NIA 200,

El objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una certeza

razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de
seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría, están libres de
errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar
una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información financiera
aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las
conclusiones de auditoría.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente

al momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose
en las normas internacionales.

Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y

el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se
presentan los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor
independiente para cumplir con la norma.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

· planeación
 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante
la y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria
basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda
sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe
hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los
procesos de auditoria son necesarias.

interno.
 Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia
relativa,ya sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la
entidad, su entorno y control apropiadas a riesgos evaluados.
 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las
representaciones erróneas de importancia relativa existen, a través del
diseño e implementación de respuestas basándose en conclusiones

Establezca una opinión sobre los estados financieros obtenidas de la evidencia

de la auditoria.

 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los

resultados obtenidos.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la

auditoria sea insuficiente para fines de información a los presuntos usuarios de
los estados financieros, se requiere que el auditor se abstenga de opinión o se
retire del trabajo, cuando sea posible bajo las

Otras responsabilidades del auditor pueden ser establecidas por las normas
internacionales de auditoria o leyes o regulaciones aplicables.
leyes o regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos

independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la
planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus
necesidades.

Requisitos:

El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas
internacionales de auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar una
auditoria, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.

A continuación se presentan los requisitos:

 Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El

auditor está sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a
independencia, relacionados a auditorias de estados financieros. Estos
requisitos están comprendidos en el Código de Ética para contadores
profesionales, incluyendo los relacionados a la independencia del auditor
para salvaguardar su capacidad al momento de establecer su opinión
sin influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con integridad,
manteniendo una actitud de escepticismo profesional.

· fraude.
 Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor
debe mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoria, teniendo una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la
auditoria, para identificar su validez y estar alerta a evidencia que pueda
 contradecir la veracidad de los documentos o representaciones de la
administración. Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar
por alto circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar
posible

· Juicio profesional:
 El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencia
relevantes para seleccionar posibles cursos de acción dentro de la
auditoria, para ejercer correctamente su profesión y realizar de una
manera apropiada la auditoria. Los entrenamientos, conocimientos y
experiencia del auditor le permiten desarrollan competencias necesarias
para lograr juicios razonables. El juicio profesional es
indispensable al momento de evaluar la evidencia de auditoria, determinar
la importancia relativa y riesgos de auditoria, y dictaminar sobre los estados
financieros evidencia de auditoria, lo que le permite soportar su

 Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: Una parte

importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar
opinión y dictamen de la auditoria. El auditor puede obtener estas evidencias
de diferentes fuentes, como auditorias previas, procedimientos de control de
calidad, registros contables, e incluso la falta de información se convierte
en evidencia, cuando por ejemplo la administración se niega a proporcionar
documentos o información requerida.

 El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos

de representación errónea de importancia relativa.

 Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de

Auditoria para alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los
requisitos tanto de las normas internacionales, como los legales o de
regulación vigentes.

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados

es necesario que las firmas de auditoría o el auditor independiente definan
metodologías de trabajo que les permita estandarizar procedimientos que estén
alineados con las Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad.
Normalmente una metodología de auditoría debería incluir los siguientes aspectos:

a)Administración del proyecto

La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que:

 · Se haya obtenido la aceptación del cliente.

· Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo

incluyendo la revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la
asignación y control del cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la
revisión de los requisitos de independencia.

a) Planeación de la auditoría

En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

· Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los

estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o
revelaciones).
· Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros (rutinarias y no rutinarias)

· Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros

(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
c) Entendimiento de los procesos

identificamos los riesgos que amenazan la razonabilidad de

En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno
los principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), evaluamos el diseño y la
información contable y los controles que mitigan los riesgos. Finalmente, la
efectividad de estos controles. Adicionalmente, identificamos los controles con los
cuales la compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en la
planeación) para evaluar el diseño y la efectividad de estos controles.

d) Pruebas sustantivas

la primera en un precierre que lo Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos

en dos fases, mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre, octubre
o noviembre) y el cierre a 31

de diciembre. El alcance de los procedimientos sustantivos está definido por el

resultado de las pruebas a los controles. A mayor confianza menor será su alcance.

e)Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b, c y d, el auditor elabora su

dictamen.
 Análisis NIA 300
La norma internacional de auditoría (nia) 300 se refería a la planificación de una
auditoría de estados financieros. es importante tener en cuenta que las normas y
regulaciones pueden actualizarse o modificarse con el tiempo, por lo que te
recomendaría verificar la versión más reciente de las normas emitidas por el
international auditing and assurance standards board (iaasb) La NIA 300 define
algunas actividades preliminares al inicio de una planificación de auditoría: Apreciar
la continuidad de la relación con el cliente. Evaluar el cumplimiento de los requisitos
éticos relevantes (independencia y conflictos de intereses). Aceptación de los
términos del trabajo por parte del cliente

NIA 300: planificación de una auditoría de estados financieros

objetivo de la nia 300:

la nia 300 establece las responsabilidades del auditor al planificar una auditoría de
estados financieros. el objetivo es proporcionar una base sólida para la realización
efectiva y eficiente de la auditoría, de manera que permita al auditor obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para respaldar sus opiniones sobre los
estados financieros.

La estrategia debe estar diseñada para considerar cuestiones que van desde el
control de calidad, pasando por la forma en que se gestionan, dirigen y supervisan
los recursos de los que se dispone, cuándo se harán las reuniones de equipo, etc.
La finalidad de una estrategia de auditoría es asegurar que los auditores entiendan y
establezcan el alcance real y consciente de una auditoría, estableciendo parámetros
sobre la dirección del encargo de auditoría y el desarrollo de un plan de auditoría
para el éxito de este encargo de auditoría.
Una buena estrategia basada en NIA 300, planificación de la auditoría de estados
financieros, debe considerar diversas claves para llegar a buen puerto. Repasemos
algunas de ellas:
1. Establecer parámetros claros: la NIA 300 requiere que el auditor considere
asuntos específicos para lograr una estrategia bien articulada, por lo que la
planificación es una clave infalible. El plan de auditoría debe contener
respuestas detalladas a los riesgos específicos identificados al obtener una
comprensión de la entidad auditada y se debe ser específico en cómo la
estrategia abordará la auditoria, cómo establecerá su alcance, y cuál será el
momento y cómo se dirigirá la auditoría.
2. Identificar las características del trabajo: es realmente importante
evidenciar el alcance de una auditoria. Tampoco se puede perder de vista las
normativas internacionales y de carácter aplicativo local para auditar los
 estados financieros de las compañías. Recuerde que los trabajos de auditoría
tienen características específicas que se traducen en que la auditoría tenga un
alcance más amplio en compañías más grandes o de auditoría grupal, que, en
aquellas entidades pequeñas con menos empleados, por ejemplo.
3. Tener alto juicio profesional: Es parte de la estrategia de auditoría que los
auditores estén en la capacidad de identificar o descubrir cuáles son los
factores claves o áreas claves que requirieren de poner la lupa allí. Si hay
algún factor o área requerida para el juicio profesional, el auditor podría
considerar si tiene suficientes recursos con alta competencia para hacer el
trabajo. De considerar que no debe hacerla o no tiene las competencias, no se
comprometa o busque otros recursos.
4. Conocimiento vs resultado: inicie por evaluar si el conocimiento adquirido
por los auditores y el resultado de su revisión preanalítica, son los correctos.
Resolver esta ecuación es un proceso que se hace comparando el
conocimiento de los auditores al compartir con la gerencia y comprender la
naturaleza del negocio versus el resultado del equipo de auditoría que realiza
la revisión preanalítica en los estados financieros que obtienen de los clientes.
Si al final el resultado es consistente, entonces la integridad administrativa
debería estar bien.

elementos clave de la NIA 300:

1. comprensión del negocio y del entorno en el que opera la entidad: el auditor
debe obtener una comprensión del negocio de la entidad y del entorno en el que
opera, incluyendo factores que puedan afectar los riesgos de representación
errónea significativa.

2. establecimiento de objetivos de la auditoría: se deben establecer los objetivos

generales de la auditoría para dirigir la auditoría general y permitir la identificación y
evaluación de los riesgos de representación errónea significativa.

3. identificación de riesgos y evaluación de riesgos: el auditor debe identificar y

evaluar los riesgos de representación errónea significativa, a nivel de estados
financieros y de afirmaciones individuales.

4. respuestas a los riesgos evaluados: el auditor debe desarrollar respuestas a los

riesgos evaluados que sean apropiadas en las circunstancias, y dichas respuestas
deben ser documentadas.
 5. documentación del plan de auditoría: el auditor debe documentar el plan de
auditoría, incluyendo la base para la evaluación de riesgos, los objetivos de
auditoría y las respuestas planificadas a los riesgos evaluados.

6. consideraciones especiales: la nia 300 aborda consideraciones especiales, como

auditorías de grupos, auditorías de entidades pequeñas y auditorías de entidades
no financieras.

importancia de la NIA 300:

la planificación adecuada es esencial para llevar a cabo una auditoría efectiva y
eficiente. la nia 300 proporciona un marco estructurado que ayuda al auditor a
identificar y abordar los riesgos de manera efectiva, asegurando así que la auditoría
se realice de manera ética y de alta calidad.

Conociendo a profundidad la planeación de auditoría

La planificación estratégica se identifica y establece después del objetivo de
auditoría, pero también siembra parámetros antes o al mismo tiempo que se está
desarrollando el plan de auditoría. El éxito de toda planeación va de la mano con una
estrategia de auditoría hecha de la manera más correcta y sensata; esto minimizará
los riesgos del auditor, le ayudará cumplir con los plazos establecidos previamente
de la auditoría y finalmente a usar los recursos y herramientas de las que dispone, de
manera eficiente, garantizando así un trabajo de máxima calidad.
Se sabe que la parte más complicada en la labor de la auditoría es que el auditor
prepare un buen plan estratégico de auditoría. Este es el camino más fácil para
identificar y detectar todo tipo de riesgos de auditoría. Por ello, es de vital importancia
entender que el plan indefectiblemente debe componerse de dos partes
preponderantes de acuerdo con el estándar internacional NIA 300, planificación de la
auditoría de estados financieros:

Actividades previas a la auditoría

Estas son vitales para planear y ejecutar de la mejor manera el plan de auditoría. En
esta etapa, como es lo recomendado en la norma NIA 300 el auditor debe tener
presente:
1. Primero y muy importante, conozca más acerca de su posible cliente e
indague sobre su integridad antes de aceptar trabajar en auditoría para él.
Comprenda los términos y condiciones del trabajo antes de aceptar para
evitar, posteriormente, cualquier conflicto.
2. Hacer la diligencia debida ante la empresa o cliente con el que va a
trabajar, con el fin de asegurar que usted comprenda a profundidad la
naturaleza del negocio, las fuentes de sus fondos y cuáles son las actividades
principales que este realiza, lo que no solo lo involucrará de manera efectiva
 con el cliente, sino que le abrirá un mejor panorama de sus actividades y
sabrá de paso si este incurre en actos ilegales o de lavado de dinero.
3. Comprender a su cliente y/o a la empresa con la que está involucrado para
asegurarse de que no haya conflicto de intereses y a la vez, que pueda
trabajar con una total independencia que lo lleve a realizar un buen trabajo.
Mantener la independencia y la objetividad garantizan la calidad y carácter de
opinión de la auditoría.
4. Considerar los resultados de las actividades previas al encargo y el
conocimiento adquirido en otros encargos. Incluya evaluaciones iniciales de
materialidad, riesgos identificados a partir de hechos preliminares como
riesgos de fraude y eventos importantes en la entidad desde la última
auditoría, y los resultados de auditorías previas. Es recomendable observar
datos relevantes para determinar una estrategia de auditoría, como revisar
planes de negocios y los flujos de efectivo