Sujet 2003 Calaf
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DOSSIER 1 :
- Annexe 1 : Extrait des conditions générales de ventes et du livre des procédures page 6
- Annexe 2 : Extrait du grand livre des comptes clients de l’entreprise CALAF page 7
- Annexe A : Bordereau de saisie (à rendre) page 13
DOSSIER 2:
- Annexe 3 : Informations fiscales ( BIC) page 8
- Annexe 4 : Informations fiscales (IR) page 8
- Annexe 5 : Extrait de la notice explicative de la déclaration de revenu N° 2042 pages 9 et 10
- Annexe B : Imprimé 2058 A (à rendre) page 14
DOSSIER 3 :
- Annexe 6 : Informations sociales et organisation comptable page 10
- Annexe 7 : Etat des charges sociales pour la période du 01/10/02 au 31/12/02 page 11
- Annexe 8 : Journal de paie pour la période du 01/10/02 au 31/12/02 page 12
- Annexe C : Bordereau URSSAF (à rendre) page 15
- Annexe D : Bordereau de saisie (à rendre) page 16
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AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs
hypothèses, il vous est demandé de la ( ou les) mentionner explicitement dans votre copie.
SUJET
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.
Toute information calculée devra être justifiée.
Les écritures comptables devront comporter une date, les numéros des comptes et un libellé. Elles seront
présentées dans les annexes A et D (à rendre avec la copie).
Elle a pour principaux clients des industriels qui travaillent essentiellement dans le domaine des produits de luxe
nécessitant des travaux ne pouvant être réalisés qu’en petite série et demandant un haut degré de précision.
Monsieur CALAF ne souhaite pas que son entreprise atteigne une taille trop importante car il estime qu’elle
perdrait son identité.
L’organisation comptable repose sur un responsable qui effectue l’intégralité des travaux courants allant jusqu’à
l’élaboration du bilan qu’il soumet cependant à la révision d’un expert comptable dont le rôle dans cette entreprise
est essentiellement un rôle de conseil auprés du dirigeant.
L’entreprise est soumise au régime réel d’imposition, tant en B.I.C qu’au regard de la TVA pour laquelle elle est
assujettie à 100%.
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DOSSIER N°1 : SUIVI DES COMPTES CLIENTS
A la clôture de l’exercice comptable, le 31/12/2002, on vous confie le traitement des comptes clients.
Conformément aux conditions générales de vente et au livre des procédures dont on vous fournit les extraits en
annexe 1, vous devez réviser les comptes.
Après avoir consulté le grand livre client du 4 ème trimestre, vous en avez extrait 7 comptes qui nécessitent un
traitement particulier. L’annexe 2 vous fournit les informations correspondantes.
4- Concernant le compte 4110201 : client MOREY, et le compte 4110184 : client DUPORT : nous avons été
informés par courrier du mandataire liquidateur que ces deux clients sont insolvables, passez
l’enregistrement nécessaire.
Passez les écritures nécessaires au 31/12/2002 dans le journal concerné ; justifiez vos calculs.
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DOSSIER N°2 : DOSSIER FISCAL
Vous venez de terminer la clôture comptable de l’entreprise et êtes chargé(e) de déterminer le résultat fiscal de
l’exercice, ainsi que de préparer le calcul de l’impôt sur les revenus de Monsieur et Madame CALAF pour l’année
2002.
Après analyse des comptes, vous avez noté les éléments suivants :
- Compte 120000 : solde créditeur : 42 560 €
- Compte 616000 : Un contrat d’assurance vie sur la tête du chef d’entreprise a été souscrits en 1997 :
montant de la prime annuelle 1 100 €
- Compte 641000 : Il comprend pour un montant de 21 950 € la rémunération de l’épouse du dirigeant qui
occupe un poste d’assistante dans l’entreprise ;
- Compte 681100 : Dans ce compte figure l’amortissement d’une voiture de tourisme MERCEDES C200
acquise en 2000 pour 20 300 € TTC et amortie sur 5 ans ;
- Compte 671200 : Dans ce compte figure :
o une pénalité pour paiement tardif de la TVA : 124 € ;
o une amende pour excès de vitesse pour 300 €.
- Comptes relatifs aux devises : Compte 477000 créditeur de 68,17 €, compte 476000 débiteur de 239,98 €,
compte 686000 débiteur de 239,98 € ;
- Plus-value à court terme : 600 €. Elle constitue la seule plus value de l’exercice. L’entreprise pratique la
méthode de l’étalement sur trois ans. Aucune plus-value à court terme n’a été réalisée ces trois dernières
années.
Vous êtes chargé(e) de calculer l’impôt sur le revenu de M. et Mme CALAF pour l’année 2002.
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DOSSIER N° 3 : DOSSIER SOCIAL
L’entreprise emploie sept salariés. Elle règle ses cotisations sociales tous les trimestres.
Elle utilise, pour réaliser ses bulletins de salaires, un logiciel spécifique dont les caractéristiques sont celles que
l’on retrouve dans tous les produits standards disponibles sur le marché.
Travail à faire : ( à l’aide des annexes 6, 7, 8 et des annexes C et D à rendre avec la copie)
1- Etablir le bordereau URSSAF du 4ème trimestre 2002 (annexe C à rendre avec la copie).
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ANNEXE 1 : EXTRAIT DES CONDITIONS GÉNÉRALES DE VENTES ET DU LIVRE DES
PROCÉDURES
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ANNEXE 2 : GRAND LIVRE PARTIEL DU COMPTE 4110100 AU COMPTE 4110210
4110153 PEYRONNET
01/10/02 AN RAN 550,00 0,00 550,00
05/10/02 BQ CH 008482 REG FACT 004856 0,00 550,00 0,00
10/10/02 VT VE 004877 FACT 004877 781,25 0,00 781,25
15/11/02 VT VE 004891 FACT 004891 643,75 0,00 1 425,00
21/12/02 VT VE 004897 FACT 004897 453,40 0,00 1 878,40
Total pour le compte 4110153 2 428,40 550,00 1 878,40
4110184 DUPORT
01/10/02 AN RAN 1 920,50 0,00 1 920,50
Total pour le compte 4110184 1 920,50 0,00 1 920,50
4110193 MADRET
01/10/02 AN RAN 2 822,56 0,00 2 822,56
Total pour le compte 4110193 2 822,56 0,00 2 822,56
4110201 MOREY
01/10/02 AN RAN 1 385,52 0,00 1 385,52
Total pour le compte 4110201 1 385,52 0,00 1 385,52
4110208 KRUGER
15/11/02 VT VE 004877S FACT 004877S 9 457,60 0,00 9 457,60
Total pour le compte 4110208 9 457,60 0,00 9 457,60
4110210 MATER
05/11/02 VT VE 004893S FACT 004893S 6 342,50 0,00 6 342,50
Total pour le compte 4110208 6 342,50 0,00 6 342,50
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ANNEXE 3 : INFORMATIONS FISCALES (BIC)
- La limite fiscale concernant l’amortissement des véhicules de tourisme est fixée à 18 300 € ;
- L’entreprise a adhéré à un centre de gestion agréé ;
- M. et Mme CALAF sont mariés sous le régime de la séparation des biens.
Concernant l’I.R. :
…Les adhérents des centres de gestion ou associations agréés peuvent appliquer un abattement de 20 % sur leur
bénéfice imposable à l’impôt sur le revenu dans la limite du plafond fixé pour les salariés à 111 900 € pour 2002.
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ANNEXE 5 : EXTRAIT DE LA NOTICE EXPLICATIVE DE LA DÉCLARATION DE
REVENU N° 2042
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ANNEXE 6 : INFORMATIONS SOCIALES ET ORGANISATION SOCIALE
INFORMATIONS SOCIALES
ORGANISATION COMPTABLE
- Le comptable ne passe qu’une écriture de centralisation le dernier jour du trimestre civil lorsqu’il remplit
les bordereaux destinés aux organismes sociaux.
- Chaque mois, il se contente d’enregistrer le règlement des salaires par l’écriture : débit du compte
4210000 « Personnel rémunérations dues » par le crédit du compte 5120000 « Banque ».
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ANNEXE 7 : ÉTAT DES CHARGES SOCIALES POUR LA PÉRIODE DU 01/10/02 AU 31/12/02
0002 ASSEDIC
0300 ASSEDIC TA
(7) 38 378,02 2,1000 3,7000 5,8000 805,95 1 419,96 2 225,91
0310 ASSEDIC TB
(3) 6 807,89 2,1000 3,7000 5,8000 142,98 251,89 394,87
0320 FNGS
(7) 45 185,91 0,1000 0,1000 45,18 45,18
TOTAL CAISSE ASSEDIC 948,93 1 717,03 2 665,96
0003 IGIRCA
0502 Ret. ARRCO NC TA
(4) 17 867,02 3,0000 4,5000 7,5000 535,99 804,04 1 340,03
0510 Ret. CA TA ARRCO
(3) 20 511,00 3,0000 4,5000 7,5000 615,33 923,04 1 538,37
TOTAL CAISSE IGIRCA 1 151,32 1 727,08 2 878,40
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ANNEXE 8 : JOURNAL DE PAIE POUR LA PÉRIODE DU 01/10/02 AU 31/12/02
Retenues Sal.
Base SS Retenues
Matricule Salaire Brut Net à payer
Pratiquée Net imposable patronales
000001 9 032,61 6 837,00 - 1 900,26 - 4 447,20
7 381,20
7 132,35
000002 9 451,84 6 837,00 - 1 982,03 - 4 432,16
7 730,21
7 469,81
000003 8 834,44 6 837,00 - 1 861,63 - 1 752,51
7 216,20
6 972,81
000004 4 864,66 4 864,66 - 1016,71 - 1 984,81
3 981,99
3 847,95
000005 4 820,43 4 820,43 - 1 007,45 - 1 659,54
3 945,79
3 812,98
000006 4 189,29 4 189,29 - 875,54 - 1 211,32
3 429,16
3 313,75
000007 3 992,64 3 992,64 - 834,47 - 1 058,45
3 268,18
3 158,17
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N° d’anonymat ……………………………………
N° d’anonymat ……………………………………
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ANNEXE B : IMPRIME 2058 (à rendre avec la copie)
N° d’anonymat ……………………………………
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ANNEXE C : BORDEREAU URSSAF (à rendre avec la copie)
N° SIREN/SIRET
PERIODE 4ème TRIM 02
N° Pièce justificative 1014000062915
N° URSSAF
DEDUCTION OU
AJOUT EN EUROS
MONTANT A PAYER
EN EUROS
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N° d’anonymat ……………………………………
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