Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho
Yuridiana Zavaleta Melchor
Matricula ES1821019913
Docente: Lic. Norma Adela Alvarado Hernández
Grupo: DE-DEPFAF-2201-M19-005
 Módulo 19
Práctica forense administrativa y fiscal

Unidad 2
Práctica forense de recursos en materia
administrativa y fiscal.

Sesión 3
Recursos en materia fiscal.
 Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción
administrativa-fiscal.
Sin constituir un recurso propiamente de defensa, los medios auxiliares de la jurisdicción
administrativa-fiscal tienen como propósito atender las solicitudes que no tienen una
tramitación especial, pudiéndose pronunciar el contribuyente respecto a un criterio de la
autoridad, para que la misma lo analice y, en su caso, regularice sus actuaciones.

Con el propósito de diferenciar la forma de interposición de cada medio auxiliar, realiza la

siguiente actividad:

1. Lee hasta el apartado “Instancias de los particulares para consulta y solución de

conflictos tributarios sin impugnación” del texto de apoyo.
2. Identifica los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal.
3. En el mismo documento de texto de la actividad anterior, señala las características
de los componentes de cada escrito con su fundamentación jurídica, conforme al
siguiente cuadro:

Promociones Consultas Autorizaciones Justicia de

simples ventanilla o
(Art.66-A y 55 del procedimient
(Art. 18 del Registra tu CFF) o de
CFF.) solicitud de aclaración.
autorización o Registra tu
solicitud de (Art. 18 del
consulta en línea CFF)
- Otros trámites y autorización o
servicios - Portal consulta en línea -
de trámites y Otros trámites y
servicios - SAT servicios - Portal
de trámites y
servicios - SAT
Característica
s generales Son de utilidad Permite a los Permite al Tiene por
en cuestiones particulares particular ejercer objeto
tales como plantear dudas una actividad, con promover ante
solicitudes de concretas a las base en la las autoridades
documentos en autoridades existencia de un fiscales
poder de la sobre el derecho del cual la aclaraciones
autoridad, cumplimiento, autoridad valorará de manera
requerimientos interpretación o si cumple con los económica,
de información o aplicación de la requisitos, expedita y
en la norma fiscal, condiciones o eficaz.
autorización de quedando circunstancias
personas para obligada a para poderlo
oír y recibir toda examinar todas ejercer.
clase de las
 notificaciones y consideraciones
documentos. expuestas por el
contribuyente.
Envío a Buzón Existen dos tipos: Deberá
Tributario (si o Si, Podrán Si, deberá presentarse
no, así como presentarse presentarse 1. Autorización mediante
características mediante escrito mediante de pago de documento
impreso solo en documento digital contribucione digital que
para su
los casos que contenga s a plazos: si, contenga firma
presentación) extraordinarios y firma avanzada, se debe electrónica
aquellos que, el Servicio de presentar la avanzada, los
mediante Administración promoción en contribuyentes
resolución Tributaria, términos de la eque
general, así se mediante reglas fecha límite. exclusivament
soliciten. de carácter e se dediquen
general, podrá a las
determinar las 2. Autorización actividades
promociones que de registro de agrícolas,
se presentarán contador ganaderas,
mediante público para pesqueras o
documento dictaminar.: silvícolas que
impreso. si, se debe no queden
presentar la comprometidos
promoción en en el tercer
términos de la párrafo del
fecha límite. artículo 31 de
3. este Código,
podrán no
utilizar firma
electrónica
avanzada. El
Servicio de
Administración
Tributaria,
mediante
reglas de
carácter
general,
podrán
determinar las
promociones
que se
presentarán
mediante
documento
impreso.
Autoridad a la Se recomienda Deberá señalar la Ambas serán Será dirigida al
que se dirige colocar el autoridad a la dirigidas al Servicio de
nombre correcto que se dirige. Servicio de Administración
de la autoridad. Administración Tributaria.
Tributaria.
Datos de  Nombre Deberá señalar Deberá
identificación  Denominació los nombres,  Nombre, contener:
del interesado n o razón direcciones y el denominación o
social registro federal razón social, el El nombre, la
  Domicilio de contribuyentes domicilio fiscal denomicacion
fiscal o número de manifestando al o razón social,
 RFC identificación registro federal y el domicilio
fiscal tratándose de fiscal
Se deberá de residentes en contribuyentes, manifestando
proporcionar le extranjero, de para efecto de al registro
también los que todas las fijar la federal de
obren en el personas competencia de contribuyentes,
RFC, aunque no involucradas en la autoridad, y para efecto de
se encuentren la solicitud o la clave que le fijar la
actualizados. consulta correspondió en competencia
Este último, planteada. dicho registro. de la
servirá para que  Señalar la autoridad, y la
la autoridad fije autoridad a la clave que le
su competencia que se dirige y correspondió
territorial. el propósito de en dicho
la promoción. registro.

Art. 18. Cel CFF

Correo Estos son para Deberá señalar la  La dirección de Deberá señalar
electrónico y oír y recibir dirección de correo la dirección de
domicilio notificaciones. correo electrónico para correo
En su caso, electrónico para recibir electrónico
también el recibir notificaciones. para recibir
nombre de la notificaciones. notificaciones.
persona
autorizada para
recibirlas.
Motivo del En esta parte se Deberá: Deberá: Deberá señalar
escrito deberá explicar I. señalar todos I-. señalar todos la autoridad a
en términos los hechos y los hechos y la que se dirige
claros lo que se circunstancias circunstancias y el propósito
solicita. relacionadas relacionadas con de la
con la la promoción, así promoción.
promoción, así como acompañar
como los documentos e
acompañar los información que
documentos e soporten tales
información hechos o
que soporten circunstancias.
tales hechos o
circunstancias II.- Describir las
. razones de
II. Describir las negocio que
razones de motivan la
negocio que operación
motivan la planteada.
operación
planteada.

Las De acuerdo a la El nombre, la El nombre, la El nombre, la

documentales naturaleza de la denominación o denominación o denominación
necesarias promoción, razón social, y el razón social, y el o razón social,
para acreditar pueden domicilio fiscal domicilio fiscal y el domicilio
presentarse, de manifestado al manifestado al fiscal
la
personalidad o manera digital o registro federal registro federal de manifestado al
interés física, las de contribuyentes, registro federal
jurídico escrituras, actas contribuyentes, para el efecto de de
constitutivas, para el efecto de fijar la contribuyentes,
poderes y fijar la competencia de la para el efecto
demás competencia de autoridad, y la de fijar la
instrumentos. la autoridad, y la clave que le competencia
clave que le correspondió en de la
correspondió en dicho registro. autoridad, y la
dicho registro. clave que le
correspondió
en dicho
registro.
Firma Para los casos Cuando el se deberá
electrónica de documentos promovente que se deberá contar contar con
avanzada. impresos, deben cuente con un con contraseña, contraseña,
firmarse de certificado de e.firma y contar e.firma y
forma autógrafa firma electrónica con buzón contar con
o con la avanzada tributario. buzón
impresión de la acompañe tributario.
huella digital documentos
cuando el distintos a
promovente no escrituras o
sepa o no pueda poderes
firmar. notariales, y
éstos no sean
digitalizados, la
promoción
deberá
presentarla en
forma impresa,
cumpliendo los
requisitos a que
se refiere el
párrafo anterior,
debiendo incluir
su dirección de
correo
electrónico.
 Actividad 2. Recurso de revocación.
El recurso de revocación, así como el de revisión, es le fundamental para las materias a
las que les aplica la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, siendo el de revocación
aplicable a la materia fiscal. Su fin es obtener de la autoridad fiscal la revocación o
modificación de dichos actos o resoluciones y mantener la legalidad en el ejercicio de las
funciones de la autoridad fiscal federal.
Con el propósito de redactar un recurso de revocación conforme a las necesidades de un
caso realiza la siguiente actividad:
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
3. Conforme a las necesidades del mismo y en un documento de texto, redacta un
escrito de revocación.

Caso práctico:
El señor Romualdo Sanabria tiene una tortillería en la delegación Azcapotzalco en la
Ciudad de México ubicada en calle fresno no. 40. Colonia Reynosa Tamaulipas CP.
10500 por lo cual está obligado a realizar su declaración anual de ingresos. El señor
Romualdo presentó su declaración de forma espontánea en tiempo y forma el 30 de abril
de 2021. Sin embargo, el SAT le mandó un requerimiento de presentación el 1 de junio y
le impuso una multa por 500,000 mil pesos por incumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Ante esta situación el señor Romualdo Sanabria está muy molesto y quiere interponer una
defensa por esta arbitrariedad
 RECURSO DE REVOCACIÓN

RFC: RSP123456CH4
DENOMICACION: TORTILLERIA, S.A. DE C.V.
DOMICILIO FISCAL: CALLE FRESNO NO. 40, COLONIA TAMAULIPAS, C.P. 10500,
TAMAULIPAS MÉXICO.
FOLIO: CVA456789
ESCRITO DE RECURSO DE REVICACIÓN

Subadministración Desconcentrada Jurídica de Tamaulipas

Del Servicio de Administración Tributaria
PRESENTE

Romualdo Sanabria, en mi calidad de Administrador único de la Sociedad mercantil

denominada “Tortillería, S.A. de C.V.”, personalidad que acredito con el instrumento no
notarial en el que consta su acta constitutiva, instrumento número 654321, volumen 687,
otorgado en fecha 11 de abril de 2011 en la Ciudad de Tamaulipas, por la fe del Lic.
Pedro Loza Hernández, titular de la Notaría Pública numero 3 de la misma Ciudad;
instrumento debidamente inscrito en el Registro Público de Comercio bajo el folio
mercantil electrónico 362514 de fecha 20 de abril del 2011. Indicando como datos ante el
Registro Federal de Contribuyentes los que aparecen en el epígrafe del presente escrito,
señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos, el
ubicado en Calle San Francisco 65, Colonia Valle, Tamaulipas, México, designando para
los mismos efectos el correo electrónico: jurídico@trotilleria.mx, autorizando para tales
efectos a la Licenciada en {derecho Yuridiana Zavaleta Melchor, con numero de Cedula
profesional 321654, emitida por la Dirección General de Profesiones de la Secretaría de
Educación Pública. Ante esta H. Subadministracion, respetuosamente, comparezco y
expongo:

Que por medio del presente ocurso, vengo en tiempo y forma, de conformidad con lo
sancionado por los artículos 18, 116 inciso A de la fracción I del artículo 117, 121, 122 y
123 y demás relativos y aplicables del Código Fiscal de la Federación vigente; a
interponer Recurso de revocación, en contra del requerimiento no. de fecha 25 de enero
de 2022, emitido por el Subadministrador Desconcentrado de recaudación, adscrito a la
Administración Desconcentrada de Recaudación de Tamaulipas “1”, de este Servicio de
Administración Tributaria, mediante el cual se pretende afectar ilegalmente a mi
representada, con una multa derivada de la visita de verificación de expedición de
comprobantes fiscales, por la cantidad de $500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100
M.N.) actuación que, como lo demostrare en la secuela procedimental respectiva, es
ilegal.
Al respecto manifiesto BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD que tal y como aparece en
la constancia de notificación que al efecto exhibo, tuve conocimiento de la resolución que
se combate en fecha de 15 de febrero de presente 2022, fecha en que precisamente fue
notificada mi representada, por lo que se confirma la plena oportunidad del presente
recurso.
Sirven de base material al presente recurso, los siguientes

HECHOS
1.- En fecha 30 de diciembre de 2021, el que se suscribe me presente ante el Servicio de
Administración Tributaria para presentar la declaración fiscal en tiempo y forma de mi
representada Tortillería, S.A. de C.V.
1.- Es así que, en fecha 25 de enero del presente 2022, se notificó a mi representada el
requerimiento de una multa fiscal No. 321456 de fecha 2 de febrero de 2022, emitido por
el Subadministrador Desconcentrado de Recaudación, adscrito a la Administración
Desconcentrada de Recaudación de Tamaulipas “1”, de este Servicio de Administración
Tributaria, mediante el cual se pretende afectar ilegalmente a mi representada, con una
multa derivada del }2incumplimiento de obligaciones fiscales” por la cantidad de
$500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100 M.N.).
2.- Mediante la resolución de referencia, con la diligencia de notificación respectiva, se
pretende imponer a mi representada una multa que carece en lo absoluto de fundamentos
y motivaciones jurídicas.

Por lo que, se actualizan en contra de mi representada, los siguientes:

AGRAVIOS
Primero. - La autoridad fiscal se aparta en términos absolutos de lo dispuesto por el
artículo 75, así como de la fracción III del artículo 86, ambos del Código Fiscal de la
Federación, en relación a lo sancionado por el diverso 16 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
 Ahora bien, con el finde acreditar los elementos fácticos jurídicos expuestos en el
presente escrito, a nombre de mi representada ofrezco las siguientes:

PRUEBAS

I.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en el recibo expedido por el Servicio de

Administración Tributaria, mediante el cual se comprueba que se pagaron en tiempo y
forma las contribuciones fiscales de mi representada.
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el presente
Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que se ofrece para
acreditar, en efecto, la existencia, contenido y alcance de la resolución que por medio del
presente se impugna.
II.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en la copia simple de la liquidación del
Requerimiento No. 321456 de fecha 2 de febrero de 2022, emitido por el
Subadministrador Desconcentrado de Recaudación, adscrito a la Administración
Desconcentrada de Recaudación de Tamaulipas “1”, de este Servicio de Administración
Tributaria.
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el presente
Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que se ofrece para
acreditar, en efecto, la existencia, contenido y alcance de la resolución que por medio del
presente se impugna.
III.- LA DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en la copia simple de la diligencia de
notificación de fecha 25 de enero de 2022, llevada a cabo por el notificador adscrito a esta
dependencia.
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el presente
Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que se ofrece para
acreditar, la oportunidad del presente escrito, por el que se interpone Recurso de
Revocación.
IV.- LA PRESUNCIONAL. En su doble aspecto, tanto Legal como Humana, entendida
como la interpretación lógica de los hechos conocidos que únicamente admite la
aplicación de las leyes de la razón, lo cual conlleva a la obtención de un resultado
razonado y razonable desde el punto de vista del pensamiento lógico, es decir, un
significado o esencia que, según la razón, corresponde o deriva de los hechos conocidos.
Por consiguiente, la presunción no existe por sí, sino que depende de la existencia de
datos objetivos aportados al proceso (indicios), con los cuales la aplicación lógica de las
leyes de la razón pueda tener sentido.

V. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES. Consistente en todo lo que se actúe en el

presente, y que beneficie a mi representada.

Por lo anteriormente expuesto y fundado, a esta H, Subadministración,

atentamente solicito:

Primero. - Tenerme por presentado en los términos del presente ocurso, interponiendo
recurso de revocación.
Segundo. – Se tenga por autorizado, tanto el domicilio como el correo electrónico,
señalados par oír y recibir notificaciones y documentos. Así como por designada a la
profesionista referida conforme a las facultades propuestas.
Tercero. - Se tengan por ofrecidas y desahogadas las pruebas documentales que al
efecto acompaño.
Cuarto. – En el momento procedimental oportuno, dictar resolución favorable y ordenar la
cancelación del requerimiento de multa impugnado por la cantidad de $500,000.00
(Quinientos mil pesos 00/100 M.N.)
Quinto. – En todo caso, se suspenda el Procedimiento Administrativo de Ejecución
iniciado en contra de mi representada.

PROTESTO LO NECESARIO
Tamaulipas, México, a 15 de febrero de 2022

Romualdo Sanabria
Administrador único de
Tortillería, S.A. de C.V.
 Actividad integradora. Medios de defensa fiscales.
En esta sesión has identificado y analizado los medios auxiliares de la jurisdicción
administrativa en materia fiscal establecidos por la legislación vigente, sin olvidar el
recurso de revocación. En esta última parte de la sesión es momento de seleccionar el
escrito que proceda al planteamiento de un caso y para ello, realiza la siguiente actividad:
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
2. Selecciona le recurso o medio auxiliar procedente.
3. En un documento de texto, redacta el escrito correspondiente.

RECURSO ORDINARIO

RFC: RSP123456CH4
DENOMICACION: TORTILLERIA, S.A. DE C.V.
DOMICILIO FISCAL: CALLE FRESNO NO. 40, COLONIA TAMAULIPAS, C.P. 10500,
TAMAULIPAS MÉXICO.
FOLIO: CVA456789
ESCRITO DE RECURSO DE JUSTICIA DE VENTANILLA

Subadministrador Desconcentrado de Recaudación,

adscrito a la Administración Desconcentrada de Recaudación de Puebla “2”,
del Servicio de Administración Tributaria.
PRESENTE

Romualdo Sanabria, por mi propio derecho, con los datos de inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes y en relación al documento con número de control expuestos en el epígrafe;
señalando como domicilio para oír y recibir todo tipo de notificaciones el ubicado en San
Francisco 65, Colonia Valle, Tamaulipas, México, y autorizando para recibirlas en términos del
artículo 19 del Código Fiscal de la Federación al C. Lic. Yuridiana Zavaleta Melchor; ante esta
Subadministración, respetuosamente, comparezco y expongo:
Con la personalidad que se me ha reconocido en el procedimiento del cual deriva el documento
supra citado, documento de fecha (01) nueve del mes de enero de (2022) dos mil veintidós, que se
acompaña en copia simple en términos de lo dispuesto por el artículo 207 del Código Federal de
Procedimientos Civiles como Anexo A, mediante el cual esta autoridad me impone una multa por la
cantidad de $500,000.00 (Quinientos mil pesos 00/100 M. N.) con fundamento en lo dispuesto por
el artículo 81, fracción I del Código Fiscal de la Federación, por supuestamente incumplir mi
obligación de presentar mi declaración anual de Impuesto Sobre la Renta correspondiente al
ejercicio fiscal de (2021) dos mil veintiuno.
De esta manera, al no resultar aplicable la multa impuesta, vengo por medio del presente escrito, a
promover aclaración sobre este respecto, mediante Justicia de Ventanilla establecida en el artículo
33- A del Código Fiscal de la Federación, en los siguientes términos:

1.- En primer término, me permito aclarar que la suscrita es una contribuyente registrada ante el
Registro Federal de Contribuyente desde el año 2015, y que he cumplido de forma correcta con mis
contribuciones fiscales hasta el día de hoy.
2.- Es el caso que, en el ejercicio fiscal de (2021) dos mil veintiuno, realice en tiempo y forma el
pago de contribuciones, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD.
3.- El (25) veinticinco del mes de enero de (2022) dos mil veintidós, tal y como se acredita con la
copia simple que al efecto obra en el Anexo B, me fue notificada la resolución identificada con el
número CVA456789, por supuestamente haber incumplido con mi obligación legal de presentar mi
declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de (2021) dos mil veintiuno.
4.- Sin embargo, como se desprende de la interpretación gramatical del precepto expuesto
anteriormente, no tuve la obligación fiscal de presentar mi declaración anual del Impuesto Sobre la
Renta correspondiente al ejercicio de (2017) dos mil diecisiete, ya que el impuesto a mi cargo por
dicho ejercicio quedó cubierto con las retenciones que en forma mensual efectuó mi patrón.

fin de acreditar lo anterior, al presente adjunto como Anexo C, la copia de la constancia de

percepciones y retenciones correspondientes al ejercicio fiscal de (2017) dos mil diecisiete.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, solicito a esta Subadministración, proceda al análisis de la
presente aclaración, y se declare insubsistente el crédito fiscal que se me reclama.

PROTESTO LO NECESARIO
 Tamaulipas, a 10 de febrero de 2022

Romualdo Sanabria

Legislación
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Código Fiscal de la Federación
Ley Federal de Procedimiento Administrativo