Resolución Miscelánea Fiscal

2024

En breve

El 29 de diciembre de 2023 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la

Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024 y sus anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27. Esta
resolución estará vigente del 1 de enero al 31 de diciembre de 2024.

El objeto de publicar anualmente esta resolución es agrupar los criterios y procesos

seguidos por la autoridad en la administración de los impuestos federales de productos,
aprovechamientos y derechos federales, excepto los de comercio exterior, así como facilitar
su conocimiento por parte de los contribuyentes.

En términos generales, la RMF para 2024 es similar a las reglas vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2023, no obstante, se destacan las reglas siguientes:

• Nuevas obligaciones para los patrones en cuanto al registro y actualización en el

RFC de sus trabajadores.
• Requisitos de los CFDI, con Complemento Carta Porte, para ciertas actividades,
entre otras, las de servicios de logística inversa.
• Reglas para desvirtuar los hechos notificados, relacionada con la presunción de
transmisión indebida de pérdidas fiscales.
• Facilidad para el uso de la etiqueta complementaria para los contribuyentes que
importan bebidas alcohólicas.
• Nuevas causales de Baja del padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el
RFC.

Es importante destacar que en esta RMF no se otorga prórroga alguna para presentar el
Certificado de Correcta Operación y Funcionamiento de los Equipos y Programas
Informáticos, respecto de Controles volumétricos. Tampoco se modifican ni adicionan las
reglas aplicables a la industria maquiladora de exportación.

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8 de enero, 2024

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En detalle

Las reglas que se destacan en la RMF para 2024, son:

Código Fiscal de la Federación Carta Porte

Eliminación de pagos de derechos, productos y Se adiciona una regla que regula la emisión de CFDI
aprovechamientos de tipo de ingreso o traslado con complemento carta
porte en servicios de logística inversa, esto es, cuando
Se elimina el pago de los Derechos, Productos y los contribuyentes transporten bienes o mercancías al
Aprovechamientos ante las Secretarías de regreso de sus puntos de origen en virtud de retorno
Comunicaciones y Transportes, de Relaciones de inventario o devoluciones; para ello deberán
Exteriores y de Gobernación. atender a los requisitos del "Instructivo de llenado del
CFDI al que se le incorpora el complemento de Carta
Contribuyentes inscritos sin obligaciones fiscales Porte" publicado en el Portal de SAT.

Se incorpora en las opiniones de cumplimiento de El citado CFDI servirá para amparar el traslado de
obligaciones fiscales a aquellos contribuyentes que mercancías del punto de origen al punto de entrega,
estén inscritos sin obligaciones fiscales. así como el regreso al punto de origen en los casos de
devolución, entrega parcial o mercancía no entregada;
Avisos de compensación. siempre que se trate de las mismas mercancías que
señale el complemento.
Se elimina la compensación universal de saldos a
favor generados antes de 2018, así como las reglas Respecto de los servicios de mensajería y paquetería,
relativas a la presentación de avisos de no es obligatorio relacionar los números de guía de los
compensación. paquetes devueltos o recolectados.

Por disposición transitoria se establece que los Carta Porte plazo para uso de versión 2.o
contribuyentes que tengan cantidades a su favor
generadas al 31 de diciembre de 2018, que no se Mediante disposición transitoria se establece que los
hubieran compensado o solicitado en devolución, contribuyentes obligados a expedir CFDI a los que se
podrán seguir aplicando la compensación universal les incorpore el complemento Carta Porte, podrán
hasta el 17 de enero de 2024. continuar emitiéndolos en su versión 2.0, publicada el
24 de febrero de 2023 en el Portal del SAT, hasta el
Solicitudes del RFC de trabajadores. 31 de marzo de 2024.

Se adiciona la obligación para el empleador, de Corrección del CFDI de nómina en 2024

presentar el aviso de solicitud de reanudación o
suspensión, según proceda, del RFC de sus Se reitera la facilidad para los contribuyentes que
trabajadores, con base en la ficha de trámite 75/CFF. hayan emitido CFDI de nómina con errores u
omisiones en su llenado o en su versión, podrán
Aviso de accionistas y representantes legales corregirlos, siempre que el nuevo comprobante que se
elabore se emita como máximo el 29 de febrero de
En congruencia con la ficha de trámite 205/CFF se 2024 y se cancelen los comprobantes que sustituyen.
adiciona la obligación de incorporar o actualizar le
información también de los representantes legales Aclaración de cartas invitación
para efectos fiscales.
Se precisa que, tratándose de cualquier comunicado
Plazo para cancelar el CFDI. para promover el cumplimiento de obligaciones de
presentación de declaraciones, los contribuyentes
Se mantiene la regla que permite cancelar los CFDIS podrán aclararlas conforme a la ficha de trámite
emitidos durante el ejercicio de 2023, a más tardar en 128/CFF.
el mes en el que se deba de presentar la declaración
anual del ISR de ese ejercicio.

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Ficha de trámite para desvirtuar la transmisión de dicho acto no soliciten el inicio de un procedimiento
indebida de pérdidas fiscales de resolución de controversias establecido en los
tratados para evitar la doble tributación de los que
Se adiciona una nueva regla relacionada con la México sea parte, en cuyo caso, el beneficio de la
presunción de transmisión indebida de pérdidas reducción quedará sin efectos, y por tanto, las
fiscales, que establece que, los contribuyentes autoridades fiscales requerirán el pago de las
aportarán la documentación e información que cantidades que resulten.
consideren pertinente para desvirtuar los hechos
notificados, de conformidad con la ficha de trámite Controles volumétricos
276/CFF.
No se otorga prórroga para presentar el Certificado de
Reducción de multas y aplicación de tasas de Correcta Operación y Funcionamiento de los Equipos
recargos por prorroga y Programas Informáticos.

Se precisa que los beneficios de reducción de multas y A la fecha aún está pendiente la publicación de los
aplicación de tasas de recargos por prorroga a que Anexos 30 (Especificaciones técnicas de los equipos y
refiere el artículo 70-A del CFF, sí procederán programas informáticos), 31 (Servicios de verificación
tratándose de solicitudes que presenten los de la correcta operación y funcionamiento de los
contribuyentes a los que la autoridad fiscal haya equipos y programas informáticos) y 32 (Dictámenes
ejercido sus facultades de comprobación en más de que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero).
una ocasión en cualquiera de los tres ejercicios
inmediatos anteriores a la fecha en que fue Buzón tributario
determinada la sanción, en donde existan diferencias
por créditos fiscales superiores a los porcentajes A partir del 31 de diciembre 2024, autoridades fiscales
establecidos en el artículo 70-A, fracción II del CFF, distintas al SAT, autoridades de la administración
siempre que se hubieran impugnado, y se garantice de centralizada y paraestatal del gobierno federal, estatal
forma suficiente y actualizada dichos créditos, desde o municipal, u organismos constitucionalmente
la fecha de su expedición y durante la substanciación autónomos y particulares, podrán hacer uso del buzón
de todos los medios de defensa. tributario para notificaciones y en algunos casos, como
medio de comunicación, incluso entre si. A partir del 1
Eliminación del beneficio de la reducción de de enero de 2025, a aquellos contribuyentes que no
multas y recargos autorizadas en ejercicios habilitaron del buzón tributario o no hayan registrado o
anteriores actualizado sus medios de contacto se les impondrá
una multa de $3,420.00 a $10,260.00.
El beneficio de la reducción de multas y recargos que
hayan sido autorizadas quedará sin efectos y, por Impuesto Sobre la Renta
tanto, las autoridades fiscales exigirán los pagos
correspondientes, cuando se dejen de cumplir los Requisitos y actualizaciones para la emisión de
requisitos previstos en la fracción VI y penúltimo monederos electrónicos
párrafo del artículo 70-A del CFF, a saber:
En todos los casos que el contribuyente pretenda
i. no estar sujeto al ejercicio de una o varias comercializar monederos electrónicos utilizados en la
acciones penales, por delitos, o no haber sido adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
condenado por delitos fiscales, o aéreos y terrestres, así como de vales de despensa,
ii. cuando se impugnen actos conexos, o bien, deberá obtener opinión técnica favorable por cada uno
respecto de dicho acto, se solicite el inicio de un de ellos que intente lanzar al mercado. Es decir, cada
procedimiento de resolución de controversias producto, deberá contar con su opinión favorable.
establecido en los tratados para evitar la doble Asimismo, se deberá informar cualquier cambio al
tributación de los que México sea parte. contrato, nombre comercial, modalidad o emisión
adicional del mismo para que se considere la validez
Reducción de multas de dichos monederos.

Se condiciona el beneficio de reducción de multas a

que refiere el artículo 74 del CFF, a que los
contribuyentes a quienes se le haya autorizado dicha
reducción, no impugnen total o parcialmente un crédito
o algún acto administrativo conexo, o bien, respecto

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Aportaciones gubernamentales en inversiones de Requerimiento de información relacionada con el

obra pública uso adecuado de marbetes y precintos

Se eliminan las reglas correspondientes al tratamiento Se adiciona la facultad para la autoridad de requerir
fiscal de las aportaciones gubernamentales para la información para constatar el cumplimiento de la
inversión en obras públicas y su efecto en el ajuste manifestación en tiempo y forma del uso de marbetes
anual por inflación. físicos, electrónicos y precintos, así como utilizarlos
durante el plazo de vigencia. En caso de no
Tasa de retención del ISR por intereses proporcionar la información requerida, la autoridad
fiscal podrá cancelar los folios de los marbetes físicos
Se actualiza a 0.00137% la tasa de retención del ISR y electrónicos correspondientes.
que las instituciones que componen el sistema
financiero podrán aplicar al promedio diario de la Uso correcto de marbetes y precintos
inversión que dé lugar al pago de los intereses.
Se establecen supuestos adicionales para considerar
Donatarias autorizadas que los contribuyentes hacen uso correcto de
marbetes o precintos, que se adhieran o impriman a
Se actualiza la información requerida a las donatarias las presentaciones de bebidas alcohólicas.
autorizadas respecto de los donativos otorgados en
las zonas declaradas como afectadas en el estado de Derechos
Guerrero.
Cumplimiento del anexo libre respecto de los
Se actualizan los requisitos para obtener la aprovechamientos de agua
autorización para recibir donativos deducibles.
Se precisa que los contribuyentes que deban
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios presentar ante la Comisión Nacional de Agua la
declaración por todos los aprovechamientos de agua
Facilidad para el uso de la etiqueta con los que cuente, deberán mantener actualizada la
complementaria para los contribuyentes que información registrada en el Padrón Único de Usuarios
importan bebidas alcohólicas y Contribuyente, por lo que deberá llevar a cabo las
adecuaciones a la información contenida en dicho
Se adiciona la regla 5.2.50. mediante la que se otorga Padrón cada que esta se modifique.
a los contribuyentes autorizados para imprimir
marbetes electrónicos de importación la facilidad de Información para pago de derechos por la
imprimir dichos marbetes en una etiqueta prestación de servicios fuera del horario oficial de
complementaria que puede adherirse a cualquier parte los aeropuertos
del envase. La regla establece la información y
definición de etiqueta complementaria. Se precisa la información que debe incluir el archivo
electrónico que se debe entregar a los Servicios a la
Nuevas causales de Baja del padrón de Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM)
contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC por los servicios que presta dicho órgano fuera del
horario oficial de operaciones de los aeropuertos y por
Se adicionan como causales de baja del padrón: i. el los cuales se pagan derechos.
cambio de denominación o razón social, ii. cambio de
régimen de capital, iii. corrección o cambio de nombre Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
y iv. que el domicilio donde se fabrican, producen,
almacenan o envasan las bebidas alcohólicas Solicitud de asignación de número de empresa
corresponde a una Administración Desconcentrada para integrar la clave vehicular
diferente a la de su registro en el RFC.
Los fabricantes, ensambladores o distribuidores
En este sentido se establece el procedimiento para autorizados, los comerciantes en el ramo de vehículos,
desvirtuar dichas causales. así como aquellos que importen automóviles para
permanecer en territorio nacional deberán acompañar
al escrito libre que presentarán ante la Unidad Política
de Ingresos Tributarios para solicitar la asignación de
número de empresa para integrar la clave vehicular,
copia de la opinión del cumplimiento de obligaciones

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fiscales, expedida por el SAT en sentido positivo,

vigente a la fecha de presentación de la solicitud.

Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos para el

Ejercicio Fiscal 2024

Se realizaron ajustes mediante la adición de diversas

Reglas las cuales se incorporaron a un nuevo
apartado denominado "Operación del Asignatario
designado como Operador de un Área Unificada", que
establece condiciones específicas para el Asignatario
designado como Operador en dicha área. Estas
condiciones abarcan la emisión de CFDI, la entrega de
información al Contratista Operador de un Consorcio y
las obligaciones para la determinación del ISR, que
debe presentarse a la Administración General de
Hidrocarburos antes del 15 de febrero de cada año
sobre las operaciones realizadas en el ejercicio
anterior.

Además, se detalla cómo deben operar los

Contratistas cuando el Operador es Asignatario, y
cómo deben deducir la parte correspondiente de sus
costos. Asimismo, se incorporaron disposiciones
relativas a la determinación del IVA por parte del
Asignatario y del Contratista designado como
Operador del consorcio en un área unificada.

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Marta Milewska Irene Hernández Gustavo Preciado

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