Gestión Tributaria: Unidad 3

GESTIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD 3
IMPUESTO DE VALOR AGREGADO DE PERSONAS
NATURALES Y JURÍDICAS
TEMA 2
Liquidación del IVA
Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

Subtemas:
Crédito Tributario
Liquidación y Pago del IVA - PN
Liquidación y Pago del IVA - Sociedades
Liquidación y Pago del IVA - Sustitutivas

OBJETIVO
Desarrollar liquidaciones del IVA y realizar declaraciones a

través de los formularios que establece la ley para el
efecto.
ACTIVIDAD DE INICIO
Presentación docente
Videos:
https://www.youtube.com/watch?v=62iJpPA7bXE
https://www.youtube.com/watch?v=3nPGcfXq1e8
Lluvia de ideas
4
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del IVA es del 12%.
ART. 66.-
CRÉDITO TRIBUTARIO.
Se ejecuta según las siguientes normas
1.-Sujetos pasivos del IVA que se 2.-Sujetos pasivos del IVA que se
dediquen a: dediquen a producción,
comercialización y prestación de
servicios que en partes graven tarifa
La producción o comercialización de 0% y 12%.
bienes
Su uso se ejecutara según las siguientes disposiciones
la prestación de servicios
A) La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de
la comercialización de paquetes de bienes.
B)La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias
turismo receptivo
primas, insumos y por la utilización de servicios
C)La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
La exportación de bienes y utilizado mensualmente como crédito tributario
servicios.
De acuerdo al Reglamento (art. 156):
PARA EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO TRIBUTARIO:
Serán válidos exclusivam

ente los documentos ad
Por las importaciones o
Establecidos en la ley de uaneros de importación
adquisiciones locales de
Régimen Tributario Inter y demás comprobantes
bienes, materias primas,
no. de venta
insumos o servicios.
recibidos en las operacio
nes de importación.
a) Darán derecho a
crédito tributario
total
4. Se comercialicen paquetes 1. Se transfiera bienes o

de turismo receptivo, factura preste servicios, en su
dos dentro o fuera del país, b
rindados a personas naturale totalidad gravados con
s no residentes en el Ecuador. tarifa doce por ciento.
3. Se efectúen transfere 2. Se empleen en la fab

ncias directas a exporta ricación o comercializa
dores gravadas con tarif ción de bienes que se
a cero por ciento. exporten.
b) DARÁ DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL:
Cuando se transfieran bienes o se presten servicios que en parte estén

gravados con tarifa cero y en parte con tarifa doce por ciento, para
establecer la proporción del IVA pagado en la adquisición local o importación
de bienes, materias primas, insumos o servicios y bienes que pasen a formar p
arte del activo fijo.
En el caso de contribuyentes que inician sus actividades productivas deberá efe

ctuarse la proyección de las transferencias con tarifa doce por ciento; exportaci
ones; directas a exportadores
Cuando los sujetos pasivos puedan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de acti
vos fijos gravados con tarifa doce por ciento empleados exclusivamente en la producción,
comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa (12%); de las
compras de activos fijos gravados con tarifa doce por ciento (12%)
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar, en cualquier momento,

la proporción utilizada.
ART. 157.-
CASOS EN LOS QUE NO HAY DE
RECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO:
1. En las importaciones o adquisiciones lo 2. En la importación o adquisición local de

bienes, materias primas, insumos o servic Cuando el IVA pagado por el adquirente l
cales de bienes que pasan a formar parte
ios cuando el adquirente transfiera bienes e haya sido reembolsado en cualquier for
del activo fijo del adquirente o utilización
o preste servicios gravados exclusivament ma, incluida la devolución automática de
de servicios, cuando éste produce bienes
e con tarifa 0% por lo tanto tributos al comercio exterior al exportado
o presta servicios
el IVA pagado en estas adquisiciones se ca r de bienes
exclusivamente gravados con tarifa 0%
rgará al respectivo gasto
4. Cuando el pago por adquisiciones

al contado o a crédito, que en conju
nto sean superiores a cinco mil dólar
es de los Estados Unidos de América
o su equivalente en otras monedas
En resumen: Crédito Tributario
Crédito Tributario Total
Producción
Comercialización Bienes / Servicios
(IVA 12%)
Prestación de Servicios
Crédito Tributario Parcial
Producción
Comercialización Bienes / Servicios
(IVA 12%, 0%)
Prestación de Servicios
Art. 66 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Factor de Proporcionalidad
PROPORCIÓN DE CRÉDITO
Ventas gravadas con tarifa 12% US $100

+ Exportaciones US $200
+ Ventas de paquetes de turismo receptivo US $150
+ Ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por

ciento de IVA a exportadores US $100
= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550
/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900
= Factor de proporcionalidad 0.61
El resultado será un número decimal, no un porcentaje, valor máximo 1

Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Liquidación del IVA
EJEMPLOS
Caso Práctico
Caso Práctico del IVA
18
19
ACTIVIDADES DE CONSOLIDACIÓN
Resumen de la Docente
Ejercicio Práctico
20
BIBLIOGRAFÍA
1. (2012). CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR. QUITO: CORPORACION DE ESTUDIOS Y
PUBLICACIONES, (2
Ejemplares disponibles en Biblioteca)
2. (2012). CÓDIGO TRIBUTARIO LEGISLACIÓN CONEXA, CONCORDANCIAS. QUITO: CORPORACION DE
ESTUDIOS Y
PUBLICACIONES, (11 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
3. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
4. REGLAMENTO A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
LINCOGRAFÍA
https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-al-valor-agregado-iva
21

Gestión Tributaria: Unidad 3

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Gestión Tributaria: Unidad 3

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Gestión Tributaria: Unidad 3

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

GESTIÓN TRIBUTARIA

Econ. Rosa Robalino Muñiz, MAE.

Liquidación y Pago del IVA - PN

Liquidación y Pago del IVA - Sociedades

Liquidación y Pago del IVA - Sustitutivas

Desarrollar liquidaciones del IVA y realizar declaraciones a

Se ejecuta según las siguientes normas

PARA EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO TRIBUTARIO:

Serán válidos exclusivam

4. Se comercialicen paquetes 1. Se transfiera bienes o

3. Se efectúen transfere 2. Se empleen en la fab

Cuando se transfieran bienes o se presten servicios que en parte estén

En el caso de contribuyentes que inician sus actividades productivas deberá efe

El Servicio de Rentas Internas podrá verificar, en cualquier momento,

1. En las importaciones o adquisiciones lo 2. En la importación o adquisición local de

4. Cuando el pago por adquisiciones

Crédito Tributario Total

Crédito Tributario Parcial

Art. 66 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno

Ventas gravadas con tarifa 12% US $100

+ Ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por

= Ventas con derecho a crédito tributario US $ 550

/ Total ventas netas y otras operaciones US $ 900

= Factor de proporcionalidad 0.61

El resultado será un número decimal, no un porcentaje, valor máximo 1

También podría gustarte

Pfad - The Proxy pFad of © 2024 Garber Painting. All rights reserved.