COSO Sesion1

COSO
Marco de referencia para la

implementación, gestión y control de un
adecuado Sistema de Control Interno
Entendiendo cómo Estudio de Conducta ante Fraudes
Bolgna, Lindguist & Wells, 1993
actuamos… 60%
Actitud
20% 20%
Siempre honestos
Siempre deshonestos
Depende de la situación
Oportunidad FRAUDE Motivación

«Broken «La ocasión
window hace al ladrón….»
effect»
2
Las condiciones están
dadas…
Oportunidad para Cometer Fraude
Con una mayor presión por lograr resultados y una
desatención en el control interno, las personas
buscarán oportunidades para cometer fraudes.
Presiones Internas y Externas

Recortes de Personal
Descenso en el valor de la acción
Problemas crediticios
Recorte de Presupuestos
Control Interno
Los recortes de personal tienen un
impacto directo en el control interno.
© 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 3
COSO y Control
Interno
Las organizaciones están siendo continuamente conducidas

hacia la aplicación de estándares más elevados de
Control Interno y Administración y Gestión de Riesgos.
La misión de COSO es:

"... Proporcionar liderazgo intelectual a través del
desarrollo de marcos generales y orientaciones
sobre la Gestión del Riesgo, Control Interno y
Disuasión del Fraude, diseñado para mejorar el
desempeño organizacional
y reducir el alcance del fraude en las

organizaciones.“ 4
©Janeth rivera Martinez 2020

Principales
cambios
• Responsabiliza a la administración quien deberá asegurar
que cada uno de los componentes y principios
relevantes del control interno deben estar presente y
en funcionamiento con el fin de contar con un sistema
eficaz de control interno.
• Concluyendo que una deficiencia importante en un
componente o principio de control no se puede mitigar
con eficacia por la función de otros componentes y
principios de control.
5
Relación entre Componentes y
Principios
Soportando los esfuerzos de las
organizaciones sobre el cumplimiento de
objetivos existen cinco Componentes
del Control Interno:
Es importante considerar que el Control Ambiente de Control
Interno es un proceso dinámico,
iteractivo e integral. Por lo tanto, el Evaluación de Riesgos
Entidad
Control Interno no es un proceso lineal
en el que uno de los componentes afecta Actividades de Control
sólo al siguiente.
Información y Comunicación
Más bien es un proceso integrado Actividades de Monitoreo
en el que los componentes pueden y

van a impactar en cualquier otro.
7
Principios
De los cinco componentes de Control Interno
que establece COSO, se deberán
considerar los 17 principios que
representan los conceptos fundamentales
relacionados con los componentes para el
establecimiento de un efectivo Sistema de
Control Interno.

Relación entre Componentes y Principios
Ambiente de control
01/ Laéticos.
organización demuestra compromiso por la integridad y valores
02/ administración y ejerce una supervisión del desarrollo y el

El Consejo de Administración demuestra una independencia de la
rendimiento de los controles internos.
03/ La Administración establece, con la aprobación del Consejo, las

estructuras, líneas de reporte y las autoridades y responsabilidades
apropiadas en la búsqueda de objetivos.
04/ Laretener
organización demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y
personas competentes en alineación con los objetivos.
05/ La organización retiene individuos comprometidos con sus

responsabilidades de control interno en la búsqueda de objetivos.
9
Evaluación de Riesgos
06/ Lapermitir
organización especifica objetivos con suficiente claridad para
la identificación y valoración de los riesgos relacionados a los
objetivos.
07/ Laobjetivos
organización identifica los riesgos sobre el cumplimiento de los
a través de la entidad y analiza los riesgos para determinar
cómo esos riesgos deben de administrarse.
08/ Lade organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación

riesgos para el logro de los objetivos.
09/ La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar

significativamente al sistema de control interno.

Actividades de control
10/ Lacontribuyen
organización elige y desarrolla actividades de control que
a la mitigación de riesgos para el logro de objetivos a
niveles aceptables.
11/ La organización elige y desarrolla actividades de control generales

sobre la tecnología para apoyar el cumplimiento de los objetivos.
12/ La organización despliega actividades de control a través de políticas

que establecen lo que se espera y procedimientos que ponen dichas
políticas en acción.
11
Información y comunicación
13/ Lacalidad
organización obtiene o genera y usa información relevante y de
para apoyar el funcionamiento del control interno.
14/ La organización comunica información internamente, incluyendo

objetivos y responsabilidades sobre el control interno, necesarios
para apoyar funcionamiento del control interno.
15/ La organización se comunica con grupos externos con respecto a

situaciones que afectan el funcionamiento del control interno.
12
Principios
Actividades de monitoreo
16/ Lacontinuas
organización selecciona, desarrolla, y realiza evaluaciones
y/o separadas para comprobar cuando los componentes de
control interno están presentes y funcionando.
17/ Lamanera
organización evalúa y comunica deficiencias de control interno de
adecuada a aquellos grupos responsables de tomar la acción
correctiva, incluyendo la Alta Dirección y el Consejo de Administración,
según sea apropiado.

Principios Ambiente de
Control
Principios
- Ejemplo Puntos de Enfoque
Demostrar • Establece estándares de Conducta
compromiso • Evalúa el apego a las normas de Conducta
a la integridad y • Canaliza y atiende desviaciones de manera oportuna
valores éticos
Ejercer la • Establece las responsabilidades de supervisión

responsabilidad de • Aplica experiencia relevante
supervisión • Opera de manera independiente
(Consejo de • Provee supervisión para el sistema de control interno
Administración)
• Considera todas las estructuras de la identidad

Establecer • Establece las líneas de reporte
estructura, autoridad • Define, asigna, y limita autoridades y
y responsabilidades
responsabilidades 14
Los pasos a
seguir
Siguientes pasos para iniciar con la
aplicación del nuevo enfoque de COSO
Estudiarlo y entenderlo
Evaluar el estado actual
Definir un plan de
implementación
Comunicarlo en la
organización
15
Beneficios de un Sistema de Control
Interno
• Define las normas de conducta y actuación,
funcionando como conductor del establecimiento del
Sistema de Control Interno.
• Ayuda a reducir sorpresas aportando confianza en el
cumplimiento de los objetivos, provee feedback del
funcionamiento del negocio.
• Establece las formas de actuación en todos los niveles de
la organización, través de la fijación de objetivos claros
y medibles, y de actividades de control.
• Otorga una seguridad razonable sobre la adecuada
administración de los riesgos del negocio.
• Y el establecimiento de mecanismos de monitoreo
formales para la resolución de desviaciones al
funcionamiento del sistema de control interno. 16
Beneficios de un Sistema de
Control Interno Ejemplos de
•
la implementación
el Código delde marco
En temas de Ambiente de Control, el definir e implementar
de Ética, apoyados de un Buzón Denuncia
COSO
ayuda a identificar los esquemas de fraude que se
materializan en la empresa.
• Mejora de los procesos de la Compañía a través del
establecimiento de controles, a nivel de automatización,
alineación con los riesgos del negocio, y con el
cumplimiento de objetivos.
• Cambios en la Función de Auditoría Interna alineada a los
riesgos de negocio críticos, asegurando el cumplimiento y
apego de políticas, así como las actividades de control
claves definidos en cada componente.
17
MECI
• El Modelo Estándar de Control Interno (MECI) que se establece para las

entidades del Estado proporciona una estructura para el control a la estrategia,
la gestión y la evaluación en las entidades del Estado, cuyo propósito es
orientarlas hacia el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la
contribución de estos a los fines esenciales del Estado.
18
Principios MECI
• Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para controlar su

trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado
cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su función, de
tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas bajo su
responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en
la Constitución Política.
19
Principios MECI
• Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para controlar su

trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado
cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su función, de
tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas bajo su
responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en
la Constitución Política.
• Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

participativa al interior de las entidades, los métodos y procedimientos
establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación del
Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y
transparencia en la actuación pública.
20
Principios MECI
• Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para

interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la
función administrativa que le ha sido asignada por la Constitución, la Ley y sus
Reglamentos.
21

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Presiones Internas y Externas

Las organizaciones están siendo continuamente conducidas

La misión de COSO es:

y reducir el alcance del fraude en las

©Janeth rivera Martinez 2020

Más bien es un proceso integrado Actividades de Monitoreo

en el que los componentes pueden y

© 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 8

02/ administración y ejerce una supervisión del desarrollo y el

rendimiento de los controles internos.

03/ La Administración establece, con la aprobación del Consejo, las

05/ La organización retiene individuos comprometidos con sus

08/ Lade organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación

09/ La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar

© 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 10

11/ La organización elige y desarrolla actividades de control generales

12/ La organización despliega actividades de control a través de políticas

14/ La organización comunica información internamente, incluyendo

15/ La organización se comunica con grupos externos con respecto a

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Ejercer la • Establece las responsabilidades de supervisión

• Considera todas las estructuras de la identidad

Evaluar el estado actual

• El Modelo Estándar de Control Interno (MECI) que se establece para las

• Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para controlar su

• Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para controlar su

• Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

• Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para

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