Nia 300 Al 399

NIA 300 AL 399
PLANEACION
“Planeación” significa
NIA 300 desarrollar una
PLANEACION estrategia general y un
enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y
alcance esperados de la
auditoría
El propósito de esta Norma

Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos
sobre la planeación de una
auditoría de estados
financieros.
PLANEACIÓN DEL TRABAJO
La planeación adecuada del trabajo de
auditoría ayuda a:
 Asegurarque se presta atención adecuada a
áreas importantes de la auditoría
 Quelos problemas potenciales sean
identificados
 Queel trabajo es llevado a cabo en forma
expedita. El grado de planeación variará
de acuerdo con el tamaño de la
 Laapropiada asignación de trabajo a los entidad
auxiliares
 la complejidad de la auditoría
 la experiencia del auditor con
la entidad
 su conocimiento del negocio.
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
El auditor deberá desarrollar y
 Factores
económicos
documentar un plan global de
generales
auditoría describiendo el
alcance y conducción  condicionesde la industria
esperados de la auditoría. que afectan al negocio de la
entidad.
Su forma y contenido variarán
de acuerdo al tamaño de la  Características importantes
entidad, a la complejidad de la de la entidad, su negocio, su
auditoría y a la metodología y desempeño financiero
tecnologías específicas
usadas por el auditor.
Al preparar el programa de
auditoría, el auditor deberá
considerar las evaluaciones
específicas de los riesgos
inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que
tendrán que proporcionar los
procedimientos sustantivos.
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría sirve
como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y
como un medio para el control y
registro de la ejecución
apropiada del trabajo
El nivel de conocimiento del
NIA 310 CONOCIMIENTO DEL auditor para un trabajo incluiría
NEGOCIO un conocimiento general de la
economía y la industria dentro de
la que la entidad opera, y un
conocimiento más particular de
cómo opera la entidad
Al desarrollar una auditoría de estados

financieros, el auditor debería tener o
adquirir un conocimiento del negocio
suficiente para que le sea posible identificar
y comprender los eventos, transacciones y
prácticas que, a su juicio, puedan tener un
efecto importante sobre los estados
financieros o en el examen o en el dictamen
de auditoría.
OBTENCIÓN DEL CONOCIMIENTO
Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá

obtener un conocimiento preliminar de la
industria y de los dueños, administración y
operaciones de la entidad que va a ser
auditada, y considerará si pudo obtener un
nivel de conocimiento del negocio adecuado
para desarrollar la auditoría.
La obtención del conocimiento requerido del negocio es

un proceso continuo y acumulativo de recolección y
evaluación de la información y de relacionar el
conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e
información en todas las etapas de la auditoría.
FUENTES DEL CONOCIMIENTO
 Experiencia previa con la entidad y su

industria.
 Discusión con personas de la entidad
 Discusión con personal de auditoría
interna y revisión de sus informes.
 Discusión con otros auditores y con
asesores legales
 Discusión con personas familiarizadas
con la industria fuera de la entidad
 Publicaciones relacionadas con la industria

 Legislación y reglamentos que afecten en
forma importante a la entidad.
 Visitas a los locales de la entidad y a las
instalaciones de sus plantas.
 Documentos producidos por la entidad
USO DEL CONOCIMIENTO
 Evaluar riesgos e identificar problemas.

 Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
 Evaluar evidencia de auditoría.
 Proporcionar mejor servicio al cliente.
 Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
 Considerar los riesgos del negocio.
 Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría.
 Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la
administración.
 Reconocer información conflictiva
 Reconocer circunstancias inusuales
 Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de
las respuestas.
 Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las
revelaciones de los estados financieros.
NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA DE
LA AUDITORÍA
 Lainformación es de importancia relativa si
su omisión o representación errónea
pudiera influir en las decisiones
económicas de los usuarios tomadas con
base en los estados financieros.
 Laimportancia relativa depende del tamaño
de la partida o error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisión o
representación errónea.
El auditor considera la
importancia relativa tanto al
nivel global del estado financiero
como en relación a saldos de
cuentas particulares, clases de
transacciones y revelaciones
La importancia relativa puede ser influida por
consideraciones como requerimientos legales y
reguladores y consideraciones que se refieren a
saldos de una cuenta de los estados financieros
y sus relaciones con otras cuentas.
La importancia relativa deberá ser considerada

por el auditor cuando:
 Determina la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos de auditoría
 Evalúa el efecto de las representaciones
erróneas
Existe una relación inversa entre importancia
relativa y riesgo de auditoría. Es decir que
entre más alto el nivel de importancia relativa
menor será el riesgo de auditoría.

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Al desarrollar una auditoría de estados

Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá

La obtención del conocimiento requerido del negocio es

 Experiencia previa con la entidad y su

 Publicaciones relacionadas con la industria

 Evaluar riesgos e identificar problemas.

La importancia relativa deberá ser considerada

 Determina la naturaleza, oportunidad y

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