MEMORÁNDUM DE

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA EXTERNA LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE LA EMPRESA HIDROSUR S.A.

DEL 1 DE ENERO DEL 2021 AL 31 DE DICIEMBRE 2021

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EMPRESA DE SERVICIOS “HIDROSUR S.A”
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en bolivianos)

EMPRESA DE SERVICIOS HIDROSUR S.A.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA
(Por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de la gestión 2021)

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. NATURALEZA DEL TRABAJO

La Consultora “CA AUDITORES Y CONSULTORES LTDA.” firma que fue contratada

para la realización de auditoría externa de los estados financieros de la Empresa HIDROSUR
S.A. del 1 de enero a 31 de diciembre 2021.

1.2. OBJETO DE LA AUDITORÍA

El objeto de la auditoría estará constituido por la documentación contable y financiera

proporcionada por la gerencia de la Empresa como ser:

 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Evolución del Patrimonio
 Notas a los Estados Financieros
 Y otros documentos adjuntos que sustenten la información de los estados financieros.

1.3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada
presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo con las normas y leyes
establecidas.

Evaluar sí:

 Los controles internos establecidos por la Empresa examinada, como base para
determinar el nivel de confianza de depositar en él y de acuerdo con esto fijar la
naturaleza y extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
 El cumplimiento de las disposiciones legales, como ser: reglamentos específicos y
normas internas de la Empresa.

Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la administración y

cualquier aspecto que ayude a la obtención de una mayor eficiencia en la gestión financiera
y económica.

1.4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El alcance de la auditoría comprende todas las actividades, transacciones y operaciones de la

Empresa HIDROSUR S.A. del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021, relacionados con el
rubro del disponible.

1.5. METODOLOGÍA

Con el propósito de lograr el cumplimiento del objetivo de la auditoría se efectuarán los

siguientes procedimientos con respaldo de evidencia competente y suficiente a través de las
siguientes etapas:

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 Planificación: Se ha efectuado un relevamiento de información para obtener

conocimiento sobre las operaciones objeto de la auditoria, las áreas que intervienen y
los funcionarios a cargo; asimismo, se ha analizado la existencia o inexistencia de
controles, riesgos inherentes, de control, problemas derivados de los mismos, en base
a la cual se ha determinado el enfoque de auditoría que nos permitirá el cumplimiento
del objetivo de auditoría, información que se detalla en el presente documento y que
ha generado la emisión de los programas de trabajo y los cuestionarios de control
interno a la medida de las operaciones analizadas.
 Ejecución: En base a los programas de trabajo y cuestionarios de control interno,
previamente elaborados, se obtendrá la evidencia competente y suficiente, que
permita respaldar el cumplimiento del objetivo de auditoría, así como los informes
emitidos.
 Comunicación de Resultados: Sobre la base de los resultados obtenidos, se emitirán
los informes correspondientes, en concordancia con lo establecido en las Normas de
Auditoria Gubernamental.

1.6. TIPO DE INFORME

Como resultado de la auditoría financiera de la Empresa HIDROSUR S.A. se emitirán los

siguientes informes:

 Dictamen de la “CPA AUDITORES Y CONSULTORES LTDA.” a los estados

financieros del periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2021.
 Informe de control interno (carta de recomendación) en el que se presentan sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones, expresadas en juicios
fundamentales como consecuencia del análisis de las evidencias obtenidas durante la
fase de ejecución, relacionado con el rubro sujeto de examen al 31 de diciembre de
2021.

1.7. ACTIVIDADES Y FECHAS PRINCIPALES

Se detallan las fechas más importantes en las que se realizará el trabajo de auditoría:

FECHAS (*) DÍAS

ACTIVIDADES
DESDE DESDE HÁBILES
Elaboración de la planificación 12/06/2023 04/08/2023
Ejecución del Trabajo de campo 07/07/2023 29/09/2023
Finalización de auditoría y elaboración de los
informes de auditoría (Dictamen-Opinión 02/10/2023 02/11/2023
Auditor)
Informe de Control Interno 03/11/2023 17/11/2023
Lectura del Informe Final de Auditoria 01/12/2023 01/12/2023

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función de un desarrollo de tareas en condiciones
normales. Situaciones extraordinarias (motivadas, internas o externamente), pueden alterar el cronograma previsto
precedentemente.

1.8. LEYES Y NORMAS APLICABLES A LA AUDITORÍA

El examen se realizará de acuerdo a las normas de auditoría financiera aprobado por la

Contraloría general del Estado mediante resolución N° CGE/SCG/INF-020/2012, Principios
de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), las 14 normas contables (NC) emitidas por
el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC) del Colegio Técnico
Nacional de Auditoría (CTNA), si durante el desarrollo de las auditorías surgiese en aspectos

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no contemplados en estas normas, deben entonces observarse las normas internacionales de

auditoría (NIA) emitidas por la Federación internacional de contadores (IFAC); las
declaraciones sobre las normas de auditoría (SAS) emitidas por el Instituto americano de
contadores públicos (AICPA); las normas de auditorías emitidas por la organización
internacional de las entidades fiscalizadoras superiores (INTOSAI) o las normas para el
ejercicio profesional de auditoría interna (NEPAI), las normas internacionales de
contabilidad (NIC).

2. COMPRENSIÓN DE ACTIVIDADES
2.1. GIRO DE ACTIVIDAD

HIDROSUR S.A. es una Empresa del sector privado prestadora de servicio de limpieza y
seguridad industrial que opera en el medio Empresarial de sucre, fue constituida mediante
instrumento público N° 1047/97 de 10 de diciembre de 1997. Se encuentra ubicada en la calle
Santa Lucía N° 345 B - zona alto libertadores (alejada del centro de la ciudad).

2.2. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

La Empresa HIDROSUR S.A. presenta la siguiente estructura orgánica:

i. GERENCIA GENERAL

Asesoría Legal

Auditoría Interna

i.1. GERENCIA DE OPERACIONES

a) unidad de limpieza industrial

b) unidad de seguridad industrial

i.2. GERENCIA DE MARKETING

a) unidad de mercadeo

b) unidad de servicio al cliente

i.3. GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

a) unidad de contrataciones

b) unidad de recursos humanos

c) unidad de Finanzas

2.3. SECTOR ECONÓMICO

El capital inicial según Constitución de 31 de diciembre de 1997 fue de Bs. 2500000 con la
siguiente participación accionaria:

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SOCIO N° DE PRECIO % DE IMPORTE

ACCIONES UNIT. BS. PART. BS.
Erland Steinmbach Z. 200 10.000 80 2.000.000,00
Freddy Romero B. 25 10.000 10 250.000,00
Jorge Sarzuri Ch. 25 10.000 10 250.000,00
TOTAL 250 100 2.500.000,00

Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente
de la venta de servicios y préstamos obtenidos el sistema bancario nacional. a su vez esos
recursos son aplicados en: gastos de funcionamiento (sueldos - servicios no personales),
gastos de inversión (adquisición de activos fijos), pago de obligaciones (compras al crédito
y deudas) y la compra de materiales e insumos (para la posterior venta de materiales y
servicios, como resultado de sus actividades).

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE

Las operaciones y transacciones efectuadas en la empresa, de acuerdo a explicación y versión

de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.

Cuenta con equipos de computación destinados al procesamiento y control de las operaciones

hasta la obtención de los estados financieros, utilizando el sistema computarizado Ma-Cont,
para el resto de operaciones y cálculos auxiliares se utiliza el paquete contable Microsoft
Office Excel y Word 2010.En el periodo sujeto a examen para el disponible se emitieron 636
comprobantes de contabilidad.

La empresa emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin
embargo, del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la
gerencia, como un instrumento y medio para la toma de decisiones, si no solamente con fines
tributarios:

 Balance General
 Estado de Resultados

4. HISTORIAL DE AUDITORÍA

La Empresa fue sujeto a auditorías financieras desde su creación en el año 1997. Todas las
evaluaciones de auditoría financiera se efectuaron a través de firmas privadas de auditoría
externa punto el informe de auditoría externa por la gestión 2020 fue de opinión en limpio.
en la carta de control interno se incluyeron los aspectos de interés y observaciones sobre
procedimientos de registros contables y de control interno, los cuales, si bien fueron
aceptados por la gerencia general de la Empresa, no se emitieron las instrucciones a los
responsables de las operaciones, para la efectiva implantación de las recomendaciones, pero
hasta la fecha, los ejecutivos de la Empresa no realizaron la entrega respectiva arguyendo el
extravío de los mismos. el propósito es el de cumplir un procedimiento normal de auditoría,
como es el de realizar seguimientos a las conclusiones y recomendaciones de control interno
de auditorías previas.

5. CONTROL INTERNO

HIDROSUR S.A. no cuenta con reglamentos específicos que regulen el manejo y

funcionamiento del disponible tanto para caja general, como para caja chica y bancos.

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6. RIESGOS DE AUDITORIA

Al evaluar los 3 tipos de riesgo podemos calificar al riesgo de auditoría como moderado.

6.1. RIESGO INHERENTE

a.1.1. Factor de riesgo:

HIDROSUR S.A. se encuentra ubicada en una zona periférica y alejada respecto al área
urbana de la ciudad de sucre.

a.1.2. Enfoque de auditoría:

Verificar, que la Empresa cuente con los suficientes controles de seguridad, los cuales puedan
garantizar que las actividades y la salvaguarda de los activos de la Empresa no se vean
afectados por situaciones externas a la Empresa.

b.1.1. Factor de riesgo:

El extravío del informe de auditoría externa de la gestión 2020, la Empresa HIDRO SUR
S.A. afirma que el dictamen de esta misma auditoria tuvo una opinión “en Limpio”.

b.1.2. Enfoque de auditoría:

Mediante procedimientos existencia verificaremos, la veracidad del informe auditoría de la

gestión 2020 y la exposición del mismo.

c.1.1. Factor de riesgo:

Existe un bajo poder de negociación con los proveedores, ya que los mismos tienen una
situación financiera económica débil y cambiante lo cual significa que toda compra, que
realiza la Empresa debe ser al contado, lo cual, puede afectar la rentabilidad y solvencia
respecto a la Empresa.

c.1.2. Enfoque de auditoría:

Optimizar y realizar un análisis de diferentes alternativas, relativos proveedores los cuales

signifiquen mejores alternativas para la Empresa, en términos de solvencia y rentabilidad, y
la significancia que este conlleva.

6.2. RIESGO DE CONTROL

a.2.1. Factor de riesgo:

Según información del Banco existen 3 personas, autorizadas para el firmado de cheques,
dentro de una de ellas se encuentra el gerente administrativo y finanzas René Arteaga y el ex
gerente Freddy Cano, dado que en el primer caso ocasionaría que haya una disgregación de
responsabilidad al existir un número elevado de personas autorizadas mientras que el
segundo caso vemos un riesgo aún más elevado dado que una persona externa a la Empresa
sigue encargada del firmado de cheques.

a.2.2. Enfoque de auditoría:

Actualizar la información, que cuenta el Banco, respecto a firmas autorizadas para la firma
de cheques, y personas responsables, en mejor medida que sea una sola la firma responsable.

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b.2.1. Factor de riesgo:

Las recomendaciones del informe de auditoría de la gestión 2020 no fueron comunicadas a

los responsables de las operaciones, para su posterior en la implantación de las mismas.

b.2.2. Enfoque de auditoría:

Mediante procedimientos de existencia dada la veracidad del informe de auditoría gestión

2020 proceder a la respectiva comunicación y evaluación de las observaciones anteriores.

c.2.1. Factor de riesgo:

HIDROSUR S.A. no cuenta con reglamentos específicos para el manejo y funcionamiento

del disponible, referente al manejo de caja general, caja chica y bancos.

c.2.2. Enfoque de auditoría:

Indagar qué controles internos tanto explícitos e implícitos que realiza la Empresa, para el
control referente al manejo y funcionamiento de caja general, caja chica y Banco.

d.2.1. Factor de riesgo:

HIDROSUR S.A. obtuvo un préstamo bancario por un total de 250.000 USD con intereses
del 8% con pagos semestrales los cuales estaban destinados para la compra de un edificio,
pero dado a gestiones insuficientes, el dinero hasta la fecha no fue destinado para la compra
el activo, representando deficiencias de control interno referente al custodio y
responsabilidad, representando pérdidas para la entidad.

d.2.2. Enfoque de auditoría:

Realizar un análisis matemático financiero, que determine el grado de impacto y repercusión

en los estados financieros y en la rentabilidad, solvencia y utilidad de la Empresa.

e.2.1. Factor de riesgo:

El manejo de disponibles es deficiente, debido a que existen diversas denuncias respecto a

los responsables del efectivo y el custodio del mismo.

e.2.2. Enfoque de auditoría:

Verificar, si tanto el custodio y la responsabilidad del manejo efectivo de la Empresa, tienen

los suficientes controles internos adecuados para su manejo, y que la responsabilidad se
segrega de manera adecuada, y no sea un solo encargado del manejo del disponible.

f.2.1. Factor de riesgo:

Así mismo, existen indicios de sobreprecios en las adquisiciones realizadas, facturas de

compras que en su totalidad a la fecha auditoría ya fueron canceladas.

f.2.2. Enfoque de auditoría:

Se recomienda, la creación de un manual de procedimientos para la compra de materiales de

manera que se eviten compras con sobreprecio, a través de cotizaciones y cuadros
comparativos.

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g.2.1. Factor de riesgo:

La toma de decisiones e información que la Empresa utiliza, no considera los estados

financieros emitidos, por lo cual las decisiones que toma la Empresa no contempla plena y
de manera confiable la información contable financiera.

g.2.2. Enfoque de auditoría:

Inspeccionar y verificar para posterior correcciones y sugerencias para la toma de decisiones

basadas en información de los estados financieros.

6.3. RIESGO DE DETECCIÓN

El riesgo de detección es la subjetividad de que los procedimientos de auditoría no lleguen a

cubrir errores y/o irregularidades significativas en los estados financieros. los factores que
determinan o aumentan el riesgo de detección son entre otros:

 No examinar la evidencia disponible

 Incorrecta determinación de la muestra
 Errores en la ejecución de los procedimientos de auditoría
 Incorrecta definición de los niveles de significatividad
 Inadecuada supervisión
 Incorrecta definición de los procedimientos de auditoría
 Ejecución insuficiente de procedimientos de auditoría
 Inadecuada interpretación de los hallazgos
 Negligencia para la ejecución de procedimientos de auditoría.

Por tanto, estos factores son los que podemos controlar como auditores, reduciendo el riesgo
de detección a un nivel aceptable (bajo), mediante el debido cuidado y ejercicio de la destreza
profesional en la planificación y supervisión de la auditoría.

7. MUESTREO

Para realizar y determinar la muestra se recurrirá al muestreo estadístico en cumplimiento a

la norma internacional de auditoría (NIA) 530 que consiste en la utilización de muestreo
estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas
de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

Como resultado del cuestionario de control interno se obtuvo un índice de eficacia con un
margen de riesgo del 42% del disponible, por lo tanto, el tamaño de la muestra será de 267
comprobantes estos comprobantes se seleccionarán bajo criterio de materialidad y
significancia.

𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑃𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑂𝑏𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑜𝑠

𝑬𝒇𝒊𝒄𝒂𝒄𝒊𝒂 =
𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑃𝑙𝑎𝑛𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠

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8. ANALISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

8.1. Situación Financiera

HIDROSUR S.A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en Bolivianos)

1000 ACTIVO ANÁLISIS VERTICAL

1100 ACTIVO CORRIENTE GESTIÓN 2021 GESTIÓN 2020
1110 Disponibilidades 8.172.062 15,76% 7.640.877,97 16,27%
1120 Exigible 8.908.307 17,18% 8.017.476,30 17,07%
1130 (-) Previsión para incobrables -980.770 -1,89% -882.693,00 -1,88%
1140 Realizable 14.987.963 28,90% 13.489.166,70 28,72%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 31.087.562 59,94% 28.264.827,97 60,19%
1200 ACTIVO NO CORRIENTE
1210 Activo fijo 22.945.111 44,24% 20.650.599,90 43,97%
1220 Depreciación Acumulada -2.171.106 -4,19% -1.953.995,40 -4,16%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 20.774.005 40,06% 18.696.604,50 39,81%
TOTAL ACTIVO 51.861.567 100,00% 46.961.432,47 100,00%
PASIVO Y PATRIMONIO
2000 PASIVO
2100 PASIVO CORRIENTE
2110 Cuentas a pagar 16.277.567 31,39% 13.704.929,27 29,18%
2120 Documentos por Pagar 1.218.000 2,35% 1.035.300,00 2,20%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 17.495.567 33,74% 14.740.229,27 31,39%
TOTAL PASIVO 17.495.567 33,74% 14.740.229,27 31,39%
3000 PATRIMONIO
3100 Capital social 25.242.000 48,67% 25.242.000,00 53,75%
3200 Ajuste de capital 4.187.444 8,07% 3.768.699,60 8,03%
3300 Reserva por revalúo técnico 645.821 1,25% 581.238,90 1,24%
3400 Reserva Legal 518.741 1,00% 466.866,90 0,99%
3500 Ajuste de reservas patrimoniales 870.962 1,68% 783.865,80 1,67%
3600 Resultados acumulados 1.378.532 2,66% 8.282,00 0,02%
3700 Resultado del ejercicio 1.522.500 2,94% 1.370.250,00 2,92%
TOTAL PATRIMONIO 34.366.000 66,26% 32.221.203,20 68,61%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 51.861.567 100,00% 46.961.432,47 100,00%

La Empresa Comercial HIDROSUR S.A. presenta una situación financiera estable

considerando que tiene una autonomía patrimonial promedio entre el 2020 – 2021 del 67,44%
frente a las obligaciones con acreedores que en promedio representa el 32,56%. Asimismo,
presenta un activo corriente del 60,07% frente a obligaciones corrientes promedio del
32,56%, es decir, tiene la capacidad de cubrir sus deudas a corto plazo sin depender de su
activo no corriente, mismo que de igual forma representa en promedio el 39,93% siendo
superior.

Referente a los indicadores de liquidez se tiene los siguientes resultados:

ANÁLISIS DEL NIVEL DE LIQUIDEZ

DETALLE 2019 2020 PROMEDIO
Razón del Circulante 1,92 1,78 1,85
Razón de Prueba Acida 1,00 0,84 0,92
Razón Seca 0,52 0,47 0,49
Capital de Trabajo Neto 13.524.598,70 13.591.995,00 13.558.296,85

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Se denota que la empresa presenta índices de liquidez muy atractivos, referente a la liquidez
circulante se tiene 1,85 bs por 1 bs de deuda a corto plazo, mientras que en razón seca sin
depender de inventarios se tiene 0,49 por cada 1 bs de deuda. Por último, cuenta con un
amplio capital de trabajo neto.

ANÁLISIS DEL NIVEL DE ENDEUDAMIENTO

DETALLE 2019 2020 PROMEDIO
Índice de Endeudamiento 31,39% 33,74% 32,56%
Razón de Autonomía 68,61% 66,26% 67,44%
Razón del Patrimonio al Activo Fijo 172,34% 165,43% 168,88%
Razón del A.F. al Pasivo Largo Plazo 0,00% 0,00% 0,00%
Endeudamiento Financiero 0,00% 0,00% 0,00%
Impacto de la Carga Financiera 5,36% 5,36% 5,36%
Cobertura de Intereses 367,32% 367,32% 367,32%

En cuanto a sus niveles de endeudamiento la empresa presenta una solidez financiera, ya que
la razón de autonomía se encuentra en un promedio de 67,44%, frente a un 32,56%.
Asimismo, posee cobertura amplia ante obligaciones financieras.

8.2. Situación Económica

HIDROSUR S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
(Expresado en Bolivianos)
ANÁLISIS VERTICAL
GESTIÓN 2021 GESTIÓN 2020
5000 VENTAS 10.294.836 100,00% 9.265.352,40 100,00%
6100 (Costo de ventas) -6.147.325 -59,71% -5.532.592,50 -59,71%

GASTOS
6500 Gastos de administración -812.131 -7,89% -730.917,90 -7,89%
6600 Gastos financieros -552.182 -5,36% -496.963,80 -5,36%
6700 Gastos de comercialización -754.896 -7,33% -679.406,40 -7,33%
2.028.302 19,70% 1.825.471,80 19,70%
OTROS INGRESOS Y GASTOS
5200 Otros ingresos y egresos (neto) -141.754 -1,38% -127.578,60 -1,38%
5300 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 143.452 1,39% 129.106,80 1,39%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2.030.000 19,72% 1.827.000 19,72%

6900 Impuesto a las utilidades -507.500 -4,93% -456.750,00 -4,93%

UTILIDAD NETA 1.522.500 14,79% 1.370.250 14,79%

Referente a la situación económica de la empresa HIDROSUR S.A. se puede mencionar que

la misma presenta una situación estable y muy atractiva considerando los resultados netos,
que señala que en promedio la empresa presenta un 14,79% como utilidades netas, es decir,
que de cada 100 Bs de ingreso que general la empresa logra quedarse con 14,79 Bs posterior
a cubrir costos y gastos operativos.

Para reafirma esta situación favorable, a continuación, se presentan los indicadores referidos
a la eficiencia de la actividad y rentabilidad:

ANÁLISIS DEL NIVEL DE ACTIVIDAD

DETALLE 2019 2020 PROMEDIO
Rotación de Cuentas por Cobrar 1,16 1,16 1,16
Plazo Promedio de Cobranza PPC. (Días) 312 312 311,51
Rotación de Inventarios 0,41 0,41 0,41
Edad Promedio del Inventario EPI (Días) 878 878 877,73

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Rotación de Cuentas por Pagar 1,39 1,30 1,34

Plazo Promedio de Pago PPP (Días) 259 277 268
Ciclo de Caja Periodo de Financiamiento 930 912 921
Rotación de Capital de Trabajo 0,69 0,76 0,72
Rotación de los Activos Totales 0,20 0,20 0,20
Rotación Activos Fijos 0,50 0,50 0,50

En cuanto a la eficiencia en sus actividades, es necesario que la empresa pueda realizar una
reingeniería para poder mejorar los indicadores tales como las rotaciones y sobre todo su
Ciclo de Conversión de Efectivo que alcanza un promedio de 921, debiendo mejorar políticas
de cobros y pagos, así como estrategias para rotar sus inventarios de forma rápida.

ANÁLISIS DEL NIVEL DE RENDIMIENTO

DETALLE 2019 2020 PROMEDIO
Margen Bruto de Utilidad 40,29% 40,29% 40,29%
Margen de Utilidad Operativa 19,70% 19,70% 19,70%
Margen Neto 14,79% 14,79% 14,79%
Resultad. sobre Patrimonio (ROE) 4,25% 4,43% 4,34%
Rendimiento Activo Totales (ROA) 2,92% 2,94% 2,93%

Referente a los márgenes de rentabilidad, se observa que el margen bruto representa un

40,29%, es decir, que de cada 100 Bs de ingreso después de cubrir costos operativos la
empresa dispone de 40,29 bs. Asimismo, un rendimiento operativo de 19,70% indicando que
de eso 40,29 bs la empresa cubre gastos operativos como ser administrativos, comerciales y
financiero y dispone al final de 19,70 Bs, y para finalizar, la empresa considerando otros
gastos e ingresos extraordinarios la empresa dispone al final de un margen del 14,79% siendo
un resultado atractivo, denotando la capacidad de generar efectivo.

Para finalizar, tanto el ROA como es ROE son muy atractivo teniendo 4,34% como ROE que
señala considerando la fuente de financiamiento cada acreedor obtiene liquido 4,34% y como
ROE un 2,93% que señala que solo considerando inversión propia la empresa genera este
porcentaje líquido.

9. CONFORMACIÓN DE EQUIPO

PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME TOTAL

NOMBRE CARGO
(DÍAS) (DÍAS) (DÍAS) DÍAS
Juan Carlos Calizaya Leigue JEFE DE
AUDITORIA
SUPERVISOR

Auditor

Auditor

Auditor

Auditor

TOTAL

10. PROGRAMAS DE AUDITORIAS

A continuación, se adjuntan los programas de auditoria tanto a nivel del disponible como a
nivel de caja central, caja chica y bancos.

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