UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONES DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CASOS PRACTICOS
NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ESTUDIANTES:
CESAR LUDYM LÓPEZ Y LÓPEZ - 1937 06 15098
ALBA LOURDES PÉREZ BAEZA - 1937 12 2867
REYNA GUADALUPE CÁCERES PÉREZ - 1937 16 3417
MARIA DE LOS ANGELES HERNANDEZ MELGAR - 1937 06 687
JOSÉ FRANCISCO MARROQUÍN GÓMEZ - 1937 14 1591

SEGUNDO TRIMESTRE 2023

SECCIÓN "L"
INTEGRANTES GRUPO 5

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA II

LIC. JUAN FRANCISCO GARCIA MANCILLA

GUATEMALA, 1 DE JUNIO 2023

 SUNFRESH FARMS GUATEMALA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2018
(cifras expresadas en quetzales)

Notas 2018 % 2017

ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 4 21,411 0.1% 1,953,556
cuentas por cobrar 5 4,388,372 13.8% 5,826,361
Inventarios 6 1,147,738 3.6% 779,922
Total de Activos Corrientes 5,557,521 17.4% 8,559,839

Activos no Corrientes
Propiedad, planta y equipo 7 26,087,665 81.9% 20,496,532
Otros activos 8 209,639 0.7% 209,639
Total de Activos no Corrientes 26,297,304 82.6% 20,706,170

TOTAL DE ACTIVOS 31,854,825 100.0% 29,266,009

PASIVOS
Pasivos Corrientes
Acreedores 9 916,679 2.9% 955,705
Cuentas por pagar 10 129,599 0.4% 456,610
Provisines Laborales 11 129,375 0.4% 127,547
Total de Pasivos Corrientes 1,175,653 3.7% 1,539,862

Pasivos no Corrientes
Cuentas por Pagar Socios 12 2,192,219 6.9% -
Préstamos Bancarios 13 9,100,648 28.6% 9,100,648
Total de Pasivos no Corrientes 11,292,867 35.5% 9,100,648

TOTAL DE PASIVOS 12,468,520 39.1% 10,640,510

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital 14 19,386,305 60.9% 18,625,499
Total Patriminio de los Accionistas 19,386,305 60.9% 18,625,499

SUMA IGUAL AL ACTIVO 31,854,825 100.0% 29,266,009

- -

SUNFRESH FARMS GUATEMALA

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre de 2018
 (cifras expresadas en quetzales)

Notas 2018 2017

Ventas Netas 3,623,972 100.0% 686,994
( - ) Costo de Ventas 837,413 23.1% 515,130
Utilidad bruta en ventas 2,786,559 76.9% 171,864

( - ) Gastos de Operación
Sueldos y Prestaciones 522,415 14.4% 468,427
Arrendamientos 221,830 6.1% 200,638
Reparaciones y Mantenimientos 37,248 1.0% 27,943
Servicios 300,048 8.3% 266,466
Honorarios Profesionales 523,933 14.5% 566,300
Gastos Generales 326,366 9.0% 317,668
Depreciaciones y amortizaciones 124,833 3.4% 111,317
Seguros 69,306 1.9% 68,878
Gastos de Personal 77,262 2.1% 137,883
Total de Gastos de Operación 2,203,241 60.8% 2,165,520
Utilidad (pérdida) en operación 583,318 16.1% - 1,993,656
( - ) Gastos Financieros 15 721,920 19.9% 110,622
( + ) Otros Ingresos 16 899,408 24.8% 2,104,278
Utilidad antes de Impuestos 760,806 21.0% -
Impuesto sobre la Renta 190,202
UTILIDAD NETA 570,605
 %

6.7%
19.9%
2.7%
29.2%

70.0%
0.7%
70.8%

100.0%

3.3%
1.6%
0.4%
5.3%

0.0%
31.1%
31.1%

36.4%

63.6%
63.6%

100.0%
100.0%
75.0%
25.0%

68.2%
29.2%
4.1%
38.8%
82.4%
46.2%
16.2%
10.0%
20.1%
315.2%
-290.2%
16.1%
306.3%
0.0%
 SUNFRESH FARMS GUATEMALA
INTEGRACION DE CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de diciembre de 2018
(cifras expresadas en quetzales)

CUENTAS POR COBRAR 2018

Costos Diferidos $1,731,598.00

IVA por Cobrar $1,604,721.00
Clientes Exterior $420,735.00
Anticipos Varios $387,924.00
Clientes Locales $139,122.00
Cuentas por Cobrar $94,085.00
Retenciones IVA $2,551.00
ISO pagos a cuenta $7,274.00
ISR pagos a cuenta $362.00
Anticipos Locales $0.00
VDH FOLIEKASSEN B.V. $0.00
STOLZE AGRO INT. $0.00
Primas de Seguros Anticipados $0.00
TOTALES $4,388,372.00

ANTIGUEDAD DE SALDOS DE CLIENTES LOCALES

Corriente a 30 dias 67,250
de 30 a 60 dias 26,450
de 61 a 90 dias 16,222
más de 91 dias 29,200
TOTAL 139,122
-

POLITICA CONTABLE LEYES FISCALES

La empresa Sunfresh Farms Guatemala, adopta como politica en relación ACUERDO GUBERNATIVO NÚME
a las cuentas por cobrar locales, que todo valor que exceda de los 91 días se considera Artículo 16. Cuentas Incobrables
cuenta incobrable siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos: obtenida por el contribuyente qu
a) que exista la factura original en poder de la empresa incobrables que se originen en o
b) que la cuenta haya sido trasladada a los gestores de cobros morosos. que no podrá exceder del tres po
c) el proceso de cobro juridico no sea mas viable cada uno de ios periodos anuale

Cuentas Incobrables Base NIIF 29,200

Cuentas Incobrables Base Fiscal 4,174 3%
 P5. Diferencias temporarias Ded
determinar la ganancia (pérdida)
activo sea recuperado o el del pa

Diferencia Temporaria Deducible 25,026

Partida de Ajuste
Partida #
Cuentas Incobrables (gasto) Q 25,026.34
Estimacion Cuentas Incobrables Q 25,026.34
Ajuste Cuenta Incobrables Q 25,026.34 Q 25,026.34

ISR DIFERIDO

Diferencia Temporaria Q 25,026.34

Tasa Impositiva 25%
Impuesto a Diferir Q 6,256.59

Partida #
Activo ISR Diferido Q 6,256.59
ISR Gasto Q 6,256.59
Registro de ISR Diferido Q 6,256.59 Q 6,256.59
EYES FISCALES
CUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 213-2013
rtículo 16. Cuentas Incobrables. Conforme al artículo 21 numeral 20 de la Ley, son deducibles de la renta
btenida por el contribuyente que opera en el Régimen Sobre las .Utilidades de Actividades Lucrativas, las cuentas
cobrables que se originen en operaciones del giro habitual del negocio o la imputación realizada a una reserva
ue no podrá exceder del tres por ciento (3%) de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar al cierre de
ada uno de ios periodos anuales de liquidación.
5. Diferencias temporarias Deducibles son las que dan lugar a cantidades que son deducibles al
eterminar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del
ctivo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
 BASE ISR BASE niif

VENTAS 100 100

COSTO DE VENTAS 50 50

GASTOS
CUENTAS INCOB 4 29
BTA BCA
BASE CONTABLE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 46 21
ISR 25% 11.5 5.25
UTILIDAD NETA 34.5 15.75
 SUNFRESH FARMS GUATEMALA
INTEGRACION DE CUENTAS POR COBRAR EXTRANJERA
Al 31 de diciembre de 2018
(cifras expresadas en quetzales)

2018

Costos Diferidos 1,731,598

IVA por Cobrar 1,604,721
Clientes Exterior 420,735
Anticipos Varios 387,924
Clientes Locales 139,122
Cuentas por Cobrar 94,085
Retenciones IVA 2,551
ISO pagos a cuenta 7,274
ISR pagos a cuenta 362
Anticipos Locales -
VDH FOLIEKASSEN B.V. -
STOLZE AGRO INT. -
Primas de Seguros Anticipados -
TOTALES 4,388,372

instrumento financiero (medido al valor razonable)

Valor al Tipo de t.c. Monto

Descripción 31/12/2018 cambio mercado Monto Fiscal Base NIIF
Clientes del Exterior $54,380 7.73695 7.68 420,735 417,638

Partida de Ajuste Ganancia Cambiaria

Partida #
Diferencial Cambiario (gasto) 3,097
Cuentas por Cobrar (Clientes Exterior) 3,097
Ajuste Ganancia Cambiaria 3,097 3,097

ISR DIFERIDO

Diferencia Temporaria Deducible 3,097

Tasa Impositiva 25%
Impuesto a Diferir 774
Partida #
Activo ISR Diferido 774
ISR Gasto 774
ISR Diferido 774 774
edido al valor razonable)

Diferencial
Cambiario
3,097

Referencia NIC 12
 SUNFRESH FARMS GUATEMALA
INTEGRACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Al 31 de diciembre de 2018
(cifras expresadas en quetzales)

(-) Base
Depreciacio % de contable
n Valor en Depreciacion (vida útil
CUENTA CONTABLE Costo Historico Acumulada Libros Base ISR en años)
Maquinaria y Equipo 894,849 38,145 856,703 20%
Vehiculos 368,465 46,713 321,753 20%
Mobiliario y Equipo 117,757 28,335 89,421 20%
Equipo de Computacion 65,240 16,576 48,665 33%
Equipo de Fumigacion 4,927 859 4,068
Edificios 4,742,228 105,951 4,636,277 5% 18
Construcciones en Proceso 9,039,891 - 9,039,891 0%
Invernadero 11,090,888 - 11,090,888 0%

TOTALES 26,324,245 236,580 26,087,665

Partida de Ajuste
Partida #
Depreciaciones Edificio (gasto) 157,506
Depreciaciones Acumuladas 157,506
Ajuste por depreciaciones 157,506 157,506

ISR DIFERIDO

Diferencia Temporaria Deducible 157,506

Tasa Impositiva 25%
Impuesto a Diferir 39,377

Partida #
Activo ISR Diferido 39,377
ISR Diferido 39,377
39,377 39,377
Depreciacion Diferencia
Base Contable Temporaria

263,457 157,506

263,457 157,506
 SUNFRESH FARMS GUATEMALA
INTEGRACION DE PRESTAMO BANCARIO $
Al 31 de diciembre de 2018
(cifras expresadas en quetzales)

Prestamos Bancarios
Al 31 de diciembre de 2018, los prestamos bancarios de la empresa Sunfresh Farms Guatemala, se integran de la siguient

3 Banco Industrial

El préstamo vigente según resolución No. 674-2017 del 09 de noviembre de

2017, fue adquirido y pagadero en dolares americanos monto original de
US$,1,250,000,00. Devenga una tasa anual de interes del 6%.

a/ La amortizacion al capital de préstamo se empezara a realizar en diciembre 2019

Tipo de
Valor al t.c. cierre
Descripción cambio Monto Fiscal
31/12/2018 en banco
s/Banguat

Prestamo Bancario $1,250,000 7.28052 7.25 9,100,648

Partida de Ajuste Perdida Cambiaria

Partida #
Prestamo Bancario
Diferencial Cambiario (gasto)
Ajuste Perdida Cambiaria

ISR DIFERIDO

Diferencia Temporaria Imponible 38,148

Tasa Impositiva 25%
Impuesto a Diferir 9,537

Partida #
ISR Gasto
Pasivo ISR Diferido
ISR Diferido
ALA
ARIO $

s Guatemala, se integran de la siguiente manera:

2018 2017

Ref. Parrafo
9,100,648.00 9,100,648.00 a/
3

9,100,648.00 9,100,648.00

Monto Base NIIF Diferencia

9,062,500 38,148

38,148 Ref. Parrafo

38,148 3
38,148 38,148

Ref. Parrafo
8

9,537
9,537
9,537 9,537
 Base fiscal
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales
de los beneficios económicos imponibles que, obtenga la entidad en el
futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales
beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su
importe en libros.

a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias

temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; o

La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el
caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal
del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de
ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
 SUNFRESH FARMS GUATEMALA
ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Al 31 de diciembre de 2018
(cifras expresadas en quetzales)

ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO Aumentos 2018

Cuentas por Cobrar 6,257
Clientes del Exterior 774
Depreciaciones 39,377
Saldo al 31/12/2018 46,407

PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO Disminucion 2018

Prestamo Bancario 9,537

Saldo al 31/12/2018 9,537

VARIACION
Activos por ISR Diferido 46,407
Pasivos por ISR Diferido - 9,537
TOTAL ISR DIFERIDO 36,870

DETERMINACION DE LA UTILIDAD PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

FISCAL BASE NIIF
Utilidad Antes de Impuestos 760,806 760,806

Diferencias Temporarias
Cuentas Incobrables 25,026
Diferencial Cambiario - 35,051
Depreciaciones Edificio 157,506
UTILIDAD (PÉRDIDA) AJUSTADA 760,806 613,324
ISR 25% 190,202 153,331
UTILIDAD DEL PERIODO 570,605 459,993
75% 60%

ISR DIFERIDO
ISR POR PAGAR BASE FISCAL 190,202
ISR POR PAGAR BASE NIIF 153,331
VALOR IGUAL A ISR DIFERIDO 36,870