UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA

FACULTAD DE CIENCIAS Y SISTEMAS

INGENIERÍA DE SISTEMAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

II UNIDAD: Estados Financieros

Objetivos de la unidad

- Conocer los estados financieros y clasificación de sus cuentas, respetando las

NIC.
 
- Formular los estados financieros básicos, a partir del detalle de las cuentas
contables proporcionadas, de manera objetiva.
 
- Valorar la importancia de los principales estados financieros de una
organización para el análisis de la posición financiera de la misma.
 2.1 Generalidades
Contenido de 2.2 Concepto y clasificación de las cuentas de Activos,
la unidad Pasivos y Capital
2.3 El balance general
2.4 Formas de presentación y estructura del Balance
General
2.5 El estado de Resultados
2.6 Concepto y clasificación de cuentas del Estado de
Resultado
2.7 Estructura del Estado de Resultados
2.8 Estado de Variación de Capital
2.9 Estado de flujo de efectivo.
OBJETIVOS DEL TEMA

Comprender la importancia de los estados

financieros para las diferentes organizaciones

Al terminar él
tema debes ser
capaz de Conocer las generalidades de cada Estado
financiero
 Son denominados estados contables, informes financieros o cuentas
GENERALIDADES
anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o período determinado.

Esta información resulta útil para la administración, gestores, reguladores

ESTADOS y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o

FINANCIERO propietarios.

S
La información financiera comprende los estados financieros,

documentos e instrumentos contables que expresan la posición

y desempeño financiero de una entidad. Su objetivo principal
es comunicar información útil para la toma de decisiones.
 ESTADOS Crédito de
Evaluación de la
capacidad para
FINANCIEROS Inversión de recursos proveedores y
generar recursos o
acreedores
ingresos operativos

Información Financiera

- Generación y
aplicación de
Distinción del origen
flujos de
y las características
efectivo.
Conducción de la de los recursos
- Capacidad de
entidad financieros de la
crecimiento.
entidad y su
- Productividad.
rendimiento.
- Cambios en sus
recursos.

Utilidad de la información financiera para el usuario general, considerando sus necesidades comunes.
 ESTADOS
FINANCIEROS
- Solvencia
- Estabilidad Liquidez
financiera

Información Financiera

Rentabilidad Eficiencia operativa

Riesgo financiero

Información que debe comunicar la contabilidad financiera.

 ESTADOS La utilidad de la información contable
FINANCIEROS
La información presentada en los estados financieros interesa a:

• La administración, para la toma de decisiones, después de

conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la
empresa durante un periodo determinado.

• Los propietarios para conocer el progreso financiero del

negocio y la rentabilidad de sus aportes.

• Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la

garantía de cumplimiento de sus obligaciones.

• El estado, para determinar si el pago de los impuestos

y
contribuciones esta correctamente liquidado.
 ESTADOS
FINANCIEROS

Estado de situación financiera, estado de

posición financiera o balance general

Estado de resultados
Tipos de Estados
Financieros
Estado de flujo de efectivo.

Estado de variaciones en el capital contable

 ESTADOS
Estado de situación financiera, estado de
FINANCIEROS posición financiera o balance general

Permite conocer los recursos económicos que utilizo la entidad

para alcanzar sus objetivos, y las fuentes de donde provienen,
ya sean externas o internas, todo a una fecha.

Estado de resultados

Mediante esta herramienta se pueden juzgar los resultados de

operación generados por la actividad de la empresa. Permite
analizar el desarrollo de está en un periodo, medido
normalmente por la utilidad o perdida netas resultantes, o el
cambio neto en el patrimonio contable.
 ESTADOS
FINANCIEROS Estado de flujo de efectivo.

Permite analizar la forma en que la empresa obtiene y aplica

flujos de efectivo, y los factores que pueden afectar su solvencia
o liquidez o los cambios en los recursos y sus fuentes de
financiamiento.

Estado de variaciones en el capital contable

Permite juzgar la evolución de las inversiones de los

propietarios y el comportamiento o uso de las utilidades o
perdidas generadas por la entidad.
 Características cualitativas de la información financiera
ESTADOS
FINANCIEROS
Primarias Secundarias

- Veracidad

- Representatividad
Confiable - Objetividad
- Verificabilidad
- Información
suficiente

- Posibilidad de predicción y confirmación.

Relevante
- Importancia relativa

Comprensible

Comparable
 ESTADOS
FINANCIEROS Elementos básico de los estados financieros

Activo: Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera

rinda beneficios en el futuro.

Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades

conocidas como acreedores.

Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas.

Ingresos: Los recursos que reciben el negocio por la venta de un

servicio o producto, en efectivo o a crédito.

Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio,

con el fin de obtener ingresos.
 ESTADOS
FINANCIEROS Normas Básicas de Reconocimiento NIF A-6

1. Provenir de una transacción de la entidad con otras entidades,

de transformaciones internas, así como de eventos pasados que
la han afectado económicamente.
2. Satisfacer la definición de un elemento de los estados
financieros, según se establece en la NIF A-5, elementos básicos
de los EF.
3. Ser cuantificable en términos monetarios confiables.
4. Estas acorde con su sustancia económica.
5. Ser probable que en un futuro ocurra una obtención o un
sacrificio de beneficios económicos, lo que implicará una
entrada o salida de recursos económicos.
 Partes integrantes de los estados financieros
ESTADOS
FINANCIEROS Encabezado

- Nombre, razón o denominación social de la entidad.

- Nombre del estado.
- Fecha o periodo contable por el cual se formulan.

Cuerpo

En esta parte del documento se debe presentar todos conceptos y

los cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad,
las
su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones
experimentadas en el capital contable.

Pie

Esta parte incluye las firmas de las personas que elaboraron, revisaron,
autorizaron, etc.

Las notas y demás material explicativo pueden presentarse en el cuerpo del estado, al pie o en hoja
por separado, pero siempre debe relacionarse la nota con el reglón del estado a que corresponde.
 ESTADOS
FINANCIEROS
Clasificación de
las cuentas de
Activos
Clasificación de
las cuentas de
Pasivos
Clasificación de
las cuentas de
Capital
Formula de
Capital
Clasificación
del Capital
Clasificación
del Capital
Balance
Balance general o Estado de situación. Es el
General
documento contable que presenta la situación
financiera de un negocio en una fecha
determinada. El Balance general presenta la
situación financiera de un negocio, porque muestra
clara y detalladamente el valor de cada una de las
propiedades y obligaciones, así como el valor del
capital. La situación financiera de un negocio se
advierte por medio de la relación entre los bienes y
derechos que forman su Activo y las obligaciones y
deudas que forman sus Pasivos.
Balance
General
 Formas de Balance general con forma de reporte
representar el Consiste en anotar clasificadamente el Activo y
Balance General el Pasivo, en una sola página, de tal manera
que a la suma del Activo se le pueda restar
verticalmente la suma del Pasivo, para
determinar el capital contable.
Primera columna. En este caso no se
utiliza; más adelante veremos cuándo
es que se emplea.
Segunda columna. En esta columna
se debe anotar la cantidad de cada
cuenta.
Tercera columna, En esta columna se
debe anotar el total de cada grupo.
Cuarta columna. En esta columna se
deben anotar los totales del Activo,
del Pasivo y del Capital.

Naturalmente, hay cambios en la

colocación de las cantidades; por
ejemplo, cuando en un grupo
únicamente hay una cuenta, en lugar
de anotarse su cantidad en la segunda
Columna se debe anotar
directamente hasta en la tercera, ya
que de hecho forma el total del
grupo.
 Formas de Balance general can forma de cuenta
representar el En esta forma se emplean dos páginas; en la de
Balance General la izquierda, se anota clasificadamente el
Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el
Capital contable.
En este caso, únicamente se utilizan la
tercera y cuarta.
Tercera columna. En esta columna se anota
la cantidad de cada cuenta.
Cuarta columna. En esta columna se anota
el total de cada grupo, así como el total del
Activo, del Pasivo y del Capital.
El total del Pasivo más el Capital se debe
anotar a la misma altura del total Activo.
Los renglones que queden en blanco del
Capital contable al total del Pasivo más el
Capital, se deben inutilizar por medio de
una línea quebrada que se conoce con el
nombre de zeta.
El Balance general se debe practicar al
terminar el ejercicio.
Catalogo de El catálogo de cuentas se define como “el plan de cuentas que nos sirve
para el registro, clarificación y aplicación de las operaciones a las
cuentas
actividades correspondientes”.

O bien, el “catálogo de cuentas será una lista ordenada de cuentas, esto es,
un listado de las cuentas que en un momento determinado son las
requeridas para el control de operaciones de una entidad quedando sujeto,
por ende, a una permanente actualización”.

La importancia del catálogo puede expresarse de la siguiente manera:

1. Es la base del sistema contable.
2. Es la base para unificar criterios del registro uniforme de las transacciones realizadas.
3. Es la base y guía para la elaboración de los estados financieros.
4. Sirve de guía para la elaboración de presupuestos.
5. Es imprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo.
Clasificación
catalogo de 1. Sistema decimal. Se basa en la clasificación de grupos y
cuentas subgrupos, tomando como base la numeración del 0 al 9.
2. Sistema numérico. Se basa en la clasificación de grupos y
subgrupos, mediante la cual se asigna un número corrido a
cada una de las cuentas.
3. Sistema nemotécnico. Se basa en el empleo de letras que
representan una característica especial o particular de la
cuenta, lo que facilita su recuerdo. Por ejemplo, Activo = A,
Activo circulante = AC, Caja = ACc, etcétera.
4. Sistema alfabético. Se basa en la aplicación del alfabeto
para clasificar las cuentas.
5. Sistemas combinados. Son una mezcla de los anteriores.
Ejemplo catalogo
de cuentas
Ejemplo catalogo
de cuentas
Naturaleza de la
cuentas ¿Qué es una cuenta contable?
Es un registro que permite anotar en forma clara y ordenada los
aumentos y/o disminuciones del activo, pasivo y capital que
experimenta la organización (empresa).

Importancia de las cuentas y su naturaleza

•Realizar el análisis de la complejidad de una transacción al conocer cómo

esta afecta los saldos contables.
•Identificar problemas de registro contable.
•Hacer análisis de cifras a nivel general al estudiar los estados financieros.
•Conocer de forma idónea la estructura de los estados financieros.
 Cuentas según su Las cuentas por la naturaleza de su saldo son de dos
naturaleza tipos:
1. Cuentas deudoras
2. Cuentas acreedoras

1. Cuentas de naturaleza deudora

Estas cuentas por su naturaleza aumentan su

saldo al registrar un débito (debe, cargo).

Por contra, se reduce su saldo al hacer un

registro de crédito (haber, abono) en ellas.
Cuentas según su 2. Cuentas de naturaleza acreedora
naturaleza
Por su naturaleza aumentan su saldo al
registrar un crédito (haber, abono).

Por contra, se reduce su saldo al hacer un

registro de débito (haber, abono) en ellas.
Clasificación por Las cuentas de los estados financieros se
tipo de cuenta agrupan en bloques y por ello podemos decir
que la naturaleza de las cuentas de balance y
resultados son las siguientes:
Efecto en los
saldos de la
cuentas
Actividad#1
Clasificar las cuentas de acuerdo con su mayor y menor
grado de disponibilidad o exigibilidad. En una hoja anote
al lado izquierdo las cuentas de activos, y del lado derecho
las del pasivo.

Ejercicio1
Proveedores, Documentos por cobrar, Caja, Mobiliario y
equipo, Banco, Intereses cobrados por anticipado, Gastos
de instalación, Documentos por pagar, Clientes, Hipotecas
por pagar, Deudores Diversos, Terreno, Documentos por
pagar a largo plazo, Rentas pagadas por anticipado,
Papelería y útiles, Propaganda, Mercancía, Documentos
por cobrar con vencimiento mayor de un año, Gastos
acumulados por pagar y Edificios.
Ejercicio2
Equipo de cómputo electrónico, Terrenos, Hipotecas por pagar, Documentos por pagar a largo
plazo, Caja, Clientes, Acciones y valores, Papelería y útiles, Intereses pagados por anticipado,
Documentos por pagar, Bancos, Documentos por cobrar, Equipo de entrega, Gastos de
instalación, Rentas pagadas por anticipado, Documentos por cobrar a largo plazo, Intereses
cobrados por anticipado, Mercancías, Mobiliario y equipo, Depósitos en garantía, Propaganda,
Proveedores, Acreedores diversos y Rentas cobradas por anticipado.
 
Ejercicio3
Acreedores hipotecarios, Intereses cobrados por anticipado, Rentas cobradas por anticipado,
Caja, Documentos por cobrar, Mobiliario y equipo, Acciones y valores, Gastos de instalación,
Propaganda, Intereses pagados por anticipado, Acreedores diversos, Edificios, Documentos por
pagar, Bancos, Clientes, Equipo de reparto, Depósitos en garantía, Papelería y útiles, Rentas
pagadas por anticipado, Proveedores y Deudores diversos.
Actividad#2
Con los datos siguientes hacer los balances generales
correspondientes, en forma de reporte y en forma de cuenta.
Actividad#3
Con los datos siguientes hacer los balances generales
correspondientes, en forma de reporte y en forma de cuenta.
 Ecuación contable
básica

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CAPITAL CONTABLE = CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES RETENIDA O – PERDIDAS

UTILIDADES RETENIDAS = UTILIDADES DEL PERIODOS ANTERIORES + UTILIDADES DEL PERIODO ACTUAL – DIVIDENDOS

UTILIDADES DEL PERIODO ACTUAL = INGRESOS – GASTOS

 OTROS Los resultados de las operaciones
CONCEPTOS
efectuadas por un negocio se resumen y
presentan a los dueños, al final del un
periodo determinado que se conoce
como PERIODO CONTABLE.

Ejercicio. Es el tiempo comprendido

entre dos balances consecutivos, el
periodo puede ser de un año, de seis
meses, de tres meses, etc.