ASIGNATURA: CONTABILIDAD II

UNIDAD III: FORMULARIO 29

Índice de contenidos

Introducción 3

3.1 Conceptos y alcance del formulario 29. 4

3.2 IVA crédito e IVA débito. 8

3.3 Débito y ventas. 8

3.4 Definición de venta neta. 8

3.5 Determinación y cálculo del IVA débito. 9

3.6 Determinación y cálculo del PPM 10

3.7 Crédito y compras 12

3.8 Definición de compra neta 13

3.9 Determinación y cálculo del IVA crédito 13

3.10 Determinación del IVA. 15

3.11 IVA débito mayor IVA crédito 16

3.11 IVA crédito mayor IVA débito. 16

3.13 Otros impuestos 17

3.14 Retención 10% 18

3.15 El impuesto único 21

3.16 Confección y centralización del formulario 29 23

Conclusión 26

Bibliografía 27

2
Introducción

La función del contador no solamente remonta en la habilidad de presentar estados financieros y

participar en el proceso contable de manera integral. Sino que también dentro del mismo esta el
cumplimiento tributario. Toda organización que genera beneficios esta obligado a pagar impuestos a
tesorería general de la república y entendiendo que el sistema chileno es el declarativo, el contador
esta capacitado para poder realizar dicho proceso.

A continuación, se estudiarán los conceptos más representativos involucrados en el cálculo y

determinación de los impuestos mensuales, base para el control anual; estos sirven de guía para el
monitoreo y gestión tributaria que la empresa o los directivos deben tener como base para la toma de
decisiones.

Otro tema que será tratado es el Formulario 29, que tiene un formato suministrado por el Servicio de
Impuestos Internos para que el contribuyente declare y haga el pago de los impuestos mencionados.
Además de lo anterior se revisarán otros impuestos.

3
3.1 Conceptos y alcance del formulario 29.

El formulario 29 es el documento formal que incluye la declaración de todos aquellos impuestos de

carácter mensual que resultan de la actividad empresarial de la organización y de los efectos de
comercio. Este debe ser presentado o declarado mensualmente ante la entidad fiscalizadora que
corresponde al Servicio de Impuestos Internos (SII).

Este formulario agrupa los impuestos de carácter mensual, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
los pagos provisionales mensuales, la retención del impuesto del 10%, y el impuesto único a los
trabajadores, entre otros.

Ilustración 1: impuestos.

IMPUESTOS

Fuente: https://dapamultiservices.com/en/la-importancia-de-reportar-impuestos/

4
El formulario 29 (F29) es de carácter obligatorio para todos los contribuyentes que realizan actos de
comercio y mantienen debidamente inscritos sus negocios y realizada su iniciación de actividades. Es el
documento formal por medio del cual pueden declarar y pagar los impuestos mensuales. Permite
registrar y representar, ante el organismo fiscalizador, los impuestos correspondientes al débito fiscal
(ventas), crédito fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, impuestos de retención de
segunda categoría (honorarios), impuesto único a los trabajadores, Pagos Provisionales Mensuales
Obligatorios (PPMO), cotización adicional, tributación simplificada, impuesto adicional, cambio de
sujeto, y créditos y remanentes de empresas constructoras. Además, permite realizar declaraciones de
IVA con pago, sin pago, sin movimiento y con movimiento.

Características

Las principales características del formulario 29 son las siguientes:

a. Presenta un diseño estructurado por rubros o conceptos asociados a cada tipo de impuesto,
otorgando facilidades y simplificando su llenado. Es un diseño cercano a la forma en que se
estructura la contabilidad.
b. Incorpora subtotales que ayudan a la determinación de los impuestos por cada grupo.
c. El registro de valores se lleva a cabo en moneda nacional, dólares o euros, siendo los últimos
autorizados por el SII.
d. Se presenta con una versión en anverso y reverso, más las instrucciones en una hoja
independiente.
e. La identificación se ubica en el inicio (anverso).
f. Existe identificación de los créditos sujetos a cada impuesto a fin de evitar errores.
g. La rebaja por devoluciones está asociada al tipo de impuesto que la genera.

El actual diseño se encuentra orientado a facilitar la declaración y cumplimiento tributario, bajo una
lógica de bloques que permite otorgar un orden óptimo, siendo más simple su uso. Además, puede ser
presentado de forma física, aunque se privilegia su uso electrónico (página del SII) con base en una

5
propuesta acorde a los movimientos que el mismo servicio rescata de las actividades de los
contribuyentes.

Composición del formulario

Anverso

✓ Débitos y ventas del IVA.

✓ Créditos y compras del IVA.
✓ Impuestos a la Renta (retenciones sobre rentas capitales mobiliarios, impuesto único a los
trabajadores, retenciones segunda categoría, retenciones directores sociedades anónimas,
retención a suplementeros, retención compra productos mineros, retención sobre cantidades
pagadas en cumplimiento de seguros totales y retención por retiros de APV).
✓ Datos de identificación.
✓ Total a pagar.

Reverso

✓ Sistema de tributación simplificada.

✓ Impuesto adicional a la venta de bienes suntuarios.
✓ Impuesto adicional bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares.
✓ Operaciones sobre cambio de sujeto de derecho del IVA.
✓ Créditos especiales originados en franquicias tributarias y sus remanentes.
✓ Actualización de datos informativos.

6
 Importante

El plazo de presentación del F29 la presentación del formulario es por internet, el plazo
será el día 20 del mes siguiente o hábil posterior a la fecha (tener en cuenta que al día
de hoy los pagos solamente se hacen por internet). En caso de feriado, siempre y
cuando se cumplan las siguientes condiciones:

1. Se declare y pague el formulario a través de la página del SII.

2. Sean contribuyentes de primera categoría de la Ley de Impuesto a la Renta,

como facturadores electrónicos, o de segunda categoría, y emisores de boletas
de honorarios electrónicas, siendo no obligatorio a contribuyentes no obligados
a emitir documentos tributarios.

En el caso de declaraciones sin pago de impuestos y realizadas por internet, el plazo se amplía hasta el
día 28 del mes siguiente. Estas corresponden a declaraciones sin movimiento.

El anverso, reverso y suplemento de ayuda del formulario 29 de

declaración y pago de impuestos mensuales, se puede visualizar a
través del siguiente enlace: http://www.sii.cl/pagina/iva/Form29.htm

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3.2 IVA crédito e IVA débito.

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto plurifasico que aplica la metodología de impuesto
versus impuesto y considerando el concepto de sustracción. Es un impuesto que se aplica a la venta
(19% sobre las ventas que apliquen la ley del IVA), pero teniendo presente que el impuesto al valor
agregado normado por la ley del impuesto a la venta es justo. Por lo cual el IVA débito (el IVA resultante
de la venta) se le deduce el IVA crédito (El IVA resultante de la compra), dicho motivo se debe a que el
IVA generado por la compra significa que en el proceso anterior significo venta, y si no se deduce, se
pagaría doble impuesto, por lo cual el IVA aplica solamente al valor agregado.

3.3 Débito y ventas.

Según el SII, el Débito Fiscal es el IVA recargado por boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito, y
notas de crédito por concepto de ventas y servicios realizados en el período tributario respectivo.

Las ventas son la acción de ceder un bien o servicio a cambio de dinero. Originan un hecho económico
que es la base del acto de comercio y que define la relación con el cliente con base en el valor del bien.
El bien debe ser gravado con un impuesto que se agrega al monto final, desencadenando un débito
fiscal.

3.4 Definición de venta neta.

La venta neta es el valor o los ingresos que la empresa realiza después de deducir las devoluciones y
descuentos permitidos del total de ventas. No contienen el valor agregado por concepto de impuestos.

La determinación de las ventas netas es la base para obtener el monto de los pagos provisionales
mensuales obligatorios que, tal como su nombre lo indica, son una provisión que se recauda en una
cuenta y se acumula en los registros del SII para convertirse en una deducción por el probable impuesto
anual que deberá soportar el contribuyente producto de su habitualidad comercial.

8
3.5 Determinación y cálculo del IVA débito.

La determinación del débito fiscal corresponde al impuesto recargado por las ventas o prestaciones de
servicios que el contribuyente realizó en el mismo mes. El concepto de valor agregado es un tributo
que grava el mayor valor o valor agregado del bien o servicio en cada una de las etapas del acto de
comercio que involucra la producción o comercialización. Actualmente la tasa impositiva vigente es de
un 19% sobre el valor neto de los bienes o servicios realizados.

Ejemplo

La empresa La Hilacha UNO Limitada, de menor tamaño, precedida por don Gilberto Huenchunao y
don Erasmo Conchaine, se dedica a la comercialización de colchones.

El 14 de febrero realizaron una venta (acto de comercio), vendiendo colchones de la gama estándar,
equivalentes a una partida de 50, valuados por un valor de $ 75.000 cada uno. La determinación del
débito fiscal, en este caso, se realiza de la siguiente manera:

50 colchones gama estándar, valorizados a $ 75.000 cada uno, implica un total de venta neta
equivalente a $ 3.750.000 (ingresos por ventas). Esto es, 50 * 75.000 = 3.750.000

Se debe aplicar la tasa del tributo por el valor agregado de los bienes comercializados, que corresponde
a 19%.

Valor Neto $ 3.750.000

IVA (impuesto al valor agregado) $ 712.500

Valor Bruto (total) $ 4.462.500

9
El registro contable del ejemplo se ve de la siguiente manera:

Tabla 2: Registro contable 2

Código Detalle Debe Haber

14 de febrero

1003901 Clientes 4462500

4003901 Ventas 3750000

2003911 IVA Débito Fiscal 712500

Venta de 50 unidades de
colchón estándar a $ 75.000
cada uno

Fuente: Creación propia.

Como se puede observar, el monto bruto o total muestra la deuda de los clientes, la cual se encuentra
devengada, pero no realizada. También se refleja el monto equivalente a las ventas netas, que no
consideran el valor agregado del bien y, por último, se identifica lo adeudado por impuesto
determinado según el porcentaje o tasa dispuesta equivalente al 19%.

3.6 Determinación y cálculo del PPM

Siguiendo el ejemplo anterior, y considerando los datos determinados para la empresa La Hilacha UNO,
se procede a determinar y calcular el PPMO (Pago Provisional Mensual Obligatorio). Antes de proceder,
se debe comprender que el PPMO es un abono provisorio a un fondo, con la finalidad de cubrir el
impuesto a la renta anual. Se determina sobre la base de las ventas o ingresos netos (sin IVA). Es pagado
mensualmente. Su declaración se debe realizar, en conjunto con los impuestos mensuales, los primeros
12 días de cada mes. El plazo se amplía en el caso de los facturadores electrónicos y/o quienes emitan
boletas de honorarios electrónicas a través del F29. Para calcularlo se utiliza una fórmula establecida

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por la Ley de Renta, con un porcentaje variable de acuerdo con el movimiento comercial de la
empresa, que se aplica a los ingresos brutos de cada mes y es determinado anualmente.

En el caso de empresas que recién inician actividades, el porcentaje a aplicar es de un 1% de los

ingresos obtenidos, sin perjuicio de que el contribuyente pueda realizar pagos voluntarios por cualquier
cantidad, esporádicamente o de forma periódica, en la Tesorería o electrónicamente.

En caso de pérdidas en el año comercial se podrá suspender el pago correspondiente al primer

trimestre del año comercial siguiente, dejando en el SII un estado de pérdidas y ganancias acumuladas.

Ejemplo

Volviendo al ejemplo de la empresa Hilacha, se asume que el PPMO a determinar

corresponde a las ventas netas realizadas, entonces:

Ventas Netas $ 3.750.000

PPMO (1% sobre ventas netas) $ 37.500

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El registro contable del ejemplo se ve de la siguiente manera:

Tabla 3: Registro contable 3.

Código Detalle Debe Haber

14 de febrero

1003922 PPMO 37500

2003922 PPMO por Pagar 37500

Determinación PPMO 1%
sobre las ventas netas

Fuente: Creación propia.

Como se puede observar, el registro contable de los PPMO contempla una cuenta de activo, que simula
un monto que se va acumulando mes a mes en el SII. En el periodo de la declaración de los impuestos
anuales este se abonará como crédito contra el impuesto determinado reajustado. La cuenta de pasivo
es una cuenta transitoria utilizada para ir reflejando el devengo y al pagar el realizado (principios
contables).

3.7 Crédito y compras

El crédito, a diferencia del débito, es el impuesto soportado por el contribuyente producto de las
compras efectuadas para surtir el negocio o los pagos realizados por servicios, para realizar los actos de
comercio que origina la empresa.

Las compras originan un acto de comercio habitual que permite desarrollar las operaciones de
producción de la empresa para generar un bien o desarrollar un servicio, adquirir bienes como las
mercaderías, necesarias para provocar ventas; y activos que ayuden a poner en marcha las operaciones
en la organización y permitan establecer la inversión, con el sentido de generar una ganancia o
rentabilidad.

12
3.8 Definición de compra neta

La compra neta son los importes de compras brutas menos las devoluciones, notas de crédito
correspondientes a ventas, y rebajas de precios obtenidos. No contemplan un hecho gravado o no
tienen derecho a recuperar el IVA. Por otra parte, el crédito fiscal se provoca por el monto pagado por
la empresa producto de la adquisición de productos o insumos, siendo este el impuesto recuperable
por parte del contribuyente.

Sabías que…

Un IVA no recuperable se produce en los casos de compras destinadas a operaciones

exentas o no gravadas, registradas fuera de plazo, y entregas gratuitas o gastos
rechazados, o no aceptados en el giro de la empresa.

3.9 Determinación y cálculo del IVA crédito

La determinación del crédito fiscal considera el impuesto recargado por las compras de especies
destinadas a formar parte del activo fijo o realizable, como asimismo los gastos de tipo general y los
pagos según comprobantes de ingresos, en el caso de importaciones que el contribuyente realizó en el
mismo mes. El concepto de valor agregado es un tributo que grava el mayor valor o valor agregado del
bien o servicio en cada una de las etapas del acto de comercio que involucra la producción,
comercialización y la adquisición de activos fijos para la operación de la empresa (inversión).
Actualmente la tasa impositiva es del 19% sobre el valor neto de los bienes, servicios o insumos
adquiridos.

13
 Ejemplo:

La empresa La Hilacha UNO Limitada, el 10 de febrero compra una partida de colchones de la gama
estándar, valuados en $ 45.000 cada uno. La determinación del crédito fiscal requiere el siguiente
desarrollo:

El total de venta neta de los 50 colchones gama estándar es de $ 2.250.000. Esto es, 50 * 45.000 =
2.250.000. Ahora corresponde aplicar la tasa del tributo por el valor agregado de los bienes
comercializados, que corresponde a 19%.

Valor Neto $ 2.250.000

IVA (impuesto al valor agregado) $ 427.500

Valor Bruto (total) $ 2.677.500

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El registro contable del ejemplo se ve de la siguiente manera:

Tabla 1: Registro contable 1.

Código Detalle Debe Haber

10 de febrero

1003900 Mercaderías 2250000

1003911 IVA Crédito Fiscal 427500

2003920 Proveedores 2677500

Compra de 50 unidades de
colchón estándar a $ 45.000
cada uno

Fuente: Creación propia.

Como se puede observar, el monto bruto o total indica la deuda con los proveedores, la cual se
encuentra devengada pero no realizada. También se refleja el monto equivalente a las compras netas,
que no consideran el valor agregado del bien y, por último, se identifica el crédito por impuesto,
determinado según el porcentaje o tasa dispuesta equivalente al 19%.

3.10 Determinación del IVA.

El IVA a las ventas y servicios es un tributo de naturaleza indirecta, lo que significa que grava el empleo
de la riqueza, renta o fortuna, y su uso o desplazamiento.

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El IVA a pagar, o a favor si es el caso, se determina al deducir el crédito originado por transacciones de
compra, el débito de un mismo período tributario; Este sería el monto que debe ser enterado en arcas
fiscales, o el remanente a favor para el mes siguiente.

3.11 IVA débito mayor IVA crédito

Cuando se determina el impuesto a pagar por parte del IVA, una de las situaciones comunes al comparar
el débito fiscal con el crédito fiscal es que el débito fiscal resulta mayor que el crédito fiscal. Al ser el
contribuyente un intermediario recaudador del impuesto ejerce su derecho a descontar el crédito
soportado (impuesto), y reintegra la diferencia que se origina al comparar ambos montos. Acá su forma
de registro contable:

Tabla 4: Registro contable 4.

Código Detalle Debe Haber

12 de febrero

2003911 IVA Débito Fiscal 119000

1003911 IVA Crédito Fiscal 69000

2003920 Impuesto por Pagar 50000

Determinación del impuesto a pagar

IVA

Fuente: Creación propia.

3.11 IVA crédito mayor IVA débito.

Por el contrario, cuando se compara la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal se obtiene un
crédito a favor mayor. De esta manera, queda un remanente a favor del contribuyente, que se acumula
y se utiliza para rebajar el impuesto a pagar en el próximo período tributario, actualizándolo en base a
la UTM (Unidad Tributaria Mensual). Este se puede ir acumulando hasta su total utilización.

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Acá su forma de registro contable:

Tabla 5: Registro contable 5.

Código Detalle Debe Haber

12 de febrero

2003911 IVA Débito Fiscal 50000

1003911 IVA Crédito Fiscal 50000

Determinación del impuesto

a pagar IVA, resultando
remanente a favor

Valor UTM (supuesto) 46746

Remanente en UTM (mes

siguiente) 0,41

Fuente: Creación propia.

3.13 Otros impuestos

De acuerdo a lo señalado en el D.L nº 824 Ley de Renta, en los artículos 73 y 74 referidos a la retención
de los impuestos, los siguientes son los que se deben registrar en el formulario nº 29:

✓ Retenciones sobre rentas de capitales mobiliarios.

✓ Retención Impuesto Único a los Trabajadores. A nivel de la línea prevista para declarar este
impuesto debe tenerse presente el crédito por donación de la Ley N° 20.444, de 2010 (Código
735).
✓ Retención sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario (APV).
✓ Retención segunda categoría.
✓ Retención directores de Sociedades Anónimas (S.A.).
✓ Retención a suplementeros.

17
 ✓ Retención por compras de productos mineros.
✓ Retención sobre cantidades pagadas en cumplimiento de seguros dotales.
✓ Retención sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario (APV).

3.14 Retención 10%

Los honorarios son obligaciones generadas por servicios de prestaciones profesionales, que constituyen
un devengo. Constituyen el pago o retribución por el trabajo realizado. En estos casos se registra el
abono en la cuenta “honorarios por pagar”, reflejándose un resultado operacional en la cuenta
“honorarios”. Producto de este acto se genera la obligación de cumplir con la retención de un
porcentaje que en el año 2021 es del 11,5% de los honorarios convenidos, los cuales conforman el
impuesto de retención, que se recauda y se declara ante el SII. Esto se traduce, posteriormente, en una
devolución en la declaración anual de impuestos del profesional. Para la empresa que requirió los
servicios este es un gasto aceptado.

Existen dos mecanismos para declarar el impuesto de retención:

a. El contribuyente emisor será quien se encargue de la retención del porcentaje vigente de

Pago Provisional Mensual. Al ser un servicio prestado a terceros el profesional puede
generar la boleta de honorarios y realizar su declaración mediante formulario. Es decir, la
boleta queda realizada por el monto bruto de la prestación sin detallarse el monto
correspondiente a la retención. Esto para los contribuyentes personas naturales o jurídicas
de Segunda Categoría de la Ley de Impuesto a la Renta que declaran PPM de Segunda
Categoría en el formulario F29.

18
 Ilustración 2: Ejemplo de boleta de honorarios año 2021 caso (a)

Fuente: SII

Importante

Desde el año hasta se considerará un aumento gradual en la retención del porcentaje de

honorarios llegando al 17% el 2028, esto con fines de seguridad social (salud, seguro de
invalidez y sobrevivencia, seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales,
entre otros).

b. El receptor de la boleta actuará reteniendo el porcentaje vigente de Pago Provisional

Mensual. Esto para los contribuyentes personas naturales o jurídicas de Segunda Categoría
de la Ley de Impuesto a la Renta que emitirán sus boletas a contribuyentes obligados a
efectuar la retención de impuestos por los honorarios que paguen. Es decir, emitir la boleta
de honorarios indicando el monto de impuesto de retención y los honorarios netos. En este

19
 caso la empresa que recibe los servicios debe recaudar y declarar, en conjunto con sus
impuestos mensuales, este tributo.

Ilustración 3: Ejemplo de boleta de honorarios año 2021 caso (b)

BOLETA DE HONORARIOS
ELECTRONICA
JUAN DOMINGUEZ IRARRÁZABAL
N ° 010

RUT: 10.341.552−3
GIRO(S): OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES N.C.P.,
SERVICIOS PROFESIONALES
LAS PALMAS Nº1345, LO PRADO
TELEFONO: 27404780

Fecha: 15 de Febrero de 2021

Señor(es): LA HILACHA UNO LTDA Rut: 76.456.778− 9

Domicilio: INOCENCIO Nº1656, ESTACIÓN CENTRAL

Por atención profesional:

SERVICIOS PROFESIONALES 250.000
Total Honorarios $: 250.000
11.50 % Impto. Retenido: 28.750
Total: 221.250

Fuente: SII

El registro contable, en este caso, queda de la siguiente forma:

Tabla 6: Registro contable 6.

Código Detalle Debe Haber

15 de febrero

4003901 Honorarios 250000

2003901 Honorarios por Pagar 221250

2003911 Impuesto Retención 28750

Registro de los honorarios convenidos por la

prestación de servicios

Fuente: Creación propia

20
3.15 El impuesto único

De acuerdo con el artículo 42 de la Ley de Renta, se debe determinar un tributo sobre las
remuneraciones o impuesto único a los trabajadores, sobre las rentas percibidas o cualquier otra
asignación que aumente la remuneración por servicios personales, montepíos y pensiones, con
deducción de las imposiciones obligatorias que se destinen a la formación de fondos de previsión y
retiro, y cantidades por gastos de representación.

Este impuesto es de carácter progresivo, ya que se determina con base en tramos de ingreso,
aplicándose un factor y una cantidad a rebajar para determinar dicho monto. Los montos a los que es
sometido dicho cálculo tienen un tope imponible que funciona como monto máximo para determinar
el tributo, y afecta a todos los dependientes bajo un contrato de trabajo y pensionados.

El efecto del APV en la determinación de este impuesto es complementario ya que, por su naturaleza,
funciona como un incentivo para que las personas aumenten su ahorro en la cuenta individual de
capitalización, con la finalidad de incrementar el monto de la pensión, adelantar el momento de la
jubilación y cubrir lagunas previsionales.

El incentivo tributario del APV es un beneficio que consiste en la rebaja de la base de remuneración
tributable para determinar el impuesto único, si se realiza un ahorro voluntario con un tope mensual
de hasta 50 UF. Es decir, todos los contribuyentes dependientes de un contrato de trabajo o pensión,
mensualmente pueden rebajar la base imponible para determinar su tributo, gracias al ahorro (con un
tope legal de 50 UF mensual o 600 UF anuales), realizado en la cuenta de capitalización individual de
cotizaciones voluntarias o ahorro voluntario (cuenta dos).

21
Ejemplo

La Hilacha UNO contrata los servicios de un contador, pagándole una

remuneración de $ 1.200.000, con descuentos por leyes sociales del 7%

para salud, el 11,27% de AFP y un 0,6% de seguro de cesantía. Además,

realiza un APV de UF 5 mensualmente, suponiendo un valor de UF de

$30.800.

Determinando sus ingresos por remuneración esto queda de la siguiente

manera:

Remuneración Base $ 1.200.000

7% Salud $ 84.000 (-)

11,27% AFP $ 135.240 (-)

0,6% Seguro cesantía $ 7.200 (-)

Base imponible para impuesto $ 973.560 (=)

UF 5 APV $ 154.000 (-)

Base Imponible Tributable $ 819.560 (=)

22
 Tabla 7: Tabla de calculo Impuesto único.

Fuente: https://www.sii.cl/valores_y_fechas/impuesto_2da_categoria/impuesto2022.htm

3.16 Confección y centralización del formulario 29

En la confección del formulario 29, siguiendo los ejemplos antes señalados, se debe proceder punto
por punto, y resumir la actividad de la empresa como se muestra en el siguiente caso:

a. El 10 de febrero realizaron una compra de colchones de la gama estándar equivalente a una

partida de 50, valuados en $ 45.000 cada uno.
b. El 14 de febrero realizaron una venta como acto de comercio, de una partida de 50 colchones
de la gama estándar, valuados en $ 75.000 cada uno.
c. El 15 de febrero contrataron a un profesional para que realizara una asesoría por $ 250.000
(honorarios brutos).
d. El contador contratado por la empresa percibe una remuneración correspondiente a $
1.200.000, con descuentos por leyes sociales del 7% para salud, el 11,27% en AFP y un 0,6% de
seguro de cesantía. Además, realiza un APV equivalente a 5 UF mensualmente.

23
 Periodo Tributario Rol Único Tributario Folio

Mes Año
15 3 7

1 Apellido Paterno o Razón Social 2 Apellido Materno 5 Nombres

DÉBITOS y VENTAS

Ventas y/o Servicios Prestados

INFORMACIÓN DE INGRESOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L. 825/74 Cantidad de documentos Monto Neto

1 Exportaciones 585 20

2 Ventas y/o Servicios prestados Exentos o No Gravados del giro 586 142

3 Ventas con retención sobre el margen de comercialización (contribuyentes retenidos) 731 732

4 Ventas y/o Serivicios prestados Exentos o No Gravados que no son del giro 714 715

5 Facturas de Compra recibidas con retención total (contribuyentes retenidos) y Factura de Inicio emitida 515 587

6 Facturas de compra recibidas con retención parcial (Total neto) 720

Genera Débito Cantidad de documentos Débitos

7 Facturas de emitidas por ventas y servicios del giro 503 1 502 712.500 +

8 Facturas emitidas por la venta de bienes inmuebles afectas a IVA 763 764 +

9 Facturas y Notas de Débitos por ventas y servicios que no son del giro (activo fijo y otros) 716 717 +

10 Boletas 110 111 +

11 Comprobantes o Recibos de Pago generados en transacciones pagadas a través de medios electrónicos 758 759 +

12 Notas de débito emitidas del giro y Notas de Débito recibidas de terceros por retención parcial de cambio de sujeto 512 513 +

13 Notas de Crédito emitidas por Facturas asociadas al giro y Notas de Crédito recibidas de terceros por retención parcial de cambio de sujeto 509 510 -

14 Notas de Crédito emitidas por Vales de máquinas autorizadas por el Servicio 708 709 -

15 Notas de Crédito emitidas por ventas y servicios que no son del giro (activo fijo y otros) 733 734 -

16 Facturas de Compra recibidas con retención parcial (contribuyentes retenidos) 516 517 +

17 Liquidación y Liquidación Factura 500 501 +

18 Adicionales al Débito Fiscal del mes, originadas en devoluciones excesivas registradas en otros períodos por Art. 27 bis 154 +

19 Restitución Adicional por proporción de operaciones exentas y/o no gravadas por concepto Art. 27 bis, inc. 2° (Ley N° 19.738) 518 +

20 Reintegro del Impuesto de Timbres y Estampillas, Art 3° Ley N° 20.259 e IVA determinado en el Arrendamiento esporádico de BBRR amoblados 713 +

Bas
21 Adiciones al Débito por IEPD. Ley 20.765 M3 738 739 Variable 740 741 +
e

22 Restitución Adicional por proporción de operaciones exentas y/o no gravadas por concepto Reembolso Remanente CF IVA (Ley 21.256) 791 +

23 TOTAL DÉBITOS 538 712.500 =

CRÉDITOS Y COMPRAS

COMPRAS Y/O SERVICIOS UTILIZADOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74 Con derecho a Crédito Sin derecho a Crédito

24 IVA por documentos electrónicos recibidos 511 514

SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL

Cantidad de documentos Monto Neto

25 Internas Afectas 564 521

26 Importaciones 566 560

27 Internas exentas, o no gravadas 584 562

CON DERECHO A CRÉDITO FISCAL

Crédito, Recuperación
INTERNAS Cantidad de documentos
y Reintegro
28 Facturas recibidas del giro y Facturas de compras emitidas 519 1 520 427.500 +

29 Facturas recibidas de Proveedores: Supermercados y Comercios similares, Art.23 Nº4 D.L.825, de 1974 (Ley Nº20.780) 761 762 +

30 Facturas recibidas por Adquisición o Construcción de Bienes Inmuebles, Art.8º transitorio (Ley Nº20.780) 765 766 +

31 Facturas activo fijo 524 525 +

32 Notas de Crédito recibidas y Notas de Crédito emitidas por retención de cambio de sujeto 527 528 -

33 Notas de Débito recibidas y Notas de Débito emitidas por retención de cambio de sujeto 531 532 +

IMPORTACIONES
34 Declaraciones de Ingreso (DIN) importaciones del giro 534 535 +

35 Declaraciones de Ingreso (DIN) importaciones activo fijo 536 553 +

36 Remanente Crédito Fiscal mes anterior 504 +

37 Devolución Solicitud Art.36 (Exportadores) 593 -

38 Devolución Solicitud Art.27 bis (Activo fijo) 594 -

39 Certificado Imputación Art.27 bis (Activo fijo) 592 -

40 Devolución Solicitud Art.3 (Cambio de sujeto) 539 -

41 Devolución Solicitud Ley Nº 20.258, por remanente CF IVA, originado en Impuesto específico Petróleo Diésel (Generadoras Eléctricas) 718 -

42 Devolución Solicitud Reembolso Remanente de Crédito Fiscal IVA 790 -

43 Monto Reintegrado por Devolución Indebida de Crédito Fiscal D.S. 348 (Exportadores) 164 +

LEY 20.765
M3 Comprados con
Componentes del Impuesto
derecho a crédito
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Diésel (Art. 7º Ley 18.502, Arts.1º y 3º Base 742
44 730 127 +
D.S. Nº 311/86) Variable 743

Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diésel soportado por Transportistas de Base 744
45 729 544 +
Carga (Art. 2º Ley Nº 19.764) Variable 745

46 Crédito del Art.11 Ley 18.211 (correspondiente a Zona Franca de Extensión) 523 +

47 Crédito por Impuesto de Timbres y Estampillas, Art. 3º Ley Nº 20.259 712 +

48 Crédito por IVA restituido a aportantes sin domicilio ni residencia en Chile (Art. 83, del artículo primero Ley 20.712) 757 +

49 TOTAL CRÉDITOS 537 427.500 =

IMPUESTO
POSTERGACIÓN DE IVA (Ley 20.780)
DETERMINADO

50
Remanente de crédito fiscal para el período
siguiente
77 756
Postergación pago
del IVA
24 755 IVA determinado 89 285.000 +
 IMPUESTO A LA RENTA D.L. 824/74

RETENCIONES
59 Retención Impuesto Primera Categoría por rentas de capitales mobiliarios del Art. 20 Nº 2, según Art. 73 LIR 50 +

Donación Art. 8º Ley Donación Ley

Retención Impuesto Único a los Trabajadores,
60 Créditos 751 18.985/2013 735 20.444/2010 Impuesto Único 2da. Categoría a Pagar 48 4.447 +
según Art. 74 Nº 1 LIR

61 Retención de Impuesto con tasa del 11,5% sobre las rentas del Art. 42 Nº 2, según Art. 74 Nº 2 LIR 151 28.750 +

62 Retención de Impuesto con tasa del 11,5% sobre las rentas del Art. 48, según Art. 74 Nº 3 LIR 153 +

63 Retención sobre rentas del Art. 42 Nº1 LIR con tasa del 3%, por reintegro del préstamo tasa 0%, según art. 9º letra a) Ley Nº 21.252 49 +

64 Retención sobre rentas del Art. 42 Nº1 LIR con tasa del 3%, por reintegro del préstamo tasa 0%, según art. 7º Ley Nº 21.242 y art. 9º letra b) Ley Nº 21.252 155 +

65 Retención a Suplementos, según Art. 74 Nº 5 (tasa 0,5%) LIR 54 +

66 Retención por compra de productos mineros, según Art. 74 Nº 6 LIR 56 +

67 Retención sobre cantidades pagadas en cumplimiento de Seguros Dotales del Art. 17 Nº 3 (tasa 15%) 588 +

68 Retención sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario del Art. 42 bis LIR (tasa 15%) 589 +

PPM
Acogido a suspensión PPM Crédito / Tope Suspensión PPM (Arts.
Monto Pérdida Art. 90 Base Imponible Tasa PPM Neto Determinado
(Art 1ºbis Ley 19.420 y 1º bis 1ºbis Leyes 19.420 y 19.606)

1ra Categoría Art.

84 a) y 14 D Nº 3
69 750 30 563 3.750.000 115 1% 68 62 37.500 +
letra (k) y 8 letra
(a) numeral (viii).

70 1ra Categoría. Art. 84 letra a) y 14 letra D) Nº 3 letra (k) y Nº 8 letra (a) numeral (viii) LIR, con tasa 3%, por reitegro de préstamo tasa 0%, segun art. 9º letra c) Ley Nº 21.252 156 +

71 Mineros Art. 84 a) 565 120 542 122 123 +

72 Explotador Minero Art. 84 h) 700 701 702 711 703 +

73 Transportistas acogidos a Renta Presunta, Art. 84, e) y f) (tasa de 0,3%) 66 +

Remanente Período
Crédito del Mes Remanente Mes Anterior
74 Crédito Capacitación, Ley 19.518/97 Siguiente
721 722 724 Crédito a Imputar 723 -

75 2da. Categoría Art. 84, b) (tasa 11,5%) 152 +

76 2da. Categoría. Art. 84 letra b) LIR con tasa 3%, por reintegro de préstamo tasa 0%, según art. 7º Ley Nº 21.242 y art. 9º letra b) Ley Nº 21.252 157 +

77 Taller artesanal Art. 84, c) (tasa de 1,5% o 3%) 70 +

78 Renta Líquida Provisional inciso final de la letra a) del art 84 de la LIR, Ley Nº 21.210 766

79 SUB TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ANVERSO. 595 70.697 =

## TOTAL A PAGAR DENTRO DEL PLAZO LEGAL (Suma líneas 1 a la 65) 91 355.697 =

## Más IPC 92 +

## Más Intereses y multas 93 +

Nº Resolución 922 Vigencia 915 Porcentaje 60
Condonación
Monto Condonación 795 -

## TOTAL A PAGAR CON RECARGO 94 =

Como se puede observar, la confección del formulario y llenado sigue la secuencia de todos los
impuestos involucrados en el desarrollo de la operación comercial de la empresa. En conjunto con los
registros contables, esto permite tener una clara comprensión de los movimientos de la empresa y de
sus resultados para la toma de decisiones.

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Conclusión

Administrar la situación tributaria de una empresa hoy en día es muy importante, ya que esto aporta
datos fundamentales para auditar y revisar las operaciones comerciales, y de producción. Esto permite,
además, aumentar los beneficios y crear valor para la organización.

La gestión tributaria que se realiza a partir de la declaración y determinación de los impuestos

mensuales sirve de guía para monitorear el cumplimiento de los objetivos y metas planteados y
controlar los presupuestos y pronósticos de crecimiento realizados por la empresa.

Una buena gestión avala la toma de decisiones y asegura, razonablemente, el éxito y cumplimiento de
la misión y visión, tanto en el corto como en el largo plazo.

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Bibliografía

- Contabilidad Básica (Manual) (2010). Disponible en: http://espanol.free-ebooks.net/tos.html

- SII. Servicio de Impuestos Internos. (2000). Sistema de Impuesto a la Renta Chileno.

- SII. Servicio de Impuestos Internos. Formulario 29 y Preguntas Frecuentes. www.sii.cl

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