Ejercicios IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA)
EJERCICIO 1
Clasifica las siguientes operaciones en no sujetas, sujetas y no exentas, exentas

plenas y exentas limitadas:
a) Ventas a un cliente de Cuenca.
b) Ventas a un cliente canario.
c) Abono de la nómina del mes a los trabajadores.
d) Prestación de servicio de transporte de mercaderías que la empresa ha
vendido con anterioridad.
e) Suministros.
f) Compra de una impresora.
g) Ingresos financieros por los intereses de una c/c.
h) Ingresos por cursos impartidos sobre el IVA.
i) Venta de mobiliario usado.
j) Pago de una campaña publicitaria.
k) Exportaciones a Japón.
l) Alquiler de oficina y almacén.
m) Descuentos por pronto pago por ventas.
n) Devolución de ventas de mercaderías.
o) Importaciones de Estados Unidos.
p) Compras a Holanda.
q) Ventas a Italia.
r) Compras a una empresa de Tenerife.
EJERCICIO 2
La empresa ANIOL, SA, situada en Barcelona, realiza las siguientes operaciones:
a) Vende mercaderías a la empresa LEOVIC, SA, situada en Madrid, por importe

de 2000 €. Incluye en factura un descuento comercial del 4 %, gastos de
transporte por valor de 100 € y envases con facultad de devolución valorados
en 200 €.
b) Presta un servicio por importe de 600 €. Concede un descuento del 3 % y paga
200 € por materiales por orden de su cliente.
c) La empresa LEOVIC, SA, devuelve los envases.
d) Compra mercaderías por importe de 4000 € a la empresa FRANCIN, SA,
situada en París. La factura incluye un 5 % de descuento comercial.
e) Compra mercaderías por importe de 10 000 € a la empresa JAPAND, SA,
situada en Tokio. La factura incluye un descuento comercial del 5 %, paga por
seguros 200 € y por carga y descarga 250 €. Los derechos de importación
ascienden a 500 €.
Determina la base imponible.
1
EJERCICIO 3
La empresa NEMADE, SA, situada en Toledo, vende mercaderías por importe de 5200
€. Incluye en factura un descuento del 5 %, 150 € por seguros y envases con facultad
de devolución por valor de 400 €. Paga 120 € por gastos de transporte por orden de su
cliente. Suponiendo que esta operación tributa al tipo general, determina la cuota
tributaria.
EJERCICIO 4
La empresa ROSAMAR, SA, situada en Salamanca, realiza las siguientes

operaciones:
– Compra mercaderías por 15 800 € con un 4 % de descuento comercial en factura.

– Devuelve mercaderías por valor de 1400 € porque no se corresponden con el
pedido realizado.
– Por sueldos y salarios abona 4900 €.
– Realiza importaciones por importe de 3800 €.
– Por suministros paga 450 €.
– La publicidad realizada asciende a 520 €.
– Paga 600 € al banco por los intereses de un préstamo y 2000 € por la amortización
del mismo.
– Por la limpieza del local abona 1900 €.
– Abona por el seguro del local 200 €.
– Adquiere un coche por importe de 12 000 €. Se utiliza para fines empresariales y
personales.
– Paga a proveedores 8500 €.
– Los gastos por atenciones a clientes importan 540 €.
– Vende mercaderías por valor de 35 000 €.
– Concede un descuento de 300 € por defectos en un lote de mercaderías vendidas.
– Realiza exportaciones por importe de 6000 €.
Suponiendo que las operaciones anteriores tributan al 21 % de IVA y que posee

justificante de todas ellas, realiza la liquidación del IVA del segundo trimestre.
EJERCICIO 5
La empresa ESPICE, SA, situada en Cuenca, presenta la siguiente información
relativa a las operaciones realizadas durante el cuarto trimestre:
– Vende mercaderías al 21 % de IVA: a empresas españolas: 52 000 €; a empresas

portuguesas: 12 000 € y a empresas brasileñas: 8000 €.
– Compra mercaderías al 21 % de IVA: a empresas españolas: 22 000 €; a empresas
alemanas: 6000 € y a empresas canadienses: 4000 €.
2
– Los gastos en los que ha incurrido la empresa son: sueldos y Seguridad Social:
5400 €; teléfono: 410 €; luz: 270 €; agua: 160 €; material de oficina: 400 €; seguros:
360 €; atenciones a clientes: 800 € y gasolina: 200 €.
Posee justificante de todas las operaciones excepto del consumo de gasolina. Liquida
el IVA del cuarto trimestre.
EJERCICIO 6
La empresa IMPIRO, SA, situada en Madrid, presenta la siguiente información relativa

a las operaciones realizadas durante los dos últimos trimestres del año:
Tercer trimestre:
– Los gastos de personal del trimestre ascienden a 12 500 €.
– El Banco Ubezana le concede un préstamo por importe de 10 000 €.
– Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 38 000 €.
– Devuelve mercaderías a una de las empresas anteriores por valor de 1300 €.
– Compra mercaderías a empresas de EE.UU. por valor de 15 000 €. Los gastos de la
compra fueron: derechos arancelarios, 800 €; transportes y seguros, 300 €.
– Vende mercaderías a empresas españolas por importe de 62 000 €.
– Concede a una de las empresas anteriores un descuento por pronto pago por
importe de 400 €.
– Vende mercaderías a una empresa francesa por valor de 10 000 €.
– Contrata una campaña publicitaria cuyo importe asciende a 1800 €.
– Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 490 €.
– Por suministros, la empresa paga 300 €.
– Por teléfono, paga 200 €.
– Adquiere material de oficina por importe de 250 €.
– Adquiere una furgoneta para el reparto por valor de 25 000 €.
– Abona por el seguro anual de la furgoneta 800 €.
Cuarto trimestre:
– Los gastos de personal del trimestre ascienden a 14 800 €.
– Paga 1000 € al banco por la amortización del préstamo concedido en el trimestre
anterior y 400 € por intereses.
– Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 34 000 €.
– Una de las empresas anteriores le concede un descuento por importe de 600 € por
defectos de calidad.
– Compra mercaderías a empresas alemanas por valor de 9000 €.
– Vende mercaderías a empresas españolas por valor de 60 000 €.
– Concede a una de las empresas anteriores un descuento por volumen de pedido por
valor de 1200 €.
– Vende mercaderías a una empresa canaria por valor de 4400 €.
– Por teléfono, paga 240 €.
– Adquiere material de oficina por importe de 210 €.
– Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 560 €.
– Compra una furgoneta por 30 000 € que se utiliza para fines empresariales y
privados.
3
– Abona el seguro anual del local donde está ubicada la oficina que asciende a 880 €.
– La reparación de una de las furgonetas de la empresa supone un gasto de 630 €.
– Percibe 240 € de intereses de diversas cuentas corrientes.
Posee justificantes de todas las operaciones realizadas durante los dos trimestres.
Liquida el IVA de los dos trimestres suponiendo que todas las operaciones tributan al
21 % de IVA.
EJERCICIO 7
La empresa PICARJO, SA, situada en Jaén, realiza durante el año 20X0 las siguientes
operaciones:
Liquida el IVA en cada periodo.
EJERCICIO 8
Liquida el IVA de la empresa ALDAVID, SA, situada en Madrid, teniendo en cuenta

que las operaciones realizadas durante el tercer trimestre son:
– Por el alquiler del local donde está ubicada la oficina paga 2500 €.
– Recibe factura por importe de 500 € por la reparación de una de las máquinas de la
empresa.
– Adquiere diverso material de oficina por importe de 130 €.
– Por gastos de teléfono, abona 700 €.
– Realiza la importación de una partida de mercaderías de Canadá por 15 000 €. Los
gastos de la compra fueron: derechos arancelarios, 1500 €; transporte y seguro
hasta el almacén de la empresa, 2000 €.
– Las compras del trimestre ascendieron:
 A empresas situadas en Madrid y Barcelona: 150 000 €
 A empresas situadas en Roma: 20 000 €
– En concepto de transporte de las compras realizadas a empresas situadas en
Barcelona, la empresa abonó 400 €.
– Devuelve mercaderías a una empresa situada en Madrid por importe de 6500 €.
– Las ventas del trimestre fueron:
 A empresas situadas en la península: 250 000 €
4
 A empresas argentinas: 50 000 €
 A empresas canarias: 20 000 €
 A empresas alemanas: 25 000 €
– Un cliente de una empresa situada en Cuenca devuelve mercaderías por importe de
4000 € por un error de pedido.
– Concede a un cliente de una empresa situada en Salamanca un descuento por
pronto pago con posterioridad a la emisión de la factura por importe de 350 €.
– Por diversas comidas del director de la empresa con clientes, paga 500 €.
– Solicita un préstamo al Banco Navacarrense por importe de 50 000 €. El banco le
concede el préstamo el día 15 de septiembre.
– Los gastos de personal del trimestre ascendieron a 35 000 €.
– Compra mobiliario para la oficina por importe de 4000 €.
– Compra de un automóvil para el uso personal del director: 35 000 €.
– Abona el seguro anual de la fábrica: 1200 €.
– Adquiere bolígrafos y llaveros para regalar a los clientes por importe de 400 €.
– La cuota a compensar del trimestre anterior asciende a 5000 €.
Todas las operaciones tributan al tipo general.

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El Impuesto sobre el Valor Añadido

Clasifica las siguientes operaciones en no sujetas, sujetas y no exentas, exentas

a) Vende mercaderías a la empresa LEOVIC, SA, situada en Madrid, por importe

Determina la base imponible.

La empresa ROSAMAR, SA, situada en Salamanca, realiza las siguientes

– Compra mercaderías por 15 800 € con un 4 % de descuento comercial en factura.

Suponiendo que las operaciones anteriores tributan al 21 % de IVA y que posee

– Vende mercaderías al 21 % de IVA: a empresas españolas: 52 000 €; a empresas

La empresa IMPIRO, SA, situada en Madrid, presenta la siguiente información relativa

Liquida el IVA en cada periodo.

Liquida el IVA de la empresa ALDAVID, SA, situada en Madrid, teniendo en cuenta

Todas las operaciones tributan al tipo general.

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