“UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL”

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ASIGNATURA: AUDITORIA OPERATIVA

DOCENTE: Dr. Justo Rueda Peves

2017

1
PAPELES DE TRABAJO:

• “El auditor debe organizar un registro completo y

detallado de la labor efectuada y las conclusiones

alcanzadas en forma de papeles de trabajo”.

 PAPELES DE TRABAJO

• Los papeles de trabajo son el conjunto de

documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como
los resultados de los procedimientos y pruebas
de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.

• CPC. Julia Palomino Alca Lic. en Educación Docente en Contabilidad

 ¿Qué son los Papeles de Trabajo?

• Evidencia documental del trabajo

del auditor.

• Conjunto de cédulas y documentos

conteniendo información preparada

u obtenida y conservada por el

auditor.
... Qué son los Papeles de Trabajo?

• Constancia del trabajo que el auditor juzgó

necesario realizar, cómo lo realizó y de sus
conclusiones.

• Base del informe del auditor y la prueba de

la responsabilidad profesional
correspondiente.
 Objetivos de los Papeles de Trabajo

• Contribuir a la planificación y ejecución de la

auditoría.

• Constituir la fuente primordial para la

redacción del informe y la evidencia del trabajo
realizado.

• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de

auditoría.

• Servir como antecedentes para futuras

auditorías.
 Importancia de los Papeles de Trabajo

• Proporcionan el sustento para el Informe.

• Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.

• Permiten la revisión de la calidad.

• Excepcionalmente en procesos legales, sirven para defenderse en

el caso de que se le atribuya negligencia o fraude.

• Como guía para auditorías subsecuentes de una misma entidad o

cliente.
 Requisitos que deben cumplir los
Papeles de Trabajo
1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo información relevante.
5. Información sobre cada fase de la auditoría.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del
auditor que los elabora.
 Tipos de Cédulas
Cédulas Auxiliares

Cédulas Sumarias
Cédula Matriz

Cédulas Analíticas

Cédula principal Se originan de las cédulas

matrices.
Presenta en forma Presentan las diferentes
global montos objeto cuentas de un rubro o
del examen o áreas secuencia de una
(procesos)a transacción o área
examinarse operativa o proceso.
 Consideraciones sobre la elaboración de los
Papeles de Trabajo

• El encabezamiento de cada cédula incluirá:

– Nombre y siglas de la entidad auditada.
– Tipo de Examen.
– Período del examen.
– Título de la Cédula de Trabajo.
... Consideraciones sobre la elaboración de los
Papeles de Trabajo

• En la parte inferior:
• En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
• En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que la preparó y de quien la revisó, así como las fechas
de preparación y de revisión.
 Información que debe ser consignada en los
Papeles de Trabajo

• Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo

realmente ejecutado.
• Indicar la fuente de información.
• Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y
sustentadas.
• Pulcritud y exactitud.
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar
correctamente escritos.
 ... Información que debe ser consignada en los
Papeles de Trabajo

• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo

relacionados con el programa de auditoría.
• Un solo asunto por cédula.
• Llenadas sólo por el anverso.
• Información y documentación obtenida como listados
informáticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles
correspondientes.
... Información que debe ser consignada en los
Papeles de Trabajo

• Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el

caso).
• Confirmaciones de terceros, para ser considerados
papeles de trabajo deberán contar con: marcas de
auditoría, comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
... Información que debe ser consignada en
los Papeles de Trabajo

• No existe una forma estándar para los

P/T, siempre es necesario que el auditor
utilice su criterio profesional.
• Los P/T de años anteriores deben ser
usados como una guía para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo
contrario no se mejoraría su contenido,
su presentación ni la forma de obtener
evidencias.
 Marcas de Auditoría
• Signos elaborados para identificar y explicar
procedimientos de auditoría realizados.
• Indican la naturaleza y extensión de la verificación

aplicada en cualquier etapa o fase.

• También se les conoce como símbolos, claves, tildes.
 Clases de Marcas de Auditoría

Con significado uniforme Con leyenda a criterio del

auditor
• Estandarizadas. • Significado no
• Tienen el mismo convencional.
• Significado adecuado a
significado para todas las
cada caso e indicado en
auditorías. c/u de las hojas de
trabajo.
 Reglas para la aplicación de las Marcas de
Auditoría
• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto.
• Su significado debe incluirse en cada cédula que se utilice.
• No se deben registrar sin haberse efectuado el
procedimiento.
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.

Verificado y revisado con documentación

sustentatoria.

Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y

auxiliares de contabilidad y registros
presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Cálculo verificado.
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.

Circularización confirmada.

Verificación física.

Operación autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior.
 Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a
criterio del auditor
Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la
última partida del período actual que se haya examinado.

En el balance de comprobación al lado de una cuenta para

S indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a
dicha cuenta.

Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso

S anterior ha sido concluida.

Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez

aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.

Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.

 ...Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor

y Efectuado recuento en forma selectiva.

N/A No Aplicable

A,B,C... Observaciones

C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

 Clasificación de los Archivos
ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES

II .- PLANIFICACIÓN (L)
I .-PERMANENTE (P)
III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA (F)

IV.- CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN (G)

V.- EXAMEN ESPECIAL (E)

VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC) y (DR)

VII .- RESUMEN DE AUDITORÍA (R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

IX .- OPCIONAL (O)

X .- VARIOS (V)
 Índice y Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo
Índice de los papeles de trabajo
• Permite un ordenamiento lógico del contenido de los archivos.

• Facilita la identificación de la información y de los resultados

obtenidos.
 ... Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

Criterios Uniformes de Referenciación:

• La información recibida se referencia por el lado izquierdo.
• La información que se envía a otra cédula, se referencia
por el lado derecho.
• Las cédulas sumarias se referencian a las cédulas
matrices.
• Las cédulas analíticas se referencian a las cédulas
sumarias.
 Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo

Referencia Cruzada:
• Permiten la interrelación de los P/T.

• Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditoría.

• Evita que se repitan los trabajos.

 ...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo

• La información a ser cruzada puede encontrarse en el mismo

archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a los códigos

referenciados, se indicará el nombre del archivo del cual proviene

o al cual se envía la información.

...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo
– Indicación de las cédulas no utilizadas, para asegurar
que los P/T estén completos.
– Cada procedimiento del programa de auditoría debe
ser referenciado a los P/T donde se desarrollaron.
– Cada aspecto señalado en el informe de auditoría,
debe referenciarse a los P/T de donde emerge el
hallazgo.
 Archivos de Auditoría
• El auditor debe conservar la información que ha
obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y
ordenarla en archivos o legajos.
• Los archivos se clasifican en:
– Archivo Permanente.- Se custodia la información de la entidad
que no es de naturaleza variable y que será importante en los
próximos ejercicios.
– Archivo Corriente(*).- Custodia la información de la auditoría
en curso.
También llamado archivo de la auditoría en curso.
 Identificación de los Archivos

• Nombre y siglas de la entidad.

• Unidad a cargo del examen.
• Tipo de Auditoria/Examen
• Área(s) a examinar.
• Período evaluado.
• Clase de Archivo
• Integrantes del Equipo.
• Fecha de inicio y término del trabajo de campo - ejecución
• Número del Informe.
 Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo

I. Archivo Permanente:
• Incluye información general de la entidad que no es de
naturaleza variable y que será relevante en los siguientes
ejercicios, así como Leyes, Normas, Directivas, Procedimientos,
Reglamentos, etc.
• Se le ha codificado con la letra “P”.
• Debe mantenerse actualizado de año en año.
• Su contenido se encuentra regulado desde el “P 1” hasta el
código “P 19”.
 Archivo Permanente

• Documentos que han perdido su vigencia, deben excluírse del

archivo permanente y formar parte del archivo corriente de la
última auditoría en que dejaron de ser aplicables.
• Su nueva ubicación debe referenciarse en el índice del archivo
permanente.
 Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
II. Archivo de Planificación:
• Contiene la documentación relacionada con el proceso de

la planificación específica.
• Se le ha codificado con la letra “L”.

• Su contenido se encuentra regulado hasta el código “L

13”.
 Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo Corriente (Auditoria
Operativa) CAO (corriente auditoria operativa)

• Contiene información relacionada

con la auditoría en curso.
• Al término de la auditoría, este
archivo sirve para demostrar el
debido cumplimiento del
PROGRAMA, lo que es ratificado
con la firma de los auditores
revisores.
... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo de Comunicación de Hallazgos:
• Incluye la información relacionada con la
comunicación de hallazgos.
– Para los hallazgos cursados se utiliza el código “OC”.
– Para las aclaraciones o comentarios recibidos se utiliza
el código “DR”.
               
ENTIDAD :  
EXAMEN ESPECIAL AL:  
Periodo del ….. Al ……  
   
ACLARACIONES O COMENTARIOS RECIBIDOS
   
FUNCIO FECHA DE
REFERENCIA OFICIO NARIO RECEPCIÓN REF DOC N° FECHA HALLAZGO
001-2011-
DR1 S/N-2011  David A. 25/03/2011 OC1 CH 18/03/2011 1
002-2011-
DR2 S/N-2011  Renzo Z. 15/03/2011 OC2 CH 09/03/2011 1
003-2011-
DR3 S/N-2011  Juan S. 30/03/2011 OC3 CH 20/03/2011 1
   
   
HECHO POR :  
REVISADO POR :  
FECHA :  DR
               
... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo de Correspondencia:
• Incluyen todos los memorandos y oficios remitidos y
recibidos por la Comisión de Auditoría durante el proceso
de la auditoría.
• Para la Correspondencia Remitida se utiliza el código “C1”.
• Para la Correspondencia Recibida se utiliza el código “C2”.
                 
ENTIDAD :  
EXAMEN ESPECIAL AL:  
Periodo del ….. Al ……  
   
CORRESPONDENCIA EMITIDA
   
RESPUESTAS
FECHA DE COMENTARIOS
FUNCION RECEPCION /OBSERVACIONES
REFERENCIA OFICIO ARIO ASUNTO REF DOC N° FECHA
Relación de
C1.1 001-2011 Pedro H.  08/02/2011 funcionarios C2.1 540-2011 14/02/2011 Completo
Comprobantes de
C1.2 002-2011  Ronal C. 09/02/2011 pago C2.2 430-2011 16/02/2011  Incompleto, falta …

C1.3 003-2011  Mario H. 10/02/2011 Reportes C2.3 560-2011 13/02/2011  Incompleto, falta …
   
   
HECHO POR :  
FECHA :
C1
REVISADO POR :
 
                 
ENTIDAD : :  
AUDITORIA OPERATIVA A:  
Periodo del ….. …..al ……. …...  
   
CORRESPONDENCIA RECIBIDA
   
FECHA DE REQUERIMIENTOS COMENTARIOS
REFERENCIA OFICIO FUNCIONARIO ASUNTO
RECEPCION REF DOC N° FECHA /OBSERVACIONES

Relación de
C2.1 540-2011 Pedro H.  14/02/2011 Funcionarios C1.1 001-2011 08/02/2011  Completa
Comprobantes de
C2.2 430-2011  Ronal C. 16/02/2011 Pago C1.2 002-2011 09/02/2011  Incompleta, falta …

C2.3 560-2011 Mario H.  13/02/2011 Reportes C1.3 003-2011 10/02/2011  Incompleta, falta …
   
HECHO POR :  

FECHA : C2
REVISADO POR :
 
                 
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo

Archivo Resumen de Auditoría:

• Incluye el resumen general del trabajo de la auditoría (Puntos
pendientes superados, última versión del Informe,
Memorándum de Control Interno, Carta de Representación,
etc.).
• Se le ha codificado con la letra “R”.
• Su contenido se encuentra normado hasta el código “R 11”
 ... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo

Archivo Opcional:
• Incluye información relacionada con los objetivos del examen,
pero que por su naturaleza, cantidad y variedad se separan, para
un manejo práctico y eficiente.
• Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas por Cobrar, Pagar,
etc.
• Para su codificación se utiliza el código “O”.
... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivos Varios:
• Se incluirán papeles de trabajo y documentos
sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen
practicado.
• Para su codificación se utiliza el código “V”.
Muchas gracias
por su gentil
atención