II. NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-NRUS.

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios
a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan
un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

2.1. MARCO NORMATIVO.

- Decreto Legislativo N° 1270, el texto fue actualizado el 20.12.2016, fecha de

publicación del Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado.

- Decreto Legislativo N° 937, Publicado el 14.11.2003, vigente desde el 1.1.2004.

2.2. SUJETOS COMPRENDIDOS.

De acuerdo al Artículo 2°, numeral 2.1, están comprendidos los siguientes sujetos:

- Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que

exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresarial o negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.

- Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas

de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Numeral 2.2. Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades
empresariales y actividades de oficios. Tratándose de sociedades conyugales, los ingresos
provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los
cónyuges, serán considerados en forma independiente por cada uno de ellos.

2.3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS.

De acuerdo al Artículo 3° y los numerales:

3.1 No están comprendidas en el presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral 2.1
del artículo 2° que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere
los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún mes tales ingresos
excedan el límite permitido para la categoría más alta de este régimen. Esto último, no será de
aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del artículo 7°, en
tanto se encuentren ubicados en la "Categoría Especial".
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente
por la realización de las actividades de este Régimen, excluidos los provenientes de la
enajenación de activos fijos.

Al efecto entiéndase por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte
a sociedades y en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título
oneroso.

b) Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de posesión.

Se considera como unidad de explotación a cualquier lugar donde el sujeto de este Régimen
desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede
productiva, depósito o almacén, oficina administrativa.

c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos,
supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas

a la actividad exceda de S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algún
mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este
régimen. Esto último, no será de aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del
numeral 7.2 del artículo 7°, en tanto se encuentren ubicados en la "Categoría Especial".

Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos fijos.

Se considera que los activos fijos y las adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran
afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.

3.2 Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos a que se refiere el numeral
2.1 del artículo 2° que:

a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).

b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:

i) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones para el
consumo que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de
acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,

ii) Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o
de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 98 de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

d) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.

g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

j) Entreguen bienes en consignación.

k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

3.3 Lo establecido en los incisos b) y c) del numeral 3.1 del presente artículo, no será de
aplicación a:

a) Los pequeños productores agrarios. A tal efecto se considerará pequeño productor agrario a
la persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extracción de madera
y/o productos silvestres.

b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo.

c) Los pequeños productores mineros y los productores mineros artesanales, considerados

como tales de acuerdo al Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, aprobado por el
Decreto Supremo N.° 014-92-EM y normas modificatorias.

3.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa
opinión técnica de la SUNAT, se podrán modificar los supuestos y/o actividades mencionadas
en los numerales 3.1 a 3.3 del presente artículo, teniendo en cuenta la actividad económica
y/o las zonas geográficas, entre otros factores.

2.4. IMPUESTOS COMPRENDIDOS.

De acuerdo al Artículo 4°, el presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto

General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de
contribuyentes los sujetos mencionados en el artículo 2° que opten por acogerse al presente
Régimen.

Artículo 5° derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N° 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.

2.5. ACOGIMIENTO.

De acuerdo con el Artículo 6° y numerales:

6.1 El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen MYPE
Tributario, deberán:

(i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de

régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 7°.

Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría

especial.

(ii) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al que
se efectúa el cambio de régimen, a:

(ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.

(ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento surtirá
efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al
momento de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en
que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.

6.2 El acogimiento al presente Régimen tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Régimen Especial o al Régimen MYPE Tributario o afectarse
al Régimen General o se encuentre obligado a incluirse en cualquiera de estos dos últimos, de
conformidad con lo previsto en el Artículo 12°.

2.6. INCLUSIÓN DE OFICIO AL NUEVO RUS POR PARTE DE LA SUNAT.

De acuerdo al Artículo 6° A, si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas

que:

a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse inscritas en

el Registro Único de Contribuyentes o al estar con baja de inscripción en dicho Registro,
procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el número de su Registro, según corresponda,
asimismo; las afectará al Nuevo RUS siempre que:

(i) Se trate de actividades permitidas en dicho Régimen; y,

(ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al Nuevo RUS.

La afectación antes señalada operará a partir de la fecha de generación de los hechos

imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
inscripción o reactivación de oficio.

b) Encontrándose inscritas en el Registro Único de Contribuyentes en un régimen distinto al

Nuevo RUS, hubieran realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias con
anterioridad a su fecha de inscripción, las afectará al Nuevo RUS por el (los) período(s)
anteriores a su inscripción siempre que cumplan los requisitos previstos en los acápites (i) y (ii)
del inciso anterior.

2.7. CATEGORIZACIÓN Y CUOTA MENSUAL

De acuerdo al Artículo 7°, numeral 7.1 Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen
deberán ubicarse en alguna de las categorías que se establecen en la siguiente Tabla:

CATEGORÍAS PARÁMETROS

Total Ingresos Brutos Mensuales

(Hasta S/.) Total Adquisiciones Mensuales

(Hasta S/.)

1 5,000 5,000

2 8,000 8,000

7.2 Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada
"Categoría Especial", siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales
no exceda, cada uno, de S/ 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Soles):

a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,

raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
en mercados de abastos.

b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus

productos en su estado natural.

Los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" deberán presentar anualmente una

declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

7.3 Los sujetos que se acojan al presente Régimen y no se ubiquen en categoría alguna, se
encontrarán comprendidos en la categoría 2 hasta el mes en que comuniquen la que le
corresponde, inclusive.

De acuerdo al Artículo 8° Tabla de cuotas mensuales, los sujetos del presente Régimen
abonarán una cuota mensual cuyo importe se determinará aplicando la siguiente Tabla:

CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL

(S/.)

1 20

2 50

De acuerdo al Artículo 9° Variación de Tablas, las Tablas a que se refieren los artículos 7° y 8°,
podrán ser variados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

2.8. FORMA DE PAGO.

De acuerdo al Artículo 10 Forma de Pago, el pago de las cuotas establecidas para el presente
Régimen se realizará en forma mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se
encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.

Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración que
contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de los tributos que comprende
el presente régimen, siempre que dicho pago sea realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS.
La SUNAT podrá solicitar, con ocasión del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la
información que estime necesaria.