Régimen simple de tributación –

SIMPLE
Portada Impuestos Por Gerencie.com en 17/10/2022
La ley 1943 de 2018 eliminó el monotributo y en su lugar instituyó el llamado
Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, que es
opcional y a él pueden pertenecer tanto personas naturales como jurídicas
que cumplan los requisitos señalados por la ley, y que fue modificado por la
ley 2010 de 2019.
Tabla de contenido
 Qué es el régimen simple de tributación.
 Inscripción en el régimen simple de tributación.
 Periodo gravable del SIMPLE.
 Impuestos que comprenden el régimen de tributación SIMPLE.
 ¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE?
 Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de
tributación SIMPLE.
 Tarifas en el régimen simple de tributación.
 Anticipo bimestral en el régimen simple de tributación.
 Anticipo del impuesto en el SIMPLE con la reforma tributaria 2021.
 Retención en la fuente en el régimen simple de tributación.
 ¿Qué retenciones se aplican al régimen simple?
 Aportes a seguridad social en el régimen simple de tributación.
 Parafiscales en el régimen simple de tributación.
 Retiro o exclusión del régimen simple de tributación

Qué es el régimen simple de tributación.

El régimen simple de tributación es un sistema que unifica el pago de varios
impuestos a fin de simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributaria del
contribuyente.
Este sistema agiliza las obligaciones formales del contribuyente, en tanto sólo
presenta una declaración anual que cubre tres impuestos distintos, en lugar
de varias declaraciones anuales por distintos impuestos.
Se trata de facilitar el proceso de tributación a determinados contribuyentes,
como personas naturales y jurídicas con ingresos anuales que no excedan de
80.000 Uvt. Para el año 2021 es < o = a $ 3.040.320.000

Inscripción en el régimen simple de tributación.

El régimen simple de tributación es optativo, así que los contribuyentes
voluntariamente pueden acogerse a él, siempre que cumplan los requisitos
que la norma exige.
El artículo 909 del estatuto tributario, en su primer inciso modificado o por la
ley 2155 de 2021 señala:
«Las personas naturales o jurídicas que pretendan optar por acogerse al
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE y cuenten
con inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) deberán hacerlo mediante
la actualización en este mecanismo de la responsabilidad como contribuyentes
del SIMPLE hasta el último día hábil del mes de febrero del año gravable para
el que ejerce la opción. Quienes se inscriban por primera vez en el Registro
Único Tributario (RUT) y quieran inscribirse en el SIMPLE, podrán hacerlo en
cualquier tiempo siempre que indiquen en el formulario de inscripción en el
RUT su intención de acogerse a este régimen.»
Con ello se amplía el plazo para inscribirse en el SIMPLE, pasando del 31 de
enero hasta el último día del mes de febrero, que puede tener 28 o 29 días.
Adicionalmente, para los contribuyentes nuevos (empresas nuevas o personas
naturales que se inscriben en el Rut por primera vez) se les permite acogerse
al régimen SIMPLE en cualquier tiempo.
Quien se inscriba en el SIMPLE no estarán sometidos al régimen ordinario, y
deberán permanecer en el SIMPLE por el año gravable completo, es decir, de
enero a diciembre, así se hayan inscrito el último día de febrero.

Periodo gravable del SIMPLE.

El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara
anualmente, pero cada bimestre se debe pagar un anticipo.
Así lo dispone el inciso 2 del artículo 903 del estatuto tributario modificado por
la ley 2010 de 2019.

Impuestos que comprenden el régimen de

tributación SIMPLE.
El régimen simple de tributación comprende o cobija varios impuestos, pues el
objetivo es agrupar y simplificar la recaudación de distintos tributos
El artículo 907 del estatuto tributario señala los impuestos que comprende el
SIMPLE:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de
expendio de comidas y bebidas.
3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las
tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, según las
leyes vigentes.
La ley 2010 de 2019 eliminó el Iva del régimen de tributación simple.

¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de

tributación SIMPLE?
El artículo 905 del estatuto tributario señala los sujetos pasivos
(contribuyentes) que pueden pertenecer a este régimen, que son las personas
naturales y jurídicas que cumplan los siguientes requisitos:
 1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de
una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean
personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos,
ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT (100.000 Uvt para a
partir del 2022). En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas,
la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no
superen estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o
participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de
ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a
su participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al
10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de
ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a
su participación en dichas sociedades.
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras
empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades
que administra.
6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones
tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus
obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social
Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el
Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos
de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.
Respecto a lo que se debe entender por tiendas pequeñas, mini mercados o
micro mercados señala el artículo 1.5.8.1.7 del decreto 1625 de 2016:
«Para efectos de la aplicación del numeral 1 del artículo 908 del Estatuto
Tributario, se entenderá por tienda pequeña, minimercado o micromercado,
cualquier establecimiento que realice como actividad principal la
comercialización al por menor de alimentos (víveres en general), bebidas,
tabaco, sin perjuicio de que se expendan otro tipo de mercancías al detal para
consumo final, ya sea dentro o fuera del establecimiento de comercio, siempre
que el contribuyente no sea responsable del impuesto nacional al consumo de
expendio de comidas y bebidas.»

La condición es que no sea responsable del impuesto al consumo, sin

considerar requisitos adicionales como cantidad de empleados, patrimonio,
etc.

Contribuyentes que no pueden pertenecer al

régimen de tributación SIMPLE.
El artículo 906 del estatuto tributario, señala por su parte, los contribuyentes
que no puede optar por el régimen simple de tributación:

 Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

 Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos
permanentes.
 Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus
actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad
laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas
vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no
requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa
para el efecto.
 Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una
relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales,
prestados con habitualidad y subordinación.
 Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de
personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no
residentes.
 Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes,
fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales,
en Colombia o el exterior.
 Las sociedades que sean entidades financieras.
 Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes
actividades:
o Actividades de microcrédito.
o Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de
activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen
ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos
brutos totales de la persona natural o jurídica.
o Factoraje o factoring.
 o Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
o Generación, transmisión, distribución o comercialización de
energía eléctrica.
o Actividad de fabricación, importación o comercialización de
automóviles.
o Actividad de importación de combustibles.
o Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y
pólvoras, explosivos y detonantes.
 Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente
una de las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra
diferente.
 Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o
escisión de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años
anteriores al momento de la solicitud de inscripción.

Quien no cumpla con los requisitos y se inscriba en el régimen simple se

expone a ser excluido debiendo presentar las declaraciones que no presentó
en razón a que están se incluyen en la declaración unificada.

Tarifas en el régimen simple de tributación.

El artículo 908 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019,
señala 4 grupos y cada grupo tiene diferentes tarifas para un total de 16
tarifas, considerando que la ley 2155 de 2021 incrementó el tope de 80.000
Uvt a 100.000 sin afectar las tarifas.
1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y
peluquería

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 2.0%
 6.000 15.000 2.8%

15.000 30.000 8.1%

30.000 80.000 (100.000 en 2022) 11.6%

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos

en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas,
los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos
y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria,
mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las
demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 1.8%

6.000 15.000 2.2%

15.000 30.000 3.9%

30.000 80.000 (100.000 en 2022) 5.4%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el
factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 5.9%

6.000 15.000 7.3%

15.000 30.000 12%

30.000 80.000 (100.000 en 2022) 14.5%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 3.4%

6.000 15.000 3.8%

 15.000 30.000 5.5%

30.000 80.000 (100.000 en 2022) 7.0%

El parágrafo primero del artículo 908 del estatuto tributario señala que cuando
se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, a las tarifas anteriores
se debe sumar un 8% por concepto de impuesto de consumo.

Anticipo bimestral en el régimen simple de

tributación.
El impuesto en el régimen simple de tributación está sujeto a un anticipo
bimestral con las siguientes tarifas, según el parágrafo 4 del artículo 908 del
estatuto tributario.
1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y
peluquería

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 1.000 2.0%

1.000 2.500 2.8%

2.500 5.000 8.1%

 13.334 (16.666 Ley
5.000 11.6%
2155)

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos

en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas,
los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos
y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria,
mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las
demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 1.000 2.0%

1.000 2.500 2.8%

2.500 5.000 8.1%

13.334 (16.666 Ley

5.000 11.6%
2155)

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el

factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

Igual o superior (UVT) consolidada. Inferior (UVT)

0 1.000 1.8%

1.000 2.500 2.2%

2.500 5.000 3.9%

13.334 (16.666 Ley

5.000 5.4%
2155)

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 1.000 5.9%

1.000 2.500 7.3%

2.500 5.000 12%

 13.334 (16.666 Ley
5.000 14.5%
2155)

En los recibos de pago se debe sumar el 8% por concepto de impuesto de

consumo cuando corresponda.

Anticipo del impuesto en el SIMPLE con la

reforma tributaria 2021.
La ley 2155 de 2021 modificó el tope para pertenecer al régimen simple de
tributación pasando de 80.000 Uvt de ingresos anuales a 100.000 Uvt, lo que
hace que el último rango de la tabla de anticipos bimestrales pase de 13.334
Uvt a 16.666 Uvt.

Retención en la fuente en el régimen simple de

tributación.
A los contribuyentes que opten por el régimen simple de tributación (SIMPLE),
no les practicarán retención en la fuente, es decir, están exonerados de la
retención en la fuente.
Dice el artículo 911 del estatuto tributario:
«Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco
estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con
excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por
compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, el tercero receptor
del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del
impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del
impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del
impuesto sobre las ventas –IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del
Estatuto Tributario.»

Los contribuyentes de régimen de tributación SIMPLE deben practicar

retención fuente únicamente por pagos laborales, y por Iva.
Son agentes de retención en la fuente por Iva en razón a que el inciso 5 del
artículo 1.5.8.3.1 del decreto único reglamentario 1625 de 2016, no los
exonera de tal obligación:
«Los contribuyentes del SIMPLE no son autorretenedores ni agentes de
retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, y sobretasa bomberil ni del impuesto sobre la renta, salvo cuando
realicen pagos laborales. Lo anterior sin perjuicio de lo que imponga la ley o
las normas de carácter territorial respecto de otros impuestos»

El decreto los exonera de la obligación de retener renta e industria de

comercio, más no de Iva.

¿Qué retenciones se aplican al régimen simple?

A los contribuyentes del régimen simple se le practica retención en la fuente a
título de Iva únicamente.
El artículo 911 del estatuto tributario claramente señala que el régimen simple
de tributación no está sujeto a retención, excepto el impuesto a las ventas,
retención que se rige por las reglas generales del artículo 437-2 del estatuto
tributario, y este, en su numeral 9 señala que se debe practicar retención por
Iva al régimen simple.

Aportes a seguridad social en el régimen simple

de tributación.
Los contribuyentes que opten por el régimen de tributación simple deben
realizar aportes a seguridad social en los términos del parágrafo 3 de artículo
903 del estatuto tributario:
«Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación - Simple deberán realizar los respectivos
aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con la legislación
vigente y estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos del
artículo 114-1 del Estatuto Tributario.»

Es decir que se deben pagar aportes a pensión y salud en los términos del
artículo 114-1 del estatuto tributario, pudiendo estar exonerados de los
aportes a salud si cumplen con los requisitos allí señalados, tema explicado en
el siguiente artículo.
Exoneración de aportes parafiscales y seguridad social.Personas naturales
y empresas que están exoneradas del pago de aportes a seguridad social y
parafiscales.

Los aportes a pensión no están cobijados por el artículo 114-1 del estatuto
tributario, de suerte el contribuyente debe pagarlos en su totalidad, e
igualmente sucede con los aportes a las cajas de compensación familiar.
Sin embargo, el contribuyente perteneciente al régimen simple de tributación
podrá descontar los aportes a pensión del anticipo del régimen simple, y del
mismo impuesto.
Señala el inciso primero del artículo 1.5.8.3.2 del decreto 1625 de 2016 en su
primer inciso:
«Los aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador se
podrán tomar como descuento en el pago del anticipo bimestral del SIMPLE y
en la determinación del impuesto SIMPLE a cargo, siempre y cuando se cumpla
con lo previsto en el artículo 903 del Estatuto Tributario, y en el presente
decreto.»

Para que proceda ese descuento se deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Ser causados en el mismo periodo gravable del SIMPLE.

2. Ser pagados oportunamente de conformidad con las normas que
regulan la materia y no corresponder a intereses o sanciones por
incumplimiento de las obligaciones derivadas del pago de los aportes
por pensiones.
 3. Corresponder a trabajadores con relación laboral con el contribuyente
que desarrollen y/o participen en la actividad económica generadora de
los ingresos.
4. Corresponder a trabajadores vinculados directamente por el
contribuyente al Sistema General de Pensiones.
Recordemos que el régimen de tributación simple no paga los aportes a salud
en aplicación del artículo 114-1 del estatuto tributario, y de acuerdo a dicha
norma sí debe pagar los aportes a pensión, pero puede descontarlos como
aquí se ha expuesto.

Parafiscales en el régimen simple de tributación.

Los contribuyentes del régimen simple de tributación no tienen tratamiento
especial respecto a los aportes parafiscales, de modo que deben pagarlos
según la regla general contemplada en el artículo 114-1 del estatuto tributario,
que los exonera del pago de los aportes al ICBF y Sena, pero no de los aportes
a las cajas de compensación.

Retiro o exclusión del régimen simple de

tributación
El régimen simple de tributación es voluntario, y quien se inscribe en él puede
retirarse y seguir tributando en el régimen ordinario.
El inciso segundo del artículo 909 del estatuto tributario dispone:
«Una vez ejercida la opción, la misma debe mantenerse para ese año gravable,
sin perjuicio de que para el año gravable siguiente se pueda optar nuevamente
por el régimen ordinario, antes del último día hábil del mes de enero del año
gravable para el que se ejerce la opción.»

Según el artículo 1.5.8.4.3 del decreto 1625 de 2016, la solicitud de exclusión

debe elevarse en el mes de enero del año en el cual quiere ser excluido.
Por ejemplo, un contribuyente que en el 2020 se inscribió en el régimen simple
de tributación, para ser excluido en el 2021 debió actualizar el Rut en el mes
de enero, antes del último día hábil de ese mes.
Si la exclusión se debe a que se incumplen los requisitos para pertenecer al
régimen simple de tributación, y eso requisitos no son subsanables, se debe
actualizar el Rut en el mismo periodo en que se advierta el incumplimiento de
requisitos, considerando lo señalado por el inciso primero del artículo 1.5.8.4.4
del decreto 1625:
«Solicitud del contribuyente para la exclusión del SIMPLE por incumplimiento
de las condiciones o requisitos no subsanables. Los contribuyentes inscritos en
el SIMPLE o inscritos de oficio en el SIMPLE, que durante el periodo gravable
incumplan las condiciones o requisitos no subsanables para pertenecer al
SIMPLE, deben solicitar la actualización en el Registro Único Tributario (RUT) de
la responsabilidad en el impuesto sobre la renta y complementarios y la
exclusión del SIMPLE, en los términos del numeral 3 del artículo 658-3 del
Estatuto Tributario y del parágrafo 3° del artículo 1.6.1.2.10. del presente
decreto.»

Y lo más importante, es que deberá presentar las declaraciones de Iva

correspondientes como señala el inciso segundo del mismo artículo:
«El contribuyente deberá presentar las declaraciones del Impuesto sobre las
Ventas (IVA) y demás impuestos del orden nacional sustituidos e integrados al
SIMPLE de los que sea responsable en los términos de los artículos 1.5.8.2.2.,
1.5.8.2.3. y 1.5.8.2.4. del presente decreto.»

Esto podría dar lugar a presentaciones extemporáneas con el pago de

sanciones e intereses moratorios, y de allí lo importante de verificar las
condiciones y requisitos necesarios para poder inscribirse en el régimen
simple de tributación.