Ivan

TRAITEMENT FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISE COMMERCIAL CAS DE LA MDC
SOMMAIRE
SOMMAIRE ...................................................................................................................................... i
REMERCIEMENT .......................................................................................................................... iii
RESUME .......................................................................................................................................... iv
ABSTRACT ...................................................................................................................................... v
LISTE DES ABREVIATIONS ........................................................................................................ vi
LISTE DES TABLEAUX ............................................................................................................... vii
INTRODUCTION GENERALE .................................................................................................... viii
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE ET
DEROULEMENT DU STAGE ........................................................................................................ 1
CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE ........................................... 2
SECTION 1 : ENVIRONNEMENT INTERNE ........................................................................... 2
SECTION 2 : ENVIRONNEMENT EXTERNE .......................................................................... 5
CHAPITRE II: DEROULEMENT DU STAGE ............................................................................... 7
SECTION 1: PRESENTATION DU SERVICE COMPTABLE .................................................. 7
SECTION 2 : ACTIVITES DU STAGE ....................................................................................... 7
DEUXIEME PARTIE : MISE EN ŒUVRE DU TRAITEMENT COMPTABLE DES ET 10
CHAPITRE III : ASPECT CONCEPTUEL ET PRATIQUE DU TRAITEMENT COMPTABLE
SECTION 1 : GENERALITE SUR LA FACTURE ................................................................... 11
SECTION 2 : PROCESSUS DU TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTUR .................... 13
SECTION 3 : ANALYSE DIAGNOSTIQUE............................................................................. 17
SECTION 4 : PERSPECTIVES D’AMELIORATION .............................................................. 18
CONCLUSION GENERALE ..................................................................................................... 19
REFERENCE .................................................................................................................................. 20
ANNEXE : ..................................................................................................................................... 21
TABLE DES MATIÈRES .............................................................................................................. 22
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN i

A MES PARENTS
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN ii

REMERCIEMENT
L’élaboration de cette œuvre résulte de la contribution de plusieurs en qui nous adressons
notre profonde gratitude. Étant donné que nous ayons la volonté individuelle de travailler, réussir,
il nous arrive toujours de se faire épauler de quelqu’un que ce soit moralement matériellement ou
financement. Ensuite nous remercions :
Mon encadreur Académique Mr EBODE BETIN pour son expertise et ses connaissances
apportées pour la rédaction de notre rapport.
 Aux responsables de l’IUT de Douala

 Pr ETAME JACQUE : Directeur de l’IUT de Douala
 Dr SOLANGE MAYEGLE : chef de département de Comptabilité et Finance(CFI).
 Aux personnels de la Maison du Combattant et en particulier la fondatrice
 À ma famille ici présente qui mon soutenu moralement et financement.
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN iii

RESUME
MDC est une SA (société anonyme) au capital de 10000000francs CFA dont son siège social
est situé à avenue douala manga Bell à bonanjo. C’est une entreprise spécialisé dans les prestations
de service, formation en hôtellerie, location des chambres, des salles de banquets et ben
d’autres…elle tient sa réussite grâce à la mise sur pieds d’un personnel hautement qualifié et d’un
ensemble de politiques de gestion parmi lesquelles nous pouvons citer : la bonne gestion des factures
fournisseurs.
La gestion des factures fournisseur pose un réel problème sur son processus de traitement au
sein de la MDC. Ce constant a été fait lors de notre passage au service comptabilité d’où le choix
du thème <<TRAITEMENT DES FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISE
COMMERCIALE : cas de la MDC>>.
Dans l’optique de mener à bien notre travail, nous vous présenterons d’abord la MDC
comme cadre d’étude, ensuite nous mettrons en exergue les aspects théoriques et pratiques du
traitement comptable des factures fournisseurs afin de relever les différents atouts et insuffisance en
vue d’apporter des propositions pour l’amélioration future.
Mots clé : comptabilité de gestion
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN iv

ABSTRACT
MDC is an S.A (public limited company) with a capital of 10000000 francs CFA whose head
office is located at avenue Douala manga bell in bonanjo. It is a company specializing in the
provision of services, training in the hotel industry, rental of rooms, banquet hall and many
others. It holds its success thanks to the establishment of highly qualified personnel and a set
of management policies among which we can cite: good management of supplier invoices.
The management of supplier invoices poses real problem for its treatment process within the
MDC. This constant was made during our visit to the accounting department, hence the choice
of the theme <<PROCESSING OF SUPPLIER INVOICE IN A COMMERCIAL COMPANY
CASE OF THE MDC>>
In order to carry out our work, we will first present the MDC to you as a study framework,
then we will highlight the theoretical and practical aspect of the accounting in order to bring
suggestions for future improvement.
Key words management accounting
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN v

LISTE DES ABREVIATIONS

SYSCOHADA : Système Comptable OHADA
OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique de Droit des affaires
BTS : Brevet de Technicien Supérieur
TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée
TTC : Tout Taxe Comprise
HT : Hors Taxe
SGS : Société de Surveillance générale
SGC : Société Générale Cameroun
BICEC : Banque Internationale du Cameroun pour l’Épargne et le Crédit
SCB : Société Commerciale de Banque Cameroun
SAE : Systèmes des Applications Électroniques
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN vi

LISTE DES TABLEAUX
N° Nature du tableau
1 Fiche d’identification
2 Activité de la MDC
3 Listes des fournisseurs locaux
4 Listes des fournisseurs étrangers
5 Listes des entreprises concurrentes
6 Chronogrammes des activités
7 Réductions sur facture
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN vii

INTRODUCTION GENERALE
L’Entreprise est une organisation structurée financièrement autonome dont le but est de
produire les biens et les services marchands en mettant en œuvre les moyens humains, matériels et
financiers tout en respectant l’objectif de profitabilité et de solvabilité lesquels sont à la base de la
suivie même de l’entreprise. Pour assoir sa notoriété et sa suivie, toute entreprise qui veut entrer en
compétitivité doit bien gérer ces opérations financières pour comprendre et limiter ses charges. De
ce fait, la comptabilité est nécessaire pour la bonne marche d’une structure.
La période passée au service comptable de MDC nous a permis d’observer et de comprendre

le déroulement des opérations de l’entreprise. Ainsi, nous avons eu une attention particulière sur les
factures fournisseur et avons constatés que le système de traitement de ces dernières pour permettre
à l’entreprise d’atteindre efficacement ses objectifs doit faire l’objet d’une amélioration. Durant
notre séjour de deux mois à l’entreprise MDC, nous avons relevé un certain nombre de
dysfonctionnement parmi lesquels : la transmission tardive des documents nous a alors poussé à
choisir le thème qui suit : « TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES
FOURNISSEUR: cas de la MDC ». Le présent travail repose sur la problématique suivante :
Comment améliorer le traitement comptable des factures fournisseur à MDC?
Dans le but de trouver des réponses à cette question, mon travail est organisé en deux
principales parties de deux chapitres chacune. La première partie présentée, décrit l’entreprise dans
son ensemble avec comme premier chapitre la présentation générale de l’entreprise, le déroulement
de notre stage au deuxième chapitre. Dans la deuxième partie l’objet est de montrer le cadre
d’analyse du traitement comptable des factures fournisseurs en chapitre 3 et de faire une analyse
critique et proposé les solutions aux problèmes rencontrés.
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN viii

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE

ET DEROULEMENT DU STAGE
Nous allons dans cette partie d’une part faire une présentation générale de la MDC (partie1) et
d’autre part ressortir les différentes activités menées à MDC pendant le stage (chapitre2)
Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN 1

CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE

L’ENTREPRISE
La MDC (la maison du combattant) de douala présente une structure assez vaste dont le statut
juridique et sa situation géographique se trouvent en interaction avec son environnement (interne et
externe) qui influence la gestion de cette entreprise.
SECTION 1 : ENVIRONNEMENT INTERNE

On entend par environnement interne de la MDC : son Histoire, son Organisation et Fonctionnement
I. HISTOIRIQUE
La Société MDC (MAISON DU COMBATTANT) a été créé pendant la Seconde Guerre mondial par
les Ancien Combattant Français qui était en collaboration avec des soldats camerounais cette alliance qui a
été pour les combattants camerounais était une alliance de perd et à la fin de la Seconde Guerre mondial les
Français en guise de la collaboration des soldats camerounais l’État Français donne alors cette MAISON
DU COMBATTANT à leurs soldats camerounais et qui a été remis à chef de groupe le soldat FAMPOU
DAVID DAGOBERT ce soldat qui a combattu au côté de la français et sa bravoure est par la suite nommé
Maire de la ville de DOUALA 2éme(NEW BELL) et qui cède la MAISON DU COMBATTANT à l’un de
ces enfants qui est Madame FAMPOU DENISE et Maire à son tour de la ville de DOUALA 2éme et
diplômé en AVOCAT INTERNATIONNAL AU CAMEROUN.
Cette entreprise a été dirigée par deux personnes très important pour l’État qui sont :
 Mr FAMPOU DAVID DAGOBERT

 Mme FAMPOU DENISE
Cette société est créée sous la forme juridique d’une S.A(SOCIETE ANONYME). Elle s’implante au
Cameroun au capital de +∞. Elle avait pour activité essentielle : la prestation des services, la location des
locaux, offrir des formations dans le cadre des traiteurs hôtelier etc.….
Les informations relatives à l’identité de cette entreprise sont contenues dans le tableau ci-dessous :
Tableau N°1 : Fiche d’identification
Raison social Maison du Combattant

Sigle MDC
Forme juridique Société Anonyme
Date de création 1945
Boite postal 12313 DOUALA
contact 657611426
N° contribuable
Activités Prestation de service et location de salle de
banquet
Agence Douala
Email Maisonducombattant@gamail.com
Capital social 10000000

Slogan Aimé ce qu’on fait et ne jamais douté de soit

SOURCE : Document interne de l’entreprise
1-DOMAINE D’ACTIVITES
La MDC est une S.A (société anonyme) au capital de 10000000FCFA. Elle est commerciale et
prestataire de service, nous pouvons résumer ses deux activités dans le tableau suivant :
N° ACTIVITES FONCTIONS
1 PRESTATIONS DES La MDC effectue dans ces locaux des formations et dans
SERVICES d’autres milieux de restauration comme l’hôtel sawa
2 MANUTATIONS Elle forme c’est stagiaire en vue de les apprendres la vie en
hôtellerie
2-EVOLUTION
a) Évolution du capital social
Le capital social de la MDC est en croissance jusqu’à nos jours. SOIXANTE DIX HUITE ans sa
création (1945) la société se transforme en S.A et son capital est de 10000000 FCFA. Dans les années
2018 la société a un réaménagement immobilier et mobilier ce qui fait une crise économie pour un
temps déterminer.
II. ORGANISATION ET FONCTIONEMENT
 Structure organisationnelle et fonctionnelle
La MDC est divisée en deux pôles : pole décisionnel et pole opérationnel
a) Le pole décisionnel
Il comprend :
 Le conseil d’administration
Il est placé sous l’autorisation d’une présidente du conseil administrative(PCA) qui pour le moment
joue aussi le rôle de directrice générale. Elle est chargée de vérifier si les objectifs assignés à l’entreprise en
début de période ont été atteint.
 Direction administrative et financière
A la tête duquel on retrouve un directeur administratif et financier. Elle est composée du :
o Service comptable (comptabilité) : il s’occupe du traitement comptable, du suivi des opérations

journalière.de la vérification des travaux des prés comptabilités.
o Standard (service d’accueil) : c’est lieu d’accueil, de renseignements des visiteurs et étrangers.
Ceux-ci sont aux besoins rediriger vers le lieu adéquat. Le standard est géré par un standataire.
o La caisse : elle est gérée par un caissier. Il s’occupe du paiement en espèce, de l’encaissement des
recettes et plus encore.
o Service informatique : c’est ici que les applications informatiques sont conçues, réalisées et gérées
tout comme la base de données. Il assure la mise à niveau du personnel sur le plan informatique, la

maintenance du système informatique et c’est ici que se passe les éditions de fin de période
(journée, mois, exercice…)
o
b) Le pole opérationnel
Il comporte :
 Département ORCA :
 Téléphone : 233439154
 E-mail : orca.com
Ce département et spécialisé pour la commercialisation des pièces et accessoires automobiles, des

groupes électrogènes, outillage électroportatifs. A la tête duquel on retrouve : un chef de département, un
directeur commercial, un secrétariat, un service pré comptabilité et un magasin.
 Département NOJEMA:
 Téléphone : 676156778
 Fax : 233431163
 E-mail : societenojema@yahoo.com
Ce département est spécialisé dans la sécurité (Géo localisation, télésurveillance, gardiennage) …A la

tête duquel on retrouve un chef de département, un superviseur général des opérations
 ORGANIGRAMME DE LA MDC
L’organigramme de la MDC sera présenté en annexe.
Directeur
Générale
Secrétaire
Général
Direction Directeur Directeur

commercial technique administrative
Vente Vente Étude Fabrication Achat Personnel

locale export
ORGANIGRAMME CLASSIQUE DE L’ENTREPRISE DE LA MDC

SECTION 2 : ENVIRONNEMENT EXTERNE

Il s’agit des facteurs externes de la MDC et qui occupent une place de choix dans l’essor de cette dernière.
A. LE MARCHE
C’est le lieu de rencontre entre acheteurs et vendeurs de différents produits dans un espace géographique
délimité. Le marché de la MDC est local et externe.
B. LES PARTENAIRES ET CONCURRENTS
Il s’agit des relations directes et indirectes de l’entreprise avec les tiers.
1) Les partenaires
 Fournisseurs
Les relations entre la MDC et ses fournisseurs se rapport principalement à l’approvisionnement des
marchandises. Elle s’approvisionne localement et non à l’extérieur.
 Les fournisseurs locaux
Les fournisseurs locaux sont des personnes physiques ou morales qui approvisionnent la MDC sur
le territoire national. Nous pouvons citer entre autre dans le tableau ci-dessous :
FOURNISSEURS LOCAUX DESCRIPTION DES PRODUITS VENDUS

SOREPCO Matériel de plomberie, de construction
DHL Transport des marchandises d’un lieu à un autre,
transit
EQUATORIAL FROID Maintenance de nos climatiseurs
ALKO Matériels électroniques
PRIMO Matérielle de construction, électroniques
JEAN CAMBANIS Fournisseur des matériels électronique, de
l’outillage industriel
Ce tableau retrace une liste de quelque fournisseur qui traitent avec la MDC.
Âpres énumération des fournisseurs locaux avec qui la MDC traite quotidiennement, nous pouvons
à présent parler des fournisseurs étrangers de cette société avec qui elle réalise le plus grand volume
d’achat.
FOURNISSEURS ETRANGERS PRODUITS VENDUS

LEGRAND Matériel électrique, matériel de câblage
SCHENEIDER ELECTRIC Matériel électrique, outillage électrique
 Les clients
Les clients de l’entreprise sont des personnes physiques ou morales qui en ont besoin de nos prestations
de services auprès de la MDC donc nous pouvons citer :

 ENEO SA
 S.A.B.C (société anonyme des brasseries du Cameroun)
 TOTAL CAMEROUN
 ECOBANCK
 S.G.B.C (société générale des banques au Cameroun)
 ETC….
2) Les concurrents
Le marché concurrentiel de la MDC est formé de plusieurs entreprises qui exercent la même
activité à savoir importation du matériel de service une formation pour des hôtesses et des prestations de
service etc.… et aussi des concurrents de très gros calibre qui développent des stratégies très remarquables
telles que la stratégie de prix. Nous pouvons citer comme exemple :
ENTREPRISE CONCURRENTES ACTIVITTES

AKWA PALACE Prestation de service
SAINT DAVID Prestation de service, hébergement
HOTEL LA FALAISE Prestation de service, formation en hôtellerie,
hébergement….

CHAPITRE II: DEROULEMENT DU STAGE

Dès notre arrivé à la MDC nous avons été accueilli par le service comptabilité, service dans lequel nous
avons effectué la grande partie de notre stage. Ainsi il est question pour nous dans ce chapitre de présenter
le service comptable et des différentes tâches que nous avons effectués lors de notre stage
SECTION 1: PRESENTATION DU SERVICE COMPTABLE

Ce service regorge en son sein plusieurs Personnes pourvues des compétences spécifiques. Ces
personnes sont placées sous l’autorité d’un chef comptable qui a pour rôle de superviser les travaux
effectués par ces derniers. Dans ce service nous avons :
 Une caisse : c’est ici que toutes les opérations réglées en espèces et liée à
l’activité de l’entreprise sont enregistrées.
 Trésorerie banque : s’occupe de l’enregistrement des opérations réglées par
banque et se charge aussi d’établir les états de rapprochement bancaires qui se
fait mensuellement.
 Traitement et règlement des factures fournisseurs
 Liquidation et règlement des impôts
 Traitement du processus d’importation : c’est ici qu’est établi les PRN
 Un coursier
SECTION 2 : ACTIVITES DU STAGE

Il est question pour nous ici de présenter le chronogramme des activités et l’effectivité du
stage.
CHRONOGRAMME DES ACTIVITES
Nous avons débuté notre stage à la MDC le 1er Aout 2022 et nous avons achevés le 06
septembre 2022. Il nous a été attribué un chronogramme pour nos activités qui est le suivant :
Tableau n°6 : chronogramme des activités
PERIODE SERVICE ACTIVITES

01/08 AU 02/08 Comptabilité Prise de contact avec le chef
comptable
05/08 AU 07/08 Caisse Réception des clients et
établissement des factures pro
forma
08/08 AU 11/08 Débiteur Établissement des mises à jour
12/08 AU 14/08 Magasinage Réception du matériel, pointage
15/08 AU 18/08 Pré comptabilité Gestion des entrées et sorties des
matériaux en magasin
19/08 AU 21/08 Comptabilité Prise de connaissance et
traitement des opérations de
banque
22/08 AU 23/08 Comptabilité Saisie comptable

26/08 AU 28/08 Comptabilité Traitement des opérations

fournisseurs
29/08 AU 30/08 Comptabilité Prise de connaissance et
traitement des opérations de
douane
02/09 AU 04/09 Comptabilité Traitement des opérations de
caisse
05/09 AU 06/09 Comptabilité Saisie comptable
EFFECTIVTES DU STAGE
MDC dispose d’un cadre agréable dans lequel nous avons effectué notre stage. Ainsi nous avons
travaillés en collaboration avec les responsables et les comptables. Nous avons débuté à tour de rôle au :
 CAISSE
Ici nous étions chargés de l’accueil des clients, leurs faires des services que nous vendons. Les orientés vers
d’autres entreprises si les services qu’ils désirent ne sont plus disponibles dans notre Établissement. Nous
avons également établi les factures pro forma qui étaient par la suite remis au client pour leurs donner une
idée des prix de nos différents services.
 DEBITEUR
Dans ce service nous avons appris à établir les factures et à régulariser les mises à jour.
 MAGASINAGE
Dans ce magasin nous avons appris la gestion physique du stock. Pour l’entrée en stock la réception des
marchandises se faisait par le magasinier qui procédait ensuite à un pointage (opération qui consiste à
vérifier si les marchandises commandées ont été livrés). L’entrée de ces marchandises se faisait à l’aide des
documents tels que : le bon de commande et le bon de livraison.
 PRECOMPTABILIATION
Ici, il était question de vérifier si les quantités figurant en machine correspondaient à ceux présent dans le
stock à partir de l’établissement des ASP lorsqu’il s’agit des achats locaux et des PRN lorsqu’il s’agit des
achats faits à l’étranger.
 COMPTABILITE
En compta, surnom donné à ce service très sensible ou nous avons effectué l’essentiel de notre stage, étant
donné que nous étions novice dans le milieu et de peur de causer un préjudice à l’entreprise, notre
responsabilité était limitée dans la mesure ou on se contentait juste d’observer comment le traitement se
passait et de poser les questions s’il y’avait lieu mais quelques fois on nous donnait l’opportunité
d’enregistrer les différentes pièces comptable dans la comptabilité de l’entreprise à l’aide du logiciel SAGE
très impressionnant logiciel de gestion ceci journalièrement en fonction des opérations financières
effectués. Outre la saisie des pièces comptable dans les journaux correspondants à chaque opération, nous
avons souvent été invité à procéder au classement des pièces comptables dans la comptabilité; nous avons
aussi effectués les rapprochements bancaires entre l’entreprise et ses différentes banques. Enfin nous nous

sommes focalisés sur le traitement des factures fournisseurs et leur comptabilisation qui consistait à : avant
toute comptabilisation il faut distinguer s’il s’agit d’un achat local ou étranger et ensuite déposer la facture
envoyée dans le département concerné qui l’envoie dans le service comptabilité qui a son tour avant de la
comptabiliser la fait viser par la direction.

DEUXIEME PARTIE : MISE EN ŒUVRE DU TRAITEMENT COMPTABLE DES

FACTURES FOURNISSEURS ET PROPOSITION D’AMELIORATION
Nous allons dans cette partie présenter l’aspect conceptuel et pratique du traitement des factures
fournisseurs à la MDC (chap3) de l’analyse diagnostique et des propositions d’amélioration futures.

CHAPITRE III : ASPECT CONCEPTUEL ET PRATIQUE DU TRAITEMENT

COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS A LA MDC ET SON AMLIORATION
Dans ce chapitre nous allons mettre en exergue la notion de facture d’une part et d’autre part
décrire le processus du traitement des factures fournisseurs à la MDC.
SECTION 1 : GENERALITE SUR LA FACTURE

Les opérations d’achats et ventes de marchandise constituent l’essentiel des activités d’une entité
commerciale. Leurs réalisations nécessitent l’établissement de plusieurs documents dont le plus important
est la facture. C’est pourquoi dans cette section nous présenterons d’une part la facture dans sa globalité et
d’autre part nous procéderons à la comptabilisation d’une facture.
I) DEFINITION ET IMPORTANCE
La facture : est un document commercial établi par le vendeur (fournisseur) et adressé à l’acheteur
(client) pour indiquer le détail des marchandises livrées, le décompte des prix et le montant net que le client
doit payer au fournisseur.
C’est un document d’une très grande importance :
- Elle permet à l’acheteur de vérifier le calcul des prix (avant de passer au règlement)
- Elle est la base de tout enregistrement comptable concernant les opérations d’achat ou de ventes
1) Type de facture
On distingue :
La facture simple ou droit : c’est elle qui matérialise la créance du fournisseur sur le client
La facture d’avoir : elle matérialise la créance du client sur le fournisseur.
2) Description générale d’une facture
Une facture doit contenir les mentions suivantes :
 L’entête qui identifie le vendeur et l’acheteur

 Le titre du document (facture)et les références qu’il identifie (numéro, date, lieu d’établissement)
 Les références de la commande ayant motivé la livraison (n° de la commande, date etc.)
 Les conditions de règlement
 Les réductions éventuelles accordées
 Le N° contribuable du fournisseur
 La facturation
Elle consiste à déterminer selon le cas échéant le net à payer ou à déduire de la facture à partir des
éléments additifs et soustractifs
3) Les réductions sur factures
Le tableau ci-dessous présente les réductions sur factures :
Types de réductions Nature Signification

Sur le poids Le poids de l’emballage Elle se détermine par la pesée ou

par un pourcentage du poids brut
fixé par l’usage
Le don C’est une réduction pour
altération aux déchets naturels
Le sur don C’est une réduction accordée en
raison d’avarie ou de moulure
accidentelle
La tolérance C’est une réduction accordée
pour tenir compte du déchet
nommé pu ou poussière
La freinte Réduction accordée pour tenir
compte du déchet subi par
certaine marchandises pendant le
transport
Le rabais C’est une réduction
exceptionnelle accordée pour
Sur le prix : À tenir compte d’un défaut de
caractère commercial qualité ou de non-conformité de
marchandise livrée
La remise Réduction accordé
habituellement en considération
de la qualité de l’acheteur ou de
l’importance des ventes
La ristourne Réduction accordée sur
l’ensemble des ventes faites à un
même client pendant une période
À caractère financier L’escompte de règlement C’est une réduction accordée au
client qui anticipe le règlement
de sa dette ou qui achète au
comptant
4) Les majorations
On peut citer :
 La tva
 Les emballages
 Les frais de transport
 Le précompte
II. COMPTABILISATION DES FACTURES
Plusieurs cas peuvent se présenter soit chez le client ou le fournisseur
1) Cas d’une facture doit

1-1) Chez le fournisseur.
411 Clients N.A.P
673 Escompte accordée Escompte
701 Vente de marchandises NC
7071 Port facturé port HT
Ou781 Transfert de charges d’exploitation port TTC
4194 Clients emballage consignés Emballage
443 TVA facturée TVA

2-2) Chez le client
401 Fournisseur s Net à déduire
773 Escompte obtenu Escompte
4094 Fournisseurs emballages à rendre Emballage
445 TVA récupérable TVA
601 achats de marchandises NC
7071 Port forfaitaire port HT
Ou781 transfert de charges d’exploitation Port TTC
Suivant facture d’avoir N°…..
SECTION 2 : PROCESSUS DU TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES

FOURNISSEUR A LA MDC
La MDC est une société commerciale qui entretient les rapports avec les clients, la banque, les
fournisseurs. Qui sont des personnes physiques ou morales. Il sera donc question dans cette section de
décrire le processus de traitement des factures fournisseurs.
I. SUIVI DES FACTURES FOURNISSEURS DE MDC

1. Fournisseurs locaux
Ils sont situés dans le territoire national et c’est auprès d’eux que l’entreprise s’approvisionne en
produits consommable en cas de rupture de stock. Ils concernent les ASP
a. Fonctionnement
Étant donné que la MDC comporte 03 départements, les commandes sont effectuées par ces derniers
compte tenu des besoins de leurs clients. Après la livraison des marchandises commandées, les factures
sont déposées au bureau du département concerné ; après avoir pris connaissance, le responsable du service
approvisionnement l’achemine au service comptable plus précisément au responsable des factures
fournisseurs pour le contrôle.
b. Control et exploitation
Il s’agit ici de vérifier si la facture est établie en 03 exemplaires si elle est accompagnée du bon de
commande d’un bon de livraison et si elle comporte le numéro de facture le numéro du contribuable etc.
En outre, après le contrôle on passe à l’exploitation : elle consiste à vérifier le montant global de la
facture ; si elle est conforme avec les quantités et les prix unitaires. Ensuite on impose le cachet indiquant
la date du jour de réception et fin on procède au classement : l’original dans les échéanciers, un double pour
la pré comptabilisation et le dernier est rangé dans le chrono du fournisseur concerné.
c. Règlement des factures

MDC est domiciliée auprès des institutions financières locales telles que : BICEC, SCB, SGC etc. et
c’est par leur intermédiaire que s’effectuent les transactions financières. Au sein de la MDC, tous les
règlements se font par virement bancaires compte tenu des risques éventuels que les règlements en espèces
peuvent engendrer. Les règlements différents selon qu’il s’agit d’un fournisseur local ou d’un fournisseur
étranger.
2. Fournisseur étrangers
Ce sont des fournisseurs situés hors du territoire national, ceux-ci livrent la plus grande quantité de
marchandise vendue par l’entreprise. Il concerne l’importation des marchandises.
b) La commande
Comme dans les ASP c’est chaque département qui passe sa commande compte tenu des besoins de ses
clients ; la commande doit être confirmée pro-forma. Cette dernière servira d’ouverture d’un dossier de
commande.
c) Ouverture d’un dossier de commande
La facture pro-forma permet au comptable d’ouvrir un dossier pour la commande qui a été effectué et de
remplir les formalités.
d) Formalités d’importation
Elle consiste tout simplement à remplir la procédure d’importation prévue par la loi. La procédure diffère
selon que la marchandise arrive par vole aérienne ou par vole maritime.
 Voie maritime : formalités d’importation

 Voie aérienne : formalités d’importation
Ces formalités stipulent que :
o Si le montant de la marchandise est inferieur a 1000000 on établit une simple déclaration

d’importation et sont non soumise à la procédure d’inspection ;
o Si le montant de la marchandise est supérieur ou égale à 1000000, mais inférieur à 2000000 cela
nécessite une levée d’une déclaration d’importation mais ces marchandises sont non soumises à
une procédure de vérification ;
o Si le montant des marchandises est supérieur à 2000000 cela nécessite la levé d’une déclaration
d’importation soumis à la SGC(taxe0.95%=110000) et entre dans le cadre d’une procédure
d’inspection avant embarquement.
e) La livraison
La livraison est accompagnée des différents factures fournisseurs telle que :
 Facture marchandise
 Facture du transitaire local
 Honoraire de la SGS (société de surveillance générale)
f) Règlement des factures fournisseurs étrangers
Pour les fournisseurs étrangers, plusieurs conditions doivent être remplies pour que les créances soient
réglées. Avant tout règlement, les factures des fournisseurs étrangers doivent être domiciliées. Le règlement
diffère selon qu’il s’agit d’une marchandise livrée par voie aérienne ou par voie maritime.

 Voie aérienne
Il faut les documents suivants :
 La facture commerciale
 La lettre de transport aérien(LTA)
 D’une domiciliation d’importation
 Voie maritime
Il faut les documents suivants :
 La facture commerciale
 D’une domiciliation d’importation
Tout ceci pour justifier auprès de la banque que nous avons effectué les opérations de change et faciliter le
virement. Comme pour le règlement des ASP les factures sont vérifiées par le chef comptable et saisie par
le secrétaire.
Exceptionnellement certains fournisseurs lors de la conclusion du contrat fixe les conditions de règlement
qui sont les suivantes :
 Le crédit documentaire
Ici la banque de l’importation s’engage à garantir à l’exportateur le paiement des marchandises contre la
remise des documents attestant de l’expédition et de la qualité des marchandises prévue dans le contrat.
 La remise documentaire
Ici le fournisseur remet à la banque des pièces comptables y compris la traite relative a la vente comme
garantie de sa créance sur son client. Le client ne peut entrer en possession des documents qu’une fois le
règlement effectué.
II. Traitement comptable des factures fournisseurs

Il se fait en deux phases à la MDC : la pré-comptabilisation et la comptabilisation proprement dite.
1- La pré-comptabilisation
Il est question de déterminer le numéro de compte principal du fournisseur, son sous compte la contrepartie
et le code journal dans lequel il sera enregistré tout ceci est résumé sous un cachet appelé cachet
d’imputation que le comptable impose directement sous le double de la facture détaché du lot. Il ressort de
l’article1 du plan comptable OHADA que toute entreprise doit mettre en place une comptabilité destinée à
son propre plan de compte conformément au plan comptable général, dit : plan comptable des entreprises.
MDC classe ses factures par département ; ce dernier est présenté dans le journal par code qui permet de
distinguer la destination de la facture.
2- La comptabilisation proprement dite

a- Principe
La comptabilité ici revient à déterminer le local des différents dossiers. Pour constituer un dossier on
regroupe les factures pré-comptabilises dans une fiche de saisie et toutes les factures de chaque mois ont un

état de dépense mensuelle établi dont on observe sur la première page de chaque mois : date, fournisseurs,
numéro de facture et montant.
 Compte TVA récupérable utilisé

o 445100 : TVA récupérable sur immobilisations
o 445200 : TVA récupérable sur achat locaux
o 445220 : TVA récupérable sur importations
o 445610 : TVA retenues à la source à récupérer
 Compte fournisseur utilisé
o 401110 : fournisseur locaux tiers
o 401120 : fournisseur étrangers tiers
o 401140 : fournisseur FAR marchandise
o 401150 : fournisseur FAR atelier
o 401200 : fournisseur SAE
o 402110 : effets à payer fournisseur locaux
o 402120 : effets à payer fournisseur étranger
o 408130 : fournisseur frais divers a payé
o 408140 : transit à payer
o 408141 : assurance impôt a payé
o 408142 : taxe SGS à imputer
b- Enregistrement comptable
Il se fait en fonction de la déductibilité de la TVA
TVA déductible
2../38 immobilisations ou stock
6.. compte de charge par nature
445 TVA récupérable montant HT TVA
401110 fournisseurs locaux montant TTC
Code de destination
TVA non déductible
2../38 immobilisations ou stock
6.. compte de charge par nature montant TTC
401110 fournisseurs locaux montant TTC

Code de destination
1- Énoncé des cas pratique
Ici nous présenterons l’analyse comptable des factures fournisseurs à partir des pièces comptables de
la MDC. Pour cela nous nous limiterons à 2 cas
CAS N°1

Achat d’une ramette de papier A4 80g double A
CAS N°2
Achats de fournitures de câble
2-résolution des cas pratiques
CAS N°1
605510 8800 Fourniture de bureau 165000
445400 9900 TVA récupérable sur service 31763
401110 2200 Fournisseur locaux tiers 196763
Achats d’un ramette de papier
CAS N°2
401140 2200 Fournisseurs FAR marchandises 442700
445200 9900 TVA récupérable sur achats 85220
401200 2200 Fournisseur SAE 527920
Achat de câble
Dans ce chapitre nous avons mis en exergue la mise en œuvre du traitement des factures fournisseurs. Par
la suite nous allons poser une analyse sur le processus de traitement afin d’émettre d’éventuelles limites et
de proposer des suggestions dans le but d’améliorer ce processus de traitement.
SECTION 3 : ANALYSE DIAGNOSTIQUE

Nous présenterons dans cette section les atouts rencontrés lors de notre stage et quelques insuffisances
I- LES ATOUTS
Les opérations d’analyse des comptes permettent aux entreprises de mieux comprendre le fonctionnement
de leur comptabilité, d’avoir une meilleure organisation comptable, d’avoir une mise en place d’une
procédure comptable permettant une bonne analyse des opérations. MDC s’est dotée d’une bonne
organisation de travail. Elle utilise les outils perfectionnés et regorge des personnes qualifiées et
compétentes pour le contrôle rigoureux des factures. Il y règne un climat socioprofessionnel et une franche
collaboration. Pour l’enregistrement des écritures comptable, le SYSCOHADA retient une codification
décimale des comptes et MDC se conforme également à ce principe.
II- LES INSUFFISSANCES

Le circuit du traitement d’une facture à son paiement est trop long car implique l’intervention de plusieurs
personnes ou services dont l’approbation est nécessaire pour le règlement de la facture. Concernant
l’imputation des pièces comptable nous avons remarqués que celles-ci se font parfois directement sur les

pièces comptables ce qui occasionne les surchargent sur certaines pièces comptables. En outre certains
employés de la MDC travaillent dans un milieu où règne un climat de frustration ce qui impacte sur la
qualité de la formation. On note également la non unanimité avec les fournisseurs (changement de
fournisseurs chaque fois) et le plu souvent l’achat des stocks a faible rotation.
SECTION 4 : PERSPECTIVES D’AMELIORATION

Tout en saluant l’effort fait par la MDC dans l’organisation de sa comptabilité nous
souhaitons au terme de notre analyse apporter notre modeste contribution pour une plus grande efficacité
sans toutefois mettre en cause les méthodes de gestion qui y sont appliquées. Face à tous ces freins, nos
suggestions se veulent concrètes.
1- La mise en place d’un service achat est d’une importance capitale pour la MDC pour faciliter le
traitement des factures afin d’éviter des ruptures de stocks. Il faudrait que l’enregistrement
comptable des factures de certains fournisseurs soient faites à la date de dépôt ; la création de
plusieurs profils entrainerait la saisie plus rapide des factures sans toutefois attendre la signature du
chef service
2- En ce qui concerne le circuit de traitement des factures, étant donné qu’a l’absence d’un employé
dont la signature est indispensable ou un travail inachevé par un service retarderait les délais de
paiement il serait donc judicieux de supprimer voire éliminer quelques étapes du circuit afin
d’éviter les retards de paiement
3- La MDC doit aller au rythme de la technologie c’est-à-dire s’appuyer sur les produits à forte
rotation

CONCLUSION GENERALE
Nous avons effectué un stage académique à MDC pour une période allant du 01 Aout au 06
Septembre 2022. Ce stage a été pour nous une expérience enrichissante dans la mesure où nous nous
somme familiarisés avec le monde professionnel.
En effet lors de notre passage dans différents services et spécialement dans le service comptabilité
nous avons pu constater une très grande rigueur en ce qui concerne le traitement des factures fournisseurs
ce qui nous a permis d’étudier comme l’atteste le présent rapport :<<TRAITEMENT COMPTABLE DES
FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISES COMMERCIALE : cas de la MDC>>.
Nous avons pu relever quelques imperfections notamment celui du cumul des factures de façon a
surchargé le personnel. Face à ses problèmes nous ne sommes pas restés indifférents c’est pourquoi nous
avons proposés quelques recommandations visant à améliorer ce traitement.
Au terme de cette étude notre diagnostique nous a permis de proposer des solutions visant à améliorer
le bon fonctionnement de la MDC.
Ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement de notre formation

théorique.
Nous ne prétendons pas avoir analysé tous les contours de ce thème c’est pourquoi nous restons
ouverts à toutes remarques et suggestions.

REFERENCE
I- OUVRAGES
 André NZAKOOU : difficultés comptable et fiscales
 TOME 2 les éditions AUDICO plus 3e édition 2010
II- ORGANISATION
 Plan comptable de l’entreprise
III- RAPPORT DE STAGE
 FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN
IV- WEBOGRAPHIE
 www.google.fr
 Google chrome

ANNEXE :
Une facture « Doit » se présente ainsi et nous avons le net à payer comme suit

TABLE DES MATIÈRES

SOMMAIRE ...................................................................................................................................... i
REMERCIEMENT .......................................................................................................................... iii
RESUME .......................................................................................................................................... iv
ABSTRACT ...................................................................................................................................... v
LISTE DES ABREVIATIONS ........................................................................................................ vi
LISTE DES TABLEAUX ............................................................................................................... vii
INTRODUCTION GENERALE .................................................................................................... viii
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE ET
DEROULEMENT DU STAGE ........................................................................................................ 1
CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE ........................................... 2
SECTION 1 : ENVIRONNEMENT INTERNE ........................................................................... 2
I. HISTOIRIQUE ....................................................................................................................... 2
1-DOMAINE D’ACTIVITES ....................................................................................................... 3
2-EVOLUTION ............................................................................................................................. 3
a) Évolution du capital social ..................................................................................................... 3
II. ORGANISATION ET FONCTIONEMENT ..................................................................... 3
a) Le pole décisionnel ................................................................................................................. 3
b) Le pole opérationnel ............................................................................................................... 4
SECTION 2 : ENVIRONNEMENT EXTERNE .......................................................................... 5
A. LE MARCHE ......................................................................................................................... 5
B. LES PARTENAIRES ET CONCURRENTS ........................................................................ 5
1) Les partenaires ........................................................................................................................ 5
2) Les concurrents ...................................................................................................................... 6
CHAPITRE II: DEROULEMENT DU STAGE ............................................................................... 7
SECTION 1: PRESENTATION DU SERVICE COMPTABLE .................................................. 7
SECTION 2 : ACTIVITES DU STAGE ....................................................................................... 7
DEUXIEME PARTIE : MISE EN ŒUVRE DU TRAITEMENT COMPTABLE DES
FACTURES FOURNISSEURS ET PROPOSITION D’AMELIORATION ................................. 10
CHAPITRE III : ASPECT CONCEPTUEL ET PRATIQUE DU TRAITEMENT COMPTABLE
DES FACTURES FOURNISSEURS A LA MDC ET SON AMLIORATION ........................... 11
SECTION 1 : GENERALITE SUR LA FACTURE ................................................................... 11
I) DEFINITION ET IMPORTANCE ...................................................................................... 11

1) Type de facture ..................................................................................................................... 11

2) Description générale d’une facture ...................................................................................... 11
3) Les réductions sur factures ................................................................................................... 11
4) Les majorations .................................................................................................................... 12
II. COMPTABILISATION DES FACTURES ..................................................................... 12
1) Cas d’une facture doit .......................................................................................................... 12
1-1) Chez le fournisseur. .......................................................................................................... 12
2-2) Chez le client........................................................................................................................ 13
SECTION 2 : PROCESSUS DU TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES
FOURNISSEUR A LA MDC...................................................................................................... 13
I. SUIVI DES FACTURES FOURNISSEURS DE MDC ...................................................... 13
1. Fournisseurs locaux .............................................................................................................. 13
a. Fonctionnement .................................................................................................................... 13
b. Control et exploitation .......................................................................................................... 13
c. Règlement des factures ......................................................................................................... 13
2. Fournisseur étrangers ........................................................................................................... 14
b) La commande ....................................................................................................................... 14
c) Ouverture d’un dossier de commande .................................................................................. 14
d) Formalités d’importation ...................................................................................................... 14
e) La livraison ........................................................................................................................... 14
f) Règlement des factures fournisseurs étrangers .................................................................... 14
II. Traitement comptable des factures fournisseurs .............................................................. 15
1- la pré-comptabilisation ......................................................................................................... 15
2- la comptabilisation proprement dite ..................................................................................... 15
a- Principe................................................................................................................................. 15
b- Enregistrement comptable .................................................................................................... 16
1- Énoncé des cas pratique ....................................................................................................... 16
2-résolution des cas pratiques ...................................................................................................... 17
SECTION 3 : ANALYSE DIAGNOSTIQUE............................................................................. 17
I- LES ATOUTS ...................................................................................................................... 17
II- LES INSUFFISSANCES ................................................................................................. 17
SECTION 4 : PERSPECTIVES D’AMELIORATION .............................................................. 18
CONCLUSION GENERALE ..................................................................................................... 19
REFERENCE .................................................................................................................................. 20

ANNEXE : ..................................................................................................................................... 21
TABLE DES MATIÈRES .............................................................................................................. 22

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TRAITEMENT FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISE COMMERCIAL CAS DE LA MDC

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 Aux responsables de l’IUT de Douala

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Mots clé : comptabilité de gestion

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Key words management accounting

Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN v

LISTE DES ABREVIATIONS

OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique de Droit des affaires

BTS : Brevet de Technicien Supérieur

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

TTC : Tout Taxe Comprise

SGS : Société de Surveillance générale

SGC : Société Générale Cameroun

BICEC : Banque Internationale du Cameroun pour l’Épargne et le Crédit

SCB : Société Commerciale de Banque Cameroun

SAE : Systèmes des Applications Électroniques

Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN vi

LISTE DES TABLEAUX

Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN vii

La période passée au service comptable de MDC nous a permis d’observer et de comprendre

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PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE

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CHAPITRE I : PRESENTATION GENERALE DE

SECTION 1 : ENVIRONNEMENT INTERNE

 Mr FAMPOU DAVID DAGOBERT

Tableau N°1 : Fiche d’identification

Raison social Maison du Combattant

Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN 2

Slogan Aimé ce qu’on fait et ne jamais douté de soit

a) Évolution du capital social

II. ORGANISATION ET FONCTIONEMENT

 Structure organisationnelle et fonctionnelle

La MDC est divisée en deux pôles : pole décisionnel et pole opérationnel

 Direction administrative et financière

A la tête duquel on retrouve un directeur administratif et financier. Elle est composée du :

o Service comptable (comptabilité) : il s’occupe du traitement comptable, du suivi des opérations

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Ce département et spécialisé pour la commercialisation des pièces et accessoires automobiles, des

Ce département est spécialisé dans la sécurité (Géo localisation, télésurveillance, gardiennage) …A la

L’organigramme de la MDC sera présenté en annexe.

Direction Directeur Directeur

Vente Vente Étude Fabrication Achat Personnel

ORGANIGRAMME CLASSIQUE DE L’ENTREPRISE DE LA MDC

Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN 4

SECTION 2 : ENVIRONNEMENT EXTERNE

B. LES PARTENAIRES ET CONCURRENTS

Il s’agit des relations directes et indirectes de l’entreprise avec les tiers.

 Les fournisseurs locaux

FOURNISSEURS LOCAUX DESCRIPTION DES PRODUITS VENDUS

FOURNISSEURS ETRANGERS PRODUITS VENDUS

Rapport rédigé et présenté par FAMPOU NDJOKOUA JOSEPH IVAN 5

ENTREPRISE CONCURRENTES ACTIVITTES

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CHAPITRE II: DEROULEMENT DU STAGE

SECTION 1: PRESENTATION DU SERVICE COMPTABLE

SECTION 2 : ACTIVITES DU STAGE