CASO.

-4

Esta posibilidad de reducción se presenta cuando se trata de absorber las pérdidas utilizando las
cuentas patrimoniales en la misma proporción que tiene cada una de ellas, respecto al ejercicio
anterior.

La Empresa San Benito tiene un capital integrado de la manera siguiente:

Accionista N° de acciones V/N total Participación

Patrimonial

X 80 100 8,000 20%

Y 120 100 12,000 30%

Z 200 100 20,000 50%

TOTAL 400 40,000 100%

Las cuentas patrimoniales de la Empresa San Benito durante el año 2020, tiene la estructura siguiente:

CUENTA IMPORTE
Capital 40,000

Reserva Legal 4,000

Capital adicional 5,000

Utilidades no distribuídas 11,000

TOTAL 60,000

Durante el año 2021 obtuvo una pérdida de S/. 23,000 y, por acuerdo de la JGA., acordó disminuir el
capital bajo esta modalidad.

Para desarrollar este caso, previamente se debe establecer la participación de cada una de las cuentas
patrimoniales, en relación al total del patrimonio, sin considerar la pérdida obtenida durante el año 2021
de la forma siguiente:

CUENTA IMPORTE %

Capital 40,000 66.67

Reserva Legal 4,000 6.67

Capital adicional 5,000 8.33

Utilidades no distribuídas 11,000 18.33

TOTAL 60,000 100.00%

La pérdida del año 2021, que alcanza a S/. 23,000, tendrá que5,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, disminuir el patrimonio así:

Patrimonio- perdida del ejercicio 2021.

60,000-23,000= 37,000

El monto de la pérdida de S/. 23,000, tiene que ser absorbida por todas las cuentas patrimoniales, en
función a la proporción obtenida anteriormente, de la manera siguiente:
CUENTA PARTICIPACION PERDIDA ABSORVIDA. IMPORTE

Capital 66.67% de s/. 23,000 15,334

Reserva Legal 6.67% de S/. 23,000 1,534

Capital adicional 8.33% de S/. 23,000 1,916

Utilidades no Dist. 18.33% de S/ 23,000 4,216

TOTAL 23,000

El patrimonio después de la reducción, tendrá la estructura siguiente:

CUENTA IMPORTE REDUCCION SALDO ACTUAL

Capital 40,000 15,334 24,666

Reserva legal 4,000 1,534 2,446

Cap. Adic. 5,000 1,916 3,084

Utilidades N,d 11,000 4,216 6,784

60,000 37,000

La reducción del capital que alcanza a lS/. 15,334, tiene que ser atribuida a cada uno de los accionistas,
en función a su participación porcentual en el capital de la forma siguiente:

ACCIONISTA PARTICIPACION PATRIMONIAL TOTAL.

X 20% de 15,334 3,067

Y 30% de 15,334 4,600

Z 50% de 15,334 7,667

TOTAL 100% 15,334.

ASIENTO CONTABLE DE REDUCCIÓN.

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES

Artículo 221.- Memoria e información financiera

Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta
de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. De estos documentos debe resultar, con claridad
y precisión, la situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los
resultados obtenidos en el ejercicio vencido.

Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la antelación
necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a consideración de la junta obligatoria anual.

Artículo 222.- La memoria

En la memoria el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y estado de los negocios,

los proyectos desarrollados y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como
de la situación de la sociedad y
los resultados obtenidos.

La memoria debe contener cuando menos:

1. La indicación de las inversiones de importancia realizadas durante el ejercicio;

2. La existencia de contingencias significativas;

3. Los hechos de importancia ocurridos luego del cierre del ejercicio;

4. Cualquier otra información relevante que la junta general deba conocer; y,

5. Los demás informes y requisitos que señale la ley.

Artículo 223.- Preparación y presentación de estados financieros

Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la
materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el país.

Artículo 224.- Derecho de información de los accionistas

A partir del día siguiente de la publicación de la convocatoria a la junta general, cualquier accionista
puede obtener en las oficinas de la sociedad, en forma gratuita, copias de los documentos a que se
refieren los artículos anteriores.

Artículo 225.- Efectos de la aprobación por la junta general

La aprobación por la junta general de los documentos mencionados en los artículos anteriores no
importa el descargo de las responsabilidades en que pudiesen haber incurrido los directores o gerentes
de la sociedad.

Artículo 226.- Auditoría externa

El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general, adoptado por el diez por ciento de las
acciones suscritas con derecho de voto, pueden disponer que la sociedad anónima tenga auditoría
externa anual.

Las sociedades que conforme a ley o a lo indicado en el párrafo anterior están sometidas a
auditoría externa anual, nombrarán a sus auditores externos anualmente.

El informe de los auditores se presentará a la junta general conjuntamente con los estados financieros
Artículo 227.- Auditorías especiales

En las sociedades que no cuentan con auditoría externa permanente, los estados financieros son
revisados por auditores externos, por cuenta de la sociedad, si así lo solicitan accionistas que
representen no menos del diez por ciento del total de las acciones suscritas con derecho a voto. La
solicitud se presenta antes o durante la junta o a más tardar dentro de los treinta días siguientes a la
misma. Este derecho lo pueden ejercer también los accionistas titulares

de acciones sin derecho a voto, cumpliendo con el plazo y los requisitos señalados en este
artículo, mediante comunicación escrita a la sociedad.

En las mismas condiciones se realizarán revisiones e investigaciones especiales, sobre aspectos

concretos de la gestión

o de las cuentas de la sociedad que señalen los solicitantes y con relación a materias relativas a los
últimos estados financieros. Este derecho puede ser ejercido, inclusive, en aquellas sociedades que
cuenten con auditoría externa permanente y también por los titulares de las acciones sin derecho a
voto. Los gastos que originen estas revisiones son

de cargo de los solicitantes, salvo que éstos representen más de un tercio del capital pagado de la
sociedad, caso en el cual los gastos serán de cargo de ésta última.

Artículo 228.- Amortización y revalorización del activo

Los inmuebles, muebles, instalaciones y demás bienes del activo de la sociedad se contabilizan
por su valor de adquisición o de costo ajustado por inflación cuando sea aplicable de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente aceptados en el país. Son amortizados o depreciados
anualmente en proporción al tiempo de su vida útil

y a la disminución de valor que sufran por su uso o disfrute.

Tales bienes pueden ser objeto de revaluación, previa

comprobación pericial. Artículo 229.- Reserva legal

Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a
la renta, debe ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta
parte del capital. El exceso sobre este límite no tiene la condición de reserva legal.

Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de

libre disposición. En ausencia de éstas se compensan con la reserva legal.

En este último caso, la reserva legal debe ser repuesta.

La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a reponerla.

La reposición de la reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores en la forma

establecida en este artículo.

Artículo 230.- Dividendos

Para la distribución de dividendos se observarán las reglas siguientes:

1. Sólo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades obtenidas o de reservas de libre
disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado;

2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el
mismo derecho al dividendo, independientemente de la oportunidad en que hayan sido emitidas o
pagadas, salvo disposición contraria del estatuto o acuerdo de la junta general;

3. Es válida la distribución de dividendos a cuenta, salvo para aquellas sociedades para las que existe
prohibición legal expresa;

4. Si la junta general acuerda un dividendo a cuenta sin contar con la opinión favorable del directorio,
la responsabilidad solidaria por el pago recae exclusivamente sobre los accionistas que votaron a favor
del acuerdo; y,

5. Es válida la delegación en el directorio de la facultad de acordar el reparto de

dividendos a cuenta. Artículo 231.- Dividendo obligatorio

Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad
de la utilidad distribuible de cada ejercicio, luego de detraído el monto que debe aplicarse
a la reserva legal, si así lo solicitan accionistas que representen cuando menos el veinte
por ciento del total de las acciones suscritas con derecho a voto. Esta solicitud sólo puede
referirse a las utilidades del ejercicio económico inmediato anterior.

El derecho de solicitar el referido reparto de dividendos no puede ser ejercido por los
titulares de acciones que estén sujetas a régimen especial sobre dividendos.

Artículo 232.- Caducidad del cobro de dividendos

El derecho a cobrar el dividendo caduca a los tres años, a partir de la fecha en que su
pago era exigible conforme al acuerdo de declaración del dividendo. Los dividendos cuya
cobranza haya caducado incrementan la reserva legal.

Artículo 233.- Primas de capital

Las primas de capital sólo pueden ser distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado
su límite máximo. Pueden capitalizarse en cualquier momento.

Si se completa el límite máximo de la reserva legal con parte de las primas de capital,
puede distribuirse el saldo de éstas.

Para efectuar la distribución de utilidades, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

UTILIDAD CONTABLE
(-)PARTIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES.

(-)IMPUESTO A LA RENTA.

(-)COMPENSACION DE PERDIDAS
= UTILIDAD DISTRIBUIBLE.

(-) RESERVA LEGAL

= UTILIDAD A DISTRIBUIR
EJERCICIOS DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN LAS SOCIEDADES

Caso N° 1

La cía. X S.A., está constituida por los accionistas siguientes:

ACCIONISTAS CONDICION %

X Persona Natural Dom. 15

Y Persona Natural Dom 30

Z Persona Natural Dom 55

100.

Durante el año 2021, obtuvo la utilidad de S/. 320,000 y se determinó adiciones por S/.
35,000 y deducciones por S/.15,000. La Cia., otorga participación de utilidades del 10%

Tasa del impuesto a la renta 29.5%

Impuesto a la renta de segunda categoría 5%

Reserva Legal 10%.

A.- CALCULO TRIBUTARIO PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES E

IMPUESTO A LA RENTA

Utilidad Contable 320,000

(+) Adiciones 35,000

(-) Deducciones ( 15,000)

340,000

Participación de trabajador ( 34,000) 62/41

306,000

(-) Impuesto a la Renta ( 90,270)

215,730

B.- CALCULO CONTABLE PARA DETERMNAR LA UTILIDAD DISTRIBUIBLE.

Utilidad Contable 320,000

(-) Participación de trabajadores (34,000)

286,000

(-) Impuesto a la renta (90,270)

195,730

(-) Reserva Legal ( 19,573)

176.157
DISTRIBUCION DE UTILIDADES

Accionista Condición % Utilidad Participación I. Renta Neto

X P. Natural 15 176,157 26,424 1,321 25,003

Y P. Natural 30 176,157 52,847 2,642 50,205

Z P. Natural 55 176,157 96,816 4,844 92,042

100 176,157 8,807 167,350

ASIENTOS CONTABLES

-----------------------------------x--------------------------

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 34,000

629 Beneficios sociales de los trabajadores

62924 Participación de utilidades

41 REMUNERACIONES Y PART.POR P. 34,000

413 Participaciones de trabajadores

Por la participación de utilidades de trabajadores.

-----------------------------------x--------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 34,000

79 CARGAS IMPUT. A CTAS DE C.C. 34,000

Asiento de destino.

-----------------------------------x--------------------------

41 REMUNERACIONES Y PART.POR P. 34,000

413 Participaciones de trabajadores.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE E. 34,000

104 Cuentas corrientes

Por el pago de las participaciones.

-----------------------------------x--------------------------

88 IMPUESTO A LA RENTA 90,270

881 Impuesto a las Ganancias Cte.

40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST.SPPP 90,720

401 Gobierno Central.

40171 Renta de tercera categoría

Por la determinación del impuesto a la renta.

-----------------------------------x--------------------------

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJ. 90,270

891 Utilidad.

88 IMPUESTO A LA RENTA 90,270

881 Impuesto a las Ganancias Cte.

Para saldar la cuenta 88.

-----------------------------------x--------------------------

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJ .195,730

891 Utilidad.

59 RESULTADOS ACUMULADOS 195,730

591 Utilidades no distribuidas.

Por la determinación de la utilidad.

-----------------------------------x--------------------------

59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,573

591 Utilidades no distribuidas.

58 RESERVAS 19,573

582 Legal .

Por la detracción para la reserva legal.

-----------------------------------x--------------------------

59 RESULTADOS ACUMULADOS 176,157

591 Utilidades no distribuidas.

44 CUENTAS POR PAGAR A.A.Y ´P 176,157

441 Accionistas o socios

Por el acuerdo de distribución de dividendos.

-----------------------------------x--------------------------

44 CUENTAS POR PAGAR A.A.Y ´P 8,807

441 Accionistas o socios.

40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST.SPPP 8,807

401 Gobierno Central.

40185 Impuesto a los dividendos.

Por la retención del impto., a los dividendos

-----------------------------------x--------------------------

44 CUENTAS POR PAGAR A.A.Y ´P 167,350

441 Accionistas o socios

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 167,350

104 Cuentas corrientes.

Por el pago de la distribución de utilidades.

-----------------------------------x--------------------------

40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST.SPP 8,807

401 Gobierno Central.

40185 Impuesto a los dividendos.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,807

104 Cuentas corrientes.

Por el pago de la retención del impuesto a los

Dividendos.