Contrôle Cycle Vente Client - Elements de Correction

Etude de cas – Ventes-client
Eléments de réponse
Filière : Audit et contrôle de gestion

Dr. Fatima OUAHRAOUI
Année universitaire : 2023

1. Diagramme de cicrulation – Cycle ventes/clients
Qui Quoi Comment
Assistante Création des fiches clients Sur la base des

Commerciale Informations
fournies par le
Commercial
Consultation des
Service
fiches clients
Comptabilité SI ou papier
Validation sous la
Secrétaire de Mise à jour des fiches responsabilité du
direction D’identification directeur général
Bon de Courrier/ mail

Service commerciale au client
commande
Client
(3 exemplaires) SI ou papier aux
Services
comptabilité et
Facturation
Atelier de production service comptabilité
Chef d’atelier
Service
Comptabilité
Préparation de
Au transporteur via
la commande
Facture mail ou courrier
Bon de
Envoi via le
livraison A Transporteur
signer
Service SI ou papier
expédition Envoi des
commandes
Client exécutées au service
Fin comptabilité
• Déroulement
Création des fiches clients dans le logiciel de facturation
Qui : Assistante commerciale
Quoi : Création des fiches clients qui indiquent :
- Les conditions de règlement
- Les conditions de livraison
Comment : Sur la base des informations fournies par le commercial
Quand : Dès la réception de la commande
Consultation des fiches clients par le service comptabilité

Qui : Service comptabilité
Quoi : Consultation des fiches clients
Comment : SI ou papier
Quand : Sans délai
Mise à jour des fiches d’identification des articles
Qui : Secrétaire de direction

Quoi : Mise à jour des fiches d’identification des articles
Comment : - Caractéristiques techniques
- Le prix de vente catalogue
- Le taux de remise maximum autorisé
- L’imputation comptable de la vente
Quand : Dès la réception de la commande client
Acceptation et traitement de la commande

Qui : Service commerciale
Quoi : Envoi du bon de commande au client, service fabrication et service
comptabilité
Comment : Au client : Email/courrier
Aux services comptabilité et fabrication : SI ou papier
Quand : Avant le traitement de la commande
Transmission du bon de livraison au transporteur

Qui : Chef d’atelier
Quoi : Envoi du bon de livraison
Comment : Email / courrier
Quand : Après le traitement de la commande
Réception du bon de livraison signé

Quoi : Réception du bon de livraison signé par le client
Comment : Envoi via le transporteur
Quand : Sans délai
Transmission des commandes exécutées au service comptabilité

Quoi : Contrôle et enregistrement des factures par le service comptabilité
Comment : SI ou papier
Quand Sans délai
• Faiblesses et risques potentiels

Faiblesses Risques potentiels
- La direction commerciale détient - Complaisance de la direction
tous les pouvoirs d’acceptation des commerciale avec certains clients.
commandes. - Acceptation des clients malgré leur
situation financière difficile.
- Pas d’inventaire permanent du stock - Livraison incomplète
lors de la mise à jour des fiches - Naissance de litige avec le client
techniques.
- Facture établie à partir du bon de - Un bon de commande n’est pas une
commande. pièce justificative.
- Naissance de litige avec les clients
- Différence des factures avec les
bons de livraison.
- Consultation des fiches clients par le - Manque de repérage des créances
service comptabilité et non de précédemment insolvables.
recouvrement. - Acceptation des commandes
dépassant la capacité financière des
clients.
- Pas de suivi des comptes clients. - Risque de non recouvrement.
- La non détection des retards de
règlements.
- Etablissement de la liste des - Retard la livraison.

commandes reçues une fois par - Risque d’oubli.
semaine. - Pas de suivi évolutif
des commandes.
• Recommandations
- Création d’une instance pour l’approbation des commandes qui n’a aucune relation avec la
direction commerciale.
- En cas de manque de stock, demander l’autorisation au client pour toutes les
commandes partielles.
- Etablissement des factures à partir de bon de livraison.
- Créer un fichier client géré par le service recouvrement.
- La mise en place d’une piste d’audit permettant de contrôler la procédure en passant aisément
de la facture au bon de livraison et inversement.
- L’enregistrement des commandes dans un carnet de commandes et la
décrémentation du carnet au fur et à mesure des livraisons ou réalisations de
prestations, de manière à suivre l’évolution des engagement pris.
2. Créances clients
• Grille d’analyse des fonctions
Mme. Zoé
Tâches Fonction de Fonction de Fonction Fonction de
décision détention d’enregistrement contrôle
Imprime et
envoie les X
factures au
client.
Chargée du
recouvrement X
des créances
Réception des
règlements X
clients
Enregistre les
règlements et X
les comptes
clients.
Etablit les
bordereaux de X
remise en
banque des
chèques.
Endosse et
procède au X
dépôt en
banques des
chèques.
Effectue les
relances par X
téléphone et
par courrier.
Destinataire des
dépôts de bilan X
et détermine les
créances
douteuses.
On remarque, qu’il y’a un cumul de fonctions au niveau des tâches effectuées par Zoé.
Elle réalise des tâches de différentes fonctions à la fois notamment de décision, de détention
et d’enregistrement.
ð Ce qui rend la fraude intentionnelle facile à réaliser.
• Identification des risques liés au cumul des fonctions

Risque général Détournement des fonds en la faveur de
Zoé (Fraude).
Risques spécifiques Complaisance avec les clients.

Irrégularité comptable et financière
• Solutions proposées
- Séparation des fonctions.
- Recruter des profils spécifiques et indépendants à la réalisation de chacune des fonctions
(décision, détention, enregistrement, contrôle).

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Bon de Courrier/ mail

Consultation des fiches clients par le service comptabilité

Mise à jour des fiches d’identification des articles

Qui : Secrétaire de direction

Acceptation et traitement de la commande

Quand : Avant le traitement de la commande

Transmission du bon de livraison au transporteur

Réception du bon de livraison signé

Transmission des commandes exécutées au service comptabilité

• Faiblesses et risques potentiels

- Etablissement de la liste des - Retard la livraison.

• Identification des risques liés au cumul des fonctions

Risques spécifiques Complaisance avec les clients.

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