Guide

des contrôles et des vérifications

à effectuer

avant

le compte financier

Les Dossiers de la DIFIN

Réalisation Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d’Aix – Marseille
décembre - 2008
 Vérification Compte Financier

Sommaire

Vérification des bilans d'entrée

Vérification de l'affectation du résultat de l'exercice N-1

Vérification des comptes de trésorerie

Vérification du compte trésor
Vérification du compte CCP
Vérification de la caisse
Situation de la caisse au
Vérification des valeurs à l'encaissement
Chèques vacances
Titres restaurant
Cartes de paiement
Prélévement automatique
Chèques impayés
Vérification des virements internes de fonds
Vérification des régies
Vérification des valeurs mobilières de placement

Concordance aves les services à comptabilité distincte des comptes de trésorerie

Vérification et rapprochement de la balance avec d'autres documents

Rapprochement balance - comptabilité générale
Valeurs générales
Valeurs inactives

Rapprochement balance - comptabilité de l'ordonnateur

Dépenses
Recettes

Vérification des ressources spécifiques ou affectées

Etat
Collectivités territoriales
Autres Ressources Affectées
Contrôle des prises en charges
Vérifications dépenses recettes des ressources affectées

Rapprochement classe 4 – classe 7

Rapprochement classe 6 – classe 4

Rapprochement classe 2 – classe 4

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Sommaire
Décembre 2008 1
 Vérification Compte Financier

Vérification de la comptabilité patrimoniale

Rapprochement entre les mandats émis aux comptes 20 - 21 et OR 102 - 131

Détermination comptable du montant des réserves immobilisées
Rapprochement avec comptabilité auxiliaire
Vérification des écritures de dépréciations de l'exercice
Vérification des soldes des dépréciations
Vérification correspondance entre comptes d’immobilisation et comptes dépréciation
Variation détaillée des stocks et en-cours
Variation détaillée des valeurs inactives

Vérification des comptes extra budgétaires

Détermination du résultat de l'exercice

Résultat de l’exercice à partir de la comptabilité de l’ordonnateur
Résultat de l'exercice à partir de la balance

Détermination du fonds de roulement

Calcul du fonds de roulement comptable
Calcul du fonds de roulement par le bilan

Vérification de la variation du fonds de roulement

Calcul de la variation du fonds de roulement budgétaire
Calcul de la variation du fonds de roulement comptable
Calcul de la variation du fonds de roulement par le bilan
Calcul de la variation du fonds de roulement à partir de la situation des
dépenses engagées et des recettes

Détermination des réserves disponibles

Service général
Services spéciaux avec réserves
Enseignement technique
Stages en entreprise
EMOP
Service annexe d’hébergement

Situation des réserves - Pièce 14

Service général
Enseignement technique
Stage en entreprise
EMOP
Service annexe d'hébergemegement L2 ou R2

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Sommaire
Décembre 2008 2
 Vérification Compte Financier

Vérification des bilans d'entrée

Compte financier
Bilan de sortie Bilan d'entrée
N-1 N

Classe 1 - € - €
Classe 2 - € - €
Classe 3 - € - €
Classe 4 - € - €
Classe 5 - € - €

Total - € - €

Vérification de l'affectation du résultat de l'exercice N-1

Utisation des comptes 12 en bilan d'entrée soldés par les comptes 1068 appropriés

Déficit Crédit
Solde débiteur Solde créditeur
Compte 120 Compte

Service général 10681

Enseignement technique 106821

Stages et formaton en entreprise 106822

EMOP 106841

SAH Groupement de service 106842

SAH hors groupt de service 106872

Autres compte à préciser

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Bilan Entrée
Décembre 2008 3
 Vérification COFI

Vérification des comptes de trésorerie

Vérification du compte trésor au 31-12

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Débiteur 5151 Relevé trésor - €

Débiteur 5112 Total des - €

bordereaux de
chéques à
l'encaissement

Créditeur 5159 Total des DK et - €

chèques trèsor
public à payer

L’état développement et d’accord du solde du compte Trésor sera transmis au teneur du compte pour
approbation de la concordance avec leur donnée ; il sera visé par le Trésor public. (pièce 17)

La liste des bordereaux de chèques à l'encaissement et celle des disquettes et chèques trésor public à
payer constitueront les états de développement de solde du compte financier (pièce 19)

Le paiement de chèque d'un montant supérieur à 750 € est interdit; il faut obligatoirement payer par
virement.

Vérification du compte CCP

Depuis le 31 août 2007, les fonds de l’établissement sont déposés chez un comptable du Trésor
(article R421-75 du code de l’éducation)

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Comptes de trésorerie
Décembre 2008 4
 Vérification COFI

Vérification de la caisse

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Débiteur 531 Registre de caisse - €

Situation de la caisse au 31 - 12

Billets Nombre Billets

500,00 € - €
200,00 € - €
100,00 € 0 - €
50,00 € - €
20,00 € - €
10,00 € - €
5,00 € - €
Pièces Nombre Pièces
2,00 € - €
1,00 € 0 - €
0,50 € 0 - €
0,20 € 0 - €
0,10 € 0 - €
0,05 € - €
0,02 € - €
0,01 € - €
Total - €

Cet état, signé par l'ordonnateur, sert de justificatif et permet de constater la situation de la caisse
au 31 décembre.

Il faut faire attention à ne pas avoir au coffre un montant d’encaisse trop important (ne pas sous
estimer le risque de vol). Une fiche de procédure de contrôle interne comptable doit le déterminer.
Le comptable est en effet responsable personnellement de la garde et de la bonne conservation des
deniers des établissements

Voir aussi vérification de la caisse avec les comptes des établissements rattachés
Voir état de concordance

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Comptes de trésorerie
Décembre 2008 5
 Vérification COFI

Vérification des valeurs à l'encaissement

Chèques vacances

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Débiteur 51131 Total des Chéques vacances - €

vacances

Les chèques vacances peuvent être remis par des familles pour leurs participations aux voyages
scolaires facultatifs.
Pour utiliser les chèques vacances, une demande d'agèment doit être déposée auprès de l'Agence
nationale des chèques vacances (ANCV); cet agrèment fait l'objet d'une convention soumise au conseil
d'administration. L'encaissement de ces chèques entraîne le paiement d'une commission à la charge
de l'EPLE hors budgt voyage.

Titres restaurant

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Débiteur 51132 Total des titres - €

restaurant

Les titres restaurant peuvent être utilisés dans les lycées hôteliers; il faut obtenir un agrèment auprès
de la commission nationale des tiitres restaurant. L'encaissement des titres restaurant est soumis au
paiement d'une commission.

Cartes de paiement

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Créditeur 51156 Cartes de paiement - €

Dépenses

Débiteur 51157 Cartes de paiement - €

Recettes

L'utilisation de ces cartes sont soumises à certaines conditions; elles engendrent généralement le
paiement d'une commission.

La facturette ne constitue en aucun cas une facture et ne peut donc pas servir de pièce justificative.

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Académie d'Aix-Marseille Comptes de trésorerie
Décembre 2008 6
 Vérification COFI

Prélévement automatique

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Créditeur 51166 Prélévements - €

automatiques
Dépenses

Débiteur 51167 Prélévements - €

automatiques
Recettes*

*Appels de fonds pour les frais scolaires

Chèques impayés

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Débiteur 5117 Total des chèques - €

ou nul impayés

Du fait de l’instauration d’un compte de dépôt de fonds au Trésor public pour chaque établissement
public local d’enseignement, il avait été conseillé de solder ce compte par ré imputation au compte de
tiers intéressé (4112,4632) ou au compte de créances contentieuses (416).

Le compte 5117 chèques impayés est destiné à suivre la régularisation des chèques impayés qui
doivent intervenir dans les meilleurs délais.
Le non-paiement d’un chèque pour absence de provision laisse subsister la créance originaire avec
toutes ses garanties (sauf si le chèque a été présenté en dehors des délais légaux et que de ce fait la
provision a disparu).

Vérification des virements internes de fonds

Sens du solde Compte Document Montant Différence à expliquer

Débiteur 585 Liste des virements - €

Le compte 585 est réservé aux transferts d'un compte à l'autre, par exemple alimentation de la caisse
par le compte trésor ou l'inverse.
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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Comptes de trésorerie
Décembre 2008 7
 Vérification COFI

Vérification des régies

Total des Régies

Solde nul Compte 543
d’avances

Total des Régies de

Solde nul Compte 545
recettes

Total des avances

Solde nul Compte 548
menues dépenses

Vérification des valeurs mobilières de placement

Solde débiteur Relevé des valeurs

Compte 500
ou nul mobilières

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Comptes de trésorerie
Décembre 2008 8
 Vérification COFI

Concordance aves les services à comptabilité distincte des comptes de trésorerie

Solde débiteur
Solde de
Compte 4521 Compte 5132
créditeur l’établissemen
t rattaché

Solde Solde débiteur

Compte 4531 Compte 5133
créditeur du SACD

Depuis l’instauration d’un compte trésor public par établissement, les intitulés et la
codification des comptes 452 et 513 ont été modifiés en 2008 :
Il y a désormais un compte 452X dans la comptabilité générale de l'établissement support
et un compte 5132 dans les établissements rattachés ; la nouvelle dénomination du
dénomination du compte 5132 est : Numéraire (services à comptabilité distincte avec
avec personnalité juridique.

L’égalité suivante doit toujours exister :

Solde Solde
créditeur débiteur
452X = 5132
- € - €

Ne pas oublier le contrôle de ces comptes avec le montant de la caisse

Un nouveau contrôle sur la caisse est à effectuer : le montant de la caisse ne doit pas être
inférieur du total des 452X.
Supérieur ou égal
Montant Total de la caisse Compte 531 - €

Etablissement rattaché Compte 4520 - €

Etablissement rattaché Compte 4520 - €
Etablissement rattaché Compte 4520 - €
Etablissement rattaché Compte 4520 - €
Etablissement rattaché Compte 4520 - €
Etablissement rattaché Compte 4520 - €

Total des 452X - €

Le montant des 452X doit être inférieur ou égal au montant de la caisse.

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Concordance avec les SACD
Décembre 2008 9
 Vérification COFI

Les GRETA, CFA et autres services à comptabilité distincte sans personnalité juridique
fonctionnent comme auparavant. Les comptes 453/5133 sont maintenus à cet effet. Le compte
513, compte courant (services à comptabilité distincte sans personnalité juridique) devient 5133.

L’égalité suivante doit toujours exister :

Solde Solde
créditeur débiteur
453X = 5133
- € - €

Il faudra établir pour ces comptes des états de reprise de solde.

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Concordance avec les SACD
Décembre 2008 10
 Vérification COFI

Vérification et rapprochement de la balance avec d'autres documents

Rapprochement balance - comptabilité générale

La balance doit être rapprochée d’autres documents comptables, notamment du brouillard, si

ce dernier est totalisé, et du journal général. Le total du journal général doit être égal en débit
et en crédit. Ces totaux doivent correspondre à ceux de la balance.

Valeurs générales

Document Débit Crédit Différence à expliquer

Total du brouillard (si totalisé) - € - €
Total balance - € - €
Total journal - € - €

Valeurs inactives

Document Débit Crédit Différence à expliquer

Total du brouillard (si totalisé) - € - €
Total balance - € - €
Total journal - € - €

Voir aussi
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Rapprochement balance - comptabilité de l'ordonnateur

Dépenses

La balance sera également rapprochée de documents relevant de l’ordonnateur, notamment

de la situation des dépenses et des bordereaux des mandats émis et des bordereaux des
ordres de reversement.

Situation des dépenses Total du dernier Balance détail

engagées bordereau colonne opérations de l'exercice
des mandats émis

Total colonne charges Total débit classe 6 - €

brutes Total débit classe 2 - €
Compte 275 - €
Total débit classe 3 - €
Total débit compte 1391
ou 1398 si sorties inventaire - €

- € - € Total identique - €
DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Balance -autres documents
Décembre 2008 11
 Vérification COFI

Situation des dépenses Total du dernier Balance détail

engagées bordereau colonne opérations de l'exercice
des ordres de reversement
émis

Total colonne Total crédit classe 6 - €

reversements Total crédit classe 2 - €
(hors dépréciations)
si erreur

- € - € Total identique - €

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Recettes

La balance sera également rapprochée de documents relevant de l’ordonnateur, notamment

de la situation des recettes et des bordereaux des ordres de recettes émis et des bordereaux
des ordres d’annulation de recettes.

Situation des recettes Total du dernier Balance détail

bordereau colonne opérations de l'exercice
des ordres de recettes émis

Total colonne recettes Total crédit classe 7 - €

brutes Total crédit classe 1 - €
(Comptes de subvention 131X)
Total crédit classe 3 - €
Crédit comptes classe 2 si
sorties inventaire - €

- € - € Total identique - €

Situation des recettes Total du dernier Balance détail

bordereau colonne opérations de l'exercice
des annulations de recettes

Total colonne annulation Total débit classe 7 - €

recettes Total débit classe 1 - €
(Comptes de subvention 131X)
si erreur
Total débit classe 3 - €
si erreur

- € - € Total identique - €

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Balance -autres documents
Décembre 2008 12
 Vérification COFI

Vérification des ressources spécifiques ou affectées

S’agissant des diverses ressources affectées qui peuvent être versées à l’établissement, l’emploi de
ces ressources étant imposé par les financeurs, les opérations qui s’y rapportent doivent respecter
les prescriptions des financeurs et ne peuvent entraîner ni bénéfice ni perte pour l’établissement.
Elles se traduisent par une égalité :

« Recettes = Dépenses constatées dans la limite de l’enveloppe attribuée »

Etat

Balance détail Montant Différence à expliquer

identique
Dépenses Recettes Opérations
exercice Débit

Bouses F 6571 + 6573 741 7412 44112 - €

nationales
Fonds social F 65762 741 74117 441163 - €
Lycéen ou
collégien
Fonds social F 65763 741 74113 441164 - €
cantine
Stage en J2 6. J2 74118 44113 - €
entreprise
Manuels A2 6062 741 741151 441151 - €
scolaires
Carnet de A2 60642 741 74118 44118 - €
correspondanc subdivisé
e
Droits A2 65161 741 741152 441152 - €
d’auteur et de
reproduction

TICE A2 6067 + A2 741 74118 44118 - €

615 subdivisé
Taxe A1 6. TA ou 748 7481 ou 4621 - €
d’Apprentissag J1 6. TA + J1 7481
e ZD D. TA ZR 13181

La taxe d’apprentissage doit être entièrement utilisée au 31 décembre de l’exercice.

Si la gestion de ces crédits est déjà suivie en comptabilité générale sur les comptes de subventions
de crédits globalisés, il conviendra de faire les rapprochements avec ces derniers.
Pour mémoire, les trois comptes à utiliser sont :
compte 44118VIE : Subvention Etat : programme Vie de l’élève
compte 44118ENS :Subvention Etat : programme Enseignement du second degré
compte 44118SOUT : Subvention Etat : programme Soutien de la politique de l'EN

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Ressources spécif. ou affectées
Décembre 2008 13
 Vérification COFI

A compter du 1 er janvier 2009, Il faudra en comptabilité générale adapter la nomenclature en

en classe 4 de chaque établissement à ces nouveaux comptes et les réserver aux trois
programmes ci dessus.

Sur la gestion des crédits globalisés en 2009, se reporter à la circulaire relative à l’élaboration du
budget. Bulletin Académique n°440 du 17 novembre 08 DIFIN440-457

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Collectivités territoriales

Balance détail Montant Différence à expliquer

identique
Dépenses Recettes Opérations
exercice Débit

Produits A1 6. PRTX ou 744 74428 44128 - €

toxiques A2 6. PRTX ou PRTX subdivisé

J1 6. PRTX J1 74428 PRTX - €

Protection A1 6.PRIND ou 744 74428 44128 - €

individuelle PRIND subdivisé
A2 6. PRIND
ou
J1 6. PRIND J1 74428 - €
PRIND
Correlycée A2 CORREL 74428 44128 - €
CORRELY subdivisé
Travaux C 6. TRIM ou 744 74428 44128 - €
urgents TRAVA TRIM ou subdivisé
TRAVA
Manuels A2 6062 744 74428 44128 - €
scolaires subdivisé
Région
1er J1 6. EQUIP ou J1 74428 44128 - €
équipement EQUIP subdivisé
F 6578 744 74428 - €
EQUIP
Fonds R2 6068 ou R2 7485 44185 - €
commun R2 615 ou
service ZD D. FCSH ZR 13185 - €
hébergement
Aide élèves F 6578 74 474 438 44128 - €
chèque restau subdivisé

La liste de ces ressources n’est pas exhaustive.

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Ressources spécif. ou affectées
Décembre 2008 14
 Vérification COFI

Autres Ressources Affectées

Pour les autres ressources affectées, le contrôle portera d’une part sur la prise en charge de ces
ressources, d’autre part l’utilisation de ces ressources (égalité recettes – dépenses).

Contrôle des prises en charges

Le montant des prises en charge est à rapprocher des divers contrats ou conventions signés par
l’établissement
Pour les contrats aidés, la prise en charge est égale au coût de la rénumèration multiplié par
le nombre de mois du contrat.

Balance détail Balance détail Montant Différence à expliquer

identique
Opération Opération
exercice exercice
Débit classe 4 Crédit classe 4

Contrats 468213 468613 - €

d’avenir

Contrats 468214 468614 - €

d’accompagne
ment dans
l’emploi
Contrats 468212 468612 - €
emploi
consolidés
(chômage)
Projet 468223 468623 - €
d’établisseme
nt
Zones 468224 468624 - €
d’éducation
prioritaire
Section sports 468225 468625 - €
études

Appariements, 468263 468663 - €

voyages,
échanges
Financements 468274 468674 - €
européens –
formation
initiale

Important : Ne pas oublier d’ajuster avant la fin de l’exercice le montant des prises en charge
des contrats aidés et des voyages.
Pour les contrats aidés :
variation en plus pour tenir compte de la hausse du SMIC par exemple
variation en moins pour tenir compte des interruptions de contrats (absence,
maladie, etc. Retour sommaire
DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Ressources spécif. ou affectées
Décembre 2008 15
 Vérification COFI

Vérifications dépenses recettes des ressources affectées

L’égalité suivante doit être vérifiée :

« Recettes = Dépenses constatées dans la limite de l’enveloppe attribuée = débit du compte

de classe 4 dans une balance détail colonne opération de l’exercice »

Les différences peuvent correspondre à des ordres de paiement de remboursements d’excédent

ou à des ordres de recettes exceptionnels (écritures 4686 – 4632).

Balance détail Montant Différence à expliquer

identique
Dépenses Recettes Opération
exercice
Débit classe 4

Contrats R81 6.CAV R81 744513 468613 - €

d’avenir

Contrats R82 6. CAE R82 744514 468614 - €

d’accompagne
ment dans
l’emploi
Contrats R83 6446 R83 744512 468612 - €
emploi
consolidés
(chômage)
Projet J31 6. (code de J31 7. (code de 468623 - €
d’établisseme gestion) ou J32 gestion) ou J32
nt ou J38 ou J38
Zones J4 6. (code de J4 7. (code de 468624 - €
d’éducation gestion) gestion)
prioritaire
Section sports J5 6. (code de J5 7. (code de 468625 - €
études gestion) gestion)

Appariements, N3 6. (code de N3 7. (code de 468663 - €

voyages, gestion) gestion)
échanges
Financements R4 6. (code de R4 7. (code de 468674 - €
européens – gestion) gestion)
formation
initiale

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Ressources spécif. ou affectées
Décembre 2008 16
 Vérification COFI

Rapprochement classe 4 – classe 7

Balance détail Balance détail Total Différence à

expliquer
Opérations Opérations exercice
exercice
Débit classe 4 Montant Crédit classe 7 Montant
4112 - € 70621 - €
4712 - € 70622 - €
4116 - € 70624 - €
4118 - € 7067 - €
70661 - €
70664 - €
4122 - € 70665 - € - €
70667 - €
70668 - €
44122 - € 74421 ou 74431 - €
44128 - € 74428 ou 74438 - €
701 - €
703 - €
7064 - €
7065 - €
7083 - €
7087 - €
70888 - €
4632 - € 7563 - € - €
7564 - €
7566 - €
7567 - €
7583 - €
7586 - €
7588 - €
777 - €
760 - €
761 - €
762 - €
763 - €
461 - € 764 - € - €
765 - €
766 - €
767 - €
775 - €

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Rapprochement cl 4-cl 7
Décembre 2008 17
 Vérification COFI

Rapprochement classe 6 – classe 4

Balance détail Balance détail Différence à expliquer

Opérations Opérations
exercice exercice
Débit classe 6 Montant Crédit classe 4 Montant

641 - € - €
642 - €
643 - €
6443 - €
6444 - € 421 - €
64452 - €
64453 - €
64454 - €
6446 - €
6447 - €
6448 - €
TOTAL - € - €

641 - € - €
642 - €
6443 - €
6444 - €
64453 - € 431 - €
64454 - €
6446 - €
6447 - €
6448 - €
6451 - €
TOTAL - € - €

641 - € - €
642 - €
6443 - €
6444 - €
64453 - €
64454 - €
6446 - € 437 - €
6447 - €
6448 - €
6452 - €
64532 - €
64533 - €
64534 - €
TOTAL - € - €

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Rapprochement cl 6-cl 4
Décembre 2008 18
 Vérification COFI

Balance détail Balance détail Différence à expliquer

Opérations Opérations
exercice exercice
Débit classe 6 Montant Crédit classe 4 Montant

631 - € - €
6331 - €
6332 - €
6333 - € 447 - €
6338 - €
635 - €
637 - €
TOTAL - € - €

622 - € - €
6251 - €
6252 - €
6286 - €
6288 - €
Comptes 4662 - €
commençant
par
656 - €
657 - €
658 - €
671 - €
TOTAL - € - €

Autres - € - €
comptes - €
de la - € 4012 - €
classe 6 - €
TOTAL - € - €

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Rapprochement cl 6-cl 4
Décembre 2008 19
 Vérification COFI

Rapprochement classe 2 – classe 4

Balance détail Balance détail Différence à expliquer

Opérations Opérations
exercice exercice
Débit classe 2 Montant Crédit classe 4 Montant

205 - € - €
211 - €
212 - €
213 - €
214 - €
215 - € 4042
216 - €
2181 - €
2182 - €
2183 - €
2184 - €
- € - €

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Rapprochement cl 2-cl 4
Décembre 2008 20
 Vérification COFI

Vérification de la comptabilité patrimoniale

Rapprochement entre les mandats émis aux comptes 20 - 21

et les ordres de recettes émis aux comptes 102 - 131 - 138

Situation Situation
dépenses des
engagées recettes
Balance détail Balance détail

Opérations Opérations
exercice exercice
Débit classe 2 Montant Crédit classe 1 Montant

205 - € 1021 - €
211 - € 1022 - €
212 - € 1023 - €
213 - € 1027 - €
214 - € TOTAL 102 - €
215 - € 1311 - €
216 - € 1312 - €
2181 - € 1313 - €
2182 - € 1314 - €
2183 - € 1316 - €
2184 - € 13181 - €
13182 - €
13183 - €
13185 - €
13186 - €
13188 - €
TOTAL 131 - €
138 - €
TOTAL 138 - €
- € - € - €

Différence = Prélévements sur fonds de roulemment

- € à ventiler entre le service général et les services spéciaux

SERVICE GENERAL - €
SERVICE SPECIAL J1 - €
SERVICE SPECIAL L - €
SERVICE SPECIAL R - €
AUTRES (à préciser) - €

TOTAL - €
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Académie d'Aix-Marseille Comptabilité patrimoniale
Décembre 2008 21
 Vérification COFI

Détermination comptable du montant des réserves immobilisées

Balance Balance
BILAN DE SORTIE BILAN DE SORTIE
Actif Passif
Classe 2 Classe 1
Compte Solde débiteur Compte Solde créditeur

205 - € 1021 - €
211 - € 1022 - €
212 - € 1023 - €
213 - € 1027 - €
214 - € 1311 - €
215 - € 1312 - €
216 - € 1313 - €
2181 - € 1314 - €
2182 - € 1316 - €
2183 - € 13181 - €
2184 - € 13182 - €
13183 - €
13185 - €
13186 - €
13188 - €
138 - €

Total classe 2 - € Total classe 1 - €

Total classe 2 – total classe 1 = montant des réserves utilisées à des achats de biens immobilisés au
compte 10681
Soit - €

Confer tableau

Rapprochement avec comptabilité auxiliaire

La comptabilité patrimoniale doit être rapprochée de la comptabilité auxiliaire

(Logiciel informatique)

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Académie d'Aix-Marseille Comptabilité patrimoniale
Décembre 2008 22
 Vérification COFI

Vérification des écritures de dépréciations de l'exercice

Balance détail Montant Balance détail Montant Montant identique

Opérations Opérations différence à expliquer

exercice exercice
Débit compte Crédit
comptes
280BIS - €
2813BIS - €
2814BIS - €
2815BIS - €
2816BIS - €
2818BIS - €
1069 - € TOTAL - € - €

Vérification des soldes des dépréciations

Balance détail Balance détail

BILAN DE SORTIE BILAN DE SORTIE
SOLDE Montant SOLDE Montant Montant identique
Débit compte Crédit différence à expliquer
comptes
280BIS - €
2813BIS - €
2814BIS - €
2815BIS - €
2816BIS - €
2818BIS - €
1069 - € TOTAL - € - €

Vérification de la correspondance entre les comptes d’immobilisation et les

comptes de dépréciation

Le total des comptes de dépréciation (crédit classe 2) doit être inférieur ou égal à la classe 2 (débit );
les comptes de dépréciations ne peuvent pas faire apparaître un montant supérieur à l’actif
immobilisé de l’établissement.

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Académie d'Aix-Marseille Comptabilité patrimoniale
Décembre 2008 23
 Vérification COFI

Balance détail Balance détail Montant des dépréciations

BILAN DE SORTIE BILAN DE SORTIE < ou égal à la valeur des biens
SOLDE Montant SOLDE Montant
Débit compte Crédit différence à expliquer
comptes
205 - € 280BIS - € - €
213 - € 2813BIS - € - €
214 - € 2814BIS - € - €
215 - € 2815BIS - € - €
216 - € 2816BIS - € - €

2181 - €
2182 - €
2183 - €
2184 - €
Total 218 - € 2818BIS - € - €

TOTAL - € TOTAL - €

Variation détaillée des stocks et en-cours

La comptabilité des stocks doit être rapprochée de la comptabilité auxiliaire des stocks

Rapprochement des comptes de classe 3 de GFC avec les inventaires

Nature Outil Montant identique

Alimentation Presto Inventaire - €
GFC Compte 311 - €
Matières d'œuvre
Logiciel inventaire - €
GFC Compte 313 - €
Produits énergétiques
Fuel Fiche - €
GFC Compte 3212 - €
Combustibles
divers Fiche inventaire - €
GFC Compte 3213 - €

La comptabilité doit représenter l'inventaire des approvisionnements en magasin.

Tous les comptes de classe 3 qui ont été mouvementés et pour lesquels le solde est différent
de zéro doivent être justifiés: vérifier que les écritures de variation de stocks ont bien été passées.
Des justifications des comptes d'inventaire hors GFC ou dans GFC, seront saisies
pour le compte financier.
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Académie d'Aix-Marseille Comptabilité patrimoniale
Décembre 2008 24
 Vérification COFI

Variation détaillée des valeurs inactives

Rapprochement des comptes de valeurs inactives de GFC avec l'inventaires des valeurs inactives

Nature Outil Montant identique

Tickets repas GTI Inventaire - €
GFC Compte 881 - 883 - €

Nombre
Libellé de Valeur Montant
Tickets repas
Tarif I 0 - € - €
Tarif II 0 - € - €
Tarif III 0 - € - €
Tarif IV 0 - € - €

Total - €

Voir aussi

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Académie d'Aix-Marseille Comptabilité patrimoniale
Décembre 2008 25
 Vérification COFI

Vérification des comptes extra budgétaires

Balance Total du Différence à

détail dernier expliquer
Compte Intitulé Opérations bordereau
exercice des ordres
Débit de
comptes paiements

275 Dépôts et cautionnements versés - € - € - €

4017 Retenues garantie et opposition - € - € - €
4081* Fournisseurs : factures non parvenues - € - € - €
4084* Factures d’immobilisations non parvenues - € - € - €
4091 Fournisseurs – Avances et acomptes - € - € - €
versées sur commande
425 Personnel – avances - € - € - €
427 Personnel - Oppositions - € - € - €
428 Personnel - Charges à payer et - € - € - €
produits à recevoir
438 Organismes sociaux - Charges à payer - € - € - €
et produits à recevoir
4432 Dépenses de jury ou baccalauréat - € - € - €
4434 OP pour compte collectivité rattachement - € - € - €
4438 Opérations diverses avec l’Etat - € - € - €
447 Autres impôts, taxes et versements assimilés - € - € - €
448 Etat - Charges à payer et produits à recevoir - € - € - €
4663 Virement à ré imputer - € - € - €
4664 Excédents de versement à rembourser - € - € - €
4667* Oppositions - € - € - €
4668 Ordre de paiement de l’ordonnateur - € - € - €
4675 Fonds académique de compensation de s - € - € - €
ressources de la formation continue
4677 Garanties versées pour mise à disposition - € - € - €
de matériel
47313 Cotisation de sécurité sociale des étudiants - € - € - €
47318 Autres recettes à transférer - € - € - €
500 Valeurs mobilières de placement - € - € - €

* pour partie

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Académie d'Aix-Marseille Comptes extra budgétaires
Décembre 2008 26
 Vérification COFI

Détermination du résultat de l'exercice

Résultat de l’exercice à partir de la comptabilité de l’ordonnateur

Service Intitulé Situation des Situation des Résultat

recettes dépenses
Recettes nettes Charges nettes
Service général - € - € - €

J1 Enseignement technique - € - € - €
J2 Stages en entreprise - € - €
J31 Projet d’établissement - € - € - €

J32 Projet d’établissement - € - € - €

J38 Projet d’établissement - € - € - €

J4 Zone d’éducation prioritaire - € - € - €

J5 Section sports études - € - € - €

J6 Actions d’insertion professionnelle - € - € - €

J88 Autres formations initiales - € - € - €

L1 EMOP - € - € - €
L2 ou R2 Service annexe hébergement - € - € - €
L88 Autres groupements de service - € - € - €
N1 Fonds de vie lycéenne - € - € - €

N2 Actions d’animation - € - € - €

N3 Appariements, voyage, échanges - € - € - €

N5 Ecole ouverte - € - € - €

N81 Activités péri-para scolaires - € - € - €

R1 Transports scolaires - € - € - €

R4 Financements européens - € - € - €

R5 Assistants d'éducation - € - € - €

R81 Contrats aidés - € - € - €

R88 Autres services annexes - € - € - €

Total des services spéciaux - € - € - €

Total 1ére section fonctionnement - € - € - €

Résultat exercice = - €
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Académie d'Aix-Marseille Résultat exercice
Décembre 2008 27
 Vérification COFI

Résultat de l'exercice à partir de la balance

Différence entre les prises en charge des titres de recettes et de dépenses

Balance avant solde classes 6 et 7

Crédit de la classe 7 + - €

Débit de la classe 7 - - €

Débit de la classe 6 - - €

Crédit de la classe 6 + - €

Résultat négatif = compte 129

= - €
Résultat positif = compte 120

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Résultat exercice
Décembre 2008 28
 Vérification COFI

Détermination du fonds de roulement

Calcul du fonds de roulement comptable

Calcul du fonds de roulement par le bilan

Calcul du fonds de roulement comptable

Balance

Total des soldes débiteurs

+ - €
de la classe 4

Total des soldes débiteurs

+ - €
de la classe 5

Total des soldes créditeurs

- - €
de la classe 4

Total des soldes créditeurs

- - €
de la classe 5

Solde débiteur du compte

+ - €
275

Total du fonds de
= - €
roulement

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Fonds de roulement
Décembre 2008 29
 Vérification COFI

Calcul du fonds de roulement par le bilan

Total des soldes créditeurs

de la classe 1 + - €
Total des soldes créditeurs
de la classe 2 + - €
Solde débiteur du compte
275 + - €

Sous total A = - €

Total des soldes débiteurs

de la classe 1 + - €
Total des soldes débiteurs
de la classe 2 + - €
Total des soldes débiteurs
de la classe 3 + - €

Sous total B = - €

Total du fonds de = - €
roulement (A- B)

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Académie d'Aix-Marseille Fonds de roulement
Décembre 2008 30
 Vérification COFI

Vérification de la variation du fonds de roulement

Calcul de la variation du fonds de roulement budgétaire

Total des bordereaux des

ordres de recettes + - €
Confer document
Total des bordereaux des
annulations des ordres de - - €
recettes Confer document
Total des bordereaux des
mandats émis - - €
Confer document
Total des bordereaux des
ordres de reversement + - €
Confer document

Variation du fonds de
roulement
= - €

Calcul de la variation du fonds de roulement comptable

Bilan d’entrée Bilan de sortie

Balance détail Balance détail
Exercice N-1 Exercice N
Total des soldes débiteurs de + - € + - €
la classe 4
Total des soldes débiteurs de + - € + - €
la classe 5
Solde débiteur du compte + - € + - €
275

Sous total I A= - € A’ = - €

Total des soldes créditeurs de + - € + - €

la classe 4
Total des soldes créditeurs de + - € + - €
la classe 5

Sous total II B= - € B’ = - €

Total du fonds de roulement C= - € C’ = - €

(sous total I – sous total II)

Variation du fonds de
C – C’ = - €
roulement

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE
Académie d'Aix-Marseille Vérification FDR
Décembre 2008 31
 Vérification COFI

Calcul de la variation du fonds de roulement par le bilan

Avant solde classe 6 et classe 7

Bilan d’entrée Bilan de sortie

Balance détail Balance détail
Exercice N-1 Exercice N
Total des soldes créditeurs de + +
la classe 1
Total des soldes créditeurs de + +
la classe 2
Solde débiteur du compte + +
275

Sous total I A= - € A’ = - €

Total des soldes débiteurs de + +

la classe 1
Total des soldes débiteurs de + +
la classe 2
Total des soldes débiteurs de + +
la classe 3

Sous total II B= - € B’ = - €

Total du fonds de roulement C= - € C’ = - €

(sous total I – sous total II)

C – C’ = - €

Résultat de l’exercice Excédent + - €

Déficit - - €

Variation du fonds de =
roulement - €

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Vérification FDR
Décembre 2008 32
 Vérification COFI

Calcul de la variation du fonds de roulement à partir de la situation des dépenses engagées

et de la situation des recettes

Colonne
Document
Montant Net
Situation des recettes
Total général + - €

Situation des dépenses

engagées
Total général - - €

Variation du fonds de
= - €
roulement

1° Situation des dépenses engagées

Crédits ouverts A +
- €
Charges nettes B -
- €
Crédits disponibles C =
- €

2° Situation des recettes

Prévisions de recettes A’ +
- €
Recettes nettes B’ -
- €
Plus ou moins values C’ =
- €

3° Crédits inemployés C +
- €
Plus ou moins values C' - ou +
- €
Prélèvement sur les fonds de
réserve
-
- €

Variation du fonds de
= - €
roulement
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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Vérification FDR
Décembre 2008 33
 Vérification COFI

Détermination des réserves disponibles

Service général

Compte ou classe Intitulé Montant

10681 Réserves + - €
275 Dépôts et cautionnement versés - - €
106812 Réserves immobilisées - - €
Classe 3 Stocks du service général - - €
Réserves disponibles = - €

Services spéciaux avec réserves

Enseignement technique

Compte ou classe Intitulé Montant

Réserves enseignement
106821 + - €
technique
Stocks de l'enseignement
Classe 3 - - €
technique
Réserves disponibles = - €

Stages en entreprise

Compte ou classe Intitulé Montant

Réserves stages et formation en
106822 + - €
entreprise
Réserves disponibles = - €

La notion de réserves ne peut s'entendre que dans l'hypothèse où d'autres sources de financement,
notamment des ressources propres (objets confectionnés par exemple), seraient utilisées pour financer ces
dépenses. Dans ce cas, le CA décidera en premier lieu de l'affectation de ces ressources aux stages en
entreprise et il aura toute latitude en fin d'exercice pour décider d'affecter un éventuel excédent,
soit au même service spécial J2, soit à un autre service.

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Déterminat Réserves disponibles
Décembre 2008 34
 Vérification COFI

EMOP

Compte ou classe Intitulé Montant

106841 Réserves EMOP + - €
Classe 3 Stocks de l'EMOP - - €
Réserves disponibles = - €

Service annexe d’hébergement

Compte ou classe Intitulé Montant

Réserves du service annexe
106842 ou 106872 + - €
d'hébergement
Stocks du service annexe
Classe 3 - - €
d'hébergement
Réserves disponibles = - €

106842 SAH avec groupement de service

106872 SAH sans groupement de service

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Déterminat Réserves disponibles
Décembre 2008 35
 Vérification COFI

Situation des réserves - Pièce 14

Service général

Compte 10681 Bilan Entrée au crédit du compte + - €

-
Intégration résultat exercice N-1
+

-
Transfert entre comptes réserves
+

Total = Bilan Sortie solde créditeur - €

Les transferts de réserve d'un service à un autre doivent faire l'objet d'un acte du Conseil d'Administration

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Situation réserves -Pièce 14SG
Décembre 2008 36
 Vérification COFI

a b c d Solde
Réserves Stocks Réserves Compte 275 10681
10681 disponibles immobilisées

Transfert du c/1068 au C/1068 - €

+
Situation après affectation du - €
résultat en de N-1 - € - € - € - €

Variation de l'exercice

Immobilsation sur fonds de

roulement - - € + - €

Variation stocks achats

Augmentation - - € + - €
Diminution + - € - - €

Variation c/ 275
Augmentation - - € + - €
Diminution + - € - - €

Cessions d'immobilisations
sur réserves + - € - - €

Intégration résultat exercice + - €

(celui proposé au CA) - - €

Total - € - € - € - € - €

Confer tableau
DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE Retour sommaire
Académie d'Aix-Marseille Situation réserves -Pièce 14SG
Décembre 2008 37
 Vérification COFI

Enseignement technique

Compte 106821 Bilan Entrée au crédit du compte + - €

-
Intégration résultat exercice N-1
+

-
Transfert au compte 10681 des acquisitions sur réserves
+

Total = Bilan Sortie solde créditeur - €

Les transferts de réserve d'un service à un autre doivent faire l'objet d'un acte du CA

a b Solde
Réserves Stocks 106821
106821 disponibles

Transfert du c/106821
au C/10681 - - €

Situation après affectation du - €

résultat en de N-1 - € - €

Variation de l'exercice

Variation stocks achats

Augmentation - - € + - €
Diminution + - € - - €

Intégration résultat exercice + - €

(celui proposé au CA) - - €

Total - € - € - €

Retour sommaire

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Pièce 14 - Services spéciaux
Décembre 2008 38
 Vérification COFI

Stage en entreprise

Compte 106822 Bilan Entrée au crédit du compte + - €

-
Intégration résultat exercice N-1
+

-
Transfert de réserves (acte du CA)
+

Total = Bilan Sortie solde créditeur - €

Les transferts de réserve d'un service à un autre doivent faire l'objet d'un acte du CA

a Solde
Réserves 106822
106822 disponibles

Transfert du c/106822
au C/1068 - - €
- €
Situation après affectation du
résultat en de N-1 - €

Intégration résultat exercice + - €

(celui proposé au CA) - - €

Total - € - €

Retour sommaire

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Pièce 14 - Services spéciaux
Décembre 2008 39
 Vérification COFI

EMOP

Compte 106841 Bilan Entrée au crédit du compte + - €

-
Intégration résultat exercice N-1
+

-
Transfert au compte 10681 des acquisitions sur réserves
+

Total = Bilan Sortie solde créditeur - €

Les transferts de réserve d'un service à un autre doivent faire l'objet d'un acte du CA

a b Solde
Réserves Stocks 106841
106841 disponibles

Transfert du c/106841
au C/10681 - - €

Situation après affectation du - €

résultat en de N-1 - € - €

Variation de l'exercice

Variation stocks achats

Augmentation - - € + - €
Diminution + - € - - €

Intégration résultat exercice + - €

(celui proposé au CA) - - €

Total - € - € - €

Retour sommaire

DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Pièce 14 - Services spéciaux
Décembre 2008 40
 Vérification COFI

Service annexe d'hébergemegement L2 ou R2

Compte 106842 ou106872 Bilan Entrée au crédit du compte + - €

-
Intégration résultat exercice N-1
+

-
Transfert au compte 10681 des acquisitions sur réserves
+

Total = Bilan Sortie solde créditeur - €

Les transferts de réserve d'un service à un autre doivent faire l'objet d'un acte du CA

a b Solde
Réserves Stocks 106842 ou
106842 ou 106872 disponibles 106872

Transfert du c/106842ou106872
au C/10681 - - €

Situation après affectation du - €

résultat en de N-1 - € - €

Variation de l'exercice

Variation stocks achats

Augmentation - - € + - €
Diminution + - € - - €

Intégration résultat exercice + - €

(celui proposé au CA) - - €

Total - € - € - €

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DIFIN - Bureau Aide et conseil aux EPLE

Académie d'Aix-Marseille Pièce 14 - Services spéciaux
Décembre 2008 41