES POR COBRAR Y POR PAGAR
Los derechos y obligaciones de LA ALCALDÍA DE MATEARE se deberán clasificar por fechas
de antigüedad y de vencimiento respectivamente, y un Servidor Público independiente del manejo
de los fondos, créditos y obligaciones, deberá realizar análisis y evaluaciones mensuales de los
valores por cobrar y por pagar.
6.8 CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se efectúa el cierre de sus operaciones contables al 31 de
diciembre de cada año.
6.9 RENDICIÓN DE CUENTAS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE, el Servidor Público o persona que recaude, reciba, pague o
custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la
administración a su cargo por intermedio del Sistema Contable, especificando la documentación de
respaldo y las condiciones de su archivo, en concordancia con las normas que emita el respectivo
Órgano Rector.
6.9.1 Desembolsos Sujetos a Rendición de Cuentas

La Municipalidad debe contar con políticas y normativas para aquellos desembolsos
administrativos sujetos a rendición de cuentas, contemplados en el presupuesto aprobado.
La rendición de estos fondos tendrá un plazo máximo de treinta (30) días, prorrogables por quince
(15) días más, atendiendo las circunstancias o naturaleza de la operación.
6.10 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se presentan los Estados Financieros mensuales y anuales
que les corresponda, dentro de las condiciones y plazos señalados en las Normas Legales.
6.11 PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los comprobantes y documentos que respaldan la
contabilidad forman parte integral de ésta. La contabilidad es propiedad de la Municipalidad
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respectiva, y por ningún motivo los Servidores Públicos o ex funcionarios podrán sustraer total o
parcialmente la contabilidad de una Municipalidad.
7. CONTRATACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

7.1 PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES
En LA ALCALDÍA DE MATEARE debe elaborar un Plan Anual de Contrataciones, acorde con
las Leyes de la materia.
7.2 TRAMITACIÓN, EJECUCIÓN Y REGISTRO DE ADQUISICIONES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Todas las adquisiciones se ajustan a las normas y
disposiciones generales y particulares que le sean aplicables. En particular y con relación a la
integración con los distintos sistemas de la organización, deberán previo a la realización del
llamado a licitación o concurso, o a la formalización del contrato en su caso, verificar que el bien o
el servicio requerido hayan sido previstos en el Plan Anual de Contrataciones, o en su defecto,
justificar fehacientemente la necesidad.
7.3 SEPARACIÓN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES

El Sistema de Adquisición de Bienes y Servicios en LA ALCALDÍA DE MATEARE, deberá
diferenciar las atribuciones a solicitar, autorizar el inicio, y llevar a cabo el proceso de adquisición
o contratación. Asimismo, deberá identificar a los responsables de la decisión de contratación con
relación a la calidad, oportunidad y competitividad del precio. Los procedimientos administrativos
de la adquisición o contratación se sujetarán a disposiciones legales vigentes.
7.4 SOLICITUD Y APROBACIÓN DE LAS ADQUISICIONES

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Toda solicitud de adquisición de bienes o contratación de
servicios, deberá estar debidamente fundamentada en el pedido justificado del responsable del área
o Unidad respectiva y ser aprobada por el Servidor Público designado para ello, esto únicamente
cuando exista la respectiva partida presupuestaria con margen disponible para el gasto o inversión
o si se han definido las condiciones de financiamiento requerido, incluyendo los efectos de los
términos de pago.
7.5 INVENTARIOS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se establecerán e implantarán las Normativas y
Procedimientos relativos a la incorporación, adquisición, depósito, custodia, verificaciones físicas,
seguros y registros de los bienes físicos de la Municipalidad, orientados a la administración
económica y eficiente de estos recursos.
7.6 UNIDAD DE ABASTECIMIENTO

En la medida de sus necesidades, capacidad económica y operativa En LA ALCALDÍA DE
MATEARE dispondrá de una Unidad dentro de la organización, que centralice el proceso de
abastecimiento.
7.7 CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS

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En LA ALCALDÍA DE MATEARE El recibo de bienes o servicios adquiridos, deberá
respaldarse por escrito o por medios electrónicos con constancia autorizada sobre la satisfacción en
cuanto a su cantidad, calidad y coincidencia con lo ordenado.
7.8 SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS

Para el control de las existencias de inventarios de LA ALCALDÍA DE MATEARE, se
establecerá un sistema adecuado de registro permanente de su movimiento por Unidades de iguales
características.
7.9 PROGRAMACIÓN DE ADQUISICIONES DE INVENTARIOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE establecerá las cantidades mínimas y máximas de
existencias de inventarios de materias primas, materiales y suministros, según sea el caso, a efecto
de programar y efectuar oportunamente las adquisiciones.
7.10 CONTROL DE ALMACENES O DEPÓSITOS DE EXISTENCIAS DE

INVENTARIOS
En LA ALCALDÍA DE MATEARE Existirá un espacio físico, adecuado a los requerimientos de
la Municipalidad, para el almacenamiento o depósito de las existencias de inventarios, que permita
el control e identificación rápida de los artículos o elementos. El máximo Servidor Público
establecerá un sistema apropiado para la conservación, seguridad, manejo y control de los bienes o
elementos almacenados.
7.11 VERIFICACIÓN FÍSICA DE INVENTARIOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE A través de Servidores Públicos, independientes del manejo
y registro de los bienes de inventarios, se verificará la existencia física de los mismos, por lo
menos una vez al año, en la época que se considere más oportuna.
7.12 SEGURIDAD DE LOS BIENES

LA ALCALDÍA DE MATEARE deberá contratar los seguros necesarios para proteger los bienes
en general de la Municipalidad, contra los distintos riesgos o siniestros que puedan ocurrir y se
tomarán las medidas necesarias de custodia física y seguridad material, según el caso.
7.13 DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PÉRDIDA O DAÑO DE INVENTARIOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Los bienes obsoletos, dañados o perdidos deben ser dados
de baja oportunamente de los registros contables de inventarios, previa investigación pertinente,
cumplimiento de los trámites legales vigentes y la debida autorización a través de Resolución
expresa de LA ALCALDESA de la Municipalidad respectiva.
Sin excepción alguna, se deberá contar con las justificaciones documentadas requeridas;
elaborándose un Acta de destrucción de los inventarios dañados si ese es el caso.
7.14 REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se crearan y mantendrán registros permanentes y detallados
de las altas, retiros, traspasos y mejoras de la propiedad, planta y equipo, que posibiliten su
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identificación, clasificación y el control de su uso o disposición, de acuerdo a las disposiciones del
Órgano Rector.
7.15 ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Todas las adquisiciones y reparaciones de la propiedad,
planta y equipo, deben realizarse previa solicitud debidamente documentada, autorizada y
aprobada, en concordancia con la Programación de Operaciones y los Lineamientos
Presupuestarios, de conformidad a las Leyes de Contrataciones.
7.16 USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE La propiedad, planta y equipo, se deben utilizar
exclusivamente para los fines previstos en la Programación de Operaciones. Además, se debe
elaborar y ejecutar un Programa de Mantenimiento Preventivo de la Propiedad, Planta y Equipo.
7.17 USO DE VEHÍCULOS

Todos los vehículos deben ser utilizados exclusivamente en actividades propias de En LA
ALCALDÍA DE MATEARE y deben llevar imprescindiblemente placa oficial y pintada en las
puertas laterales la leyenda "Uso Oficial", nombre de la Municipalidad propietaria y número de
placa. Exceptuando aquellos casos debidamente autorizados por la Contraloría General de la
República.
La circulación de los vehículos oficiales en días y horarios no laborables, sólo podrá ser autorizada
por el Máximo Servidor Público de la Municipalidad.
7.18 CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Cada Unidad Organizacional es responsable por el control y
custodia de la propiedad, planta y equipo asignados a ella, así como por el cumplimiento del
Programa de Mantenimiento Preventivo requerido.
7.19 VERIFICACIÓN FÍSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE En forma periódica o por lo menos una vez al año, el
personal independiente de la custodia y registro contable, deberá verificar físicamente la
propiedad, planta y equipo.
7.20 CÓDIGO DE IDENTIFICACIÓN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Se debe establecer un Sistema de Codificación que permita
la identificación individual de la propiedad, planta y equipo, y su posterior verificación contra los
registros contables.
7.21 ENAJENACIÓN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Cuando sea necesaria la enajenación de una propiedad,
planta y equipo, de la Municipalidad, ésta deberá efectuarse a través de remates públicos de
conformidad con las normas legales que regulan la materia y con los procedimientos establecidos
para este efecto.
7.22 BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

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En LA ALCALDÍA DE MATEARE Las bajas de propiedad, planta y equipo, por cualquier
concepto deben contar con la autorización por medios escritos o electrónicos de LA ALCALDESA
de la Municipalidad.
Cuando se trata de Municipalidades del Gobierno Central, los activos obsoletos o deteriorados
deben remitirse para su debido descargo en la Dirección de Bienes del
Estado del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, excepto los bienes que se encuentren bajo la
custodia del Ministerio de Relaciones Exteriores en otros países.
En esas circunstancias, se deberá firmar un Acta por el Ministro de Relaciones Exteriores
Certificando el destino final que se le dio a los activos en dicho país, atendiendo los principios de
transparencia, legalidad y eficiencia en el uso de los recursos del Estado.
7.23 PEDIDOS EN TRÁNSITO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE no aplica este acápite en este momento
1. Debe existir un expediente o archivo que contenga la documentación, ya sea escrita o por
medios electrónicos, que respalde los desembolsos originados desde el inicio hasta el final de la
compra que se trate.
2. La sumatoria de los documentos debe ser igual al valor que indiquen los registros respectivos.
3. Debe establecerse un control numérico para los diferentes pedidos de los que se hará referencia
en los comprobantes, cheques y demás registros.
4. Debe establecerse un control en donde se conozca la situación de cada pedido en Tránsito. En
caso de corresponder a importación podrá contener la siguiente información:
a. Valor de la cobranza emitida por el banco. b. Pedido, Número y Fecha. c. Factura del proveedor.
d. Nombre y origen del proveedor. e. Conocimiento de embarque. f. Valor FOB (Valor en Puerto
de Embarque) g. Nombre del Banco. h. Fecha de salida y llegada a puerto. i. Fecha de envío de
documentos para registro. j. Número de póliza de importación. k. Fecha y número de liquidación. l.
Nota de entrada al almacén. m. Cualquier otro dato pertinente.
5. Todas las liquidaciones antes de ser registradas, deben ser aprobadas por el Responsable de
Contabilidad, ya sea por medios escritos o electrónicos.
6. Cuando se reciban entregas parciales, los saldos deben controlarse mediante registros y
procedimientos adecuados.
7. El encargado de las compras locales y/o de importaciones revisará mensualmente los saldos de
pedidos con los del registro contable, con el objetivo de identificar y corregir cualquier diferencia
existente. 8. Cuando existan averías y/o faltantes, se notificará inmediatamente a la Compañía de
Seguros para preparar el reclamo respectivo.
9. Antes de ser registrados los reclamos deberán ser revisados por el responsable de contabilidad y
autorizado por el Servidor Público competente.
10. Mensualmente deberán cotejarse los saldos de los registros auxiliares de pedidos en Tránsito
contra la cuenta de control del Libro Mayor.
7.24 DONACIONES
7.24.1 Recepción
Para todas las donaciones recibidas, se debe elaborar un recibo general y cuando sea en efectivo se
elaborará un recibo oficial de caja.
7.24.2 Registro
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
Se llevará un registro contable de las donaciones recibidas, como parte de la Contabilidad
Integrada.
En caso de bienes como por ejemplo maquinaria, edificios o cualquier otra clase de bienes, de los
cuales no se disponga de factura que lo respalde, se hará con base en el valor de mercado, el cual
deberá ser estimado y Certificado por Catastro Fiscal, sin perjuicio de los documentos
suministrados por el donante.
7.24.3 Utilización de Donaciones
Las donaciones deberán utilizarse única y exclusivamente de acuerdo a las condiciones
establecidas por los donantes. De su uso adecuado deberán prepararse informes periódicos a LA
ALCALDESA y a los donantes.
7.24.4 Verificación Física y Conciliación
Se efectuarán verificaciones físicas en las fechas previstas por las condiciones de los donantes, o
en su defecto con períodos menores a un año. Los resultados de las verificaciones deberán
conciliarse con los registros contables y cuando aplique con los del donante.
8. INVERSIONES EN PROGRAMAS Y PROYECTOS

8.1 ALCANCE
Las inversiones físicas u obras de infraestructura ejecutadas en LA ALCALDÍA DE MATEARE,
sean nuevas o ampliaciones de las ya existentes, constituyen Inversiones en Programas y Proyectos
que se regirán por las normas de esta sección y demás disposiciones aplicables. También se
consideran proyectos, aquellos conducentes a desarrollar obras no físicas o en las cuales no
predomina un resultado físico, sino la transferencia de conocimientos.
Por ejemplo, el desarrollo de consultorías que dan como resultado mejoramiento de la capacidad
institucional en términos de recursos humanos, tecnología, etc. De acuerdo con lo anterior, en
estos casos deberá tenerse en cuenta lo aplicable al tipo de programa y proyecto.
8.2 IDENTIFICACIÓN, CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LOS PROYECTOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Todo proyecto será identificado y clasificado de
conformidad con el esquema adoptado por el Órgano Rector del Sistema de Planificación e
Inversión Pública. De igual forma deberá ser registrado en forma cronológica de conformidad con
las Normas Contables vigentes para cada tipo de Municipalidad.
8.3 FUNDAMENTOS DEL PROYECTO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se elaborarán los proyectos, en función de sus Planes
Estratégicos debidamente aprobados y siguiendo un orden de prioridades.
Todo proyecto deberá ser formalmente autorizado por LA ALCALDESA antes de su ejecución y
cuando aplique, antes de la aprobación presupuestaria.
8.4 REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Para ordenar la iniciación de un proyecto, LA
ALCALDESA deberá haber cumplido con todos los requisitos establecidos en las Leyes de la
materia y normativas pertinentes. Además, deberá identificarlo explícitamente indicando:
1. Nombre del proyecto: Es decir el título que lo identifique sin lugar a confusión con otro. En lo
posible debe incluir una referencia concreta respecto de su propósito y ubicación (ejemplo:
Proyecto Hidroeléctrico, San Juan Río Coco).
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
2. Objetivos: Expresión clara y concisa de las necesidades que se propone atender el proyecto.
3. Alcance: Cobertura de los aspectos que debe incluir el proyecto.
4. Responsable: Servidor Público que ha de tomar a su cargo el desarrollo y cumplimiento del
proyecto.
5. Fecha de terminación: Es la fecha en que LA ALCALDESA prevé que el proyecto entre en
servicio.
8.5 FASES DE LOS PROYECTOS

En LA ALCALDÍA DE MATEARE los proyectos se sujetas a esta norma
Los proyectos de obras públicas se desarrollarán por lo general en las fases siguientes:
Fase I: Estudio y diseño (pre-inversión) que incluye:
a. Idea b. Perfil c. Pre factibilidad d. Factibilidad e. Diseño f. Definición de la modalidad de
ejecución. g. Fianzas h. Financiamiento
Fase II: Ejecución que incluye:
a. Desarrollo del proyecto. b. Supervisión c. Archivo y custodia de documentos. d. Registro de
costos del proyecto. e. Terminación y recepción de resultados.
Fase III: Mantenimiento
Fase IV: Control y seguimiento.
Fase I: Estudio y Diseño
a) Idea
Constituye la primera etapa de la fase del estudio y diseño; se deberá presentar alternativas de
proyectos encaminados a dar respuesta a los problemas o necesidades planteados en la Planeación
Estratégica o en una circunstancia no prevista.
Corresponden a esta etapa las siguientes actividades:
1. Identificar el problema a solucionar o la necesidad a satisfacer.
2. Plantear las metas en relación a la solución del problema o en atención a las necesidades.
Dichas metas se deben expresar en forma cuantitativa, identificando un horizonte de tiempo y un
resultado tangible.
3. Identificar de manera preliminar, alternativas básicas de solución.
4. Seleccionar las mejores alternativas para un análisis más profundo.
5. De acuerdo con lo anterior, tomar una decisión sobre las alternativas planteadas.
En esta etapa, los estudios se formulan por lo general con el personal técnico que labora en las
Municipalidades y que ha recibido la debida capacitación.
b) Perfil
Durante esta etapa se obtiene y analiza información sobre los aspectos técnicos y administrativos
del proyecto, puede incluir: estudio de mercado, necesidades técnicas y tecnológicas, insumos
financieros, formas de medir el desarrollo, los resultados y los recursos humanos, entre otros.
Como resultado se pueden obtener varias alternativas, que deberán analizarse en la prefactibilidad.
1. Cuantificación del mercado y tamaño del programa o proyecto.
2. Análisis de las alternativas técnicas y tecnológicas.
3. Estimación de insumos y la inversión en los mismos.
4. Análisis del beneficio-costo, en función de aspectos tales como: Necesidades a cubrir, duración,
oportunidad, posibilidades de expansión para necesidades futuras, fuente de los recursos
financieros, etc.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
c) Pre-factibilidad
Esta etapa tiene por objeto estudiar con detenimiento las alternativas planteadas en la etapa de
perfil. Se trata de determinar su rentabilidad y viabilidad, a fin de tomar la decisión de profundizar
en el estudio o rechazar el proyecto.
1. Profundizar aspectos especiales que lo requieran tales como: mercado, localización, tamaño y
óptimos momentos, legales, financiamiento y otros aspectos señalados en la etapa de perfil.
2. Hacer análisis de riesgos para establecer la mejor alternativa dentro las variables que limiten o
amenacen el éxito del proyecto en prefactibilidad.
3. Diseñar los términos de referencia para la factibilidad o el diseño definitivo, según el monto de
inversión prevista.
d) Factibilidad
A este nivel ya se ha tomado la decisión por una de las alternativas, y en consecuencia se debe
completar o ampliar el estudio si es necesario. Este estudio debe permitir tomar la decisión de
aceptar o rechazar el proyecto.
Además, debe comprender la mayor cantidad posible de detalles en cuanto a los aspectos técnicos,
económicos, sociales, financieros, institucionales, administrativos y ambientales.
1. Perfeccionar la alternativa que haya resultado con mayor indicador financiero, en cuanto al valor
actual neto positivo en la etapa de prefactibilidad, reduciendo el rango de incertidumbre del mismo
a límites aceptables.
2. Dar los elementos de juicios técnico-económicos y ambientales necesarios y suficientes, que
permitan justificar la aceptación, rechazo o postergación de la alternativa de inversión.
3. Realizar análisis de sensibilidad sobre el efecto que produce, la rentabilidad del proyecto, las
variaciones en aquellos elementos que afectan significativamente los beneficios y/o costos y por lo
tanto, la rentabilidad de la alternativa sujeta a evaluación, en especial su localización y momento
óptimo.
4. Formular los términos de referencia del diseño definitivo si la evaluación del proyecto muestra
rentabilidad.
5. Verificar la disponibilidad financiera para la siguiente etapa.
e) Diseño
La etapa de diseño comprende un estudio que incluye cálculos, planos y especificaciones técnicas
necesarias para llevar a cabo la ejecución del proyecto, cuya factibilidad ha sido demostrada
previamente.
Es conveniente que en esta etapa la Firma Consultora del diseño, cuando aplique, haya entregado
como mínimo a la Unidad ejecutora lo siguiente:
1. Originales de los planos constructivos. 2. Cálculos estructurales. 3. Especificaciones técnicas de
proyecto. 4. Programas de trabajo. 5. Plazo de construcción. 6. Presupuesto base. 7. Análisis de
precio unitario. 8. Memoria descriptiva. 9. Recomendación de la ampliación de la financiación si el
presupuesto excede significativamente la disponibilidad financiera. 10. Aprobaciones técnicas del
diseño por las instancias gubernamentales correspondientes.
El responsable del proyecto informará sobre el avance de las etapas con la oportunidad debida para
que LA ALCALDESA pueda tomar acciones correctivas adecuadas.
f) Definición de la Modalidad de Ejecución
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
En esta etapa, la Municipalidad deberá decidir si la construcción del proyecto se ejecutará por los
Sistemas de Administración o de contratos, basándose en un estudio comparativo entre estas
alternativas.
El estudio comparativo permitirá el análisis la situación de la Municipalidad en cuanto a la
experiencia, plazo de construcción, costo, personal y equipo disponible que no se afecte el
cumplimiento de otras responsabilidades, etc., a fin de concluir con una recomendación razonada
de la modalidad de ejecución.
El responsable del avance de la etapa informará oportunamente a LA ALCALDESA, a fin de que
pueda tomar las decisiones del caso.
LA ALCALDESA de cada Municipalidad establecerá los controles que aseguren el cumplimiento
de las metas y objetivos del proyecto en los plazos convenidos, en las mejores condiciones de
calidad, eficiencia, economía y protección del medio ambiente.
Si el proyecto debe realizarse por el Sistema de Administración, la Municipalidad emitirá la orden
para que se inicie la construcción.
En uno u otro caso, la Municipalidad determinará el responsable de estas actividades y los plazos
de las mismas.
g) Fianzas
Dependiendo de la naturaleza y monto del proyecto deberán solicitarse las correspondientes
fianzas o garantías contenidas en las Leyes de la materia.
El responsable del proyecto deberá cerciorarse antes de iniciar la ejecución de que se han
constituido y poseen las constancias formales y originales de las fianzas o garantías a favor de la
Municipalidad. No deberá iniciarse la ejecución de ningún proyecto con recursos del Sector
Público, sin la constitución de las fianzas o garantías respectivas.
h) Financiamiento
Concluida la fase de estudio y diseño se procederá a la negociación para definir la fuente de
financiamiento de la inversión.
Fase II: Ejecución
a) Desarrollo del proyecto
La etapa de desarrollo, comprende la ejecución del proyecto, puede estar representado por una
construcción de obra u obras físicas o la preparación de una condición deseada donde prima el
factor intelectual. El desarrollo debe dividirse en partidas valoradas que prevean el avance del
proyecto y su costo. La iniciación de esta etapa requiere la existencia de las disponibilidades
financieras.
En esta etapa la Municipalidad verificará:
1. El financiamiento que garantice la ejecución y provea el normal flujo de fondos. 2. La ejecución
de acuerdo con los documentos del diseño. 3. El cumplimiento del programa de trabajo en cuanto
al tiempo y costo. 4. El estudio de los informes de avance. 5. Las causas y de ser el caso, las
responsabilidades en las desviaciones del programa.
En caso de obras contratadas, el pago se hará por un valor equivalente a la obra realizada,
excepción hecha del anticipo concedido que debe ser amortizado en el curso de la ejecución.
b) Supervisión
Para la ejecución, la Municipalidad responsable establecerá la supervisión obligatoria y
permanente con el objeto de asegurar el cumplimiento del diseño y especificaciones, tanto en las
obras contratadas como en las que se ejecutan por el Sistema de Administración.
Son responsabilidades de la supervisión:
Teléfono: 269-4477, 269-4478
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1. La vigilancia del cumplimiento del programa de trabajo en cuanto a tiempo y costo.
2. La vigilancia de la calidad, del cumplimiento de los planos, diseños y demás documentos del
proyecto.
3. Elaborar informe físico-financiero del proyecto.
Cuando se requiera avalúo, el contratista hará un levantamiento de la cantidad de obra realizada en
el período, cuyo borrador deberá presentar al Supervisor para su aprobación inicial.
Deberán establecer un plazo máximo de doce días calendario entre el corte efectuado en campo y
la elaboración del pago correspondiente a un avance de obra.
Dicho plazo podrá modificarse cuando medien justificaciones aprobadas por LA ALCALDESA y
debidamente documentadas para prevenir litigios posteriores.
c) Archivo y Custodia de Documentos
La documentación técnica de todas las fases del proyecto, así como las que resulten de la
terminación del mismo, serán archivados de forma cronológica y debidamente foliados por la
Municipalidad ejecutora.
LA ALCALDESA debe asignar la responsabilidad por la custodia de estos documentos, por lo
general está a cargo de personal de las Unidades administrativas de construcciones o
mantenimiento, o los Servidor Públicos responsables de las áreas usuarias de los resultados del
proyecto.
d) Registro de Costos del Proyecto
La Municipalidad responsable de la ejecución del proyecto debe iniciar y mantener un registro en
su contabilidad, que permita obtener información precisa y oportuna sobre el proyecto. Para tal
efecto deberán abrir el rubro contable "Inversiones en Programas y Proyectos " con las cuentas y
subcuentas respectivas.
e) Terminación y recepción de resultados
Cuando la supervisión del proyecto informe por escrito que se ha terminado el proyecto, se dejará
constancia en la bitácora correspondiente, la que tratándose de contratos, estará respaldada por la
estimación de liquidación.
La recepción de las obras contratadas se hará constar en Acta. Dicha recepción podrá ser
provisional si hubiere observaciones a la obra, o definitiva si no las hubiere, y cuando habiéndolas,
fueren superadas.
En las obras por el Sistema de Administración es también conveniente contar con el Acta que
establezca su recepción oportuna.
En el Acta de Recepción de la obra, se anotan los antecedentes, personas que intervienen, importe
de la obra, condiciones de la obra recibida, conclusiones, lugar y fecha de la misma o cualquier
otra circunstancia que se estime necesaria.
Desde el momento de recibido el informe de terminación de la obra hasta la recepción de la misma,
no deberá transcurrir un plazo mayor de cinco (5) días.
El Acta de Recepción será elaborada por una comisión designada por LA ALCALDESA de la
Municipalidad, la cual estará integrada por el técnico responsable del trabajo, el supervisor de la
obra, un técnico que no haya intervenido en el proceso de ejecución y el contratista, si lo hubiere.
Fase III: Mantenimiento
Las Municipalidades están obligadas a ejecutar en forma eficiente, efectiva, económica y oportuna,
el mantenimiento de las obras públicas que son de su responsabilidad, bajo una programación
adecuada.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
El mantenimiento de las obras públicas se iniciará tan pronto como se haya terminado su
construcción.
El programa de mantenimiento incluirá un estimado anual de su costo. El responsable de
mantenimiento debe informar a LA ALCALDESA sobre el cumplimiento de los trabajos
programados.
La estimación anual de los costos de mantenimiento es necesaria para los fines de su inclusión
dentro del presupuesto de la Municipalidad.
Fase IV: Control y seguimiento
Sin perjuicio de las actividades de supervisión previstas para el proyecto, los Auditores Internos o
la CGR, podrán efectuar auditorías de los proyectos, para lo cual LA ALCALDESA de la
Municipalidad deberá respaldarlos con el equipo de supervisión o parte de la Unidad Ejecutora o
en todo caso de un técnico asignado para estas funciones, con el propósito de confirmar que se han
cumplido las especificaciones técnicas. De igual forma, deberá facilitarles el cumplimiento de los
procedimientos de auditoría necesarios conforme a las NAGUN.
Se debe comenzar con la parte administrativa y financiera del proyecto, velando porque se hayan
cumplido los requisitos necesarios en las licitaciones, adjudicaciones y contrataciones de
proyectos, cumplimiento de las partes y requisitos estipulados en los contratos y el seguimiento de
los desembolsos para los adelantos y avalúos de los mismos.
A fin de permitir el seguimiento y control a las inversiones y proyectos se requiere de la
elaboración de la bitácora correspondiente, la que por lo menos debe contener lo siguiente:
1. Apertura formal de bitácora y quiénes firman. 2. Órdenes de cambio o permutas. 3. Adendums
4. Atrasos de la obra debidamente justificados. 5. El avance físico diario. 6. Recepción por pago de
avalúos. 7. Recepción sustancial. 8. Cierre formal de bitácora debidamente firmada.
Los avalúos físico-financieros deberán contener:
1. Número de la etapa. 2. Denominación 3. Porcentaje (%) 4. Unidad de medida. 5. Cantidad
estimada. 6. Costo unitario. 7. Costo total. 8. Período anterior acumulado.
Las variables a considerar son:
a. Cantidad b. Valor c. Porcentaje (%)
9. Período actual:
10. Acumulado actual:
11. Porcentaje de avance.
8.6 GESTIÓN AMBIENTAL
La Municipalidad al momento de evaluar sus proyectos debe tomar en cuenta el tema de gestión
ambiental, el cual debe ejecutarse de acuerdo a lo planificado sin comprometer el desarrollo
sostenible, es decir, para garantizar un equilibrio adecuado entre el desarrollo económico,
crecimiento de la población, uso racional de los recursos y, protección y conservación del
ambiente.
De acuerdo a la legislación vigente Ley 647, Ley de Reformas y Adiciones a La Ley No. 217, "Ley
General del Medio Ambiente y Los Recursos Naturales”, es exigible en el desarrollo de un
proyecto: los Estudios de Impacto Ambiental (EIA), previo al inicio de un proyecto, la Evaluación
Ambiental Estratégica (EAE), obligada para los Planes y Programas de Inversión y, Desarrollo
Municipal y Sectorial, con su correspondiente Auditoría Ambiental (AA), concebido como un
proceso sistemático que examina el cumplimiento de las Políticas y Normas Ambientales, con el
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
fin de determinar las medidas preventivas y correctivas necesarias para la protección del ambiente,
y el cumplimiento efectivo de la Legislación Ambiental vigente, conforme a las buenas prácticas
de operación aplicables.
9. TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI)

En LA ALCALDÍA DE MATEARE Es responsabilidad de LA ALCALDESA y la
Administración asegurar que la tecnología de información esté organizada en su forma y
contenido, conforme a las necesidades de información de la Municipalidad de acuerdo a los
objetivos de la misma.
La planeación y organización de la Tecnología de Información debe estar ajustada a los objetivos
de la Municipalidad, y proveer las bases para las adquisiciones, implementaciones, desarrollo y
soporte a brindar, así como, la implementación del monitoreo y evaluación correspondiente a los
servicios tecnológicos, asegurando con ello se afecten mínimamente las operaciones de la
Municipalidad.
9.1 PLANEACIÓN Y ORGANIZACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se trabaja en un Plan Estratégico de Tecnología de
Información, que detalle la correspondencia de sus actividades con los objetivos y estrategias de la
misma. Esta también deberá establecer las Políticas de Seguridad de Información de acuerdo a los
requerimientos y exigencias de información, previstos por la Municipalidad.
Para verificar la efectiva planeación y organización de la TI se debe responder a las siguientes
interrogantes:
¿La planeación y organización de TI están acordes a la misión, visión objetivos y estrategias de la
Municipalidad?
¿Las estrategias de TI se corresponden con las estrategias de la Municipalidad?
¿La Municipalidad está haciendo uso efectivo de los recursos de tecnología?
¿Los Servidores Públicos de la Municipalidad comprenden los objetivos de la Tecnología de
Información de ésta?
¿Se visualiza y administran los riesgos de TI?
¿La calidad de los Sistemas de TI responde a las necesidades de la Municipalidad?
9.2 ADQUISICIÓN E IMPLEMENTACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se trabaja en un plan Para llevar a cabo la estrategia de TI,
las soluciones de TI (Aplicaciones o Sistemas de Información) de la Municipalidad, deben
previamente ser identificadas, desarrolladas o adquiridas para su implementación e integración este
acorde a los procesos de la Municipalidad. Además, asegurar que el cambio y mantenimiento de
los sistemas existentes garanticen la satisfacción de los objetivos específicos de la Municipalidad.
Para verificar la efectiva adquisición e implementación de la TI se debe responder a las siguientes
interrogantes:
¿Los nuevos proyectos de tecnología generan soluciones que satisfagan las necesidades de la
Municipalidad?
¿Los nuevos proyectos de TI son entregados a tiempo y conforme a presupuesto?
¿Los nuevos sistemas de información trabajan efectivamente una vez implementados?
¿Los cambios de TI afectarán las operaciones actuales de la Municipalidad?
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
9.3 ENTREGA Y SOPORTE TÉCNICO

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se trabaja en un plan Para La entrega de los servicios de la
TI requeridos, deberá incluir: prestación, administración de seguridad y continuidad, soporte
técnico a los usuarios, administración de los datos y de las instalaciones operacionales.
Para verificar la efectiva entrega y soporte técnico de la TI se debe responder a las siguientes
interrogantes:
¿La entrega de los servicios de TI se realiza conforme a las prioridades de la Municipalidad?
¿Los costos de la TI están siendo administrados de forma efectiva?
¿Los usuarios operativos de los sistemas de TI están preparados para utilizarlos?
¿La información en la Municipalidad está siendo proveída a través de los Sistemas y Servicios de
TI, garantizando la confidencialidad, integridad y disponibilidad de la misma?
9.4 MONITOREO Y EVALUACIÓN

En LA ALCALDÍA DE MATEARE se trabaja en un plan Para que La Administración deba
asegurar que todos los procesos de TI sean evaluados de forma regular en el tiempo establecido, en
cuanto a su calidad y cumplimiento de los requerimientos de control. Este proceso incluye la
administración del desempeño, monitoreo del Control Interno y el cumplimiento regulatorio.
Para verificar el efectivo Monitoreo y Evaluación de la TI se debe responder a las siguientes
interrogantes:
¿La medición del desempeño de TI permite la detección de problemas antes que sucedan?
¿La Administración garantiza que los controles internos sean efectivos y eficientes?
¿Se puede constatar que el desempeño de la TI está conforme a las metas de la Municipalidad?
¿La TI mide y reporta los riesgos, el control y cumplimiento de su desempeño?
9.5 ACTIVIDADES ESPECÍFICAS DE CONTROL DE LA TI QUE DEBERÁN

CONTEMPLARSE COMO MÍNIMO LAS SIGUIENTES:
9.5.1 Acceso a funciones de procesamiento
En LA ALCALDÍA DE MATEARE se trabaja en un plan donde Se establecerán medidas que
permitan acceder a la información contenidas en los Sistemas de Información sólo a personal
autorizado. Estas se concretarán en los siguientes Controles de Acceso:
1. Segregación de funciones.
2. Medios de Control de Acceso:
a. Identificadores de usuarios. b. Perfiles de acceso. c. Menús d. Acceso a los datos por programas.
e. Dispositivos de acceso a los datos / programas a través de restricciones lógicas de los terminales.
f. Dispositivos de seguridad de terminales y redes. g. Desactivación de códigos o claves en poder
de Servidores Públicos que se retiran de la Municipalidad, así como la sustitución inmediata de
dichas h. claves y la asignación correspondiente de responsabilidades.
9.5.2 Transacciones rechazadas o en suspenso
Las transacciones que no cumplan con las características establecidas para su ingreso al
computador, serán devueltas al usuario o incluidas en un archivo de transacciones en suspenso para
su posterior corrección.
El proceso de corrección de estas transacciones será definido de manera que se cumpla eficiente y
oportunamente. Para ser identificada, analizada y corregida esta clase de transacciones se deberá
contar con algunos medios de control como los siguientes:
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
1. Controles programados 2. Controles del usuario.
9.5.3 Procesamiento
Se establecerán controles para asegurar que los datos procesados y la información obtenida sean
consistentes, completos y correspondan al período correcto.
Estos controles podrán consistir en:
1. Formulario pre numerado y rutinas de control de secuencia.
2. Totalización de valores críticos antes y después del procesamiento.
3. Conciliación de número de movimientos y modificaciones de los datos.
4. Utilización correcta de archivos para procesamiento.
5. Controles de rótulos de archivos.
6. Consistencia en la recuperación de las transacciones luego de una interrupción del
procesamiento.
7. Validez de los datos generados automáticamente.
8. Generar rastros o pistas de Auditoría.
9.5.4 Cambios de los programas
Las modificaciones a los programas de un Sistema de Información Computarizado que no
signifiquen desarrollo de nuevos sistemas, pero que impliquen cambios en los resultados generados
por el computador, seguirán un procedimiento que se inicie con la petición formal de los usuarios y
especifique las autorizaciones internas a obtener antes de su aplicación.
A fin de evitar que los programadores puedan realizar cambios incorrectos no autorizados en el
Software de aplicación que reducen la integridad de la información procesada a través del sistema,
se establecen algunos medios de control como los siguientes:
Procedimientos de iniciación, aprobación y documentación de los cambios en los programas.
Intervención de los usuarios. Procedimiento de catalogación y mantenimiento.
Procedimientos de prueba. Supervisión certificada. Procedimientos de implantación.
9.5.5 Estructura organizativa y procedimientos
La estructura organizacional de la Unidad de Informática debe garantizar un ambiente de
procesamiento de datos apropiados para preparar información confiable, aplicando entre otros los
siguientes medios de control:
1. Segregación de funciones de la Unidad de Informática.
2. Controles y Procedimientos Operativos:
a. Manuales de Operación y Controles Operativos Diarios. b. Supervisión de usuarios
privilegiados. c. Control sobre Software Sensitivo. d. Controles sobre el Desarrollo de Sistemas. e.
Políticas y Planes de Contingencia. f. Procedimientos y Lineamientos de Seguridad. g. Función de
Administración de Seguridad. h. Entrenamiento de los Servidores Públicos en Seguridad. i.
Manuales Técnicos de los Sistemas, acorde a las actualizaciones y/o modificaciones que se
realicen.
9.5.6 Uso, aprovechamiento y seguridad en recursos de tecnología
Se deben establecer los procedimientos necesarios para aprovechar el uso eficiente, efectivo y
económico de los recursos tecnológicos, lo cual se logrará a través de:
1. Manual Operativo de los diferentes Programas que maneja la Municipalidad.
2. Registro y Seguimiento de la Operación de los mismos. 3. Adecuada capacitación a los
Servidores Públicos y usuarios de los equipos.
4. Evaluación periódica de los objetivos previstos.
5. Emplear herramientas Técnicas de Desarrollo de Sistemas acorde a la Tecnología Moderna.
Teléfono: 269-4477, 269-4478
AÑO 2017
Cuando exista un Centro de Procesamiento de Datos se establecerán medidas que lo protejan y
salvaguarden contra pérdidas y fuga de información, conforme a las siguientes medidas:
a. Restricción en el acceso al Centro de Procesamiento de Datos.
b. Respaldar en claves de seguridad la información procesada.
c. Obtener mensualmente respaldo de los archivos que contienen las transacciones de la
Municipalidad en dos (2) copias, ubicando una de ellas en una bóveda de seguridad de un Banco o
equivalente.
d. Seguridad e instalación física adecuada, que permita una protección contra incendios,
explosiones e inundaciones, etc.
6. En el caso que los registros en medios electrónicos se generen y conserven en las Unidades que
procesan la información o por el Sistema de Redes, también deberán cumplir con los requisitos de
conservación y seguridad de los archivos mencionados en el inciso d, del numeral 5 de este
apartado.
ESTE MANUAL FUE ELABORADO EN EL MES DE ABRIL DEL 2017.-
MIRIAN EULALIA SALINAS LOPEZ

ALCALDESA MUNICIPAL DE MATEARE

Normas Tecnicas Especificas Mateare

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Teléfono: 269-4477, 269-4478

NORMAS TECNICAS ESPECIFICAS DE LA ALCALDIA DE

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO (NTCI)

LUIS ÁNGEL MONTENEGRO E., Presidente del Consejo Superior de la Contraloría

“El Consejo Superior de la Contraloría General de la República, en uso de las facultades

Que el Arto. 155 de la Constitución Política de la República de Nicaragua, dispone que a la

Que en aras de fortalecer el Control Interno diseñado y ejecutado por la Administración y

Este Consejo como Autoridad Superior de Control de la Administración Pública y

CAPÍTULO PRELIMINAR DE LAS NTCI

1. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI

Las Normas aplican en todos los aspectos de la planeación, programación, organización,

a.) El CAPÍTULO I, se refiere al Marco Legal sobre el cual se construyen, funcionan y

c. E l C APITULO I I I, pertenece a los Aspectos Administrativos referidos a la verificación

Apéndice II, corresponde a las Actividades de Control Aplicables a los Sistemas de

Apéndice III, consiste en un conjunto de Cuestionarios para la Evaluación de Control

4. CONCEPTO DE LAS NTCI

5. OBJETIVOS DE LAS NTCI

1.1 FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI

De acuerdo con lo anterior, la CGR en cumplimiento de sus funciones constitucionales y

1.2 FUNDAMENTO PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LOS SISTEMAS DE

De conformidad a la Ley No. 681, Título VI de la “Ley Orgánica de la Contraloría General

De igual forma, el Art. 103 establece en el segundo párrafo, inciso 4) y 5) respectivamente

A partir de lo anterior se puntualiza:

1. El diseño y funcionamiento del Control Interno de la Municipalidad, constituyen deberes

1.3. RESPONSABILIDAD POR FALTA DE ACTUALIZACIÓN DE LOS

1.4. FACULTADES Y OBLIGACIONES

1.4.1. FACULTADES DE LA CGR

1.4.2. OBLIGACIONES DEL SECTOR PÚBLICO

CAPÍTULO II. ASPECTOS TÉCNICOS DE LAS NTCI

2.1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Control Interno es un proceso integrado y dinámico llevado a cabo por LA ALCALDESA,

1. Administración eficaz, eficiente y transparente, de los recursos del Estado. 2.

Confiabilidad de la información para la toma de decisiones y la rendición de cuentas:

2.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SOBRE CONTROL INTERNO

a. El Control Interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin en sí

d. El Control Interno está diseñado para la consecución de objetivos en una o más

e. El Control Interno es adaptable a la estructura de la Municipalidad, es flexible no

Como proceso requiere de insumos y recursos de acuerdo a las características específicas

El Control Interno, como proceso es medible y en función de la estrategia y oportunidad de

LA ALCALDESA y Directores deben establecer los objetivos de la Municipalidad,

La Administración debe seleccionar, desarrollar e implementar los controles necesarios

Es importante que estén definidas claramente las responsabilidades y límites de autoridad,

Por otra parte, la Administración, en función de su criterio profesional, debe evaluar la

2.2.3. SEGURIDAD RAZONABLE

La probabilidad de alcanzar los objetivos está directamente vinculada al involucramiento de

Un adecuado Entorno de Control, una Metodología de Evaluación de Riesgos

Es responsabilidad de LA ALCALDESA y Directores establecer los objetivos estratégicos

Los objetivos deben ser ubicados dentro de tres categorías:

2.2.5. ESTRUCTURA DE LA MUNICIPALIDAD

Los elementos de Gobierno deben incluir la Visión, Misión, Objetivos y Metas de la

La Administración deberá establecer la estrategia articulada para lograr los objetivos de la

Dentro de su estructura, toda Municipalidad deberá contemplar que su Administración

Ejecución: Consiste en las operaciones centrales de la Municipalidad, relacionadas con el

Monitoreo: Involucra a las actividades establecidas por la Administración para la revisión y

Adaptación: Requiere de los procesos mediante los cuales se exigen acciones de

2.2.6. FORMA DE EJECUCIÓN DEL CONTROL INTERNO