CHAPITRE 10 : LES CHARGES DU

PERSONNEL

EQUIPE PEDAGOGIQUE
 I-Définition et terminologie :
 Le personnel est l’ensemble des personnes liées à
l’entreprise par un contrat de travail ou un contrat
d’apprentissage.
 On appelle salaire l’ensemble des rémunérations du
personnel d’une entreprise en contrepartie du travail
fournit
 Le salaire, au sens strict, c’est la rémunération versée
au travailleur du secteur privé,
 Le traitement ou le solde est la rémunération versée
aux fonctionnaires ou aux corps habillés
 La liste civile est une somme annuelle allouée à un
certain chef d’Etat
 Le gage est une rémunération versée aux domestiques
 La pension de retraite est une énumération versée aux
retraités
 Le pécule est une somme versée aux soldats
 Les honoraires : c’est une somme versée aux auxiliaires
de justices, aux experts comptables, aux médecins, etc.
 L’indemnité : elle correspond à des remboursements des
frais engagés par le salarié
 Prime : c’est le complément de salaire versé en raison
des conditions particulières du travail
 Acompte et avance : sont constituées par la partie du
salaire avant la date de calcul de la paye
 Les oppositions : sont des sommes retenues par
l’employeur sur la paye du salarié à la suite d’une
décision de justice
 Les avantages en nature : les avantages en nature
accordé à certains salariés sont souvent des logements,
la voiture, le téléphone, ils ne s’ajoutent pas aux salaires
mais sont prises en compte pour le calcul de certains
revenu
II-Salaire de base et heures supplémentaires

1-Le salaire de base :

• Il est exprimé en francs par mois pour une
période de travail : (40h*52)/12=173,33h.
• Au Mali, la durée hebdomadaire de travail est de
40heures soit 8h par jour. Pour les employés
payés par mois, la durée mensuelle de travail
est de 173,33heures quel que soit le temps
passé dans l’entreprise.
2-Les heures supplémentaires :
• Les heures de travail au-delà de 40h/
semaine sont considérées comme les
heures supplémentaires payées suivant la
règlementation en vigueur en prenant
comme base le taux horaire.
• Taux horaires = (salaire de base
mensuel)/173,33.
 Jours Ouvrables De jour De nuit 21h à 5h
41à 48 heures 10% 50%
49 et au-delà 25% 50%
Jours Non ouvrables 50% 100%

Exercice :
M Traoré est payé à un taux mensuel de 1300F l’heure, il a
effectué au cours du mois de janvier 2015, 173heures
normales,30heures supplémentaires le jour ,10heures
supplémentaires le jour mais au-delà de la 49ème heure,5
heures supplémentaires de nuit au-delà de 49 heures,
Déterminer le montant du salaire brut.
Calcul du salaire brut
*Salaire de base
Salaire de base=173*1300=224 900
Heures supplémentaires
(1300+1300*10%)*30=42900
(1300+1300*25%)*10=16250
(1300+1300*50%)*5=9750
Total heure supplémentaires=42900+16250+9750=68900
Salaire Brut=Salaire de base+ Heure supplémentaires
=224900+68900=293800
Salaire Brut=293800
III-Accessoire du salaire :
1-L’indemnité spéciale de solidarité(ISS) :
Elle est de :
6500 pour les travailleurs de catégorie C ;
5000 pour les travailleurs de la catégorie B ;
2000 pour les travailleurs de la catégorie A
2-Les primes :
Le sont sur le salaire, les gratifications, les
primes d’anciennetés, les primes de
rendement, les primes d’assiduités, les
primes de risques, les primes de salissure …
a-La prime d’ancienneté :
• Elle se calcul sur le salaire de base et commence
à partir de la 3 Année. Elle augmente d’1%
ème

chaque année, le plafond étant de 15%

• Les taux sont de :
3% après 3 ans de service
6% après 6ans de service
11% après 11 ans de services
15% après 15 ans de services.
b-Autres primes :
-Non exonérées, il s’agit de la prime
d’ancienneté, l’indemnité de
congés(éléments soumis aux impôts)
-Exonérées, il s’agit des primes de logements,
de transport, de déplacement, de bilan, de
solidarité(élément non soumis aux impôts)
• Exercice d’application
M. Keita a effectué les heures suivantes :
1 semaine 42 heures
ère

2 semaine 46 heures dont 2h de nuit

ème

3 semaine 49heures
ème

4 semaine 56 heures dont 4 de jours non recouvrables

ème

Il est rémunéré sur la base mensuelle de 72 000f.il est de la

catégorie B et travail depuis 5 ans, bénéficie d’une indemnité
de transport de 12000f et des avantages en nature de 22 000f
TAF : Calculer son salaire Brut total et son salaire brut taxable
Détermination de son salaire de base
Salaire de Base=72 000f
Détermination Heure supplémentaire
Taux Horaire = (72000/173,33)=415
Semaine Heure Heures
s Total Normale Sup 10% HS 25% HS 50% HS 100%
1ère 42 40 2
2ème 46 40 4 2
3ème 49 40 8 1
4ème 56 40 8 4 4
Total 193 160 22 5 6
(415+415*10%)*22=10043
(415+415*25%)*5=2594
(415+415*50%)*6=3735
Total Heures supplémentaires=10043+2594+3735=16372
Détermination de la prime d’ancienneté
Prime d’ancienneté=(72000*5 /100)=3600
Détermination de l’ISS
ISS=5000
Salaire Brut=72000+16372+3600+5000+12000+22
000=130972
Salaire brut taxable=130972-5000-12000-11 000=102972
3-Les avantages en nature :
Lorsque prévue au contrat de travail font partie intégrante du
salaire, ils sont constitués par la mise à disposition par
l’entreprise de biens aux personnels (logements, véhicules).
Les retenues sur salaire :
Au Mali, les retenues sont perçues à la source. Il faut
distinguer 2 catégories principales de retenues :
La retenue sociale
Les retenues fiscales
a-Retenus sociales : il s’agit de la cotisation de l’INPS pour la
retraite, son taux est de 3,6% et cotisation au titre de
l’assurance maladie obligatoire(AMO), son taux est de 3,06%
• Retenues fiscales : il s’agit de l’impôt sur le
traitement des salaires(I.T.S) .Il se calcul sur
la base des salaires après cotisation
diminuées de l’indemnité spéciale de
solidarité(ISS) et les autres indemnités non
imposables augmentés des avantages en
nature s’ils sont imposables.
• Le montant de l’ITS est déterminé à travers
le barème suivant
Tranches de revenu Taux Impôts Cumul
0 à 175 000 0% 0
1750 001 à 600 000 5% 21250 21250
6 00 001 à 1 200 000 13% 78000 99250
1200 001 à 1 800 000 20% 120000 219250
1800001 à 2 400 000 28% 168000 287250
2 400 001 à 3 500 00 34% 374000 761250
Au-delà de 3 500 000 40%
• Calcul des charges familiales
Célibataires, divorcé ou veuf sans enfant à charge 0%
Marié(e) sans enfant à charge 10%
par enfant à charge, jusqu’au dixième inclus 2.5%
jusqu’ au moins 25 ans s’il est scolaires ou en
services militaire.
L’enfant majeur infirme donne droit à une réduction
d’impôt de 10%.
La femme mariée non séparé de corps a droit à une
réduction de 10%.
Exemple d’application
M.Sidibé travail dans une entreprise, il a
200 000F comme salaire brut, il est marié et
père de 2 enfants.
TAF : calculer son ITS
Solution
Calcul de la cotisation INPS
INPS=200 000*3,6%=7200
Détermination de la base fiscale
Base Fiscale=200 000-7200=192800
Base annuelle=192800*12=2313600
Tranches de revenu Taux Impôts Cumul

0 à 175 000 0% 0 -

175 001 à 600 000 5% 21250 21250

6 00 001 à 1 200 000 13% 78000 99250

1200 001 à 1 800 000 20% 120000 219250

1800001 à 2 313 500 28% 143780 363030

ITS brut=363030
Calcul des réductions
Mariée 2 enfants=10%+2,5%+2,5%=15%
ITS Net/an=363030-(15%* 363030)=308575
ITS Net/mois=(308575/12)=25714
Salaire Net=200 000 – 7200- 25 714=167 086
IV-Présentation du Bulletin de paie :
Le bulletin de paie est un document remis à
l’employé à la fin de la période salariale dans
lequel est inscrit le décompte du salaire versé.
C’est un document de contrôle pour le salarié
V-Charges patronales :
Ce sont les cotisations (charges sociales) et des
impôts (charges fiscales) à la charge de
l’employeur
1-Charges sociales
a-Cotisation au titre des régimes code des
prévoyances sociales(INPS)
• Retraite 9%
• Prestation familiale 8%
• Accident de travail 1 à 4%
• ANPE 1%
• Taux de cotisation 19% à 22%
b-Cotisation au titre de l’assurance maladie
obligatoire(AMO)
• Au titre de l’AMO,le taux de la part patronale
est de 3,5%
2-Charges fiscales :
Contribution forfaitaire(CF)=3,5%
Taxe de Logement(TL)=1%
Taxe de formation professionnelle(TFP)=2% au
compte du FAFPA
Taxe emploi jeune(TEJ)=2% au compte de l’APEJ
VIComptabilisation de bulletin de salaire
Elle est effectuée à partir du livre de paye, chaque
mois un seul article récapitule l’ensemble des
bulletins de salaire remis aux employés ;
1-Enregistrement des Versement d’avance ou d’acompte en cours de mois :
421 Personnel Avance X
Versé
5 X
Trésorerie

2-Enregistrement de la paie en fin de mois :

Le total des salaires du mois plus les indemnités sont
enregistrés au débit du compte 661 « rémunération direct
versé au personnel national »,l’ISS est enregistré au débit du
compte 663 « Indemnité forfaitaire versé au personnel »,le
compte 422 « personnel rémunération due » est crédité
661 Rémunération direct versé X
662 au Pers X
663 Indemnité forfaitaire versé au pers X

Personnel Rem due

422 X
3-Enregistrement des retenues :
Elles sont toutes regroupées au débit du
compte 422 et se partage au crédit entre le
421,423,431,447
422 Personnel Rem due X
421 Personnel Avance Acompte versés X
423 Personnel oppositions X
431 Personnel cotisation(INPS) X
447 Personnel Impôt et taxes X
4-Enregistrement des charges patronales :
Les charges patronales sociales sont
enregistrées au débit du compte
664 « charges sociales » et au crédit du
compte 431 « cotisations sociales ».
Les charges patronales, fiscales sont
enregistrées au débit du compte 641 « Impôt
et taxes directe » et au crédit du compte
447 « Etat Impôt et taxes »
 641 Impôts taxes directes X
664 Charges sociales X
431 Personnel cotisation(INPS) X
447 Personnel Impôt et taxes X

5-Paiement des salaires net :

Les salaires net sont enregistrés au débit du compte
422 contre le crédit du compte 521 ou 571

422 Personnel Rémunération dues X

5 Trésorerie X
 6-Paiement des charges patronales :
L’employeur verse simultanément aux
diverses organismes les montants des
retenues effectuée sur salaire et les
cotisations patronales. Ces versements sont
effectués par l’entreprise à des dates
variables suivant
431 son importance X
Cotisation Sociales

Etat, Impôt et taxes

447 X
Compte de Trésorerie
X
5