CH 4 Travaux de Pré-Consolidation (Complet)

Journal de consolidation du bilan: Dans les cpte de la Sté F :
_______31/12/N _______ _______

ATS des frais préliminaires 40 Frais préliminaires
Résultat F 160
Frais préliminaires 200 _______
Correction relative à l'ex actuel DEA Frais préliminaires
________ ________
_______
Journal de consolidation du CPC DEA Frais préliminaires
_______31/12/N _______
Charges 200
Résultat global 160
DEA Frais préliminaires 40
Correction relative à l'ex actuel
________ ________
Journal de consolidation du bilan:

_______31/12/N+1 _______
ATS des frais préliminaires 40
Réserves F 160
Frais préliminaires 200
Correction relative à l'ex antérieur
_______ d° _______
Résultat F 40
________ ________
Journal de consolidation du CPC
_______31/12/N+1 _______
Résultat global 40
________ ________

_______31/12/N+2 _______
Réserves F 120
_______ d° _______
Résultat F 40
________ ________

_______31/12/N+2 _______
Résultat global 40
________ ________

_______31/12/N+4 _______
Réserves F 40
_______ d° _______
Résultat F 40
________ ________

_______31/12/N+2 _______
Résultat global 40
________ ________
s les cpte de la Sté F : Selon le manuel de consolidation:
Début N _______ _______Début N_______
rais préliminaires 200 Charges
31/12/N _______
31/12/N+1 _______
solidation:
200
Journal de consolidation du bilan: Dans les cpte de la Sté M :
_______31/12/N _______ _______
Equipement 100 Redevances
Résultat M 3
emprunt 83 _______
ATS de l'équipement 20 Redevances
________ ________
_______31/12/N _______
Charges d'intérêts 9
DEA de l'équipement 20
Redevances 26
Résultat global 3
________ ________

_______31/12/N+1 _______
Equipement 100
Réserves M 3
Emprunt 83
ATS de l'équipement 20
_______ d° _______
Emprunt 18
Résultat M 2
________ ________

_______31/12/N+1 _______
Ch intérêt 8
Résultat global 2
Redevances 26
________ ________
Journal de consolidation du bilan: _______
_______31/12/N+2 _______ Redevances
Equipement 100
Réserves M 5
Emprunt 65
_______ d° _______
Emprunt 20
________ ________

_______31/12/N+2 _______
Ch intérêt 6
Redevances 26
________ ________
s les cpte de la Sté M : Selon le manuel de consolidation:
31/12/N _______ _______Début N _______
edevances 26 Equipement
Emprunt
31/12/N+1 _______ _______31/12/N _______
edevances 26 Charges d'intérêts
_______d° _______
Emprunt
_______d° _______
DEA équipement
ATS equip
_______31/12/N+1 _______
Charges d'intérêts
_______d° _______
Emprunt
_______d° _______
DEA équipement
ATS equip
31/12/N+2 _______ _______31/12/N+2 _______
edevances 26 Charges d'intérêts
________ _______d° _______

Emprunt
_______d° _______
DEA équipement
ATS equip
lidation:
Capital i ATS annuité
100 N 100 9 17 26
100 N+1 83 8 18 26
N+2 65 6 20 26
9 N+3 45 4 22 26
N+4 23 2 23 26
17
20
20
18
20
20
6
20
20
20
Journal de consolidation du bilan: Dans les cpte de la Sté
________ 31/12/N-1 ________
Provision réglementée 80
Résultat M 80
________ ________

________ 31/12/N-1 ________
Résultat global 80
Dotation aux Provision régleme 80
________ ________

________ 31/12/N ________
Réserves M 80
Correction relative à l'ex précédant
________ d° ________
Résultat M 20
________ ________
ou
________ 31/12/N ________
Réserves M 80
Résultat M 20
Correction relative la Provision réglementée
________ d° ________
________ 31/12/N ________
Résultat global 20
DEA Provision réglementée 20
________ ________

________ 31/12/N+1 ________
Réserves M 100
Correction relative à l'ex précédant
________ d° ________
Résultat M 100
________ ________
ou
________ 31/12/N+1 ________
Résultat M 100
Réserves M 100
Correction relative la Provision réglementée
________ ________
________ 31/12/N+1 ________
Reprise Provision réglementée 100
Correction relative à la Provision réglementée
________ ________
Dans les cpte de la Sté M : Selon le manuel de cons
________ 31/12/N-1 ________ ________
Dotation aux Provision réglementée 80
________ ________ ________
________
________ 31/12/N ________

Dotation aux Provision réglementée 20
________ ________
________ 31/12/N+1 ________
Reprises Provision réglementé 100
________ ________
n le manuel de consolidation:
_______ ________
_______ ________
_______ ________
Journal de consolidation du bilan: Dans les cpte de la Sté M
________ 31/12/N ________ _______
Réserves M 3,000 Sub d'Inv inscrites au C
Sub d'Inv inscrites au CPC 3,000
_______
Correction relative aux ex précédants Sub d'Inv inscrites au C
________ d° ________
Résultat M 1,000 _______
Sub d'Inv inscrites au CPC 1,000 Sub d'Inv inscrites au C
Correction relative à l'ex actuel _______

________ ________ Sub d'Inv inscrites au C
________

________ 31/12/N ________
Reprises/Sub Inv 1,000
Résultat global 1,000
________ ________
ns les cpte de la Sté M : Selon le manuel de consolidation:
31/12/N-3 _______ ________ ________
ub d'Inv inscrites au CPC 1,000
31/12/N-2 _______ ________ ________
Reprises/Sub Inv 1,000 ________ ________
31/12/N-1 _______
31/12/N _______
_______ ________
olidation:
Exemple 15
________ 31/12/N ________
ATS des frais préliminaires 40.00
Résultat F 112.00
Impôt différé actif 48.00
Frais préliminaires
Correction relative à l'exercice actuel
________ ________

________ 31/12/N ________
Charges 200.00
Résultat global
Impôt sur les bénéfices (différé)
DEA des frais préliminaires
________ ________

________ 31/12/N+1 ________
Réserves F 112.00
Correction relative à l'exercice antérieur
________ d° ________
Résultat F
Impôt différé passif
________ ________

________ 31/12/N+1 ________
Résultat global 28.00
Impôt sur les bénéfices (différé) 12.00
________ ________

________ 31/12/N+2 ________
Réserves F 84.00
________ d° ________
Résultat F
________ ________

________ 31/12/N+2 ________
________ ________

________ 31/12/N+4 ________
Réserves F 28.00
________ d° ________
Résultat F
________ ________

________ 31/12/N+2 ________
________ ________
Exemple 16
________ 31/12/N ________
Equipement 100.00
Résultat M 2.10
IDA 0.90
Emprunt
ATS de l'équipement
________ ________
________ 31/12/N ________
Charges d'intérêts 9.00
DEA équipement 20.00
Redevances
Résultat global
Impôt sur les bénéfices
________ ________

________ 31/12/N+1 ________
Equipement 100.00
Réserves M 2.10
IDA 0.90
Emprunt
________ d° ________
Emprunt 18.00
Résultat M 1.40
IDA 0.60
________ ________

________ 31/12/N+1 ________
DEA de l'équipement 20.00
Ch intérêt 8.00
Résultat global
Redevances
________ ________
________ 31/12/N+2 ________
Equipement 100.00
Réserves M 3.50
IDA 1.50
Emprunt
Correction relative aux exercices antérieurs
________ d° ________
Emprunt 20.00
________ ________

________ 31/12/N+2 ________
DEA équipement 20.00
Ch. d'intérêt 6.00
Redevances
________ ________
Exemple 17
________ 31/12/N-1 ________
Provision réglementée 80.00
Résultat M
IDP
________ ________
________ 31/12/N-1 ________
Impôt sur les bénéfices 24.00
Dotation aux provision réglementée
________ ________

________ 31/12/N ________
Réserves M
IDP
Correction relative à l'exercice précédant
________ d° ________
Résultat M
IDP
________ ________
ou
________ 31/12/N ________
Réserves M
Résultat M
IDP
Correction relative la provision réglementée
________ d° ________
________ 31/12/N ________
Impôt sur les bénéfices 6.00
DEA provision réglementée
________ ________

________ 31/12/N+1 ________
Réserves M
IDP
Correction relative aux exercices précédant
________ d° ________
Résultat M 70.00
IDA 30.00
Provision réglementée
________ ________
ou
________ 31/12/N+1 ________
Résultat M 70.00
IDA 30.00
Réserves M
IDP
Correction relative la provision réglementée
________ ________
________ 31/12/N+1 ________
Reprise provision réglementée 100.00
Résultat global
Correction relative à la provision réglementée
________ ________
Exemple 18
________ 31/12/N ________
Réserves M 2,100
IDA 900
Sub d'Inv inscrite au CPC
Correction relative aux exercices précédents
________ d° ________
Résultat M 700
IDA 300
Sub d'Inv inscrite au CPC
________ ________

________ 31/12/N ________
Résultat global
Impôt sur les bénéfices (différés)
________ ________
200.00
112.00
48.00
40.00
200.00
28.00
12.00
40.00
200.00
28.00
12.00
40.00
200.00
28.00
12.00
40.00
83.00
20.00
26.00
2.10
0.90
83.00
20.00
20.00
1.40
0.60
26.00
65.00
40.00
20.00
26.00
56.00
24.00
80.00
56.00
24.00
14.00
6.00
56.00
14.00
30.00
20.00
70.00
30.00
100.00
70.00
30.00
70.00
30.00
3,000
1,000
700
300
Position du vendeur (Ajustement des comptes Dans les cpte du vendeur
de l'acheteur)
______ 31/12/N______ ________ ________
Stocks 25 Client F
TVA récupérable 5 Ventes
Frs M 30 TVA facturée
Correction des cpt du Bilan
________ ________
Achat 25 ________ ________
Var stocks 25
Correction des cpt du CPC
Position de l'acheteur (Ajustement des

comptes du vendeur)
______ 31/12/N______
Stocks 21
Résultat M 4
TVA facturée 5
Client 30
Correction des cpt du Bilan
________ ________
Ventes 25
Var stocks 21
Résultat global 4
Correction des cpt du CPC
pte du vendeur (Sté M) Dans les cpte de l'acheteur (Sté F)
________ ________ ________
300 Achat 225
250 TVA récupérable 45
VA facturée 50 Frs M
________ ________
Stocks 225
________ Var de stocks
r (Sté F)
250
50
270 300
250
225 250
______31/12/N ______
Impôt et taxes 20
Achats 20
1ère méthode: méthode de cours de clôture
________ 31/12/N ________

Charges diverses 11,000
Var de stocks 275
Dot aux ATS 2,750
Dot aux prov Stock 550
Résultat global 1,100
Produits
Conversion des postes du CPC
________ ________
Immobilisations 30,000
Stocks 3,600
Créances 6,000
TA 600
Ecart de conversion F 5,000
Capital
Réserves
Résultat F
Dettes
ATS
Prov
Conversion des postes du bilan
________ ________
Ecart de conversion 4,000
Intérêts minoritaires 1,000
Ecart de conversion F
Partage de l'écart de conversion
2ème méthode: méthode de cours historique
________ 31/12/N ________

Immobilisations 40,000
Stocks 3,600
Créances 6,000
TA 600
Capital
Réserves
Résultat F
Dettes
ATS
Prov
Conversion des postes du bilan
________ ________
Charges diverses 11,000
Var de stocks 275
Dot aux ATS 4,000
Dot aux prov Stock 600
Produits
Ecart de conversion F
Conversion des postes du CPC
________ ________
Cours moyen de l'ex N : (5+6)/2 = 5,5
15,675
Cours moyen de l'ex N-1 : (5+9)/2 = 7
Cours moyen de l'ex N-2 : (8+9)/2 = 8,5
10,000
5,900
1,100
9,600
18,000
600
5,000
10,000
5,900
100
9,600
24,000
600
15,675
300
+6)/2 = 5,5
5+9)/2 = 7
8+9)/2 = 8,5

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________ _______d° _______

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du bilan:

________ 31/12/N ________

Correction relative à l'ex actuel _______

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du CPC

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du bilan:

Journal de consolidation du CPC

Position de l'acheteur (Ajustement des

________ 31/12/N ________

________ 31/12/N ________

Cours moyen de l'ex N-1 : (5+9)/2 = 7

Cours moyen de l'ex N-2 : (8+9)/2 = 8,5

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