CONTABILIDAD Y PLAN CONTABLE

GRUPO Nº 5:

INTEGRANTES :

1. Karina Edith Robles López.

2. Deysi Roxana Guevara Cconislla.

3. Freddy Luis Solorzano.

4. Rodolfo Uscamayta Cruz.
CURSO 5. Javier Condori Delgado.
COMTABILIDAD 1 6. Juan Sánchez Vega.
7. Erika Gisela Chinchay Broncano.
DOCENTE 8. Ezequiel Daniel Chacca Choqquepata.
9. Alisson Gonzales Gómez
 • La contabilidad es una técnica que se utiliza
LA CONTABILIDAD para el registro de las operaciones que
afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente
información financiera. Las operaciones que
afectan económicamente a una entidad
incluyen las transacciones, transformaciones
internas y otros evento
 COMERCIAL

TIPOS DE CONTABILIDAD
• En función de las actividades que realiza la
entidad: Si bien la contabilidad es única y se
aplica en todas las entidades económicas, ENTIDADES
NO TIPOS DE INDUSTRIAL
pueden reconocerse diversas especialidades, GUBERNAME
NTALES
CONTABILIDAD

según sea la actividad o giro de la entidad

que la aplica

GUBERNAM
ENTAL
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los Estados Financieros Básicos son el producto final del sistema
contable y están preparados con base en los principios de la
contabilidad. Cada uno constituye un reporte especializado sobre
ciertos aspectos de la empresa.
1. Balance General o Estado de Situación Financiera
2. Estado de Resultados o de Rendimientos Económicos.
3. Estado de Flujos de Efectivo.
4. Estado de Cambios al Patrimonio
 BALANCE GENERAL
Es un Informe contable que presenta, en forma ordenada la situación
financiera de una empresa en un momento en el tiempo (estático).
Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes y derechos de la
empresa (activos).
Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y obligaciones que gravan
esos activos y los derechos de los acreedores (pasivos)
 BALANCE GENERAL
Muestra el valor y la naturaleza de los aportes y derechos de los
accionistas o propietarios.
Muestra el valor excedente o deficiente de la empresa en sus
operaciones (utilidad).
Su presentación se basa en el principio contable:

ACTIVO TOTAL= PASIVOS + PATRIMONIO

 ACTIVO
Los Activos representan los recursos
Económicos con los que cuenta la entidad.

La esencia de un activo o recursos es su

capacidad para generar beneficios
económicos para la entidad.

Son los recursos con que las

entidades han de realizar sus
actividades de negocio.
 ACTIVO
El activo esta constituido por las cosas de valor que se poseen.

Por o que pueden emplearse como medio

de la comprar

Por que esta constituido por derechos

provenientes de créditos exigibles
(CLIENTES, DOCTOS X COBRAR)
 ACTIVO

Por que pueden venderse y convertirse en flujo de

efectivo (MERCANCIAS)

Por que representa beneficios potenciales,

derechos o servicios derivados de su uso
(EDIFICIOS, MAQUINARIA)
 ACTIVO
Los recursos de una entidad provienen de dos fuentes:

PROPIOS AJENOS
CAPITAL PASIVOS
• Los recursos que aportan los • Son los recursos que aportan
miembros de la entidad personas ajenas a la entidad.
• Dinero • Proveedores
• Mercancías • Acreedores
• Mobiliario • Bancos
 PASIVO
El pasivo esta constituido por las sumas que el negocio
adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener deudas
en forma de:
Cuentas por Pagar
Documentos por pagar
Hipotecas
Salarios Acumulados
Impuestos pendientes de pago.
 PASIVO

El pasivo representa los Por los cuales surge la

recursos de que dispone obligación con los acreedores
cualquier entidad que han de efectuar un pago, ya sea en
sido aportados por una fuente efectivo, en especie, en
externa. bienes o en servicios.
 CARACTERISTICAS DEL PASIVO
• Deben representar deudas y obligaciones presentes.
• Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro mediante
entregas de efectivo, bienes o servicios
• Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro mediante
entregas de efectivo, bienes o servicios
• Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro mediante
entregas de efectivo, bienes o servicios
• Provienen de operaciones o eventos económicos ocurridos en el
pasado
 CAPITAL
Representa todos los recursos de que dispone una entidad para
realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas
( Propietarios , Socios, Accionistas, etc.)

Por lo cual tiene la obligación de retribuir a sus propietarios un pago

en efectivo, bienes, derechos.

Mediante un reembolso o distribución por el pago de dividendos

 CAPITAL

Ya que en el capital también se

Salvo al inicio de operaciones,
deben mostrar los resultados de
el importe de las aportaciones
las operaciones que arrojaran
de los socios, será igual al
utilidades o perdidas, las cuales
periodo contable.
lo incrementaran o disminuirán.
CARACTERISTICAS DEL CAPITAL CONTABLE
• Establece la relación que guarda la entidad con los propietarios como
dueños, distinguiéndola de otras relaciones de la entidad.
• Determina la proporción den activo total (recursos) financiados por
los propietarios de la entidad.
• Se refiere a la naturaleza residual del capital contable, representado
por la diferencia entre el activo y el pasivo.

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

 EMPRESA X S.A.C.
ACTIVO PASIVO
Recursos que tiene una empresa Deudas u obligaciones contraídas por la
para realizar sus operaciones y empresa por:
 Compras de mercancías u otros bienes
los que tiene derecho a recibir
 Prestamos obtenidos
tales como:  Servicios Percibidos aun no pagados,
 Dinero en Caja Etc.
 Dinero en Bancos
 Cuentas por Cobrar CAPITAL
 Mercancías Aportaciones de los propietarios o Socios
Capital Capital
 Edificios Mas Menos
 Mobiliario y Equipo Utilidades Pérdidas
 BALANCE GENERAL
FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
ACTIVO PASIVO CAPITAL
S/ 90.000.00 S/ 30.000.00 S/ 60.000.00
PASIVO ACTIVO CAPITAL
S/ 30,000.00 S/ 90,000.00 S/ 60,000.00
CAPITAL ACTIVO PASIVO

S/ 60,000.00 S/ 90,000.00 S/ 30,000.00

 BALANCE GENERAL
FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE
REPORTE
ACTIVO S/ 90,000.00

PASIVO S/ 30,000.00

CAPITAL S/ 60,000.00
 EJEMPLO
S con $400,000.00 que aportaron los socios
Nuestra empresa se constituyo
y se deposito en bancos
EMPRESA S.A.C.

ACTIVO PASIVO

CAPITAL
BANCOS: S/ 400,000.00 CAPITAL SOCIAL: S/400,000.00

TOTAL: S/ 400,000.00 TOTAL: S/ 400,000.00

 EJEMPLOS
La Empresa X, se constituyo con Dinero en efectivo : S/10,000.00, Dinero en Bancos S/ 90,000.00, Mercancías S/
200,000.00 Equipo de Oficina S/ 60,000.00, Equipo de Reparto S/ 120,000.00 de los cuales los S/ 300,000.00 que
aportaron los socios y los acreedores aportaron S/ 180,000.00

EMPRESA S.A.C.
CAJA S/ 10,000.00
BANCOS S/ 90,000.00 ACREEDORES S/ 180,000.00
MERCANCIAS S/ 200,000.00
EQUIPO DE OFICINA S/ 60,000.00
EQUIPO DE REPARTO S/ 120,000.00
CAPITAL SOCIAL S/ 300,000.00

TOTAL S/ 480,000.00 TOTAL: S/ 480,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS
• Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso de
tiempo,relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o
pérdida).
• Da una visión más real sobre la operación y acción de la empresa
en su objeto social a través del tiempo.
• Complemento al Balance General
• El resultado se obtiene al comparar los valores de ventas, ingresos
con costos y gastos, es decir, las cuentas de resultado.
 Surgidos en el curso
Producidos a lo Largo de las actividades
del periodo contable ordinarias de una
empresa

Es la entrada bruta de INGRESO Siempre que dan

beneficios S como resultado
económicos. aumentos del
patrimonio neto
 Venta de Mercancías
 Intereses ganados por inversiones.
 Anticipos de Clientes
 REPRESENTA UN
EFECTO
DESFAVORABLE
SOBRE LA UTILIDAD
NETA TAMBIEN
O PROMETEN REPRESENTA UNA
ENTREGAR LA
DISMINUCION DE
REALIZACION DE
ACTIVIDADES QUE
ACTIVOS O UN
GENERAN UN INGRESO INCREMENTO DE
PASIVOS

COSTO
ES UN EGRESO QUE SON UNA
REPRESENTA EL DISMINUCION DEL
VALOR DE LOS CAPITAL O
RECURSOS QUE SE PATRIMONIO
ENREGAN CONTABLE
 PLAN Elemento1-Activo Disponible Y Exigente
CONTABLE Elemento 2-Activo Realizable

Inmovilizado Elemento 3-Activo

CUENTAS PCG
CATALAGO DE
Elemento 4-Pasivo

Elemento 5-Patrimonio Neto

Elemento 6-Gastos por Naturaleza

Elemento 7-Ingresos
Elemento 8-Saldos Intermediarios de
Gestión
Elemento 9-Contabilidad Analítica

Elemento 10-Cuentas de orden

Elemento 1-
Activo Disponible Y Exigente
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el 1122 Valores emitidos por el sistema
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE Estado financiero
EFECTIVO 11111 Costo 11221 Costo
101 Caja 11112 Valor Razonable 11222 Valor Razonable
102 Fondos fijos 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 1123 Valores emitidos por empresas
103 Efectivo en tránsito 11121 Costo 11231 Costo
104 Cuentas corrientes en instituciones 11122 Valor Razonable 11232 Valor Razonable
financieras. 1113 Valores emitidos por empresa 1124 Otros títulos representativos de deuda
1041 Cuentas corrientes operativas 11131 Costo 11241 Costo
1042 Cuentas corrientes para fines 11132 Valor Razonable 11242 Valor Razonable
específicos 1114 Otros títulos representativos de deuda 113 Activos financieros – Acuerdo de compra
105 Otros equivalentes de efectivo 11141 Costo 1131 Inversiones mantenidas para
1051 Otros equivalentes de efectivo 11142 Valor Razonable negociación – Acuerdo de compra
106 Depósitos en instituciones financieras. 1115 Participaciones en entidades 11311 Costo
1061 Depósitos de ahorro 11151 Costo 11312 Valor Razonable
1062 Depósitos a plazo 11152 Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la
107 Fondos sujetos a restricción 112 Inversiones disponibles para la venta venta – Acuerdo de compra
1071 Fondos Sujetos a Restricción 1121 Valores emitidos o garantizados por el 11321 Costo
Estado 11322 Valor Razonable
11211 Costo
11212 Valor Razonable
 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
– RELACIONADAS 132 Anticipos recibidos
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por 1321 Anticipos recibidos
cobrar 13211 Matriz
1311 No emitidas 13212 Subsidiarias
13213 Asociadas
12 CUENTAS POR COBRAR 13111 Matriz
13214 Sucursales
13112 Subsidiarias
COMERCIALES – 13215 Otros
13113 Asociadas
TERCEROS 13114 Sucursales 133 Letras por cobrar
121 Facturas, boletas y otros 13115 Otros 1331 En cartera
1312 Emitidas en cartera 13311 Matriz
comprobantes por cobrar 13312 Subsidiarias
13121 Matriz
1211 No emitidas 13122 Subsidiario 13313 Asociadas
1212 Emitidas en cartera 13123 Asociadas 13314 Sucursales
13315 Otros
1213 En cobranza 13124 Sucursales
1332 En cobranza
13125 Otros
1214 En descuento 1313 En cobranza 13321 Matriz
122 Anticipos de clientes 13131 Matriz 13322 Subsidiarias
123 Letras por cobrar 13132 Subsidiarias 13323 Asociadas
13133 Asociadas 13324 Sucursales
1231 En cartera 13325 Otros
13134 Sucursales
1232 En cobranza 1333 En descuento
13135 Otros
1233 En descuento 1314 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13141 Matriz 13333 Asociadas
13142 Subsidiarias 13334 Sucursales
13143 Asociadas 13335 Otros
13144 Sucursales
13145 Otros
 PLAN CONTABLE
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su
relación de afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada

las operaciones que realiza a fin de facilitar las preparación y revelación
de sus Estados financieros.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer como deben

reconocerse y registrarse las distintas transacciones económicas que
efectúan las diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la preparación
de la información financiera que debe presentarse y revelarse en los
estados financieros

Reconocimiento y
Presentación Revelación
Valuación
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF (IFRIC)

• Las NIF comprende a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC

• Normas Internacionales de contabilidad (NIC)

• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC

• Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC) interpretación de las NIIF

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU
En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados
por entidades publicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas

DIRECCION NACIONAL DE Plan Contable General para Empresas

CONTABILIDAD PUBLICA Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
SUPERINNTENDENCIA DE Plan de Ctas del Stma. Privado de Pensiones
BANCA Y SEGUROS Y AFP Plan Contable de Almaceneras
Plan Contable Cooperativas
COMISION NACIONAL
Plan Contable Fondos Mutuos
SUPERVISORA DE
Plan Contable Sociedades Titularizadoras
EMPRESAS Y VALORES
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no
será aplicación en aquellos caos en que, por ley expresa, se
encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán
utilizar estos últimos

1. PLAN CONTABLE GENERAL : Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO: Vigente del 01/01/1985 al

31/12/2009

3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: Vigente del 01/01/1985 al

31/12/2009
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
(PCGE)
• Según Resolución N° 041 – 2008 – EF/94 del Consejo Normativo
de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio
del PCGE que entrara en vigencia a partir del 01 de enero del año
2010 . Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

• El Sistema Nacional de Contabilidad esta conformado por entre

otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Publica, órgano
rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus
atribuciones son: Estudiar, Analizar y opinar sobre las propuestas de
normas relativas a la contabilidad de los sectores publico y privado
ENTE NORMATIVO CONTABLE

• Los aspectos de reconocimientos y medición, así como los de

presentación y revelación de información financiera, en su conjunto
denominados tratamientos contable, en el Perú fundamentalmente
NIIF oficializados, y otras disposiciones emitidas por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Publica de la
Nación)

• El plan de cuentas como herramientas del proceso contable se

subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las
transacciones, a las NIFF y esas otras disposiciones,.
OBJETIVO DEL PCGE
Las operaciones que una empresa debe registrar
según las actividades que realiza, es de acuerdo con
una estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que son las NIFF
oficializadas en el Perú mediante resoluciones del
Consejo Normativo de Contabilidad
ESTRUCTURA DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cincos dígitos, de acuerdo a la información que se
pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente

Rubro o Sub-
Elemento Sub-cuenta Divisionaria
Cuenta divisionaria

Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 4 Nivel de 5

Dígitos Dígitos Dígitos Dígitos Dígitos
 ESTRUCTURA DEL PCGE

1, 2, 3.- PARA ACTIVO

4.- PARA EL PASIVO

5.- PARA EL PATRIMONIO NETO

6.- PARA GASTOS POR NATURALEZA

7.- PARA INGRESOS

8.- PARA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

9.- CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION ( De acuerdo a la necesidad de la

empresa)
 ESTRUCTURA DEL PCGE

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo

RUBRO O CUENTA de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas

Acumula clases de activos, pasivos,

SUB-CUENTA
patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregándose a nivel de
tres d igitos
 ESTRUCTURA DEL PCGE

Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de

especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por
DIVISIONARIA cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria y
equipo y Tributos .

Indica valuación cuando existe mas de un método para

medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplos:
Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinarias y equipo,
SUB-DIVISIONARIA se distinguirá entre activos medidos al costo o V. razonable
(Método Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de
detalle se incorporo el tipo de vinculación entre partes
relacionadas en las cuentas por cobrar y pagar