LAS CUENTAS

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente
realiza una empresa.

ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

Es la forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables. Las partes de la cuenta T,
son:

1. Nombre completo de la cuenta

2. Debe, el lado izquierdo, para registrar los debitos
3. Haber, el lado derecho, para registrar los créditos

ESQUEMA DE LA CUENTA "T"

1, NOMBRE
DEBE HABER
2, debitos 3, Créditos
 LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

1. La partida doble :
Al recordar el manejo de las cuentas y examinar cualquier operación mercantil, se descubrirá que en cada
una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.

Ejemplo 1. Venta al contado de un terreno por $ 7.400.000

Al vender de contado se recibe dinero, significa que CAJA, cuenta del activo, aumenta, por ello se debita.
Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS, que también es de Activo,
disminuye, por lo tanto, se acredita.
 LA PARTIDA DOBLE
CAJA TERRENOS
DEBE HABER DEBE HABER

7.400.000 7.400.000

7.400.000 7.400.000
Ejemplo 2. Compra de mercancías a crédito por $ 900.000

La cuenta de COMPRA DE MERCANCIAS aumenta, debitándose.

Al recibir la mercancía se debe pagar ese valor pero la mercancía es comprada a crédito y las deudas
aumentan, luego PROVEEDORES NALES se acredita.

COMPRA DE MERCANCIAS PROVEEDORES NACIONALES

DEBE HABER DEBE HABER

900.000 900.000

900.000 900.000
 a. Asientos Contables.

Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el registro contable, se pueden presentar dos tipos de asientos:

4. Asiento simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un

crédito.

ASIENTO SIMPLE
Ejemplo :Se compra al contado con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $ 300,000

EQUIPO DE COMPUTAC. Y COMUNICACIÓN BANCOS

DEBE HABER DEBE HABER

300.000 300.000

300.000 300.000
2. Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas

CAJA CLIENTES
DEBE HABER DEBE HABER

200.000 620000
200.000 620000

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBE HABER

820.000

820.000
 c. Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia la
cuenta T por los asientos de diario en forma horizontal.
Ejemplo El ejercicio anterior se registra así:

ASIENTO DE DIARIO

CUENTAS DEBE HABER

CAJA 200000
CLIENTES 620.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 820.000
Proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. Para ello debe plantearse dos
interrogantes.

 Al comprar. ¿Qué se compra?, ¿Cómo se cancela?

 Al vender ¿Qué se vende? , ¿Cómo se cobra su valor?
 Al cancelar una deuda. ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿Cómo se cancela su valor?
 1. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificar
el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o
disminuciones, luego se procede a debitar o acreditar cada una.

Una cuenta se DEBITA Una cuenta se ACREDITA

Si la cuenta es de: Si la cuenta es de:

 Activo y aumenta  Activo y disminuye

 Pasivo y disminuye  Pasivo y aumenta
 Patrimonio y disminuye  Patrimonio y aumenta
 Costo de ventas y aumenta  Costo de ventas y disminuye
 Gastos y aumenta  Gastos y disminuye
 Ingresos y disminuye  Ingresos y aumenta
 CUENTA (Caja, Bancos, etc.)
DEBE HABER

70.000 70.000

debitar acreditar

CUENTA (Caja, Bancos, etc.)

DEBE HABER

70.000 40.000
50.000 20.000
30.000 10.000
150.000 70.000

movimiento movimiento
debito crédito
 CUENTA (Caja, Bancos, etc.)
DEBE HABER

70.000 40.000
50.000 20.000
30.000 10.000
150.000 70.000
80.000

Saldo
Debito
CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada;
así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un período determinado.

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en:

1. REALES O DE BALANCE
2. NOMINALES, DE RESULTADOS (TRANSITORIAS)
3. ORDEN

CUENTAS

reales o de Nominales o de ganancias y

balance perdidas

Activo Ingresos

Pasivo gastos

Patrimonio Costo

Representan Dan a conocer al final del ejercicio

valores tangibles contable las utilidades, costos y
como las gastos. Son transitorias porque se
propiedades y las cancelan al cierre del periodo
deudas contable
a. CUENTAS REALES O DE BALANCE

1. Activos: Todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa.

Bienes: dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos
Derechos: Cuentas por cobrar y todos los créditos a favor de la empresa

Características del activo:

-Capacidad de generar beneficios o servicios

-Estar bajo el control de la empresa
-Generar un derecho de reclamación
 MOVIMIENTO CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL ACTIVO (Caja, Bancos, etc.)

DEBE HABER

Aquí empiezan Aquí disminuyen

y aumenta y se cancelan
+ -
Débito

1, Compra de un carro por valor de $ 5,000,000 ( primer registro)

2, Adquisición de otro vehículo por $ 7,000,000 ( Segundo registro)
3, Si se vende el primer carro por $ 5,000,000, se debe registrar en el
crédito pues es una disminución del Activo y su movimiento crédito

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

DEBE HABER

AUMENTA (+) Disminuye (-)

5.000.000 5.000.000
7.000.000 -

12.000.000 5.000.000
7.000.000

Saldo débito

El saldo de la cuenta del activo se calcula mediante la diferencia entre los

saldos
debitos y créditos, o sea:

$ 12,000,000 - $ 5,000,000 = $ 7,000,000

Como son mayores los débitos, el saldo es débito

CUENTAS QUE CONFORMAN LA CUENTA DEL ACTIVO

Caja, bancos, clientes, acciones, terrenos, inventarios, flota y equipo de transporte, etc.

1. Pasivo : Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el
futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Características del pasivo:

- La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
- Existe una deuda con un beneficiario cierto
 MOVIMIENTO CUENTAS DEL PASIVO
CUENTAS DEL PASIVO
DEBE HABER

aquí disminuyen Aquí empiezan y

y se cancelan aumentan (+)
- Saldo crédito

Ejemplo :
1, La empresa tiene una deuda por $ 350.000 (primer registro en el haber de Proveedores
Nacionales
2, La empresa tiene otra deuda por $ 500,000 (Aumento de la deuda, otro registro
crédito)
3, Se cancela la primera deuda por $ 350.000, proveedores se debita por este valor,
porque
Constituye disminución del pasivo.
 PROVEEDORES NACIONALES
DEBE HABER

Disminuye (-) Aumenta (+)

350.000 350.000
500.000

350.000 850.000
500.000

Saldo crédito
El saldo de la cuenta del Pasivo se calcula mediante la diferencia entre los saldos
créditos y débitos o sea:

$ 850,000 - $ 350,000 = $ 500,000

Como son mayores los créditos, el saldo es crédito
CUENTAS QUE PERTENECEN AL PASIVO

Obligaciones con Bancos Nacionales, Proveedores Nacionales, salarios por pagar, etc.

1. Patrimonio:

Matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, y ademas incluye las utilidades y
reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de
igual forma que las cuentas de Pasivo.

Características:

- Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa
- Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.
 MOVIMIENTO CUENTAS DEL PATRIMONIO
CUENTAS DEL PATRIMONIO
DEBE HABER

aquí disminuyen Aquí empiezan y

y se cancelan aumentan (+)
- Saldo crédito

Ejemplo :
1, Para constituir una empresa, tres socios aportan $ 1,000,000, $ 2,000,000 y $
4,000,000
respectivamente ( aumento de patrimonio, registro en el haber)
2, Se retira el socio que aportó $ 1,000,000 (disminución del patrimonio, registro débito)

APORTES SOCIALES
(Cuotas o partes de interés social)
DEBE HABER

Disminuye (-) Aumenta (+)

1.000.000 1.000.000
2.000.000
4.000.000
1.000.000 7.000.000
6.000.000

Saldo crédito
El saldo de la cuenta del Patrimonio se calcula mediante la diferencia entre los saldos
créditos y débitos o sea:

$ 7,000,000 - $ 1,000,000 = $ 6.000.000

Como son mayores los créditos, el saldo es crédito

 a. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADOS O TRANSITORIAS

Llamadas también de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos
y gastos, y son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

CUENTAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:

De Ingresos, gastos y Costos de ventas

1. Ingresos: Valores que recibe una empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de
obtener una ganancia.
MOVIMIENTO CUENTAS DE INGRESOS
CUENTAS DE INGRESOS
DEBE HABER

aquí disminuyen Aquí empiezan y

y se cancelan aumentan (+)
- Saldo crédito
Ejemplo :
1, Se reciben $ 250.000 mensuales por concepto de arrendamiento de un
local por los meses de enero, febrero y
Marzo. ( se registra en el haber porque representa un ingreso)

ARRENDAMIENTO (Ingresos)

DEBE HABER

Disminuye (-) Aumenta (+)

250.000
250.000
250.000
750.000

Saldo crédito

El saldo de la cuenta de Ingresos se obtiene sumando la columna del haber,

saldo $ 750.000
1. Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para un buen
funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo:
Pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.

MOVIMIENTO CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS DE GASTOS
DEBE HABER

Aquí empiezan Aquí disminuyen

y aumentan y se cancelan
+ -
débito
Ejemplo :
1, Se pagan servicios públicos del mes de mayo, así: energía $ 75,000, agua
$ 30.000, teléfono $ 65.000

(se registran en el debe, aumentan los gastos para la empresa.)

GASTOS SERVICIOS
DEBE HABER

Aumenta (+)
75.000
30.000
65.000
170.000

Saldo débito

El saldo de la cuenta de Gastos se obtiene sumando la columna del debe,

saldo $ 170.000
1. Costo de Ventas: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

MOVIMIENTO CUENTAS
DE COSTOS DE VENTAS

DEBE HABER

Aquí empiezan Aquí disminuyen

y aumentan y se cancelan
+ -
débito
Ejemplo :
1, Se compran 10 vestidos por valor de $ 500.000 y 20 pares de zapatos por
valor de $ 400.000
COMPRA DE MERCANCIAS
DEBE HABER

Aumenta (+)
500.000
400.000

900.000

Saldo débito

Al sumar el movimiento de la columna del debe se obtiene un saldo débito

 
PLAN DE NEGOCIO

FICHA DE COSTOS
 
Materias Prima

Cantidad de materia Costo de la materia prima

Materia prima o insumo Presentación en la que se Costo de la materia prima en Cantidad de materia prima que Unidad de medida de prima que se usa para usada en el producto D =
compra la presentación (A) trae la presentación (B) la presentación
fabricar un producto (C ) (A*C)/B

Insumo Unidad 1.000 1.000 Unidad 1.000,00 1.000,00

             

             

             

             

             

             

             

Costo total de las materias prima para producir una unidad 1.000
 Mano de obra

Costo de mano de obra

Pago por un dia de Pago por una hora de trabajo Pago por un minuto de trabajo Minutos que trabaja en la fabricacion del
Cargo en un producto (E = C *
trabajo (A) ( B = A / 8) (C = B / 60) producto costeado (D) D)

Modista 20.000 2.500 41,67 480 20.000

           

           

           

Costo total de la mano de obra para producir una unidad 20.000

Costo Variable para producir una unidad 21.000

 Costos fijos

Minutos que se requieren Inversion en costos fijos

(B = A / 30) Valor de una hora (C = B / 8) Valor de
un minuto
Costos fijos Valor de un mes (A) Valor de un dia (D = C / 60) para la fabricacion del por minuto (F = D
producto costeado ( E) * E)

Servicio Publico 20.000 666,67 83,33 1,39 360 500,00

             

             

             

             

Costo fijo del mes 20000 Costo fijo total para producir una unidad 500,00

21.500,00
Costo Total para producir una unidad
 

PLAN DE NEGOCIO

FLUJO DE CAJA
 
Flujo de Caja
Total ventas en pesos del
Periodo ( Cantidad Proyectada a Costo Variable por Costos fijos por periodo Costos variables por periodo Ganancia (H = D -
Producto Precio Unidad (A) periodo (D Gastos Operativos (G) Ahorro 10%
meses ) vender (B) Unidad (C ) (E ) (F = B * C) E - F - G)
= A * B)

1
Producto xx 43.000 5 21.000 215.000 20.000 105.000 20.000 70.000 7.000

2
Producto xx 43.000 5 21.000 215.000 20.000 105.000 20.000 70.000 7.000

3
Producto xx 43.000 6 21.000 258.000 20.000 126.000 20.000 92.000 9.200

4
Producto xx 43.000 7 21.000 301.000 20.000 147.000 20.000 114.000 11.400

5
Producto xx 43.000 8 21.000 344.000 20.000 168.000 20.000 136.000 13.600

6
Producto xx 43.000 10 21.000 430.000 20.000 210.000 20.000 180.000 18.000

Flujo de Caja
Total ventas en pesos del
Periodo ( Cantidad Proyectada a Costo Variable por Costos fijos por periodo Costos variables por periodo Ganancia (H = D -
Producto Precio Unidad (A) periodo (D Gastos Operativos (G) Ahorro 10%
) vender (B) Unidad (C ) (E ) (F = B * C) E - F - G)
= A * B)

                     
                     
                     
                     
                     
                     
 

PLAN DE NEGOCIO

PUNTO DE EQUILIBRIO

 
Tabla de punto de equilibrio

Numero de unidades vendidas cada mes Costo variable total Ingresos por venta Ganancia total (antes de CF) Costos fijos mensuales Ganancia total

1 21.000 43.000 22.000 40.000 (18.000) Perdida

2 42.000 86.000 44.000 40.000 4.000 Ganancia

3 63.000 129.000 66.000 40.000 26.000 Ganancia

5 105.000 215.000 110.000 40.000 70.000 Ganancia

7 147.000 301.000 154.000 40.000 114.000 Ganancia

10 210.000 430.000 220.000 40.000 180.000 Ganancia

12 252.000 516.000 264.000 40.000 224.000 Ganancia

15 315.000 645.000 330.000 40.000 290.000 Ganancia

Tabla de punto de equilibrio

Numero de unidades vendidas cada mes Costo variable total Ingresos por venta Ganancia total (antes de CF) Costos fijos mensuales Ganancia total

           
           
           
           
           
           
           
           
  Registro diario de Ingresos y Egresos  
Fecha Descripción Ingresos Egresos Saldo
1/01/2021Saldo inicial     200000
3/01/2021Compra de tela   30000 170000
5/01/2021Compra de hilos   12000 158000
10/01/2021Venta de blusa 35000  193000
10/01/2021Pago de arriendo   150000 43000
15/01/2021Venta de uniformes 400000  443000
16/01/2021Aporte de socios 250000  693000
18/01/2021Venta de vestidos 220000  913000
19/01/2021Compra de tijeras   80000 833000
23/01/2021Pago de trabajadores   450000 383000
30/01/2021Cuota de crédito   100000 283000
31/01/2021Servicios públicos   120000 163000
         
         
         
   
   
  Movimientos:  
  Se realiza el pago de arriendo por 150.000 el día 10 de enero de 2021
  El 19 de enero se compran juegos de tijeras por valor de 80.000  
  Compra de 2 rollos de hilo por 12.000 en 5 de enero  
  El día 31 de enero se pagan servicio de energía por valor de 120.000  
  El día 30 de enero se paga la cuota del crédito con el Banco por valor de 100.000
  El 16 de enero lo socios aportan 250.000 al patrimonio de la asociación.
  La empresa inicia el 1 de enero de 2021 con un saldo de 200.000  
  Venta de una docena de uniformes por 400.000 el día 15 de enero  
  El 23 de enero se pagan a 3 trabajadores el valor de 150.000 cada uno.
  El 3 de enero se compra de 3 metros de tela por 33.000  
  El día 10 de enero se venta de una blusa a 35.000  
  El 18 de enero se venden 2 vestidos por 220.000  
         
  Registro diario de Ingresos y Egresos  
Fecha Descripción Ingresos Egresos Saldo
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
         
   
   
  Movimientos:  
  Se realiza el pago de arriendo por 150.000 el día 10 de enero de 2021
  El 19 de enero se compran juegos de tijeras por valor de 80.000  
  Compra de 2 rollos de hilo por 12.000 en 5 de enero  
  El día 31 de enero se pagan servicio de energía por valor de 120.000  
  El día 30 de enero se paga la cuota del crédito con el Banco por valor de 100.000
  El 16 de enero lo socios aportan 250.000 al patrimonio de la asociación.
  La empresa inicia el 1 de enero de 2021 con un saldo de 200.000  
  Venta de una docena de uniformes por 400.000 el día 15 de enero  
  El 23 de enero se pagan a 3 trabajadores el valor de 150.000 cada uno.
  El 3 de enero se compra de 3 metros de tela por 33.000  
  El día 10 de enero se venta de una blusa a 35.000  
  El 18 de enero se venden 2 vestidos por 220.000