APUNTES

REFORMAS FISCALES 2024
Por segundo año consecutivo, no se incluyó Miscelánea Fiscal, ni modificaciones al Código Fiscal de la Federación en la Ley de Ingresos
2024.
$9,066,045.80
LIF 2024
CONCEPTO MONTO ESTIMADO
INGRESOS POR VENTAS DE BIENES PRESTACION DE SERVICIOS Y OTROS $ 1,286,846.50

INGRESOS
TRANSFERENCIAS SUBSIDIOS ASIGNACIONES PENSIONES Y JUBILACIONES $ 303,217.20
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS $

1,737,050.60
IMPUESTOS $ 4,942,030.30
CUOTAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL $ 535,254.70
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS $ 36.50
DERECHOS $ 59,091.40
PRODUCTOS $ 8,641.60
APROVECHAMIENTOS $ 193,877.00
LEY DE INGRESOS 2024 PUBLICADA EL 13 DE NOVIEMBRE DEL 2023 DOF
C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 1

La Ley de Ingresos contiene 12 puntos clave que debemos tomar en cuenta:
 No crea nuevos impuestos de relevancia en materia de ISR o IVA. Con la salvedad que elevará la retención de ISR a los
rendimientos reales de los ahorros e inversiones de 0.15 a 1.48 por ciento.
 Los demás gravámenes como el IEPS a los refrescos, cigarros, cervezas y licores, se actualizan conforme a la inflación que se
registre de noviembre de 2022 al mismo mes de 2023.
 El documento establece que durante el ejercicio fiscal de 2024, la Federación percibirá un total de 9 billones 66 mil millones
de pesos (mdp) por concepto de ingresos presupuestarios.
 Un total de 4 billones 942 mil mdp de ingresos provendrán de impuestos.
 Por segundo año consecutivo, no se incluyó Miscelánea Fiscal, ni modificaciones al Código Fiscal de la Federación.
 Proyecta que el PIB crecerá entre 2.5 y 3.5 por ciento, el cual tendrá un valor estimado de 34 billones 374 mil millones de
pesos: Prevé un tipo de cambio promedio de 17.5 pesos por dólar.
 Calcula una la plataforma de producción de petróleo crudo en promedio de un millón 983 miles de barriles diarios (mbd).
 Proyecta un precio promedio de petróleo crudo de exportación de 56.7 dólares por barril.
 Los ingresos cuentan con un programa de coberturas petroleras, las cuales se podrán ejercer en caso de que observara una
caída en los precios del petróleo por debajo del precio presupuestado de 56.7 dpb, en línea con la metodología de la Ley de
Responsabilidad Hacendaria y Presupuesto Público.
 El paquete económico plantea un aumento de déficit fiscal desde 3.3 por ciento este año a 4.9 por ciento del PIB en 2024,
equivalente a un billón 693 mil millones de pesos, el mayor saldo negativo en 36 años.
 Se autoriza un endeudamiento interno neto del Gobierno Federal de un billón 990 mil millones de pesos.
 Para el endeudamiento externo del Sector Público, que incluye al Gobierno Federal y a la banca de desarrollo, la LIF2024
solicita un techo de endeudamiento neto de 18.0 mil millones de dólares.
PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS 2024 PUBLICADA EL 13 DE NOVIEMBRE DEL 2023
$9,066,045.80
PPEF 2024
CONCEPTO MONTO ESTIMADO
GASTO PROGRAMABLE 71.6% $ 6,490,404.60

( GASTO QUE SE DESTINA A PROVEER BIENES
Y SERVICIOS PUBLICOS A LA POBLACION)
GASTO NO PROGRAMABLE 28.4% $ 2,575,641.20

( GASTOS PENDIENTES DE AÑOS ANTERIORES,
PAGO DE INTERESES RELACIONADOS CON LA
DEUDA )
Elementos que destacan de la reforma fiscal 2024
Se mantienen sin cambios los estímulos fiscales establecidos en la Ley de Ingresos de la Federación. Se prevé un
incremento en la tasa de retención sobre los intereses pagados por el sistema financiero.
Impuesto al Ahorro Art. 21.- Durante el ejercicio fiscal de 2023 la tasa de retención anual a que se refieren los artículos 54 y 135 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta será del 0.15 por ciento. La metodología para calcular dicha tasa es la siguiente:

I. Se determinó la tasa de rendimiento promedio ponderado de los valores públicos por el periodo comprendido de noviembre de 2021
a julio de 2022, conforme a lo siguiente:
a) Se tomaron las tasas promedio mensuales por instrumento, de los valores públicos publicados por el Banco de México.
b) Se determinó el factor de ponderación mensual por instrumento, dividiendo las subastas mensuales de cada instrumento entre el
total de las subastas de todos los instrumentos públicos efectuadas al mes.
c) Para calcular la tasa ponderada mensual por instrumento, se multiplicó la tasa promedio mensual de cada instrumento por su
respectivo factor de ponderación mensual, determinado conforme al inciso anterior.
d) Para determinar la tasa ponderada mensual de valores públicos se sumó la tasa ponderada mensual por cada instrumento.
e) La tasa de rendimiento promedio ponderado de valores públicos correspondiente al periodo de noviembre de 2021 a julio de 2022 se
determinó con el promedio simple de las tasas ponderadas mensuales determinadas conforme al inciso anterior del mencionado
periodo.
Tabla 1
Las personas físicas que solo que únicamente obtengan ingresos acumulables de los señalados en este capítulo, podrán optar por
considerar la retención que se efectué en los términos de este artículo como pago definitivo, siempre que dichos ingresos correspondan
al ejercicio de que se trate y no excedan de $ 100,000.00.
Para 2024 se busca seguir fortaleciendo las fuentes de ingresos propias, con eficiencia y eficacia, diversificación de mecanismos de
pago y atención a la población. La Ciudad de México se mantendrá como la entidad con la mayor autonomía financiera del país, al
recaudar casi la mitad de sus ingresos.
PERSPECTIVAS ECONÓMICAS 2024

En 2024 se prevé que el crecimiento de la economía mexicana se fundamente en la fortaleza del consumo privado, mayores niveles de
inversión pública y privada, mismos que permitirán aumentar la conectividad del mercado interno y las rutas de exportación, garantizar
la disponibilidad de energía, potenciar la derrama económica del turismo e incrementar la capacidad productiva del país. Estas
inversiones tendrán efectos positivos en la reconfiguración del comercio internacional con la llegada de una mayor inversión extranjera
y mayores oportunidades de empleo. Además, en su conjunto, estos elementos permitirán afrontar los impactos del complejo entorno
global y generarán menor volatilidad sobre las variables nacionales.
Otro factor que dará soporte al crecimiento y contribuirá a atenuar los impactos económicos del exterior será la continuidad de las
políticas públicas de esta administración. En los últimos cinco años destacan las reformas en materia laboral, cuyos efectos han
generado mejores condiciones de acceso a la seguridad social y a la vivienda, así como mayores ingresos laborales. A lo anterior
también han contribuido los aumentos al salario mínimo y el despliegue de diversos programas sociales cuya provisión se elevó a rango
constitucional. Se prevé que en 2024 dichos factores continúen impulsando el consumo de los hogares.
Adicionalmente, las mejores condiciones de trabajo se verán reflejadas en la trayectoria positiva de la tasa de participación, a lo que se
sumará, por un lado, la alta demanda de personal en sectores como el de servicios, comercio, construcción y manufacturas; y por otro,
derivado de la mayor participación de la mujer en el trabajo remunerado por la flexibilidad de las empresas respecto a las condiciones
de trabajo, su mayor incursión en sectores de alto valor agregado y los mayores salarios. Lo anterior se concretará en mayor medida en
el sector formal, tal como se observó hasta la primera mitad de 2023 con la tendencia a la baja de la tasa de informalidad. El ambiente
de bajo desempleo y las fuentes crecientes de ingresos laborales impulsarán el consumo mediante la demanda de crédito y la confianza
del consumidor.
En cuanto a los sectores económicos, aquellos relacionados con los servicios seguirán siendo favorecidos por los patrones de consumo
de los hogares en un contexto donde continúa disminuyendo el ahorro acumulado durante la pandemia y aumentando los ingresos
laborales.
En particular, seguirán beneficiados subsectores que tienen espacio de recuperación de niveles previos a la pandemia como el
alojamiento temporal y preparación de alimentos, así como entretenimiento en museos y sitios históricos.
Por otra parte, la inversión seguirá ampliando la capacidad productiva del país, al tiempo que aumentará la mayor oferta de bienes y
servicios, favoreciendo al crecimiento de la actividad económica. Respecto a la inversión pública, continuará la construcción de diversos
proyectos de infraestructura capaces de generar derrama económica, no sólo focalizada en centros turísticos, así como aumentar la
conectividad en todo el país, y que beneficien a las regiones del país más rezagadas.
Cabe destacar que el Gobierno Federal seguirá apoyando el crecimiento de las empresas existentes para satisfacer la creciente
demanda de bienes y servicios al interior del país. Por ello, se implementará, en conjunto con la iniciativa privada, un programa de
créditos simplificados a PyMEs por 10 mil millones de pesos anuales durante todo 2024. Además, se prevé que continúe la inscripción
de patrones al IMSS por arriba de su tendencia previa a la pandemia, 40 particularmente en sectores como el comercio y en regiones
como el centro, en un contexto de un mayor consumo privado.
También, en el primer trimestre de 2024, en el contexto de la relocalización de empresas hacia el territorio nacional y con el objetivo de
impulsar el desarrollo económico del sur, se otorgarán concesiones de los diez polos de desarrollo pertenecientes al Corredor
Interoceánico del Istmo de Tehuantepec, así como un esquema de incentivos fiscales que permitirán atraer a más empresas, con el
propósito de acercar a México a sus mercados objetivo en el mundo. Tras el desenlace de las licitaciones, se iniciarán múltiples
construcciones y adecuaciones por parte de las empresas ganadoras.
A la par, la inversión privada seguirá creciendo en un ambiente en el que la confianza del productor se encuentra en niveles elevados.
En particular, se espera que las empresas del sector automotriz continúen buscando la ampliación de sus plantas y la reconversión de
sus procesos de producción hacia la electro-movilidad en distintas entidades del país. En 2024 será más evidente la producción de
vehículos eléctricos como resultado de las inversiones de años anteriores, lo que beneficiará a la economía al ser un sector con un peso
de 3.5% del PIB que genera cerca de dos millones de empleos.
Mientras tanto, en la medida que avance el traslado de procesos productivos al país y el fortalecimiento de las cadenas productivas en
Norteamérica (ver sección 4.4.2 Reconfiguración de las cadenas globales de valor), las industrias farmacéuticas, aeroespacial y de
aparatos electrónicos y partes eléctricas —como los semiconductores— continuarán haciendo fuertes inversiones en el país que les
permitan ampliar sus operaciones hacia el resto del mundo.

VARIABLES NACIONALES
Crecimiento, tasa de interés, inflación, tipo de cambio, y cuenta corriente como resultado de los factores descritos en líneas anteriores,
para 2024 se estima un rango de crecimiento para la economía mexicana que va de 2.5 a 3.5% anual. Este rango se ubica por arriba del
estimado en los Pre-Criterios 2024, pero en un rango de variabilidad menor. Esto se explica por un mejor desempeño de la economía
nacional, así como por un menor grado de incertidumbre en relación con el entorno externo que se anticipaba cuando se elaboraron
estos lineamientos.
Se proyecta que la tasa de interés cierre 2024 en 9.5% derivado del proceso de normalización de la política monetaria del Banco de
México, a medida en que se observe una convergencia más clara de la inflación general y la formación de expectativas, junto con el
componente subyacente.
No obstante, el desempeño de la inflación continuará siendo afectado por los conflictos geopolíticos y el comportamiento de la
economía global. Si bien las presiones de energéticos y alimentos han ido disminuyendo, no se descarta que factores climatológicos
pudieran continuar afectando la formación de precios en 2024.
De entre los riesgos al alza para la inflación se encuentra también el endurecimiento del conflicto entre Rusia y Ucrania que presionaría
más las cosechas de granos y la disponibilidad de fertilizantes. En este contexto, se estima que la inflación cierre el año en 3.8%, por
arriba en 0.8 pp de lo anticipado en los Criterios Generales de Política Económica 2023.
En cuanto al tipo de cambio, se estima que al cierre de 2024 se ubique en 17.6 pesos por dólar, lo cual resulta en una apreciación de 3.1
pesos respecto al estimado del Paquete Económico 2023. Lo anterior es consistente con los buenos fundamentales macroeconómicos,
la solidez de las finanzas públicas comparadas con otros países emergentes, la estabilidad política y social, una postura monetaria de
tasas relativas con EE. UU. mayor al promedio histórico, así como un bajo déficit en cuenta corriente financiado por flujos de inversión
extranjera directa.
En relación con ésta última, en 2024 se prevé que la cuenta corriente presente un déficit de 0.7% del PIB, con lo que se mantendrá por
debajo de su promedio histórico y ligeramente menor de lo estimado en los Criterios Generales de Política Económica 2023. Detrás de
este desempeño esperado se considera, por un lado, el crecimiento previsto para EE.UU. y en particular un buen desempeño del
mercado laboral, particularmente aquel de los trabajadores mexicanos, con efecto positivo en los niveles de remesas; y por otro, un
déficit de la balanza de bienes y servicios por la fortaleza de la demanda interna y la paridad cambiaria.
Precio del petróleo y plataforma de producción En materia petrolera, se estima un precio de la mezcla mexicana del crudo de
exportación de 56.7 dpb, en línea con la metodología establecida en el artículo 31 de la LFPRH y el artículo 15 de su Reglamento. Si bien
los precios implícitos en futuros se ubican por arriba del estimado por la fórmula, en 2024 se espera un menor crecimiento de la
demanda de petróleo, en línea con las expectativas de desaceleración de la actividad económica global, en especial por la ralentización
de la economía China, el menor ritmo de crecimiento en Europa y la debilidad del sector manufacturero en economías avanzadas.
En 2024 se espera un mercado de crudo balanceado. Si bien habrá una mayor oferta de petróleo por parte de países como EE.UU.,
Canadá, Guyana, Brasil y Noruega, no se descartan nuevos recortes de producción de petróleo por parte de la OPEP+ que compensen
parcial o completamente este incremento.
Por lo anterior, se espera un aumento en los inventarios globales de crudo con respecto al año previo que pudiera reducir la presión en
los precios de referencia; sin embargo, la guerra en Ucrania y la prohibición por parte de la Unión Europea a las importaciones de
petróleo ruso podrían limitar este reabastecimiento, aunque en este último con un tope de precio resultado de las sanciones
económicas.
Por su parte, se anticipa que la plataforma de producción de petróleo nacional ascienda a 1,983 mbd para 2024, con base en una
estimación prudente y consistente con la trayectoria observada hasta la primera mitad de 2023 de la producción de Pemex, socios,
condensados y privados.
Adicionalmente, si bien se registra la maduración de campos petroleros que ocasionará la estabilización de la producción, algunos
campos nuevos podrían materializar los efectos de inversiones de Pemex y de los privados, adicional al componente de condensados
que continuará con el dinamismo de la primera mitad de 2023. Así, para el cierre de 2024 se revisa al alza la producción respecto a lo
publicado en el Paquete Económico 2023.
VARIABLES INTERNACIONALES

PIB y Producción Industrial de EE.UU.
Se prevé que en 2024 la actividad económica de EE.UU. crezca 1.8% anual, ligeramente por debajo de lo previsto en los Criterios
Generales de Política Económica 2023 y un menor ritmo que el esperado en 2023. Esto se explica por el efecto de un menor impulso a
la demanda agregada ante un menor déficit fiscal, el agotamiento del exceso de ahorro de los hogares y el efecto rezagado de las
condiciones monetarias restrictivas en la economía. No obstante, entre los factores positivos que soportarán el crecimiento estará el
buen desempeño del mercado laboral con una menor escasez de personal. Asimismo, se anticipan menores presiones inflacionarias, lo
cual será un factor positivo para el ingreso real de los hogares y de los índices de confianza del consumidor, teniendo esto un impulso
en el consumo privado.
Adicionalmente, se prevé que la actividad económica de algunos estados con altos vínculos comerciales con México como son Texas,
Illinois y Michigan continúe creciendo, aunque posiblemente a un menor ritmo que en 2023. Por su parte, la producción industrial
seguirá contribuyendo al crecimiento de la demanda de importaciones mexicanas, en particular en aquellos sectores tradicionales
como el equipo de transporte, equipo eléctrico, electrónicos y productos agrícolas donde México destaca como uno de los principales
socios comerciales.
Asimismo, se espera que México continúe capturando una mayor cuota de mercado en 2024 en sectores como el equipo magnético y
óptico, así como dispositivos médicos, según se puede constatar en la llegada de inversión extranjera directa y los anuncios de
empresas con intención de localizarse en el territorio mexicano. Respecto a la producción industrial de EE.UU., que tiene un vínculo
estrecho con la economía de México, se anticipa que su crecimiento se ubique en 2.0% anual en 2024 apoyada por las inversiones en
manufacturas asociadas a las leyes de Semiconductores y de Reducción de Inflación, que representan el 2.8% del PIB para un plazo
aproximado de diez años. Finalmente, el entorno macroeconómico previsto para 2023 se encuentra sujeto a riesgos que podrían
modificar las estimaciones anteriores. A continuación, se presenta un resumen de estos:

POLITICA DE INGRESOS 2024
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
Para el ejercicio fiscal 2024 se presupuestan ingresos por 7,329 mil millones de pesos, mayores en 58 mil millones de pesos con
respecto al cierre estimado para 2023, lo que representa una variación real de 0.8%. Lo anterior se explica, principalmente, por
mayores ingresos tributarios en 284 mil millones de pesos como resultado del mayor dinamismo de la actividad económica estimado
para el siguiente año, así como de mayores ingresos por IEPS combustibles en 161 mil millones de pesos debido a un menor precio del
petróleo esperado que se refleja en menores estímulos. Con respecto a la LIF 2023, se estiman menores ingresos presupuestales totales
en 136 mil millones de pesos, lo que implica una variación real de -1.8%
INGRESOS PETROLEROS
Considerando un escenario conservador, en la ILIF 2024 se estiman menores ingresos petroleros por 133 mil millones de pesos respecto
a los estimados para el cierre de 2023, principalmente por el efecto del menor precio del petróleo para 2024 que se estima 15.4%
menor al precio esperado de cierre de 2023. Sin embargo, el impacto del precio será compensado parcialmente con el aumento de
1.4% en la plataforma de producción de hidrocarburos para 2024 respecto a la esperada para el cierre del presente año.
Con respecto a la LIF de 2023, se estima que los ingresos petroleros para 2024 serán inferiores en 24% debido principalmente al efecto
del menor precio de los hidrocarburos y la apreciación del tipo de cambio programados para el próximo año.
INGRESOS TRIBUTARIOS
Se prevé que los ingresos tributarios totales en 2024 se ubiquen en 4,941.5 mil millones de pesos y tengan un crecimiento real de 6.1%
respecto al cierre estimado para 2023. El dinamismo de los ingresos se explica principalmente por el crecimiento esperado en el IEPS de
combustibles dada la expectativa de un menor precio del petróleo en 2024 y una menor base de comparación de 2023. En su
comparación con los ingresos publicados en la LIF 2023, se estima que los ingresos tributarios crezcan 2.1% real.
Excluyendo el IEPS de gasolinas, los ingresos sumarán 4,485.2 mil millones pesos, con un crecimiento real anual de 2.8%. En su interior,
destacan los crecimientos del ISR e IVA de 3.0 y 2.6%, respectivamente, con relación al cierre estimado de 2023. Este comportamiento
destacado se explica por el desempeño de la actividad económica, así como por la maduración de una serie de medidas tributarias
establecidas desde 2019), y mejoras en la eficiencia recaudatoria.

INGRESOS NO TRIBUTARIOS
En la LIF 2024 se presupuestan ingresos no tributarios del Gobierno Federal por un monto de 261.6 mil millones de pesos lo que implica
una reducción de 23.6% en términos reales con respecto al cierre estimado del año debido, principalmente, a que en 2023 se estima
habrá mayores ingresos excedentes con destino específico. Finalmente, con respecto a los ingresos de organismos y empresas distintos
de Pemex se estima prácticamente el mismo nivel real respecto a lo aprobado en 2023.
POLITICA DE GASTO 2024
ASPECTOS RELEVANTES DE LA ESTIMACION DE GASTO PARA 2024
El PPEF para el ejercicio fiscal 2024 se realizó bajo los principios de austeridad, eficiencia y racionalidad en el gasto. De igual forma, se
elaboró en congruencia con las estimaciones contenidas en el marco macroeconómico y se sujetó a la disponibilidad de recursos; por lo
tanto, es un PPEF equilibrado, responsable y realista, que contribuye a la estabilidad de las finanzas públicas.
De esta forma, el nivel de gasto resulta compatible con los parámetros requeridos para garantizar el crecimiento de la economía en un
contexto de equilibrio en las finanzas públicas, al tiempo que su orientación fortalece las acciones de las instituciones gubernamentales,
que permiten generar los bienes, los servicios y la obra pública que la población demanda, con un enfoque de austeridad en el ejercicio
del gasto; de promoción del bienestar para la población en general; y de inclusión de los diversos grupos poblacionales, así como de las
regiones que integran la geografía nacional.
Para 2024, la política de gasto prioriza la inversión social, la conclusión de proyectos de inversión física, así como el fortalecimiento de
los rubros de salud, seguridad y educación, para favorecer el bienestar económico y social.
En particular, las previsiones de gasto programable reflejan las asignaciones que propone el Ejecutivo Federal con el propósito de dar
cobertura a las necesidades en materia de desarrollo social, particularmente en los renglones de bienestar, educación y salud; de
crecimiento económico, como infraestructura para el sector energético, de transporte, turismo y agricultura; y de los servicios que
otorga el gobierno, como defensa, seguridad ciudadana y procuración de justicia, entre otras.
En este contexto, para consolidar los logros obtenidos hasta ahora y para continuar con el cumplimiento de las directrices contenidas
en el PND 2019-2024, en el proyecto de presupuesto para el próximo año se propone un gasto en desarrollo social de 4 billones 384.6
mil millones de pesos, que representa el 67.6% del gasto programable total, con un crecimiento real de 7.1% con relación al monto
aprobado de 2023. En línea con la política que privilegia la atención de las necesidades de la población, se propone un gasto para la
función protección social de 2 billones 61.7 mil millones de pesos, superior en 12.0% real comparado con el monto establecido en el
PEF 2023.
De esta manera, se siguen fortaleciendo los programas sociales dotándolos de recursos para entregarlos de manera directa y sin
intermediarios. Destaca el programa de Pensión para el Bienestar de las Personas Adultas Mayores, el cual presenta un incremento en
el monto de la pensión otorgada de 25%, alcanzando el compromiso del Ejecutivo Federal de un apoyo de 6 mil pesos bimestrales.

Además, continúa la consolidación de los demás programas sociales como, por ejemplo: la Pensión para el Bienestar de las Personas
con Discapacidad Permanente; el fortalecimiento del apoyo al campo, a través de programas como Sembrando Vida, Fertilizantes,
Producción para el Bienestar y Precios de Garantía, así como el fortalecimiento del sector educativo en las vertientes de apoyo a los
estudiantes, mediante los programas de becas, y el apoyo a la infraestructura con La Escuela es Nuestra.
En materia de infraestructura económica, el gasto de inversión contempla recursos por 1 billón 108.4 mil millones de pesos, de los
cuales el 80.2% se destinará a la inversión física.
Con esto se busca consolidar y concluir los proyectos de infraestructura estratégica, en los sectores hidráulicos, carreteros, asociados al
sector energético y de conectividad, orientados a promover el desarrollo económico, la generación de empleos y el bienestar de la
población, particularmente en regiones históricamente rezagadas y aquellas zonas del país con mayor potencial. Por ejemplificar
algunos de los proyectos estratégicos, para continuar impulsando la conectividad de las regiones y promover el comercio interno e
internacional, se avanzará en la construcción del Tren Maya, el cual ayudará a que los beneficios económicos de los puntos turísticos
tengan un mayor impacto y derrama económica en la región de la Península de Yucatán.
Por su parte, la Refinería Olmeca-Dos Bocas y el Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec sumarán en el objetivo de alcanzar la
autosuficiencia energética y ampliar la participación de México en el comercio internacional, sobre todo el comercio vinculado al
mercado de Asia-Pacífico, a través de la reducción de los costos y tiempo de transporte hacia la costa este de Estados Unidos.
Para 2024, dentro de los programas sociales y proyectos de inversión prioritarios resaltan los siguientes:
Además de cumplir con las directrices establecidas en el PND 2019-2024 en materia decrecimiento sostenido y desarrollo incluyente, el
PPEF 2024 perfila una política de gasto que busca dar cumplimiento a los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) de la Agenda 2030

de la Organización de las Naciones Unidas (ONU). Así, para 2024, el 83.8% del total de los programas presupuestarios se encuentran
vinculados a los ODS.
PROPUESTA DE GASTO 2024
El gasto neto total asciende a 9 billones 22.0 mil millones de pesos, lo que significa 4.3% de incremento real respecto al aprobado de
2023, y se compone de 6 billones 446.4 mil millones de pesos que corresponden a gasto programable pagado y 2 billones 575.6 mil
millones de pesos que se asocian a gasto no programable, que incluye costo financiero de la deuda, participaciones a entidades
federativas y municipios, y Adefas. El gasto programable devengado, que incluye 44.1 mil millones de pesos de diferimiento de pagos,
suma 6 billones 490.4 mil millones de pesos.
En materia de federalismo hacendario, los recursos destinados a las haciendas públicas locales ascienden a 2 billones 563.3 mil millones
de pesos, lo que representa un incremento de 12.9 mil millones de pesos con relación a lo aprobado en 2023. Por su parte, del total de
recursos para los gobiernos de las entidades federativas, 49.5% corresponde a participaciones, 41.7% a aportaciones federales y el 8.9%
restante se destina a otros conceptos. De esta forma, el proyecto de presupuesto para 2024 busca continuar apoyando el
fortalecimiento de las capacidades de los estados de la república, para que estén en condiciones de atender sus obligaciones
institucionales, tales como impulsar acciones relacionadas con la educación, la salud, la infraestructura social, la seguridad pública y el
fortalecimiento financiero de las entidades federativas y de los municipios, así como de las alcaldías de la Ciudad de México, entre otro
destinos.
La clasificación económica del gasto muestra la recomposición de las erogaciones programables en favor de los programas de subsidios,
que entregan beneficios directos a la población. En el proyecto para 2024 el gasto corriente contempla 59.8% del total de gasto
programable; por su parte, el gasto en pensiones y jubilaciones significa 23.1%; mientras que el gasto de inversión representa 17.1% del
total. Al interior del gasto corriente, se observa que los servicios personales representan 45.1% del total, en comparación con el 46.1%
de 2023; los otros de operación mantienen su importancia relativa en 29.1%, en tanto que los subsidios pasaron de representar 24.8%
en 2023, a 25.8% en 2024, es decir, un incremento de un punto porcentual.
En términos de la clasificación administrativa se observa que, del total de 6 billones 490.4 mil millones de pesos de gasto programable,
para los Poderes y los Entes Autónomos se asignan 165.6 mil millones de pesos, lo que representa una variación de 14.6% en términos
reales respecto del presupuesto aprobado para 2023.3 El 96.8% del total se distribuye entre el Poder Legislativo, el Poder Judicial, el
Instituto Nacional Electoral y la Fiscalía General de la República, que presentan crecimientos reales de 9.8%, 4.3% y 78.2% con relación
al aprobado de 2023, para los tres primeros, y una diminución de 2.7% en el caso de la Fiscalía.
Para los ramos administrativos se prevén 2 billones 208.6 mil millones de pesos, que representan un incremento de 13.6% real respecto
al PEF 2023. El 70.6% del total de los ramos administrativos se concentra en cinco ramos: Bienestar, Educación, Defensa, Energía y
Entidades no Sectorizadas.

ANOTACIONES
Clasificación de los Impuestos
Existen tres principales categorías que engloban todos los tipos de impuestos según cada uno de los regímenes fiscales en que nos
encontramos los contribuyentes:
 Impuestos Federales
 Impuestos Estatales
 Impuestos Municipales
Estos tres niveles de impuestos se rigen por derecho público; por lo tanto, tienen un carácter de obligatoriedad para todos los
mexicanos. La entidad encargada de regular el pago de estos tributos es el SAT (Servicio de Administración Tributaria), la cual tiene la
tarea de aplicar la legislación fiscal y de vigilar que las personas físicas y morales paguen sus impuestos para contribuir al gasto público
del Estado. Para el pago de impuestos federales, estatales y municipales es preciso realizar dos clases de declaraciones según indica el
calendario fiscal del SAT: las mensuales, que deben presentarse antes del 17 del mes siguiente, y las anuales, que se pagan al año
siguiente de haber obtenido ingresos por las actividades propias de cada ciudadano.
¿Cuáles son los impuestos federales? Los impuestos federales son los tributos básicos aplicables en todo el territorio nacional, con
los que debe cumplir de forma obligatoria la mayoría de los contribuyentes mexicanos y de los residentes extranjeros que ejerzan
una actividad económica dentro del país.
Los impuestos federales más importantes son:

 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
 Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
 Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
 Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
De todos ellos, el ISR es la principal contribución federal y tiene como condición la generación de ganancias. Es decir, este impuesto
solamente se cobra cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia.
¿Cuáles son los impuestos estatales? Los impuestos estatales son particulares de cada estado y no se trasladan entre uno y otro. Es
decir, cada entidad federativa posee su propia norma tributaria o Ley de Hacienda que refiere cuáles son los gravámenes que cobran a
sus ciudadanos. Los impuestos estatales serán variables dependiendo el estado en el que vivas. En el caso de la CDMX, éstos son los
principales:
 Tenencia
 Agua
 Tránsito (licencias de conducir, tarjetones para taxistas, tarjetón para pasajeros, etc.)
 Registro Civil (actas de nacimiento, matrimonio, búsqueda de datos, divorcios, etc.)
 Impuesto sobre nóminas
 Notaria
 Otros impuestos son sobre loterías, rifas, sorteos, y por la prestación de servicios de hospedaje.
¿Cuáles son los impuestos municipales? Los impuestos municipales son un tipo de tributo cobrado por los Gobiernos locales y que no
origina una contraprestación directa al contribuyente.
La Tesorería Municipal es la encargada de elaborar el proyecto para la recaudación de ingresos municipales, de acuerdo con el Art. 115
Constitucional y en conformidad con las leyes correspondientes (por ejemplo la Constitución Política del Estado, el Código Fiscal
Municipal y la Ley de Hacienda Municipal). También estos impuestos varían según cada municipio. Así, poniendo como referencia los
tributos municipales obligatorios para el municipio de San Luis Potosí, tendríamos por ejemplo:
 Impuesto Sobre Espectáculos Públicos.
 Impuesto Sobre el Patrimonio.

 Impuesto Predial. El impuesto predial es el de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una
propiedad o posesión inmobiliaria.

 Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones.
 Impuesto de Adquisición de Inmuebles.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
El Código Fiscal de la Federación en su artículo número 1 establece que sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto
público específico. La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.
En México existen diferentes leyes orientadas a resguardar y regular el buen funcionamiento del servicio y obras públicas. Las
Contribuciones son una de ellas y están impuestas como una norma para el Código Fiscal de la Federación.
Muchas personas suelen confundir las contribuciones con los Impuestos. Por eso, a continuación aclararemos qué son realmente las
contribuciones y cómo se clasifican. Saber esto es muy importante para todos los contribuyentes mexicanos que vivan dentro o fuera
del país.
Las contribuciones pueden definirse como un aporte obligatorio que debe ser realizado por los ciudadanos hacia el estado. Este aporte
es utilizado por el gobierno para ejercer sus funciones con respecto al bienestar de la población.
Es tomado como un recurso económico de gran provecho que permite generar el buen funcionamiento en múltiples ámbitos de toda la
nación. De esta forma, proporcionan grandes medios al país que lo conducen a mejores vías de desarrollo.
En el artículo número 2 del Código Fiscal de la Federación se pueden encontrar las contribuciones clasificadas de cuatro formas
diferentes. A continuación, te brindaremos mayor conocimiento con respecto a este tema. Colocando algunos ejemplos que nos
permitan comprender mejor cada una de estas normas.
Impuestos
Es una de las contribuciones de mayor amplitud. Se le conoce como las atribuciones económicas dirigidas al estado que deben realizar
los ciudadanos por parte de sus ganancias. En México, los impuestos mantienen ciertas clasificaciones las cuales permiten dirigir de
diferentes formas los ingresos que se han acreditado.
La primera clasificación consiste en:
 Federales: Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA).

 Estatales: Impuesto por Tránsito (licencias de conducir) impuesto por actividades de recreación a nivel público, impuesto
por comercios
 Municipales: Impuesto que fomenten actividades deportivas, educativas y culturales
En base a ello, existen los dos tipos de contribuyentes que conocemos: la persona física y la persona moral.
Aportaciones
Lo que se busca a través de esta contribución es la remuneración de las prestaciones otorgadas al estado por un plazo de tiempo
determinado. Permite asegurar necesidades esenciales a las personas. Tales como: la salud, seguridad, servicios médicos, entre otros
medios necesarios que garanticen el bienestar en la población. Entre ellos se encuentran las pensiones, garantizadas a los que
previamente hayan cumplido con las normativas estipuladas.
Contribuciones de mejora
Se caracteriza como un aporte realizado por los ciudadanos al estado. Este será destinado a la creación de servicios que están al
alcance de todo público y obras que beneficien a gran parte de la nación. Existen dos tipos de contribución de mejora:
 Infraestructura: parques, centros comerciales, avenidas, carreteras,

 Servicio público: agua, electricidad, telecomunicaciones, transporte público.

Derechos
Hace referencia al aporte que los contribuyentes realizan con el fin de adquirir y hacer uso de los bienes que se encuentras al
resguardo de la nación. Con los cuales se busca generar ingresos a las diferentes instituciones las cuales los emiten. Algunos de ellos
son: Cédulas profesionales, Actas de nacimiento, Pasaporte.
En el artículo número 4 del Código Fiscal de la Federación refiere que son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o
sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que
deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a
los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha Secretaría autorice. Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que
remitan créditos fiscales al Servicio de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los requisitos que mediante reglas
de carácter general establezca dicho órgano.
En el artículo número 17-A del Código Fiscal de la Federación el monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país,
para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.
En el artículo número 18 del Código Fiscal de la Federación aclara que toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá
presentarse mediante documento digital que contenga firma electrónica avanzada.
En el artículo número 19 del Código Fiscal de la Federación Quienes importen bebidas alcohólicas y estén obligados al pago del
impuesto en términos de esta Ley, deberán colocar los marbetes o precintos a que se refiere esta fracción previamente a la internación
en territorio nacional de los productos.
En el artículo número 22 del Código Fiscal de la Federación comenta que las devolución de impuestos y demás contribuciones. Las
autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales.
En el artículo número 27 del Código Fiscal de la Federación define Los contribuyentes deberán presentar la información de las
operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta días siguientes a
aquél en el que se celebraron.
En el artículo número 33-A del Código Fiscal de la Federación define que los particulares podrán acudir ante las autoridades fiscales
dentro de un plazo de seis días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de las resoluciones a que se refieren los
artículos 41, fracciones I y III, 78, 79 y 81, fracciones I, II y VI de este Código, así como en los casos en que la autoridad fiscal determine
mediante reglas de carácter general, a efecto de hacer las aclaraciones que consideren pertinentes, debiendo la autoridad, resolver en
un plazo de seis días contados a partir de que quede debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento previsto en las
citadas reglas. Lo previsto en este artículo no constituye instancia, ni interrumpe ni suspende los plazos para que los particulares
puedan interponer los medios de defensa. Las resoluciones que se emitan por la autoridad fiscal no podrán ser impugnadas por los
particulares.
En el artículo número 42-A del Código Fiscal de la Federación admite que las autoridades fiscales podrán solicitar de los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalización, sin
que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artículo 48 de este Código.
En el artículo número 48 del Código Fiscal de la Federación hace referencia a que cuando las autoridades fiscales soliciten de los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la contabilidad o parte
de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera de una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:
1. La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad con lo establecido en el artículo 136 del presente ordenamiento,
tratándose de personas físicas, también podrá notificarse en el lugar donde éstas se encuentren.
2. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos.
3. Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o por
su representante.
4. Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros, las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en
forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales del contribuyente o responsable solidario.

5. Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente o responsable solidario, mediante
oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los documentos presentados.
6. El oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV de este artículo se notificará cumpliendo con lo señalado en la
fracción I de este artículo y en el lugar especificado en esta última fracción citada. El contribuyente o el responsable
solidario, contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del
oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados
en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la
revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por quince
días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
En el artículo número 65 del Código Fiscal de la Federación establece que las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales
determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán
pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su
notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados en términos del artículo 41, fracción II de este Código (CFF: Art. 41)
en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción.
En el artículo número 67 del Código Fiscal de la Federación nos dice que facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que:
1. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo
mensual definitivo, el plazo se computará a partir de la fecha en que debió haberse presentado la información que sobre
estos impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se
extinguirán por años de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de
obligaciones distintas de la de presentar la declaración del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten
declaraciones complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que se presentan, por
lo que hace a los conceptos modificados en relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.
2. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda a una contribución que no se calcule por
ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración.
3. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la infracción fuese de carácter continuo o continuado, el
término correrá a partir del día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la última conducta
o hecho, respectivamente.
4. Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada, en un plazo que no excederá de cuatro meses, contados a
partir del día siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituidas para garantizar el interés fiscal,
la cual será notificada a la afianzadora.
El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal
de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código, así como por los ejercicios en que
no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaración del impuesto sobre la
renta la información que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios se solicite en
dicha declaración; en este último caso, el plazo de diez años se computará a partir del día siguiente a aquél en el que se debió haber
presentado la declaración señalada. En los casos en los que posteriormente el contribuyente en forma espontánea presente la
declaración omitida y cuando ésta no sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este plazo de cinco años,
sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la que se presentó
espontáneamente, exceda de diez años. Para los efectos de este artículo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos
provisionales.
En el artículo número 79 del Código Fiscal de la Federación La Auditoría Superior de la Federación deberá pronunciarse en un plazo de
120 días hábiles sobre las respuestas emitidas por las entidades fiscalizadas, en caso de no hacerlo, se tendrán por atendidas las
recomendaciones y acciones promovidas.

CODIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS
En el artículo número 9 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios menciona que las contribuciones se clasifican en
impuestos, derechos, contribuciones o aportaciones de mejoras, y aportaciones y cuotas de seguridad social.
Impuestos. Son los establecidos en este Código que deben pagar las personas físicas y jurídicas colectivas, que se encuentren en la
situación jurídica o de hecho prevista por el mismo, y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II y III de este artículo.
Derechos. Son las contraprestaciones establecidas en este Código, que deben pagar las personas físicas y jurídicas colectivas, por el uso
o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Entidad, así como por recibir servicios que presten el Estado, sus organismos
y Municipios en funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en este Código. También son derechos las
contribuciones que perciban los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Contribuciones o Aportaciones de Mejoras. Son las establecidas en este Código, a cargo de las personas físicas y jurídicas colectivas,
que con independencia de la utilidad general, obtengan un beneficio diferencial particular derivado de la realización de obras públicas o
de acciones de beneficio social; las que efectúen las personas a favor del Estado para la realización de obras de impacto vial regional,
que directa o indirectamente las beneficien, así como las derivadas de Servicios Ambientales.
Aportaciones y cuotas de Seguridad Social. Son las contribuciones que las instituciones públicas y sus servidores públicos,
respectivamente, están obligados a cubrir en los términos de la ley en materia de seguridad social en el Estado.
En el artículo número 18 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las disposiciones fiscales que establezcan cargas a las
personas, incluidas las asociaciones en participación, las que señalen excepciones a las mismas, así como las que fijen las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a las personas, incluidas las asociaciones en participación las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las contribuciones.
En el artículo número 20-A del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios cuando las disposiciones fiscales obliguen a
presentar documentos, éstos deberán ser digitales y contener una firma electrónica del autor, en los términos de la Ley de Medios
Electrónicos, salvo los casos que establezcan una regla diferente. Las autoridades fiscales, mediante reglas de carácter general podrán
autorizar el uso de otras firmas electrónicas. Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales,
recibirán acuse de recibo que contenga el sello digital.
En el artículo número 22 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios Se considera domicilio fiscal de las personas físicas y
jurídicas colectivas:
I. El lugar o establecimiento donde se realicen actividades que generen obligaciones fiscales.
II. El lugar o establecimiento en que se realice el hecho generador de la obligación fiscal, cuando las actividades no se realicen en forma
habitual.
III. El inmueble en el que residan en el territorio del Estado de México, cuando realicen sus actividades en la vía pública, en puestos fijos
y semifijos;
IV. La residencia que identifique la autoridad fiscal, cuando exista certeza de que es el único lugar posible de localización del
contribuyente.
En el artículo número 22-Bis del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las notificaciones de los actos previstos en este
Código, se realizarán de forma personal, por edictos y/o por correo certificado de acuerdo al procedimiento establecido en el Capítulo
Tercero del Código de Procedimientos Administrativos del Estado de México; de acuerdo a lo previsto en este Código, las relativas a
estrados y las que se realicen a través de terceros habilitados, y de acuerdo a lo previsto en la Ley para el Uso de Medios Electrónicos
del Estado de México.
En el artículo número 24 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios la obligación fiscal nace cuando se realizan las
situaciones jurídicas o de hecho previstas en este Código, la que se determinará y liquidará conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causación, pero le serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.
En el artículo número 26 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios los créditos fiscales se pagarán en efectivo, cheque
de caja o certificado, cheques personales, transferencias de fondos a través de medios bancarios, de medios electrónicos por conducto
del SEITS en los términos de la Ley de Medios Electrónicos y su Reglamento, tarjetas de crédito o débito y en especie vía dación en
pago.
En el artículo número 29 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios los créditos fiscales se pagarán en la fecha o dentro
del plazo señalado en las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa, el pago deberá hacerse dentro de los siguientes diez
días a aquél en que se produzca el hecho generador. Los retenedores de contribuciones o las personas a quienes las leyes impongan la
obligación de retenerlos periódicamente, los enterarán a más tardar el día diez del mes de calendario inmediato posterior al de la
terminación del periodo de la retención o causación.

En el artículo número 30 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios la falta de pago de un crédito fiscal en la fecha o
dentro del plazo fijado por este Código, dará lugar a que sea exigible mediante el procedimiento administrativo de ejecución.
En el artículo número 32 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios la autoridad fiscal competente podrá autorizar el
pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, para cubrir las contribuciones omitidas y sus accesorios, sin que dicho plazo exceda
de veinticuatro meses tratándose del pago en parcialidades y de doce meses para el pago diferido, autorización que podrá otorgarse
siempre y cuando el contribuyente:
I. Pague el 20% del monto total del crédito fiscal; cuyo importe se integrará de las contribuciones omitidas actualizadas y los accesorios
causados hasta la fecha del entero.
II. Solicite la autorización dentro de los quince días siguientes a aquel en que se efectúe el pago del 20%, debiendo anexar el
comprobante de pago correspondiente.
III. Otorgue garantía al momento de presentar su solicitud de autorización de pago a plazos.
La autoridad fiscal mediante reglas de carácter general podrá establecer los supuestos de dispensa de la garantía del interés fiscal.
En el artículo número 33 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios Cesará la autorización para pagar en forma diferida
o en parcialidades, y será inmediatamente exigible el crédito fiscal, cuando:
I. El contribuyente no otorgue garantía del interés fiscal estando obligado a ello, o ésta desaparezca sin que otorgue una nueva.
II. El contribuyente sea declarado en suspensión de pagos, concurso, quiebra o solicite su liquidación judicial.
III. El contribuyente no pague en tiempo y monto, dos de las parcialidades dentro del plazo otorgado; o bien, omita el pago de las
contribuciones o sus accesorios corrientes.
Tratándose del pago diferido, el contribuyente no cubra el monto total en la fecha especificada en el mismo.
IV. El deudor cambie de domicilio sin dar aviso a la autoridad fiscal que otorgó dicha autorización, o habiéndose presentado éste, el
domicilio resulte inexistente o falso.
En el artículo número 34 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios los pagos que haga el deudor se aplicarán, antes
que al crédito principal actualizado, a cubrir los accesorios en el siguiente orden:
I. Los gastos de ejecución.
II. Los recargos.
III. Las multas.
IV. La indemnización en el caso de devolución de cheques.
Cuando se trate de contribuciones que se causen periódicamente y se adeuden los correspondientes a diversos períodos, si los pagos
relativos a esas contribuciones no cubren la totalidad del adeudo, se aplicarán a cuenta de los adeudos que corresponden a los
períodos más antiguos.
En el artículo número 42 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios cuando por mandato de autoridad o el
contribuyente solicite por escrito la devolución de cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con este
Código, la autoridad fiscal deberá reintegrarlas mediante cheque nominativo, o en su caso, mediante depósito en cuenta, vía sistema
de pago electrónico interbancario, debiendo incluir los datos del beneficiario, institución bancaria de que se trate, número de cuenta,
cuenta Clave Bancaria Estandarizada, así como la sucursal y plaza, conforme a las disposiciones del Banco de México.
La devolución deberá llevarse a cabo siempre que no haya créditos fiscales firmes a cargo del solicitante, en cuyo caso cualquier
excedente se aplicará en cuenta. Los retenedores podrán solicitar la devolución, siempre que ésta se haga directamente a los
contribuyentes.
En el artículo número 43 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el crédito fiscal se extingue por prescripción en el
término de cinco años contados a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigible; salvo que exista la obligación a cargo
del contribuyente de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos, en que comenzará a partir del día siguiente a aquel en que las
presente, o cuando se trate de créditos fiscales que deban pagarse periódicamente se computará en forma independiente por cada
periodo. La prescripción de créditos fiscales podrá declararse, de oficio o a petición de los particulares, por la autoridad fiscal. El
término para la prescripción, se interrumpe con cada gestión de cobro que la autoridad notifique al contribuyente o por el
reconocimiento expreso o tácito de éste, respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la
autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, notificada legalmente.

En el artículo número 45 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios la cancelación de créditos fiscales, procederá
cuando sea incosteable o imposible su cobro, o bien, por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios, debidamente
probada. Se consideran créditos de cobro incosteable aquellos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente al límite que fije la
correspondiente Ley de Ingresos, así como aquellos cuyo costo de recuperación rebase el 75% del importe histórico del crédito.
Se consideran insolventes los contribuyentes o sus responsables solidarios cuando no tengan bienes embargables o éstos ya se
hubieran embargado y sean insuficientes para cubrir el crédito. Existe imposibilidad práctica de cobro, entre otras, cuando los deudores
no se puedan localizar o cuando no tengan bienes embargables, el deudor hubiera fallecido o desaparecido sin dejar bienes a su
nombre que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución, o cuando por sentencia firme hubiera sido declarado en
quiebra por falta de activos. La cancelación de los créditos a que se refiere este artículo no libera de su pago.
En el artículo número 46 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios son derechos de los contribuyentes:
 Recibir de la autoridad fiscal orientación y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
 Recibir de la autoridad fiscal, en los términos de este Código, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes
presentadas.
 Presentar declaraciones complementarias.
 IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.
 V. Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que
 lleven a cabo las autoridades.
 VI. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
 VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de
 comprobación, la Carta de Garantías del Contribuyente Auditado Estatal.
En el artículo número 47 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios son obligaciones de los contribuyentes:
I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no excederá de treinta días a partir de la fecha en que se genere la
obligación fiscal, utilizando las formas oficiales. Tratándose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, inscribir el
vehículo en el padrón vehicular de la entidad, dentro de los treinta días siguientes contados a partir de la fecha de
adquisición, así como realizar todos aquellos trámites de control vehicular que modifiquen y actualicen el registro del
vehículo, conforme a los procedimientos y requisitos que establezca la Secretaría.
II. Tramitar la baja del vehículo del padrón vehicular de la entidad, en caso de siniestro que derive en pérdida total del
vehículo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en un término que no exceda de treinta días a partir de que
ocurra el evento. La presentación del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.
III. Realizar el trámite de cambio de propietario del vehículo, en un término que no exceda de treinta días posteriores a la
adquisición del mismo.
IV. Señalar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales que será único para aquellos
contribuyentes que cuenten con una o más sucursales e informar de los cambios a éste. Cuando en las formas de
declaración se prevea el señalamiento de cambio de domicilio fiscal y así se manifieste, se considerará presentado el aviso a
que se refiere este artículo al presentar dicha declaración ante la autoridad recaudadora correspondiente.
V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Código, la clave de registro asignada por la
autoridad fiscal.
VI. Declarar y en su caso, pagar los créditos fiscales en los términos que disponga este Código.
VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Código, bajo protesta de decir verdad.
VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para ello, los datos,
informes y demás documentación relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así como permitir que los
visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificación.
IX. Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que permita a la
autoridad fiscal ejercer sus facultades de comprobación, cuando realicen actividades empresariales.
X. Conservar en su domicilio fiscal la documentación comprobatoria del cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el
período de cinco años, contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones
o avisos. El plazo para conservar la documentación respecto de aquellos conceptos en los cuales se hubiese promovido algún
medio de defensa, se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución correspondiente.
XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de comprobación, cobro y los trabajos para la
instalación de instrumentos de medición.
XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información sobre sus clientes y proveedores, así
como aquélla relacionada con su contabilidad que tengan en los medios o registros electrónicos.
XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situación fiscal del contribuyente para efectos de su
registro, de acuerdo a los siguientes supuestos:
A). Cambio o corrección de nombre, denominación o razón social.
B). Cambio de régimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.

En el artículo número 48 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las autoridades fiscales, para determinar la
existencia de créditos fiscales, dar las bases de su liquidación o cerciorarse del cumplimiento a las disposiciones de este Código ,
estarán facultadas para:
I. Ordenar y practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y
revisar su contabilidad, bienes y documentos relacionados con sus obligaciones fiscales y, en su caso, podrán asegurarlos, previo
inventario que al efecto se formule, dejando en calidad de depositario al visitado.
La orden de visita domiciliaria deberá cumplir únicamente con los siguientes requisitos:
A). Constar por escrito.
B). Señalar la autoridad que lo emite.
C). Estar fundado y motivado.
D). Ostentar la firma del servidor público competente y, en su caso, impreso el nombre o nombres del visitado. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
E). Indicar el domicilio donde debe efectuarse la visita. El aumento de domicilios a visitar deberá notificarse al visitado.
F). El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su
número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se
notificará al visitado. Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente.
G). El nombre de las contribuciones a revisar, indicando el o los ejercicios sujetos a revisión.
Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes, dentro de un plazo
máximo de doce meses contados a partir de que se le notifique al contribuyente el inicio de facultades de comprobación.
El plazo antes referido se suspenderá cuando:
1. Una vez iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin aviso, o no se le
encuentre en el domicilio que haya señalado, hasta que se le localice.
2. Interponga recurso administrativo de inconformidad o cualquier otro medio de defensa contra los actos y resoluciones que derive n
del ejercicio de facultades de comprobación, hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos.
3. Se suspenda temporalmente el trabajo por huelga y hasta que se declare legalmente concluida ésta.
4. Fallezca el contribuyente, hasta en tanto se designe al representante de la sucesión.
5. Tratándose de la fracción V del artículo 48 C, el plazo se suspenderá a partir de que la autoridad informe al contribuyente la
reposición del procedimiento.
Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la
reposición del procedimiento.
6. La autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobación por caso fortuito o fuerza mayor, hasta
que la causa desaparezca, lo cual se deberá publicar en el Periódico Oficial.
7. Iniciada una visita domiciliaria o el requerimiento de documentación a que se refieren las fracciones I y III de este artículo
respectivamente en materia del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, los contribuyentes que no se
encuentren obligados a dictaminar la determinación y pago de este impuesto en los períodos sujetos a revisión.
En el artículo número 50 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente la base o fuente generadora de contribuciones utilizando indistintamente cualquiera de los siguientes
procedimientos:
I. Considerarán, salvo prueba en contrario, que la información contenida en libros, registros y documentación comprobatoria
que se encuentre en poder del contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por él, aun cuando aparezcan sin su nombre o a
nombre de otra persona. También se podrá considerar, salvo prueba en contrario, la información que proporcionen terceros a solicitud
de la autoridad fiscal.

II. Podrán tomar como base los datos contenidos en cualquiera de las tres últimas declaraciones correspondientes a
cualquier contribución federal, estatal o municipal, que hubieren sido presentadas, sean del mismo ejercicio o de cualquiera de los
cinco últimos ejercicios.
III. Utilizarán la información contenida en los dictámenes que para efectos fiscales hubieren presentado los contribuyentes
conforme a las disposiciones fiscales federales, estatales y municipales.
IV. Considerarán los hechos que conozcan las autoridades fiscales con motivo del ejercicio de sus facultades de
comprobación previstas en éste Código, o bien que consten en los expedientes o documentos que lleven o tengan en su poder, así
como aquellos proporcionados por otras autoridades del nivel federal, estatal o municipal.
En el artículo número 51 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios cuando con motivo del ejercicio de sus facultades de
comprobación la autoridad fiscal conozca de la comisión de una o varias infracciones que originen la omisión, total o parcial del pago
de contribuciones, procederán a determinar el crédito fiscal y con base en los hechos u omisiones conocidos, emitirán la resolución
correspondiente.
En el artículo número 54 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las autoridades fiscales están obligadas a contestar
las consultas sobre situaciones reales y concretas que les hagan los interesados individualmente; de su resolución favorable se derivan
derechos para el particular, cuando la resolución se haya emitido por escrito.
Las resoluciones administrativas dictadas en materia de contribuciones que otorguen una autorización o que, siendo favorables a
particulares, determinen un régimen fiscal, solamente surtirán sus efectos en el ejercicio fiscal en el que se otorguen, con excepción de
lo dispuesto en el artículo 32 de este Código (pago en plazos).
En el artículo número 55 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios los servidores públicos que intervengan en trámites
relativos a la aplicación de este Código, están obligados a guardar e n absoluta reserva o confidencialidad, según sea el caso, lo
concerniente a las declaraciones y datos que proporcionen los particulares o terceros relacionados con ellos, así como los obtenidos en
el ejercicio de las facultades de comprobación.
IMPUESTO SOBRE NOMINAS ( 3% )
En el artículo número 56 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligadas al pago de este impuesto, las
personas físicas y jurídicas colectivas, incluidas las asociaciones en participación, que realicen pagos en efectivo o especie por
concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de la denominación
que se les otorgue.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal, las siguientes:
I. Pagos de sueldos y salarios.

II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo.
III. Pagos de premios, bonos, estímulos, incentivos y ayudas.
IV. Pagos de compensaciones.
V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos.
VI. Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.
VII. Pagos de primas de antigüedad.
VIII. Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades.
IX. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitación, inclusive con la reserva del derecho de su dominio.
X. Pagos de comisiones.
XI. Pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o asociados de personas jurídicas colectivas, que provengan de
una relación de trabajo personal.
En el artículo número 57 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el impuesto se determinará aplicando la tasa del
3.0% sobre el monto total de los pagos efectuados por concepto de remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56
de este Código.
En el artículo número 58 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios este impuesto se causará o retendrá en el momento
en que se realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56 de este Código, y se pagará o
enterará mediante declaración en la forma oficial aprobada, que deberá presentarse a más tardar el día diez del mes siguiente a aquél
en que se causó o retuvo el impuesto.

IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS ( 3% )
En el artículo número 60 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligadas al pago del impuesto previsto en esta
sección, las personas físicas y las jurídico colectivas tenedoras o usuarias de los vehículos a que la misma se refiere, dentro de la
circunscripción del Estado de México.
Para los efectos de este impuesto, la tenencia o uso de vehículos dentro de la circunscripción territorial del Estado, será sobre aquellos
que estén obligados a inscribirse en el padrón vehicular del Estado de acuerdo con lo establecido en el artículo 47 fracción I de este
Código.
En el artículo número 60-A del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios los contribuyentes pagarán el impuesto a que se
refiere esta sección anualmente, mediante la forma oficial aprobada por la autoridad fiscal, dentro de los tres primeros meses de cada
año, salvo en el caso de aquellos vehículos de los que se solicite su inscripción o permiso provisional para circulación en traslado;
supuestos en que se pagará en el momento en que se realice el trámite respectivo, excepto aquellos que lo hubieran pagado con
anterioridad.
En el artículo número 60-B del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios para los efectos de esta Sección se considera
como:
I. Año Modelo, el año de fabricación o ejercicio automotriz comprendido por el periodo entre el 1 de octubre del año anterior y el 30 de
septiembre del año que transcurra.
II. Años de Antigüedad, para los efectos de este impuesto, los años de antigüedad se calcularán con base en el número de años
transcurridos a partir del año modelo al que corresponda el vehículo. En caso de que no puedan comprobarse los años de antigüedad
del vehículo, el impuesto se determinará y pagará como si éste fuese nuevo.
III. Automóviles, para los efectos de este impuesto también se consideran automóviles a los omnibuses, camiones y tractores no
agrícolas tipo quinta rueda.
IV. Comerciantes en el ramo de vehículos, a las personas físicas y jurídicas colectivas cuya actividad sea la importación y venta de
vehículos nuevos o usados.
En el artículo número 60-E del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios este impuesto se calculará como a continuación se
indica:
I. En el caso de automóviles destinados al transporte particular de hasta quince pasajeros, motocicletas y embarcaciones, el impuesto
será el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
A). El valor total del vehículo se multiplicará por el factor de depreciación, de acuerdo al año modelo del vehículo, de conformidad con
la siguiente:
AÑOS DE ANTIGÜEDAD FACTOR DEPRECIACION
0 1
1 0.850
2 0.725
3 0.600
4 0.500
5 0.400
6 0.300
7 0.225
8 0.150
9 0.075
10 EN ADELANTE 0.03
B). La cantidad obtenida conforme al inciso anterior, se actualizará de acuerdo con el factor de actualización determinado con base en
lo establecido en el primer párrafo del artículo 60 C de este Código;
C). Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le aplicará la tarifa siguiente:

TARIFA
VALOR TOTAL DEL VEHICULO CUOTA TASA PARA APLICARSE SOBRE
FIJA $
LIMITE INFERIOR $ LIMITE SUPERIOR $ EL EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR %
$0.01 $585,564.69 $0.00 3.0%
$585,564.70 $ 1,126,886.71 $ 17,566.93 8.7%
$ 1,126,886.72 $ 1,514,660.67 $ 64,661.95 13.3%
$ 1,514,660.68 $ 1,902,434.62 $ 116,235.89 16.8%
$ 1,902,434.63 En adelante $ 181,381.90 19.1%
IMPUESTO SOBRE LA ADQUISICION DE VEHICULOS USADOS ( 1% )
En el artículo número 62 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligadas al pago de este impuesto, las
personas físicas y jurídicas colectivas que adquieran vehículos automotores usados dentro del territorio del Estado, cuando no se cause
el Impuesto al Valor Agregado.
Se considera que la adquisición se realizó en el Estado cuando la compra-venta se realizó en el territorio del Estado o el adquiriente
deba llevar a cabo los trámites de cambio de propietario, ante las autoridades competentes. Se entiende por adquisición de vehículos
automotores usados, la que derive de todo acto por el que se transmita la propiedad, incluyendo la donación y la sucesión. En las
permutas se considerará que se efectúan dos adquisiciones.
En el artículo número 63 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios este impuesto se determinará aplicando el siguiente
procedimiento:
I. Tratándose de automóviles de hasta diez años modelo anterior al de aplicación de este Código: Se considerará el valor total del
automóvil establecido en la factura original o carta factura que hubiese expedido el fabricante, ensamblador o distribuidor autorizado,
sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, siempre y cuando se encuentre desglosado, y se multiplicará por el factor de depreciación, de
acuerdo al año modelo del vehículo, de conformidad con la siguiente tabla:
AÑOS DE ANTIGÜEDAD AÑO FACTOR DE DEPRECIACION FACTOR DE ACTUALIZACION

1 2014 0.9750 1.0000
2 2013 0.8500 1.0480
3 2012 0.7250 1.0837
4 2011 0.6000 1.1288
5 2010 0.5000 1.1886
6 2009 0.4000 1.2495
7 2008 0.3000 1.2990
8 2007 0.2250 1.3462
9 2006 0.1500 1.3999
10 2005 0.0750 1.4922
La cantidad obtenida conforme a los pasos anteriores, se multiplicará por el factor de actualización a que se refiere este artículo, y al
resultado se le aplicará la tasa del 1%. En el caso de vehículos de más de diez años modelo de fabricación o ejercicio automotriz,
anterior al año fiscal de que se trata la determinación del impuesto será atendiendo al número de cilindros del motor conforme a lo
siguiente:
CONCEPTO CILINDRAJE TARIFA
Hasta 4 $254
De 5 a 6 $767
De más de 6 $957

En el Estado de México deberán pagar tenencia en 2023 los vehículos con un valor mayor a los $400,000 pesos sin aplicar IVA. En el
caso de las motocicletas el valor máximo es de $115,000 pesos, de la misma forma no aplicando IVA. En otros estados, como Estado de
México, el gobierno fija un límite mayor: los autos con precio debajo de 350,000 pesos no pagan ese impuesto.
Condonación de tenencia en el Estado de México. Por su parte, en el estado mexiquense, la tenencia se condonará en un 100% para
los propietarios de vehículos automotores que cumplan con los siguientes requisitos: Pagar el Refrendo Vehicular durante el primer
trimestre de 2024, es decir, hasta el 31 de marzo de 2024.

IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, CONCURSOS Y JUEGOS ( 12% )
En el artículo número 65 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligadas al pago de este impuesto las
personas físicas y jurídicas colectivas que en el territorio del Estado:
I. Organicen o exploten loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos permitidos con cruce o captación de apuestas, aun cuando por dichos
eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho a participar en los mismos, aun cuando el importe de lo cobrado por la
participación en ese evento sea inferior al costo del premio.
II. Distribuyan o vendan los billetes, boletos, contraseñas o instrumentos que permitan participar en los eventos o actividades a que se
refiere esta sección, aun cuando el importe de lo cobrado por la participación en ese evento sea inferior al costo del premio.
III. Reciban, registren, crucen o capten apuestas, no obstante que el organizador del evento se encuentre fuera del territorio del Estado
y de que el evento de cuyo resultado dependa la obtención del premio, se celebre también fuera del territorio estatal, aun cuando el
importe de lo cobrado por la participación en ese evento sea inferior al costo del premio.
IV. Obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades a que se refiere esta sección, incluyendo como premios las
participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se distribuyan en función del resultado de las
propias actividades.
Se considera para los efectos de esta fracción, que se obtiene el premio por el organizador, cuando una vez realizado el evento ya sea
de loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase a que se refiere esta sección, no exista por virtud del mismo persona que lo haya
obtenido.
V. Organicen las actividades a que se refiere la fracción I de este artículo u obtengan los premios derivados de las mismas, cuando los
billetes, boletos o contraseñas, sean distribuidos en el Estado, independientemente del lugar donde se realice el evento.
En aquellos casos en que el premio se entregue en el territorio del Estado, aun cuando el evento que le dio origen se haya celebrado
fuera de él, se causará este impuesto por la obtención de ese premio.
Este impuesto se causará independientemente de la denominación que se le dé al pago necesario para participar en las actividades a
que se refiere esta sección.
El pago de este impuesto no libera de la obligación de obtener previamente los permisos o autorizaciones correspondientes.
En el artículo número 67 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el impuesto se determinará aplicando la tasa del 12%
al valor nominal de la suma de los billetes, boletos, contraseñas, documentos, objetos o registros distribuidos para participar en
loterías, rifas y sorteos, disminuyéndole el monto de los premios efectivamente pagados o entregados. Cuando los billetes, boletos,
contraseñas, documentos, objetos o registros sean distribuidos gratuitamente o no se exprese su valor o la suma del valor de éstos sea
igual o inferior al monto de los premios, el impuesto se calculará sobre el valor total de los premios.
En el caso de organización, realización o explotación de juegos permitidos con cruce y/o captación de apuestas, el impuesto se
determinará aplicando la tasa del 12% sobre el monto total de los ingresos obtenidos, sin deducción alguna por quien organice, realice
o explote el juego permitido o por quien reciba, registre, cruce o capte las apuestas.
IMPUESTO SOBRE LA PRESTACION DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE ( 4% )
En el artículo número 69-A del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligados al pago de este impuesto y lo
trasladarán en forma expresa y por separado a las personas que reciban los servicios, las personas físicas y jurídicas colectivas que en el
territorio del Estado presten el servicio de hospedaje a través de hoteles, moteles, albergues, posadas, hosterías, mesones, casa de
huéspedes, villas, búngalos, campamentos, paraderos de casas rodantes, departamentos amueblados con fines de hospedaje para fines
turísticos y otros establecimientos que presten servicios de esta naturaleza, incluyendo los que prestan estos servicios bajo la
modalidad de tiempo compartido.
En el artículo número 69-B del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el impuesto se determinará aplicando la tasa del
4% sobre el monto total de la contraprestación por el servicio de hospedaje, sin considerar, el importe de los alimentos y demás
servicios relacionados con los mismos.
En el artículo número 69-C del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios este impuesto se pagará mediante declaración, en
la forma oficial aprobada por la Secretaría de Finanzas, a más tardar el día diez del mes siguiente a aquél en que se perciban las
contraprestaciones. Cuando los contribuyentes convengan la prestación de servicios de hospedaje e incluyan servicios accesorios, tales
como transportación, comida, uso de instalaciones, u otros similares y no desglosen y comprueben la prestación de estos últimos, se
entenderá que el valor de la contraprestación respectiva corresponde a servicios de hospedaje.

IMPUESTO A LA VENTA FINAL DE BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHOLICO ( 4.5% )
En el artículo número 69-M del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligadas al pago de este impuesto, las
personas físicas y jurídicas colectivas que realicen en territorio del Estado la venta final de bebidas con contenido alcohólico, con
excepción de aquellas cuyo gravamen se encuentra expresamente reservado a la Federación. El traslado del impuesto deberá incluirse
en el precio correspondiente sin que se considere que forma parte del precio de venta al público.
En el artículo número 69-N del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios para efectos de este impuesto se entiende como
venta final, aquella que se realice en territorio del Estado si en él se lleva a cabo la entrega material de la bebida por parte del
importador, productor, envasador o distribuidor, según sea el caso, para su posterior venta al público en general o consumo. Asimismo,
se entiende como bebidas con contenido alcohólico, para efectos de este impuesto, aquellas que a la temperatura de 15° centígrados
tengan una graduación alcohólica de más de 3°G.L., hasta 55°G.L., incluyendo el aguardiente y a los concentrados de bebidas
alcohólicas aun cuando tengan una graduación alcohólica mayor.
En el artículo número 69-O del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el impuesto se determinará aplicando la tasa del
4.5% sobre el precio de la venta final de las bebidas con contenido alcohólico, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, ni el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, que los contribuyentes hayan trasladado. Lo previsto en el párrafo anterior, también resultará
aplicable cuando se actualicen los supuestos establecidos en el artículo 49 y atendiendo a los procedimientos regulados en el artículo
50, ambos del presente Código. El impuesto no será acreditable contra otros impuestos locales o federales.
IMPUESTO A LA EMISION DE GASES CONTAMINANTES A LA ATMOSFERA ( $43.00 X TON.)
En el artículo número 69-S del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios están obligadas al pago de este impuesto, las
personas físicas y jurídicas colectivas que cuenten con fuentes fijas, dentro del territorio del Estado de México. Se considera fuente fija,
a toda instalación en un lugar determinado, en forma permanente, que tenga como finalidad desarrollar operaciones o procesos de
tipo industrial, comercial, así como de servicios y cualquier otra actividad que genere o pueda generar emisiones contaminantes a la
atmósfera.
Para los efectos de este impuesto, se considera como emisión de gases contaminantes a la atmósfera, a la descarga directa o indirecta a
la atmosfera de dióxido de carbono, metano y óxido nitroso, ya sea unitaria o de cualquier combinación de ellos, que alteren el
equilibrio ecológico.
Las descargas directas las constituyen las emisiones de dióxido de carbono, metano y óxido nitroso que se emiten en los procesos y
actividades de las fuentes fijas. Las descargas indirectas son las emisiones de dióxido de carbono, metano y óxido nitroso que se
generan como consecuencia del consumo de energía eléctrica y térmica en las fuentes fijas.
En el artículo número 69-S Bis del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el pago del impuesto al que se refiere el artículo
anterior, se determinará considerando la cuantía de la emisión contaminante de dióxido de carbono, metano y óxido nitroso, ya sea
unitaria o cualquier combinación de ellos, expresada en toneladas, que descarguen las fuentes fijas ubicadas en territorio del Estado de
México.
Para la determinación de las toneladas descargadas a la atmósfera, se realizará la conversión a dióxido de carbono (CO2) de cualquiera
de los gases establecidos en este artículo. Lo anterior, multiplicando cada tonelada del tipo de gas distinto de CO2 emitido por la
equivalencia correspondiente, de acuerdo con la siguiente tabla:
NOMBRE DEL GAS COMPOS. MOLECULAR TONELADA EQUIVALENCIA CO2
DIOXIDO DE CARBONO CO2 1 1

METANO CH4 1 28
OXIDO NITROSO N2O 1 265
En el artículo número 69-S Ter del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios este impuesto se causará en el momento que
se descarguen gases a la atmósfera dentro del territorio del Estado. Para tal efecto, se determinará aplicando una cuota de 43 pesos
por tonelada de dióxido de carbono, de acuerdo con la tabla de conversión establecida en el artículo anterior.
En el artículo número 69-S Quater del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios los contribuyentes realizarán pagos
mensuales a cuenta del impuesto anual, mediante la forma oficial aprobada por la autoridad fiscal, que deberá presentarse a más
tardar el día diez del mes siguiente a aquél en el que se causó el impuesto correspondiente.

IMPUESTO A CASAS DE EMPEÑO ( 5 % )
En el artículo número 69-T del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios Están obligadas al pago del impuesto establecido
en esta Sección, las personas físicas y jurídicas colectivas que, en el territorio del Estado, en forma habitual o profesional, realicen u
oferten al público contrataciones u operaciones de mutuo con interés y garantía prendaria, no reguladas por leyes y autoridades
financieras, respecto de aquellos bienes dados en prenda que no hayan sido recuperados por el deudor prendario y sean
posteriormente enajenados. El impuesto se causará en la fecha en la que el bien dado en prenda se enajene al público en general.
En el artículo número 69-T Bis del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el impuesto se determinará aplicando la tasa
del 5% a la diferencia, entre el monto del avalúo que sirve de base para el otorgamiento del crédito prendario y el monto de la
enajenación del bien otorgado en garantía prendaria, que celebren los sujetos de este impuesto con el público en general.
El monto del avalúo se refiere a la valoración del bien mueble dado en prenda, consignado en la boleta o billete de empeño, contrato o
cualquier otra denominación que se otorgue al documento en el que se formalice el préstamo otorgado.
En el artículo número 69-T Ter del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios este impuesto se pagará mediante declaración,
en la forma oficial aprobada por la Secretaría, a más tardar el día diez del mes siguiente a aquél en que se causó el impuesto.
En el artículo número 69-T Quater del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios son obligaciones de los sujetos del
impuesto, además de las ya establecidas en este Código y en las demás disposiciones fiscales aplicables, las siguientes:
I. Llevar y conservar los registros contables y administrativos de conformidad con las leyes y demás disposiciones aplicables, y
II. Mantener en los establecimientos o sucursales en los cuales se realicen las operaciones o contrataciones materia de este impuesto,
las boletas, billetes de empeño, contratos, o cualquier otro documento que sustenten tales operaciones o contrataciones y permitan la
plena identificación del deudor prendario, incluyendo su domicilio y número telefónico, así como exhibirlos cuando las autoridades
competentes lo requieran.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
En el artículo número 376 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las autoridades fiscales estatales y municipales
exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley,
mediante el procedimiento administrativo de ejecución, conforme a las normas de esta sección. En ningún caso se aplicará este
procedimiento para el cobro de productos.
En el artículo número 377 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios cuando sea necesario emplear el procedimiento
administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y las jurídicas colectivas estarán obligadas a
pagar el 2% del total del crédito, por cada una de las diligencias, de requerimiento de pago y/o embargo, siempre y cuando se
realicen en el mismo acto, ampliación de embargo, remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco estatal o municipal,
previstos en el presente Código, por concepto de gastos de ejecución ordinarios.
Los gastos de ejecución, por cada una de las diligencias, no podrán ser menores al importe de cinco veces el valor diario de la Unidad de
Medida y Actualización vigente ni exceder de la cantidad equivalente a 2 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización
vigente, elevado al año.
En el artículo número 378 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las autoridades fiscales, para hacer efectivo un
crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, emitirán el mandamiento de ejecución, debidamente fundado y
motivado, en el que designen al o a los ejecutores y ordenen requerir al deudor, que acredite el pago del crédito de que se trate y, o en
su caso de que éste o la persona con quien se entienda la diligencia, no pruebe en el acto haberlo efectuado, se le embargarán bienes
suficientes y/o negociaciones que aseguren la recuperación total del monto del crédito actualizado y sus accesorios.
En el artículo número 379 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios las diligencias de notificación y ejecución que se
deban practicar con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, se harán conforme al siguiente:
I. El ejecutor designado en el mandamiento de ejecución se constituirá en el domicilio fiscal o en el lugar donde se encuentren los
bienes propiedad del deudor, debiendo identificarse plenamente ante la persona con quien se practique la diligencia, señalando en las
actas correspondientes, el cargo que ocupa, la fecha del documento con el cual se identifica del que se infiera que está vigente y que
contiene el nombre y la firma del funcionario competente para expedirlo, el puesto que desempeña y el fundamento legal
que lo faculta para la expedición del documento de identificación referido.
II.Cuando la diligencia deba efectuarse personalmente y el ejecutor no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el
domicilio, con quien se encuentre en el mismo, para que espere a una hora fija del día hábil siguiente.

III. En los casos en que en el domicilio referido no se encuentre persona alguna, o bien se niegue a recibirlo, el citatorio podrá dejarse
con un vecino o fijarse en la puerta del domicilio donde se practique la diligencia.
En el artículo número 380 del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios se podrá practicar embargo precautorio, sobre los
bienes o la negociación del contribuyente, para asegurar el interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea exigible pero haya sido
determinado por el contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando a juicio de esta exista
peligro inminente de que el obligado realice cualquier acción tendiente a evadir su cumplimiento. En estos casos, la autoridad trabara el
embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio levantará acta circunstanciada en la que precise las razones del embargo.
La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de 3 días desvirtúe el monto por el que se realizó el embargo. El
embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento. Transcurrido el plazo antes señalado, sin que el
obligado hubiera desvirtuado el monto del embargo precautorio, éste quedará firme. El embargo precautorio practicado antes de la
fecha en que el crédito fiscal sea exigible, se convertirá en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crédito fiscal y se aplicará el
procedimiento administrativo de ejecución.
En el artículo número 380-A del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios la autoridad podrá decretar el aseguramiento
de los bienes o la negociación del contribuyente cuando:
I. El contribuyente se oponga u obstaculice la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales o no
se pueda notificar su inicio por que no sea localizado, por haber desaparecido o por ignorarse su domicilio.
II. Después de iniciadas las facultades de comprobación, el contribuyente desaparezca o exista riesgo inminente de que oculte, enajene
o dilapide sus bienes.
III. Derivado de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, no atienda las solicitudes de información o los
requerimientos de documentación o bien, al atenderlos, proporcione lo solicitado de manera parcial y/o se niegue a proporcionar la
contabilidad con la cual acredite el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que está obligado.
En los casos anteriores, la autoridad que practique el aseguramiento deberá levantar acta circunstanciada en la que precise las razones
para hacerlo.
En el artículo número 380-B del Código Financiero del Estado de Mexico y Municipios el aseguramiento precautorio quedará sin
efectos cuando:
I. Se acredite fehacientemente que ha cesado la conducta que le dio origen.
II. Exista orden emitida por autoridad jurisdiccional competente.
III. La autoridad no concluya sus facultades de comprobación dentro de los plazos que establece este Código.
IV. La autoridad, tratándose de la fracción I del artículo 380-A, no emita dicha resolución en el plazo de 18 meses, contados desde la
fecha en que fue practicado el aseguramiento.
V. La autoridad, tratándose de las fracciones II y III del artículo 380-A, no emita resolución en la que determine créditos fiscales en los
plazos a que se refiere el artículo 48 fracciones I y III de este Código.
Si dentro de los plazos señalados la autoridad determina algún crédito, dejará de surtir efectos el aseguramiento precautorio y se
proseguirá el procedimiento administrativo de ejecución, debiendo dejar constancia de la resolución y de la notificación de la misma en
el expediente de ejecución.


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REFORMAS FISCALES 2024

INGRESOS POR VENTAS DE BIENES PRESTACION DE SERVICIOS Y OTROS $ 1,286,846.50

TRANSFERENCIAS SUBSIDIOS ASIGNACIONES PENSIONES Y JUBILACIONES $ 303,217.20

INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS $

CUOTAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL $ 535,254.70

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS $ 36.50

LEY DE INGRESOS 2024 PUBLICADA EL 13 DE NOVIEMBRE DEL 2023 DOF

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 1

PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS 2024 PUBLICADA EL 13 DE NOVIEMBRE DEL 2023

GASTO PROGRAMABLE 71.6% $ 6,490,404.60

GASTO NO PROGRAMABLE 28.4% $ 2,575,641.20

Elementos que destacan de la reforma fiscal 2024

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 2

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS 2024

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 3

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 4

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 5

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 6

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 19

POLITICA DE GASTO 2024

ASPECTOS RELEVANTES DE LA ESTIMACION DE GASTO PARA 2024

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 20

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 21

PROPUESTA DE GASTO 2024

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 22

Los impuestos federales más importantes son:

 Impuesto Sobre el Patrimonio.

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 23

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

La primera clasificación consiste en:

 Federales: Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA).

 Infraestructura: parques, centros comerciales, avenidas, carreteras,

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 24

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 25

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 26

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 27

III. Otorgue garantía al momento de presentar su solicitud de autorización de pago a plazos.

I. Los gastos de ejecución.

II. Los recargos.

III. Las multas.

IV. La indemnización en el caso de devolución de cheques.

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 28

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 29

A). Constar por escrito.

B). Señalar la autoridad que lo emite.

C). Estar fundado y motivado.

El plazo antes referido se suspenderá cuando:

4. Fallezca el contribuyente, hasta en tanto se designe al representante de la sucesión.

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 30

IMPUESTO SOBRE NOMINAS ( 3% )

I. Pagos de sueldos y salarios.

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 31

AÑOS DE ANTIGÜEDAD FACTOR DEPRECIACION

C). Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le aplicará la tarifa siguiente:

C.P. Patricia Aguilera Hernández Página 32

VALOR TOTAL DEL VEHICULO CUOTA TASA PARA APLICARSE SOBRE

$0.01 $585,564.69 $0.00 3.0%

$585,564.70 $ 1,126,886.71 $ 17,566.93 8.7%

$ 1,126,886.72 $ 1,514,660.67 $ 64,661.95 13.3%

$ 1,514,660.68 $ 1,902,434.62 $ 116,235.89 16.8%