Curso : Legislación comercial y tributaria

Tema : Régimen tributario

Docente : Ing. Lina Morillo Mejía

Integrantes : Libany López tuesta

Muñoz Pérez Daniel Alesandro
Tesén Rimbaldo Julio Eduardo
Zapata Peralta Mary Allison
1. Mencione quiénes pueden acogerse al NRUS y
qué actividades no pueden acogerse al NRUS y
cómo realizan su declaración de pago.
Puede acogerse:

 Toda persona natural que busca emprender e iniciar un

pequeño negocio, como abrir un stand en el mercado, un
restaurante, una peluquería o una pequeña bodega.
 Quienes desarrollan un oficio, tales como un gasfitero,
pintor, carpintero, entre otros; siempre que no se trate de
una carrera profesional universitaria.
El NRUS no permite realizar las siguientes actividades:

 Transporte de carga de mercancías.

 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 Organizar espectáculos públicos.

 Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

 Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Realicen venta de inmuebles.

 Entreguen bienes en consignación.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización
de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

 Para calcular tu pago único mensual debes considerar tus ingresos o
compras del mes y colocarte en una de estas categorías:
Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.
Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.
¿Cómo declarar y pagar?

a. A través de internet: Ingresa a SUNAT virtual (www.sunat.gob.pe) ubica la sección Operaciones

en Línea SOL/Otras Declaraciones y Pagos e ingresa con tu Usuario y Clave SOL.

También puede utilizar la opción de pago con “Tarjeta de Crédito y Débito - VISA” donde se abrirá
otra ventana en la que deberá ingresar determinados datos de su tarjeta para proceder con el
pago.

b. A través de tu celular: utilizando su billetera electrónica BIM marcando el *838# (ver:

http://mibim.pe/pagar-nuevo-rus/).
Paso 1: Marca el *838# y si es la primera vez que ingresa deberá afiliarse.

Tenga a la mano su DNI, deberá ingresar algunos datos de este, luego ingrese la información
adicional que le solicite el sistema hasta culminar tu afiliación.

Paso 2: Tendrá que recargar su billetera electrónica BIM, para lo cual deberá volver a marcar el
*838# Opción 2 – “Recarga un Celular”.

Paso 3: Una vez que ya tiene recargada su billetera electrónica escoja la Opción 3 – “Paga Servicios”
y luego Opción 1 – “SUNAT (Nuevo RUS)”.

Posteriormente le solicitará la información referida a su declaración y pago la cual deberá llenar para
obtener su constancia.
c. A través de las entidades bancarias, utilizando la “Guía Pago Fácil”:

 Banco de la Nación
 Interbank
 BCP (solo en Agentes BCP)
 BBVA Continental
 Scotiabank
 BanBif
 Agentes MultiRed del Banco de la Nación
 Banco de Comercio
 Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
 Agentes express de BBVA Continental.
2. Mencione quiénes pueden acogerse al RER y
detalle en un cuadro el régimen especial de
renta y sus diferentes conceptos y cómo realizan
su declaración y pago.
Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de actividades de
comercio y/o industria, además por actividades de servicios.

Importante: que los ingresos netos anuales o el monto de

adquisición anual no supere los S/ 525,000.
Con excepción de los predios y vehículos, el valor de los
activos no debe superar los S/ 126,000 y tampoco exceder
de 10 el número de empleados por turno de trabajo.
Actividades que NO se encuentran comprendidas en el RER
 Construcción
 Venta de inmuebles
 Casinos, tragamonedas
 Agencias de viaje
 Publicidad o propaganda
 Transporte terrestre de pasajeros
 Transporte de carga de mercancía
 Creación de cualquier tipo de espectáculo
 Actividades notariales, rematador, comisionista o martillero
 Venta de combustibles y productos derivados de los hidrocarburos
 Actividades médicas y odontólogos
 Veterinaria
 Actividades jurídicas
 Actividades de arquitectura
 Adquisición de rentas fuera del territorio nacional.
 CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Sujetos comprendidos Personas naturales, jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedad conyugal.
Actividades comprendidas Empresariales (verificar restricciones)
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 (no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta: 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV: 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones a Essalud (por sus trabajadores)
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:
1) El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%. (incluido el 2% del impuesto de
promoción municipal) como producto de las operaciones de venta del negocio.
2) El Impuesto a la Renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos)

Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con la

declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento,
según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar sanciones.
3. Mencione quiénes pueden acogerse al MYPE
tributario y qué actividades no pueden
acogerse al MYPE tributario, detalle el pago de
tributos mensuales y los libros y registros que
deben llevar.
 El Régimen MYPE Tributario (RMT)
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas con el objetivo de promover su crecimiento.
Pueden acogerse contribuyentes que estén domiciliados en el país, que realicen
actividades empresariales y generen ingresos de tercera categoría que no superen las 1700
UIT.

Si los ingresos netos

anuales de tu empresa
superan los 1700 UIT o S/.
8´750,000 mil, debes
migrar al régimen general.
No pueden acogerse:
 Los contribuyentes con ingresos netos anuales que
superen las 1,700 UIT que tengan vinculación directa
o indirecta en función de capital.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente de empresas que hayan
sido constituidas en el exterior.
 Los contribuyentes que tengan ingresos netos
anuales superiores a las 1,700 UIT en el ejercicio
anterior.
Pago de tributos:
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
• El pago a cuenta y el Impuesto a la Renta se efectuará según se indica a
continuación:
En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos
anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
Mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT de ingresos brutos
anuales
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario
 Libro Mayor
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las
1700 UIT
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
4. Explique e investigue cómo se puede realizar el
cambio de régimen.
Cambio de Régimen Tributario:
Para cambiarte de régimen debes tener en cuenta lo
siguiente:
Al NRUS
Independientemente del régimen del cual provengas, sólo podrás cambiar al
NRUS con la declaración del periodo ENERO.
Además deberás:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de la
fecha de vencimiento.
2. Dar de baja hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse:
 Las Facturas o cualquier otro comprobante de pago en formato físico que
permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto.
 Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
Si te encuentras en el NRUS y necesitas emitir facturas, puedes hacer el cambio de
Régimen a través de la Mesa de Partes, adjuntando copia escaneada del formulario
2127 debidamente firmado.
Cambio de Régimen Tributario: Al RER
Cambio de Régimen Tributario: Al MYPE Tributario
Cambio de Régimen Tributario: Al Régimen General
Cambio de Régimen Tributario:
Ahora, qué pasa si el cambio de régimen tributario lo tienes que hacer en enero pero
estás en suspensión temporal o baja de inscripción del RUC. Lo podrás hacer en el
mes que reinicies actividades o reactives el ruc.
Ejemplo: Una mype que inició en el 2015 en el Régimen General, decidió darse
suspensión temporal en diciembre del 2020.
• Cabe recalcar, que al ser una mype y pertenecer al R. General su tributación era
realmente alta: 1.5% de impuesto renta mensual y en el anual 29.5% (nunca lo
analizaron de esta manera).
• En el 2017, nació el régimen mype tributario, el cual es un intermedio entre el RER
y el R. General, tributan: 1% renta mensual y 10% en el anual (renta neta hasta 15
UIT).
• Esta mype, decide en julio 2021 reactivarse y cambiarse al Mype tributario, pero de
acuerdo a las reglas de cambio de régimen se hace en enero de cada año si es que
no estás en suspensión temporal o baja de inscripción del RUC…en ese sentido, esta
mype sí aplica para cambiarse del régimen “General” al régimen “Mype”, lo cual
deberá hacerlo mediante la declaración y pago del impuesto.
5. Mencione quiénes pueden acogerse al Régimen
General de Renta y qué actividades pueden estar
comprendidas, mencione los comprobantes de pago
y otros documentos que puedan emitir, detalle en
un cuadro el régimen general del impuesto a la
renta y sus diferentes conceptos así como los libros
contables obligados a llevar.
Pueden acogerse:
Todos los contribuyentes, sean personas naturales y personas jurídicas, que
generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de
ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el
NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario. Este régimen tributario
involucra elaborar libros y registros contables, balance general entre otras
obligaciones, por lo que es recomendable contar con una persona con
conocimientos en estos temas.
Aquí podrás:
 Desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.
 Emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las
utilidades de los años posteriores.
Comprobantes de pago:
Puedes emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y
solicitarlos en las compras que realice.
Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión, entre otros.
 Libros y Registros:
si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Mayor
 Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
Libros y Registros:
Ingresos brutos anuales mayores a 1700 UIT llevarán
contabilidad completa:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventario y Balances
 Libro de Caja y Bancos
Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar,
cuando les corresponda, los siguientes libros:
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
 Registro de Inventario Permanente Valorizado
 i a s
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s g i ó n
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