Serie 2 Bilan Et ER

Université de Sousse Niveau
: 3ème année Licence

Cadre Conceptuel et en Comptabilité
présentation des états financiers
Institut des Hautes Études
Commerciales de Sousse
Enseignante : SERIE N° 2
N. SASSI Année Universitaire : 2022-
Bilan et état de résultat
2023
Exercice 1 :
Le gérant de la société « FITO » vous communique la balance après inventaire arrêtée le
31/12/2020.
Balance après inventaire de la société «FITO » arrêtée le 31/12/2020
(en dinars tunisien)
Solde Solde
N° Intitulé des comptes
débiteur créditeur
101 Capital social 890 000
111 Réserves légales 37 000
121 Résultats reportés 14 000
1512 Provisions pour garanties données aux clients 37 200
161 Emprunts obligataires 125 000
167 Dépôts et cautionnements reçus 32 500
223 Matériel industriel 336 650
224 Matériel de transport 274 000
228 Autres immobilisations corporelles 75 200
2511 Actions 75 000
Versements restant à effectuer sur titres de participation non
259 12 000
libérés
264 Prêts 50 000
2823 Amortissements du matériel industriel 82 000
2824 Amortissements du matériel de transport 109 600
2828 Amortissements des autres immobilisations corporelles 22 560
311 Matières premières 122 000
32 Autres approvisionnements 50 000
355 Produits finis 350 000
401 Fournisseurs d'exploitation 117 000
408 Fournisseurs-factures non parvenus 5 500
4091 Fournisseurs-avances et acomptes versés sur commandes 38 750
411 Clients 214 500
413 Clients - effets à recevoir 75 892
4198 RRR à accorder et autres avoirs à établir 35 800
42 Personnel et comptes rattachés 5 963
421 Personnel - avances et acomptes 40 000
432 Etat- retenues à la source 28 990
434 Etat- impôt sur les bénéfices 47 700
437 Autres impôts, taxes et versements assimilés 60 000
45 Créditeurs divers 74 774
452 Créances sur cessions d'immobilisations 9 000
491 Provisions pour dépréciation des comptes clients 29 000
505 Échéance à moins d'un an sur emprunts non courants 18 500
508 Intérêts courus 1 200
511 Prêts courants liés au cycle d'exploitation 2 500
516 Échéance à moins d'un an sur prêts non courants 5 700
5321 BIAT 101 500
5322 BT 55 000
54 Caisse 36 100
591 Provision pour dépréciation des prêts 2 750
Totaux des comptes de bilan 1 856 792 1 844 037
601 Achats stockés de MP et fournitures liés 790 450
602 Achats stockés - autres approvisionnements 116 800
6031 Variation des stocks de matière première et fournitures 25 100

6032 Variation des stocks des autres approvisionnements 13 700
606 Achats non stockés de matières et fournitures 65 000
609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats 60 300
613 Locations 35 000
615 Entretien et réparations 55 800
616 Primes d'assurances 25 800
622 Rémunération d'intermédiaires et honoraires 42 600
623 Publicité, publications, relations publiques 110 120
625 Déplacements, missions et réceptions 19 500
626 Frais postaux et frais de télécommunications 11 320
634 Pertes sur créances irrécouvrables 12 640
636 Charges nettes sur cessions d'immobilisations 32 200
64 Charge de personnel 181 345
647 Charge sociale légale 34 455
651 Charge d'intérêt 40 400
653 Pertes sur créances liées à des participations 2 500
654 Escomptes accordés 12 000
656 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières 7 500
66 Impôts, taxes et versements assimilés 58 700
6811 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 98 500
6865 Dotations aux provisions pour risques et charges financiers 11 080
69 Impôt sur bénéfices 47 700
701 Ventes de produits finis 1 361 505
706 Produits des activités annexes 338 880
709 Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise 55 600
713 Variation des stocks de produits finis 17 880
736 Produits nets sur cession d'immobilisations incorporelles 5 000
745 Subvention d'équilibre 10 000
751 Produits des participations 67 400
755 Escomptes obtenus 10 700
7866 Reprise sur provisions pour dépréciation des éléments 9 000
financiers
7965 Transfert de charges financières 10 500
Total des comptes de gestion 1 892 110 1 904 865
Totaux 3 748 902 3 748 902
TAF :
1-Déterminer le résultat de l’exercice
2- Etablir le Bilan et l’Etats de résultat (avec les notes explicatives) selon le modèle
autorisé de la société « FITO » relatif à l’exercice 2020.
Exercice 2 :
Le directeur de la société BIBA vous présente un extrait de la balance après inventaires (en
dianrs tunisian) de l’exercice 2020 ainsi que des informations complémentaires.
Solde Solde
N° Intitulé des comptes
débiteur créditeur
601 Achats stockés de MP et fournitures liés 585 000
602 Achats stockés - autres approvisionnements 259 000
Variation des stocks de matière première et
6031 fournitures 25 000
Variation des stocks des autres
6032 approvisionnements 50 000
606 Achats non stockés de matières et fournitures 5 000
609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats 28 600
613 Locations 22 300
616 Primes d'assurances 18 200
622 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 11 300
6242 Transports sur ventes 11 400
626 Frais postaux et frais de télécommunications 48 200
633 Jetons de présence 4 770
636 Charges nettes sur cessions d'immobilisations 11 280
64 Charges personnel 137 600
651 Charges d’intérêts 14 375
654 Escomptes accordés 7 250
Charges nettes sur cession de valeurs
656 mobilières 6 320
66 Impôts, taxes et versements assimilés 61 300
67 Pertes extraordinaires 11 800
Dotations aux amortissements des
6811 immobilisations 68 500
Dotations aux amortissements et aux
686 provisions- charges financières 11 300
69 Impôts sur les bénéfices 162 500
701 Vente de produits 1 685 000
702 Produit des activités intermédiaires 74 800
709 Rabais, remises et ristournes accordés 7 600
713 Variation de stock de produits 48 600
Revenus des immeubles non affectés aux
732 activités professionnelles 15 000
741 Subvention d'exploitation 8 440
752 Produits des autres immobilisations financières 10 470
755 Escomptes obtenus 8 680
757 Produits nets sur cession de valeurs mobilières 4 000
781 Reprises sur amortissements et provisions 5 500
Informations complémentaires :
1- Durant l’exerciece 2020 la société a été amenée à baisser sa production de 15% par
rapport à son activité normale.
2- La répartition des charges par destination est présentée dans le tableau suivant :
Frais Frais indirects de

Charge par nature Montants directs de production Distribution Administration
production Variable Fixe
613 Locations 22 300 6 600 3300 3400 4500 4500
616 Primes d'assurances 18 200 7 000 3 600 2 500 2 600 2 500
622 Rémunérations
d'intermédiaires et 11 300 3 830 2 770 1 600 1 800 1 300
honoraires
6242 Transports sur
11 400 2 500 1400 1500 5500 500
ventes
626 Frais postaux et frais
de 48 200 21 300 7 200 5 300 6 800 7 600
télécommunications
633 Jetons de présence 4 770 4 770
64 Charges personnel 137 600 57 800 11 700 9 000 26 600 32 500
66 Impôts, taxes et
61 300 21 200 12 300 4 000 15 800 8 000
versements assimilés
6811 Dotations aux
amortissements des 68 500 60000 8500
immobilisations
TAF :
1- Etablir l’état de résultat de l’exercice 2020 selon le modèle autorisé et celui de
référence (avec les notes explicatives)
2- Présenter la différence entre un la présentation d’état de résultat selon la NC 01 et un
état de résultat selon l’IAS 01.

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: 3ème année Licence

6031 Variation des stocks de matière première et fournitures 25 100

Frais Frais indirects de

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