Supuesto 6

Universidad
Rey Juan Carlos GADE ON LINE - CONTABILIDAD FINANCIERA II
CASO PRÁCTICO RASTRILLO
ENUNCIADO
La empresa RASTRILLO, S.A., presentaba el siguiente balance de comprobación al 30 de

noviembre de 20X2 (cifras expresadas en euro):
CUENTA IMPORTE DEBE HABER

(113) Reservas voluntarias 1.500.000
(210) Terrenos y bienes naturales 9.720.000
(100) Capital social 15.000.000
(211) Construcciones 12.111.000
(216) Mobiliario 1.296.000
(170) Deudas l/p con entidades
de créd. 120.000
(217) Equipos para procesos de
inform. 2.520.000
(112) Reserva legal 3.000.000
(218) Elementos de transporte 720.000
(110) Prima de emisión o 1.405.000
asunción
(281) Amortización Acumulada I. 6.221.000
mat.
(231) Construcciones en curso 1.400.000
(291) Deterioro de valor de. 10.000
inmov. mat.
(142) Provisión para otras 500.000
responsabilid.
(540) IF a c/p en I P (12.000 ac.) 1.100.000
(544) Créditos a c/p al personal 10.000
(390) Deterioro de valor de 2.000
mercaderías
(545) Dividendo a cobrar 50.000
(472) HP IVA soportado 77.000
(572) Bancos c/c vista, euro 2.500.000
(477) HP IVA repercutido 142.000
(473) H.P retenciones y p. a cta. 7.000
(490) Deterioro valor de créditos 15.000
O. C.
(300) Mercaderías 250.000
(485) Ingresos anticipados 4.000
(430) Clientes 527.000
(700) Venta de mercaderías 10.537.000
(760) Ingresos de part. en IP 95.000
(600) Compra de mercaderías 5.780.000
(769) Otros ingresos financieros 1.000
(625) Prima de seguros 200.000
(628) Suministros 800.000
(640) Sueldos y Salarios 170.200
(642) Seg. Soc. a cargo de 30.550
empresa
(662) Intereses de deudas 3.250
(940) Ingresos de Subv. oficiales
capital 720.000
TOTAL 78.544.000
Operaciones a contabilizar durante diciembre de 20X2
1. La Sociedad RASTRILLO paga la nómina del mes, y otros gastos:
Valor neto de la 35.000

nómina...................................................... €
Seguridad social, cuota de la 8.500 €
empresa.................................
Seguridad social a cargo del 2.300 €
trabajador..............................
Impuestos sobre la renta de las personas físicas 3.500 €
retenidos..
Se deducen créditos a corto plazo con los 8.000 €
trabajadores…...
Se pagan ayudas a comedores para 1.000 €
trabajadores………….
2. RASTRILLO cobra el dividendo reconocido en balance con una retención del 15%. Este
dividendo fue otorgado por LECT S.A., quien posteriormente a su pago anunció una
ampliación de capital en proporción 1 x 5 al 120% (el valor nominal de las acciones es de
100 €/acción). RASTRILLO acudió a la ampliación adquiriendo 5.500 nuevas acciones y
pagando los derechos necesarios a su valor teórico. La cotización de las acciones justo
antes de la ampliación era del 140% y la del cierre del 139%. Las acciones de LECT, S.A.
forman parte de la cartera de negociación de RASTRILLO.
3. RASTRILLO realiza una compra de mercaderías al contado por 300.000 €. Adicionalmente
en esta factura se incluyen 3.000 € de envases no retornables y un descuento de 250 € por
pronto pago. Esta operación está gravada con un 18% de IVA.
4. El 31 de diciembre la Sociedad vende y cobra mediante transferencia bancaria un
mobiliario en 25.000 €. Los datos contables en balance antes de la enajenación eran los
siguientes:
 Precio de adquisición….…………50.000 €
 Amortización Acumulada…..……27.000 €
 Deterioro de valor………….….…..2.000 €
5. La Sociedad, durante el presente ejercicio, ha incurrido en gastos de diversa naturaleza,
por importe de 300.000 €, ya contabilizados y recogidos en el balance de comprobación,
para el desarrollo de la construcción en curso. Procede a la activación de dichos gastos.
Con esta inversión el 31 de diciembre de 20X2 la construcción está en condiciones de
utilización por parte de RASTRILLO.
6. Calcular la amortización y el saneamiento de los elementos de inmovilizado, sabiendo que
sus coeficientes son los siguientes:
Elemento %
(211) Construcciones 5
(216) Mobiliario 20
(217) Eq. para pr. de informac. 25
(218) Elementos de transporte 10
Los elementos de transporte están adquiridos a principios de este ejercicio han sido
financiados íntegramente con la subvención oficial.
7. El deterioro de valor estimado de los clientes a cierre de ejercicio es de 25.000 €.
TRABAJO A REALIZAR:
1.‐ Cuadrar el balance de comprobación al 30 de noviembre de 20X2, colocando el importe de
cada cuenta en la columna de debe o de haber, según su naturaleza.
2.‐ Contabilizar las operaciones realizadas por RASTILLO, S.A. durante el mes de diciembre de
20X2.
3.‐ Regularización y cierre de la contabilidad al 31 de diciembre de 20X2.

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1. La Sociedad RASTRILLO paga la nómina del mes, y otros gastos:

Valor neto de la 35.000

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