Contabilidad Basica - 3ra. Sesion 2024

CURSO
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CONTABILIDAD DEL CURSO
BASICA
Temario del Curso
SESIÓN 01
LA CONTABILIDAD, DISCIPLINA Y PCGA
SESIÓN 02
LA CUENTA CONTABLE, LA PARTIDA DOBLE, ASIENTOS CONTABLES
SESIÓN 03
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
SESIÓN 04
LIBROS CONTABLES, LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, LIBRO
INVENTARIO Y BALANCES
PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar
información contable. Esa información contable responde a la aplicación de
normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos
y estimaciones económicas que las empresas efectúan, normativa que no se
sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin
embargo, para el cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos
conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF. Los conceptos que
se mencionan a continuación han sido tomados de la edición de las NIIF
publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad2 vigente
internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF
prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.
OBJETIVO DEL PCGE
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que
una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de
acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de
sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que
reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las empresas
efectúan.
DISPOSICIONES GENERALES
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin
poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para
permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto
por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados financieros completos, y otra
información financiera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se
han establecido para el registro de la información según este PCGE (véase el numeral 3
Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial, de estas Disposiciones
Generales). En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las
empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la
estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios
para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o
áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.
1.4. Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las
subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las
operaciones que corresponden a cada actividad económica.
1.5. Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos
(subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso
homogéneo.
2. Sistemas y registros contables
2.1. La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la
técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos
cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores
de débito debe ser igual al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance
en el registro contable.
2.2. El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los
casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de
sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación
suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables
que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán
conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las
transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.
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ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo
a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se
ha estructurado sobre la base de lo siguiente:
Rubro o Divi Sub divi

Elemento Subcuenta
cuenta sionaria sionarias
Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dígito Dígitos Dígitos Dígitos
Dígitos
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA
1 10 – 19
Activo 2 20 – 29
CUENTAS DE
3 31 – 39
BALANCE
Pasivo 4 40 – 49
Patrimonio 5 50 – 59
CUENTAS DE Gastos por Naturaleza 6 60 – 69
GESTIÓN O
RESULTADOS Ingresos 7 70 – 79
Determinación
SALDOS
Resultado del ejercicio
INTERMEDIARIOS 8 80 – 89
(relaciona Gastos e
DE GESTIÓN Ingresos)
CONTABILIDAD Costos de
ANALÍTICA Producción/Servicios 9 90 - 99 (Libre)
EXPLOTACION y Gastos por Función
Cuentas Control. No
CUENTAS DE
afectan Patrimonio ni 0 Elemento 0
ORDEN Resultados
CATÁLOGO DE CUENTAS
ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripción
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión
y determinación del resultado del
ejercicio
9 Contabilidad analítica de
explotación: Costos de
producción y gastos por función
0 Cuentas de orden
Descripción y dinámica contable
Se presenta para cada cuenta en la tercera parte de este

PCGE, y se divide como sigue:
1. Contenido.
2. Nomenclatura de las subcuentas.
3. Reconocimiento y medición.
4. Dinámica de la cuenta.
5. Comentarios.
6. NIIF e Interpretaciones referidas.
ASIENTO CONTABLES SEGÚN LA APLICACIÓN DE CUENTAS
ASIENTO POR NATURALEZA

CARGO (DEBE) ABONO (HABER)
60 COMPRAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
ASIENTO POR DESTINO

20 MERCADERÍAS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
ASIENTO POR NATURALEZA

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
GERENTES TERCEROS
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
POR TERCEROS TERCEROS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
ASIENTO POR DESTINO
9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE
EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN
Y GASTOS POR FUNCIÓN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
92 COSTOS DE PRODUCCION
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
97 GASTOS FINANCIEROS

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Rubro o Divi Sub divi

ORDENADO POR ELEMENTO

Se presenta para cada cuenta en la tercera parte de este

ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO POR NATURALEZA

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