PREGUNTAS MAS FRECUENTES DGI NICARAGUA

El presente documento es un resumen de las normas ms corrientes aplicables en materia de inspeccin fiscal. Para una completa informacin, deber consultar preferiblemente el cdigo tributario asistido por un profesional competente en materia fiscal

Qu es un contribuyente del Impuesto Sobre la Renta?

Son personas naturales todos los individuos de la especie humana cualquiera que sea su edad, sexo o condicin. Son personas jurdicas las entidades morales o personas ficticias, tales como, partidos polticos, iglesias, fundaciones, sociedades mercantiles, cooperativas, etc., que ejercen derechos y contraen obligaciones a travs de las personas naturales.

Qu son personas naturales y personas jurdicas?

Son personas naturales todos los individuos de la especie humana cualquiera que sea su edad, sexo o condicin. Son personas jurdicas las entidades morales o personas ficticias, tales como, partidos polticos, iglesias, fundaciones, sociedades mercantiles, cooperativas, etc., que ejercen derechos y contraen obligaciones a travs de las personas naturales.

Qu es el Registro nico de Contribuyente (R.U.C.)?

Es el nmero de identificacin tributaria de cada contribuyente, creado por la Direccin General de Ingresos, con el propsito de establecer una mejor justicia tributaria y un control ms efectivo del cumplimiento tributario de las personas naturales y jurdicas, que causen o deban retener impuestos en razn de las actividades que desarrollan. Para tales efectos se entender que dicho nmero de identificacin tributaria ser: a. Para las personas naturales, el mismo nmero de Cdula de Identidad Personal. Para las personas jurdicas, el nmero de inscripcin en el Registro Pblico, Seccin de Personas Mercantiles.

Qu

es la declaracin de impuesto?
Tal como se indica, es una declaracin propia de una persona natural o de la sociedad que representa, sobre todos sus ingresos y los gastos originados o causados en Nicaragua para obtener las ganancias que tributan el impuesto sobre la renta. Esta declaracin debe presentarse cada ao dentro de los tres meses siguientes a la terminacin del ao fiscal del contribuyente, en las oficinas de las Administraciones Regionales de Ingresos.

Quines no deben presentar declaracin de Renta ? No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual: 1. El trabajador que devengue un solo salario, siempre que el empleador haya retenido la totalidad del impuesto conforme a las normas del Cdigo Fiscal y del Decreto Reglamentario del Impuesto sobre la Renta. 2. Las personas que reciban una jubilacin o pensin de la Caja de Seguro Social y no tengan otro empleo o ingreso que est gravado con el impuesto sobre la renta. 3. Las personas naturales o jurdicas que hayan tenido en el ao fiscal como nico ingreso utilidades o dividendos sobre los cuales se haya retenido el impuesto de dividendos del diez por ciento (10%) o veinte por ciento (20%), segn corresponda. 4. Las personas naturales o jurdicas que reciban ingresos provenientes de intereses bancarios. 5. Las personas que obtengan ingresos que provengan exclusivamente de las actividades indicadas en los numerales anteriores.

Con

cules facultades cuenta el auditor fiscal?

1.Citar a contribuyentes responsables y a terceros en general. 2.Exigir la presentacin de comprobantes y dems elementos justificativos relacionados con el hecho imponible. 3.Auditar libros, anotaciones, documentos, comprobantes e inventarios. 4.Requerir bajo su responsabilidad, el auxilio de la fuerza pblica para la debida realizacin de las tareas fiscalizadoras. 5.Realizar allanamientos, requisas y decomisos provisionales.

Qu

obligaciones tienen los contribuyentes frente a la Administracin Tributaria? 1. Pagar el impuesto propio y los retenidos dentro de los plazos legales. 2. Llevar la contabilidad mediante sistemas o registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculan con la tributacin. 3. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyente de la Direccin General de Ingresos, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. 4. Conservar en forma ordenada los libros de contabilidad, las mquinas registradoras, sus registros, as como la documentacin comprobatoria de los asientos formulados. 5. Proporcionar, cuando los funcionarios fiscales autorizados lo requieran, los registros y comprobantes de contabilidad, los estados financieros y dems documentacin relativa a sus actividades productoras de renta y facilitar las inspecciones o verificaciones. 6. Presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados las declaraciones, informaciones, documentos, comprobantes de la legtima procedencia de mercancas relacionadas con hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas. 7. Comunicar cualquier cambio en su situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria. 8. Comparecer a las oficinas fiscales cuando su presencia sea requerida y 9. Cualquier otro que la Direccin General de Ingresos estime necesario.

Se puede gestionar algn carnet que acredite a un pequeo comerciante?

Un pequeo negocio (Mi pyme) puede inscribirse en la Direccin General de Ingresos (DGI) como persona natural (artculo 21, numeral 2, de la Ley de Equidad Fiscal). El trmite es completamente gratuito y los requisitos puede consultarlos en el siguiente vnculo: http://www.dgi.gob.ni/interna.php?sec=65. bajo este rgimen se accede acceder a los beneficios y exoneraciones contempladas en el artculo 126 de la Ley de Equidad Fiscal.

Cual es la tarifa de pago mnimos

para las empresas que tengan 3 aos de operaciones ( nuevas) y se aplica an cuando la empresa tenga utilidades o es solo si presenta prdidas??
El artculo 29 de la Ley de Equidad Fiscal excepta a las empresas del Pago Mnimo Definitivo (PMD) durante sus primeros 3 aos de inicio de operaciones. No obstante, el PMD procede cuando es mayor que el valor resultante de aplicar el 30% IR sobre las utilidades de la empresa, y no exclusivamente cuando haya prdidas (artculos 31 de la Ley de Equidad Fiscal y 72 de su Reglamento).

En las facturas

pagadas en dlares, la retencin se hace al tipo de cambio de la factura o al tipo de cambio del pago?
Segn el artculo 37, numeral 1, de la Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua (publicada en La Gaceta Nos. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010), el tipo de cambio de una moneda extranjera que pueda ser convertida al Crdoba debe ser aplicado al momento del pago de la obligacin.

Es obligatorio que una persona que realice un trabajo como servicio tcnico y/o profesional debe emitir factura por el monto total del contrato, y que articulo de ley se usa en este caso? Desde el punto de vista contable todo servicio tcnico o profesional debe estar respaldado con una factura como soporte del gasto en la empresa (artculo 12 de la Ley de Equidad Fiscal y 24 de su Reglamento). Sin embargo, en determinadas relaciones sujetas a la legislacin civil, por ejemplo, pueden respaldarse mediante la suscripcin de un contrato. Te sugiero que este contrato se revista de todas las formalidades y solemnidades de ley, y si fuera mediante escritura pblica tendras una plena prueba con sacrosanto respaldo legal.

Por qu cuando una entidad asume el IR de una retencin ya sea del 2 del 10%, la DGI suma al valor base el monto asumido y nuevamente vuelve a calcular la retencin ya sea el 2 10%?. Pregunto: qu base legal tiene la DGI para hacer esto, y si esto se aplica cuando la entidad toma la decisin de asumir parcialmente el IR laboral? el artculo 89 del reglamento de la ley de equidad fiscal es claro en determinar que la retencin a cuenta del ir se efecta a partir de c$1,000 o sobre el valor total expresado en la factura (en el caso de servicios profesionales, ejemplo), pero es incorrecto aplicar retencin sobre retencin. considrese que las retenciones asumidas por el contribuyente constituyen un gasto no deducible para la empresa segn el artculo 17, numeral 2, de la ley de equidad fiscal. mucho ojo con la retencin del 2% que mencionaste, pues disminuy del 2% al 1% segn el artculo 88, numeral 2b, del reglamento de la ley de equidad fiscal.

Quiero hacer una carta para la DGI solicitando la no presentacin de los impuestos en el SAIRI,. Necesito saber que Art. me favorece o que diga que estoy exenta de la presentacin del SAIRI. Desconozco el SAIRI pero me han contado que se presta a que cualquiera puede ver la informacin que uno lleva en sus registros??

A partir del mes de julio de 2009 todos los contribuyentes con ingresos superiores a los C$ 2 millones de crdobas tienen obligacin de llevar SAIRI, segn la Disposicin Administrativa No. 8-2009, publicada en La Gaceta No. 123 del 2 de julio 2009. Ahora bien, si pudiera comprobarse que su empresa tuvo un ingreso excepcional en 2010 bajo circunstancias extraordinarias que no se repetirn, podra solicitar que le permitan realizar el reporte anual. Lo que se podra solicitar es una dispensa de multa, conforme el artculo 129, numeral 5, del Cdigo Tributario en vista no fue notificada en tiempo sobre la apertura de esta nueva obligacin.

Cunto es el techo de los Activos Totales para no pagar

impuesto y cul el es la alcuota aplicarse en el sector agricultura?

Hasta diciembre de 2009 los contribuyentes con un promedio de activos menor o igual a US $150,000.00 estaban exentos del Pago Mnimo Definitivo (PMD), actualmente no existe dicha regulacin, ya que el PMD se calcula con base en la renta bruta anual (artculos 28 y 29 de la Ley de Equidad Fiscal). Y si su negocio est inscrito como persona jurdica deber aplicar el 30% en concepto de IR, y si es persona natural podr calcular el impuesto con la tarifa progresiva del artculo 21, numeral 2, de la Ley de Equidad Fiscal. Adems, para el caso especfico de la actividad agrcola, tngase en cuenta el artculo 60 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal.

Qu retencin se debe aplicar sobre

Servicios Profesionales (de Auditoria), a personas no declarantes?

El artculo 88, numerales 2 y 6, del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal establece dos tasas de retenciones a los servicios profesionales del 1% (personas jurdicas) y del 10% (personas naturales). La retencin del 5% por servicios prestados por personas inactivas o no declarantes fue derogada expresamente por el artculo 8 del Decreto No. 8-2010, publicado en La Gaceta No. 30 del 12 de febrero 2010.

Los chatarreros que compran y venden localmente (nacional) pueden ser rgimen retenedor y estos estn obligados a emitir facturas con retencin IVA?
Todo contribuyente que realice actividades comerciales tiene la obligacin de emitir factura y retener el Impuesto al Valor Agregado (IVA), excepto cuando el producto se encuentre exento de dicho impuesto como es el caso de la chatarra, segn el numeral 19, del artculo 52, de la Ley de Equidad Fiscal.

Si en un centro de salud se le paga honorarios a enfermeros y personal de laboratorio que van desde los $ 15 hasta los $ 200, qu retencin se aplica a ellos y en que carcter, como servicio tcnico o como servicio profesional?? Para determinar si el servicio es de carcter profesional o general, tngase en cuenta que lo preceptuado en el artculo 4 de la Ley No. 588, Ley General de Colegiacin y del Ejercicio Profesional (La Gaceta No. 9 del 14 de enero 2008): Son profesionales las personas con ttulos profesionales con grado acadmico de licenciatura o equivalente (). En otras palabras, si el personal contratado posee ttulo universitario y ejerce funciones inherentes a su profesin, deber considerar tal servicio como profesional y aplicar una retencin del 10% de conformidad con el artculo 88, numeral 6, del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal.

A qu nos referimos con la expresin, "por personas naturales

inactivas o no declarantes"?.
la retencin del 5% a personas naturales inactivas o no declarantes fue creada por la Reforma Tributaria 2010 a travs del Decreto No. 93-2009 (La Gaceta No. 244 del 30 de diciembre 2009); sin embargo, esta retencin no precis qu se entenda por personas inactivas o no declarantes, y la Direccin General de Ingresos (DGI) tampoco public normativa al respecto. Pero despus de semejante ambigedad vino lo ms importante y es que ese 5% fue derogado por el presidente Daniel Ortega mediante el artculo 8 del Decreto No. 8-2010 (La Gaceta No. 30 del 12 de febrero 2010). De esta manera qued sin efecto la citada retencin a personas inactivas o no declarantes.

Al emitir a un cliente una factura comercial, es cierto que ellos me tienen que retener el 5% sobre el valor de compras o servicios por no emitirle una factura con nmero RUC, ni membretado, pero en otras ocasiones ellos me retenan el 1%?

La retencin del 5% a personas naturales inactivas o no declarantes fue derogada por el artculo 8 del Decreto No. 8-2010 (La Gaceta No. 30 del 12 de febrero 2010), de tal manera que cualquier cobro en este sentido es ilegal. Actualmente slo est vigente la retencin del 1% por prestacin de servicios generales de conformidad con el artculo 88, numeral 2, inciso b), del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal.

cmo se calcula el ISC??

El ISC es un tributo que grava las enajenaciones e importaciones de petrleo y sus derivados, cigarrillos, licores, cervezas, y otros bienes considerados suntuarios. Las tasas se especifican en el Anexo de la Ley de Equidad Fiscal. El artculo 83 de esta Ley establece la forma en que deben aplicarse, por ejemplo: en el caso de las importaciones y enajenaciones de bebidas alcohlicas o cigarrillos, la alcuota se aplica sobre el precio al detallista. Para mayor informacin, leer las pginas 60 y 61 de la 8 edicin de Todo sobre Impuestos en Nicaragua.

Cul sera el impacto econmico en la no aplicacin de las NIC 12 sobre el tratamiento contable del impuesto a las ganancias en Nicaragua?.

El objetivo de la NIC 12 es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El problema fundamental es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de los activos y pasivos reconocidos en el balance de la empresa y otras transacciones del perodo, ya que la NIC 12 obliga a registrar contablemente los resultados fiscales de tales actividades. No obstante, recordemos algo esencial: en nuestro pas las NIC son normativas contables cuya aplicacin no goza de obligatoriedad legal ya que no han sido aprobadas mediante Ley.

Cunto es la tasa a retener por pago de regalas por derechos de autor (0.025 x cancin compuesta x disco producido) y derechos mecnicos ($1.00 x cada lbum distribuido)?
Los denominados aranceles por utilizacin de obras (derechos de uso o reproduccin mecnica) fueron creados mediante una disposicin de la Sociedad de Gestin (publicada en La Gaceta No. 233 del 17 de noviembre 2005). Sin embargo, estos cobros carecen de legalidad en contraposicin con la misma Ley de Derecho de Autor y Derechos Conexos (Ley No. 312), y han sido objeto de recursos administrativos y de Amparo. Te sugiero consultar mayores detalles sobre este caso en la nota 2 de la pgina 336 de la 8 edicin de Todo sobre Impuestos en Nicaragua.

Cuando un empleador, tiene una doble planilla, una con un salario de C$3,000, misma que es la que reporta al INSS, para evadir impuestos, tanto al INSS como a la DGI, y otra con un salario de C$8,000. Qu tipo de multas est sujeto el empleador? Hay que considerar que el hecho de reportar informacin falsa a cualquiera de estas dos entidades recaudadoras (INSS y DGI), conlleva la aplicacin de un ajuste con multa (segn los artculos 126 y 127 del Cdigo Tributario, en caso de la DGI; y el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Seguridad Social, en lo atinente al INSS), hasta prisin con multa del doble de lo defraudado (artculos 303 y 313 del Cdigo Penal.

Durante el periodo de Ene-Oct/10 pague comisiones a los vendedores y no aplique las retenciones de ley Inss Laboral e IR, luego se entera que debi hacerlo. En el periodo Julio/10-Jun/11 se puede aplicar estas retenciones aun cuando ya transcurrieron 4 meses de haberlas pagado? se aduce que no es correcto que despus de transcurrido este tiempo se les retenga. Es permitido, para no afectarlos en la deduccin, distribuir el monto acumulado y en los meses restante? El artculo 71 del Cdigo Tributario concede la oportunidad de rectificar su declaracin presentando una declaracin sustitutiva; sin embargo, tales montos pasan a ser gastos no deducibles por cuanto se tratan del perodo fiscal anterior (artculo 17, numeral 1, de la Ley de Equidad Fiscal). Si se lograse llegar a un acuerdo con los trabajadores, se puede amortizar las retenciones no efectuadas en tiempo, durante los meses subsiguientes, de lo contrario, la empresa tendra que asumirlas. De no hacer un ajuste, la empresa corre el riesgo de ser multada durante una fiscalizacin del INSS y de la DGI.