Trabajo Practico # 2

MSc Waldo Villegas Mendivil Coach Reto Contable - Bolivia
TRABAJO PRACTICO # 2 – AUDITORIA IMPOSITIVA
10 Puntos
En base a la ley 843 de Reforma Tributaria resuelve las siguientes preguntas con respecto a los siguientes
impuestos: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Transacciones, Impuesto las Utilidades de las
Empresas, Impuesto Complementario al IVA.
1. ¿Qué actividades están gravadas por el IVA?

Las actividades que grava el IVA son:
 Ventas habituales de bienes muebles
 Alquiler de bienes muebles o inmuebles
 Servicios en general y contratos de obra
 Importaciones definitivas
 Arrendamiento financiero con bienes muebles
 Venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales realizadas por
institutos del estado.
 Transporte internacional de carga (terrestre)
 Venta en el mercado interno de bienes de capital, plantas industriales, vehículos de carga de
alta capacidad en volumen y tonelaje destinados a los sectores agropecuario e industrial,
incluidos los vehículos frigoríficos y maquina pesada para los sectores de la construcción y
mineria
2. ¿Cuándo se perfecciona el hecho generador del IVA?
El hecho generador del IVA se perfecciona desde el momento en que finaliza la prestación de
servicios de arrendamiento en cada mes.
3. ¿Qué se puede compensar con el IVA?
Se puede compensar el débito fiscal vs el crédito fiscal debe ser previamente registrada en los
registros contables de cada empresa.
4. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del IVA?

todos los autónomos que realicen actividades empresariales o profesionales así
como las sociedades mercantiles, los arrendadores de inmuebles o bienes y los promotores
inmobiliarios
5. Que actividades o quienes están exentos del IVA

-La asistencia social
Los servicios enfocados en la ayuda social a personas con escasos recursos
-La asistencia sanitaria

Son actividades llevadas a cabo por los profesionales de la medicina que ostentan titulación oficial
y la prevención, el diagnóstico y tratamiento de enfermedades, incluyendo la hospitalización.
-La formación está exenta de IVA
Los servicios educativos, tanto a los ofrecidos en centros públicos como en los privados, sean a
nivel escolar, universitario o de postgrado. Entre estos servicios está: la enseñanza docente, la
atención de los pequeños en el comedor o guarderías, la enseñanza de idiomas, etc.
-Las actividades artísticas
Los que comprendan la expresión del arte o la cultura, como los ofrecidos por pintores, escritores,
dibujantes, fotógrafos, artistas plásticos, actores o músicos.
6. ¿En qué fechas se deben declarar y pagar IVA?
El envío de libros de compras y ventas vence el mismo día de la fecha de vencimiento del NIT. El
libro de compras y ventas debe presentarse de manera mensual hasta la fecha de vencimiento del
IVA de acuerdo al último dígito del NIT.
Libro auxiliar de bancarización. Tiene hasta tres (3) días hábiles posteriores al vencimiento del NIT
para ser enviado. La información de RC-IVA a gente de retención responde a la misma fecha de
vencimiento del NIT.
Los datos referidos a insumos de bebidas refrescantes deben remitirse hasta el día 20 de cada
mes, a través de la oficina virtual.
Los datos de insumos de bebidas alcohólicas deberán ser entregados hasta el día 20 de cada mes,
en el departamento de fiscalización de sugerencia operativa.
Clínicas y actividades relacionadas con la salud, tienen que prestar su información hasta el día 20
después de haber finalizado cada trimestre.
Los datos IATA se enviarán hasta el día 25 del mes siguiente.
Finalmente la presentación de estados financieros a la administración tributaria se realizará hasta
120 días, después del cierre de gestión.
Si el vencimiento cae en un día inhábil, es decir, sábado, domingo o feriado, este se traslada al
primer día hábil siguiente.
7. ¿Qué actividades están gravadas por el IT?

-Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
-Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
-Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así como cuotas de capital
en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
-Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado interno, siempre que
sea destinado a la exportación.
-Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas bolivianos
efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten
con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.
8. ¿Cuándo se perfecciona el hecho generador del IT?
El hecho generador del IT se perfecciona desde el momento en que finaliza la prestación de servicios
de arrendamiento en cada mes.
9. ¿Qué se puede compensar con el IT?

Se puede compensado con el pago realizado por concepto de impuesto sobre las utilidades de las
empresas hasta el monto efectivamente cancelado por dicho concepto, es decir que un
contribuyente que haya pagado los impuestos sobre las utilidades de la empresa ya no cancelara
el IT.
10. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del IT?
Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o
jurídicas, titulares o propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual,
mancomunada o solidaria; las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las que
sean beneficiarias de la recahudacion o cobranza u orden de pagos o transferencias las que
instruyan las transferencias o envios de dinero y las que operen el sistema de pagos.
11. ¿Qué actividades o quienes están exentos del IT?
Según el art. De la ley 846 están exentos el estado nacional , los departamentos, los gobiernos
municipales, sus dependencias y todas las entidades publicas
12. ¿En qué fechas se deben declarar y pagar IT?

El contribuyente debe presentar una declaración jurada mensualmente, y pagarlo hasta el
quinceavo (15) día del mes siguiente.
13. ¿Qué actividades están gravadas por el IUE?

El IUE grava la utilidad neta de las empresas (es decir, utilidad bruta menos gastos deducibles) de
las ganancias obtenidas dentro de toda la gestión fiscal, resultantes de los estados financieros. La
alícuota del impuesto es del 25% aplicable sobre la utilidad neta imponible
14. ¿Sobre qué base de calcula IUE?}
Para establecer la utilidad neta sujeta al impuesto, se restará de la utilidad bruta (ingresos menos
costo de los bienes vendidos y servicios prestados) los gastos necesarios para obtenerla y, en su
caso, para mantener y conservar la fuente cuya deducción admite la Ley y el Reglamento”.
15. ¿Qué tipo de gastos son reconocidos dentro del cálculo del IUE?
todos los gastos que sean necesarios para obtener la utilidad gravada y la conservación de las
fuentes que las genera, si están vinculadas con la actividad gravada y respaldada con documentos
originales.
- todos los gastos de viaje.
-el pago por penalidad
métodos de depreciación del activo fijo
presentación de estados financieros sin dictamen de auditoria externa
presentación de estados financieros con dictamen de auditoria aplicando los nuevos modelos de
informes nia 570, 260, 701, 705 y 706
método de depreciación de línea recta por un método mixto
documentación de respaldo para la determinación del gasto de depreciación de bienes
16. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del IUE?

Son sujetos pasivos del IUE las empresas públicas y privadas, las cuales se encuentran
establecidas en el Artículo 37 de la Ley 843, de la siguiente forma: Sociedades anónimas (incluye
mixtas, en comandita por acciones y en comandita simples Cooperativas.Sociedades de
responsabilidad limitada (además colectivas, de hecho o irregulares) Empresas
unipersonales.Sucursales.
Agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas.
17. ¿Qué actividades o quienes están exentos del IUE?
Gobierno Nacional.
Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
Universidades Públicas.
Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas.
18. ¿En qué fechas se deben declarar y pagar IUE?
La fecha que debemos declarar es el 31 de enero, se prorroga hasta el 31 de mayo de la gestión,

el plazo para la presentación física y/o envío digital de Estados Financieros, Memoria Anual,
Dictamen de Auditoría Externa, Dictamen Tributario, Informe de Procedimientos Mínimos
Tributarios, Información Tributaria Complementaria.
19. ¿Qué actividades están gravadas por el RCIVA?
El Régimen Complementario al Impuesto al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), grava los ingresos
de las personas naturales y sucesiones indivisas (sueldos y salarios de dependientes jornales sobre
sueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.) con una alícuota de 13% y que el pago se realiza
de forma mensual.
20. ¿Sobre qué base de calcula RCIVA para dependientes e independientes?
El personal dependiente puede imputar como pago a cuenta del impuesto el 13% del iva contenido en
sus facturas de compras presentadas en el form 110.
El personal independiente eres responsable de aportar, sobre todos tus ingresos, la totalidad del
porcentaje definido, que para salud es del 12,5% y para pensión del 16%; esto a diferencia de los
empleados, quienes aportan el 4% de su salario en cada rubro porque el porcentaje restante le
corresponde el empleador.
21. ¿Qué tipo de gastos son reconocidos dentro del cálculo del RCIVA?
Para fines de deducción del IUE es necesario considerar los gastos de transporte, viáticos y otros
gastos por viajes. El RC IVA menciona exclusivamente a los viáticos
Los viáticos en el RC IVA

Los viáticos son todos aquellos que cumplan las condiciones establecidas para el RC IVA que son
concordantes con las del inciso d) del Art. 12 del DS 24051
22. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del RCIVA?
Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y las sucesiones indivisas. Se
considera ingreso al valor o monto total, en valores, monetarios o en especie, más no se
encuentran comprendidos los beneficios sociales pagados de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes en la materia.
23. ¿Qué actividades o quienes están exentos del RCIVA?
-La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de

Aguinaldos.
-Subsidios.
-Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos. profesionales, rentas de invalidez.
-Personas o empresas que paguen otros impuestos que. graven ganancias como ser: IUE, IT.
24. ¿En qué fechas se deben declarar y pagar RCIVA?
deben declarar y pagar el rc-iva determinado de manera trimestral en el form 610 rc-
iva contribuyentes directos dentro de los 20 días siguientes al de la finalización del
trimestre que corresponda.

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1. ¿Qué actividades están gravadas por el IVA?

4. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del IVA?

5. Que actividades o quienes están exentos del IVA

-La asistencia sanitaria

6. ¿En qué fechas se deben declarar y pagar IVA?

7. ¿Qué actividades están gravadas por el IT?

9. ¿Qué se puede compensar con el IT?

12. ¿En qué fechas se deben declarar y pagar IT?

13. ¿Qué actividades están gravadas por el IUE?

16. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del IUE?

La fecha que debemos declarar es el 31 de enero, se prorroga hasta el 31 de mayo de la gestión,

20. ¿Sobre qué base de calcula RCIVA para dependientes e independientes?

Los viáticos en el RC IVA

-La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de

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