Robert Kaplan Dpto1 Dpto2 Dpto3

MoD $ $
Mat D $ $
Cif $ $

Total costoDpto1 Total costoDpto2 Total costoDpto3

Dpto1 Dpto2 Dpto3

Act1 Act1 Act1

Act2 Act2 Act2
Act3 Act3 Act3

El costo de un producto está definido por la sumatoria monetaria de de cada una d

Determinar el Costo de las Actividades

Costo Departamento Costo Actividades

Base de distribución
Tasa
 Dpto4

$
$
$

Total costoDpto4 Costo Total de la Empresa

Dpto4

Act1
Act2
Act3

netaria de de cada una de las actividades para elaborarlo

Determinar el Costo de los productos

Costo activi Costo de los productos

Base de distribución
Cost Driver
" Inductor de costo"
1. COSTOS POR DEPARTAMENTOS
SERVICIOS
CONCEPTO PRODUCCIÓN1 PRODUCCIÓN 2 ADMON
GRALES
GASTOS DE PERSONAL $ 120,000 $ 240,000 $ 180,000 $ 60,000
SUMINISTRO DE ASEO $ 80,000 $ 72,000 $ 30,000 $ 40,000
TRANSPORTE $ 20,000 $ 30,000
DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 80,000 $ 90,000 $ 30,000 $ 40,000
REPUESTO $ 85,000 $ 95,000 $ 70,000
Total $ 385,000 $ 527,000 $ 240,000 $ 210,000
2. ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR LOS DEPARTAMENTOS

ACTIVIDAD PROD1 PROD2 ADMON SERV. GRALES

CORTE MADERA OK
PULIMENTO OK
BARNIZADO OK
ENSAMBLE OK
ALISTAMIENTO MAQUINARIA OK OK
TRANSPORTE INTERNO MATERIALES OK OK
INSPECIÓN Y CC PRODUCTOTERMINADO OK
EMISIÓN ORDENES DE COMPRAS OK
INSPECCIÓN DE LOTES OK
FACTURACIÓN Y ENVÍO PEDIDOS OK
DIRECCIÓN GENERAL OK
REVISIÓN MAQUINARIAS OK
MANTENIMIENTO PREVENTIVO OK
3. BASE DE DISTRIBUCIÓN DE LOS CIF

CONCEPTO BASE DE DISTRIBUCIÓN

GASTOS DE PERSONAL N de Personas Como se puede medir y distribuir el " Concepto" a las actividades?
SUMINISTRO DE ASEO N de Personas
TRANSPORTE N de Personas " Medir para distribuir"
DEPRECIACIÓN EDIFICIO Mtros cuadrados
REPUESTO Costos de los equipos
ribuir el " Concepto" a las actividades?
4. APLICACIÓN DE LAS BASES DE DISTRIBUCIÓN DE LOS DPTOS A LAS ACTIVIDADES

* DPTO 1

CONCEPTO BASE DE DISTRIBUCIÓN ACTIVIDAD

GASTOS DE PERSONAL CORTE MADERA
SUMINISTRO DE ASEO N de Personas PULIMENTO
TRANSPORTE ALISTAMIENTO MAQUINARIA
TRANSPORTE INTERNO MATERIALES
CORTE MADERA
DEPRECIACIÓN EDIFICIO Mtros cuadrados PULIMENTO
ALISTAMIENTO MAQUINARIA
CORTE MADERA
REPUESTO Costos de los equipos* PULIMENTO
ALISTAMIENTO MAQUINARIA
*Millones pesos

* DPTO 2

CONCEPTO BASE DE DISTRIBUCIÓN ACTIVIDAD

GASTOS DE PERSONAL BARNIZADO
SUMINISTRO DE ASEO ENSAMBLE
N de Personas ALISTAMIENTO MAQUINARIA
INSPECIÓN Y CC PRODUCTOTERMINA
TRANSPORTE TRANSPORTE INTERNO MATERIALES
BARNIZADO
DEPRECIACIÓN EDIFICIO Mtros cuadrados ENSAMBLE
ALISTAMIENTO MAQUINARIA
INSPECIÓN Y CC PRODUCTOTERMINA
BARNIZADO
REPUESTO Costos de los equipos ENSAMBLE
ALISTAMIENTO MAQUINARIA
*Millones pesos

DEPARTAMENTO DE ADMON

CONCEPTO BASE DE DISTRIBUCIÓN ACTIVIDAD

GASTOS DE PERSONAL EMISIÓN ORDENES DE COMPRAS
SUMINISTRO DE ASEO INSPECCIÓN DE LOTES
N de Personas FACTURACIÓN Y ENVÍO PEDIDOS
DIRECCIÓN GENERAL
TRANSPORTE
EMISIÓN ORDENES DE COMPRAS
DEPRECIACIÓN EDIFICIO Mtros cuadrados INSPECCIÓN DE LOTES
FACTURACIÓN Y ENVÍO PEDIDOS
DIRECCIÓN GENERAL
REPUESTO
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS GENERALES

CONCEPTO BASE DE DISTRIBUCIÓN ACTIVIDAD

GASTOS DE PERSONAL REVISIÓN MAQUINARIAS
SUMINISTRO DE ASEO N de Personas MANTENIMIENTO PREVENTIVO

TRANSPORTE
REVISIÓN MAQUINARIAS
DEPRECIACIÓN EDIFICIO Mtros cuadrados MANTENIMIENTO PREVENTIVO

REPUESTO COSTOS DE LOS EQUIPOS REVISIÓN MAQUINARIAS

MANTENIMIENTO PREVENTIVO
*Millones pesos
VOLUMEN
2
1
1
1
100
50
10
10
6

VOLUMEN
1
2
1
1
1
35
25
15
15
0.2
0.2

VOLUMEN
1
2
1
6

5
100
5
50
VOLUMEN
2
2

20

3
1
5.DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE DISTRIBUCIÓN

* DPTO 1

VOLUMEN
CONCEPTO COSTO BASE DISTRIBUCIÓN FACTOR
BASE
GASTOS DE PERSONAL $ 120,000
SUMINISTRO DE ASEO $ 80,000 N de Personas
TRANSPORTE $ 20,000
SUBTOTAL $ 220,000 5 $ 44,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 80,000 Mtros cuadrados 160 $ 500

REPUESTO $ 85,000 Costos de los equipos* 16 $ 0.0053125

* DPTO 2

VOLUMEN
CONCEPTO COSTO BASE DISTRIBUCIÓN FACTOR
BASE
GASTOS DE PERSONAL $ 240,000
SUMINISTRO DE ASEO $ 72,000 N de Personas
TRANSPORTE $ 30,000
SUBTOTAL $ 342,000 6 $ 57,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 90,000 Mtros cuadrados 90 $ 1,000

REPUESTO $ 95,000 Costos de los equipos* 0.4 $ 0.2375000

* ADMINISTRACIÓN

VOLUMEN
CONCEPTO COSTO BASE DISTRIBUCIÓN FACTOR
BASE
GASTOS DE PERSONAL $ 180,000
SUMINISTRO DE ASEO $ 30,000 N de Personas
TRANSPORTE
SUBTOTAL $ 210,000 10 $ 21,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 30,000 Mtros cuadrados 160 $ 187.5

REPUESTO

SERVICIOS GENERALES

VOLUMEN
CONCEPTO COSTO BASE DISTRIBUCIÓN FACTOR
BASE
GASTOS DE PERSONAL $ 60,000
SUMINISTRO DE ASEO $ 40,000 N de Personas
TRANSPORTE
SUBTOTAL $ 100,000 4 $ 25,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 40,000 Mtros cuadrados 20 $ 2,000

REPUESTO $ 70,000 Costos de los equipos* 4 $ 0.0175000
5.DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE DISTRIBUCIÓN

* DPTO 1
PRODUCCIÓN COSTOS DE LAS ACTIVIDAD

BASE VOLUMEN
CONCEPTO COSTO FACTOR CORTE
DISTRIBUCIÓN BASE
GASTOS DE PERSONAL $ 120,000 2
SUMINISTRO DE ASEO $ 80,000 N de Personas
TRANSPORTE $ 20,000
SUBTOTAL $ 220,000 5 $ 44,000 $ 88,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 80,000 Mtros cuadrados 160 $ 500 $ 50,000

REPUESTO $ 85,000 Costos de los equipos* 16 $ 0.0053125 $ 53,125
TOTAL $ 385,000 $ 191,125

* DPTO 2

BASE VOLUMEN
CONCEPTO COSTO FACTOR BARNIZADO
DISTRIBUCIÓN BASE
GASTOS DE PERSONAL $ 240,000 1
SUMINISTRO DE ASEO $ 72,000 N de Personas
TRANSPORTE $ 30,000
SUBTOTAL $ 342,000 6 $ 57,000 $ 57,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 90,000 Mtros cuadrados 90 $ 1,000 $ 35,000

REPUESTO $ 95,000 Costos de los equipos* 0.4 $ 0.2375000 $ 47,500
TOTAL $ 527,000 $ 139,500

* ADMINISTRACIÓN

EMISIÓN
BASE VOLUMEN
CONCEPTO COSTO FACTOR ORDENES DE
DISTRIBUCIÓN BASE
COMPRAS
GASTOS DE PERSONAL $ 180,000 1
SUMINISTRO DE ASEO $ 30,000 N de Personas
TRANSPORTE
SUBTOTAL $ 210,000 10 $ 21,000 $ 21,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 30,000 Mtros cuadrados 160 $ 188 $ 938

REPUESTO
$ 240,000 $ 21,938

SERVICIOS GENERALES

BASE VOLUMEN REVISIÓN

CONCEPTO COSTO FACTOR
DISTRIBUCIÓN BASE MAQUINARIAS
GASTOS DE PERSONAL $ 60,000 2
SUMINISTRO DE ASEO $ 40,000 N de Personas
TRANSPORTE
SUBTOTAL $ 100,000 4 $ 25,000 $ 50,000

DEPRECIACIÓN EDIFICIO $ 40,000 Mtros cuadrados 20 $ 2,000 $ 40,000

REPUESTO $ 70,000 Costos de los equipos* 4 $ 0.0175000 $ 52,500
$ 210,000 $ 142,500
TOS DE LAS ACTIVIDADES
TRANSPOR
ALISTAMIENTO
PULIMENTO TE
MAQUINA
INTERNO
1 1 1

$ 44,000 $ 44,000 $ 44,000

$ 25,000 $ 5,000 -
$ 31,875
$ 100,875 $ 49,000 $ 44,000 $ 385,000

TRANSPOR
ALISTAMIENTO INSPECCIÓN
ENSAMBLE TE
MAQUINARIA Y CC
INTERNO
2 1 1 1

$ 114,000 $ 57,000 $ 57,000 $ 57,000

$ 25,000 $ 15,000 0 $ 15,000

$ 47,500
$ 186,500 $ 72,000 $ 57,000 $ 72,000

FACTURACIÓN
INSPECCIÓN DE DIRECCIÓN
Y ENVÍO
LOTES GENERAL
PEDIDOS
2 1 6

$ 42,000 $ 21,000 $ 126,000

$ 18,750 $ 938 9375 $ - $ -

$ 60,750 $ 21,938 $ 135,375 $ -

MANTENIMIENTO
PREVENTIVO
 2

$ 50,000

$ 17,500
$ 67,500
7. SELECCIÓN DEL COST DRIVER PARA CADA ACTIVIDAD

ACTIVIDAD COST DRIVER

CORTE MADERA PIES CUBICOS
PULIMENTO PIES CUBICOS
BARNIZADO PIES CUBICOS
ENSAMBLE N DE UNIDADES PRODUCIDAS
ALISTAMIENTO MAQUINARIA TIEMPO REQUERIDO
TRANSPORTE INTERNO MATERIALES Número de viajes
INSPECIÓN Y CC PRODUCTOTERMINADO TIEMPO REQUERIDO
EMISIÓN ORDENES DE COMPRAS N DE REQUISICIONES
INSPECCIÓN DE LOTES N DE LOTES RECIBIDOS
FACTURACIÓN Y ENVÍO PEDIDOS N DE FACTURAS EMITIDAS
DIRECCIÓN GENERAL TIEMPO REQUERIDO
REVISIÓN MAQUINARIAS N MAQUINAS
MANTENIMIENTO PREVENTIVO N MANTENIMIENTO PROGRAMADO
Como se puede medir y distribuir las " Actividades" para asignarlas a los Productos?

" Medir para distribuir"

Equilibrio entre facilidad y precisión del indicador y la facilidad de la obtención de la información

8. FACTOR DE CONSUMO DE LOS COST DRIVER POR PRODUCTO

UNIDADES TIEMPO DE TIEMPO N DE

PIES N DE
PRODUCTO PRODUCIDAS ALISTAMIEN REQUERIDO REQUISICI
CUBICOS VIAJES
MES TO Contro Calidad ONES

SILLA 200 10 2.5 1 1.5 10

MESA 150 25 6.7 1 2 8
TOTAL VOLUMEN 5750 1505 350 600 18
 N
N DE N DE TIEMPO MANTENIMIEN
N DE
LOTES FACTURAS REQUERIDO TO
MÁQUINAS
RECIBIDOS EMITIDAS DIRECCIÓN PROGRAMAD
O
5 32 50 2 8
4 60 50 4 16
9 92 100 6 24
9. CALCULO DE LA TASA PARA CADA ACTIVIDAD

ACTIVIDAD COST DRIVER VOLUMEN

CORTE MADERA PIES CUBICOS 5750

PULIMENTO PIES CUBICOS 5750
BARNIZADO PIES CUBICOS 5750
ENSAMBLE N DE UNIDADES PRODUCIDAS 350
ALISTAMIENTO MAQUINARIA TIEMPO REQUERIDO 1505
TRANSPORTE INTERNO MATERIALES Número de viajes 350
INSPECIÓN Y CC PRODUCTOTERMINADO TIEMPO REQUERIDO 600
EMISIÓN ORDENES DE COMPRAS N DE REQUISICIONES 18
INSPECCIÓN DE LOTES N DE LOTES RECIBIDOS 9
FACTURACIÓN Y ENVÍO PEDIDOS N DE FACTURAS EMITIDAS 92
DIRECCIÓN GENERAL TIEMPO REQUERIDO 100
REVISIÓN MAQUINARIAS N MAQUINAS 6
MANTENIMIENTO PREVENTIVO N MANTENIMIENTO PROGRAMADO 24
COSTO DE
LA TASA
ACTIVIDAD
$ 191,125 $ 33.24
$ 100,875 $ 17.54
$ 139,500 $ 24.26
$ 186,500 $ 532.86
$ 121,000 $ 80.40
$ 101,000 $ 288.57
$ 60,750 $ 101.25
$ 21,938 $ 1,218.75
$ 60,750 $ 6,750.00
$ 21,938 $ 238.45
$ 135,375 $ 1,353.75
$ 142,500 $ 23,750.00
$ 67,500 $ 2,812.50
10. ASIGNACIÓN DE COSTOS DIRECTOS

PRODUCTO SILLA

MATERIALES
DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD PRECIO COSTO /UNITARIO
MADERA 10 PIES $ 1,300 $ 13,000
CUERO 1 METRO $ 8,000 $ 8,000
BARNIZ 0.25 GALÓN $ 25,000 $ 6,250
$ 27,250

MANO DE OBRA DIRECTA

TIEMPO TARIFA/HORA COSTO UNIDAD
5 $ 1,875 $ 9,375

PRODUCTO MESA

MATERIALES
DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD PRECIO COSTO /UNITARIO
MADERA 25 PIES $ 1,300 $ 32,500
BARNIZ 0.5 GALÓN $ 25,000 $ 12,500
$ 45,000

MANO DE OBRA DIRECTA

TIEMPO TARIFA/HORA COSTO UNIDAD
20 $ 1,875 $ 37,500
11. DETERMINACIÓN DEL COSTO

PRODUCTO
MESA

UNIDADES PRODUCIDAS 150

MANO DE
ELEMENTOS MATERIAL OBRA CIF ABC
DIRECTA
MADERA $ 4,875,000
BARNIZ $ 1,875,000
MANO DE OBRA DIRECTA $ 5,625,000

COSTOS ACTIVIDADES

CORTE MADERA $ 124,646.74

PULIMENTO $ 65,788.04
BARNIZADO $ 90,978.26
ENSAMBLE $ 79,928.57
ALISTAMIENTO MAQUINARIA $ 80,800.66
TRANSPORTE INTERNO MATERIALES $ 43,285.71
INSPECIÓN Y CC PRODUCTOTERMINADO $ 30,375.00
EMISIÓN ORDENES DE COMPRAS $ 9,750.00
INSPECCIÓN DE LOTES $ 27,000.00
FACTURACIÓN Y ENVÍO PEDIDOS $ 14,307.07
DIRECCIÓN GENERAL $ 67,687.50
REVISIÓN MAQUINARIAS $ 95,000.00
MANTENIMIENTO PREVENTIVO $ 45,000.00

TOTAL $ 6,750,000 $ 5,625,000 $ 774,547.56

COSTO UNITARIO
 TOTAL

$13,149,548

$ 87,663.65