Retenue à la source en

matière de TVA :
Rappel des principales
dispositions fiscales introduites par
la LF2024
Schéma récapitulatif
Proposition des schémas
comptables

Elaboré par :
Reda LATRACH
Expert-comptable mémorialiste
Audit & Tax specialist
Dispositions fiscales afférentes à la RAS / TVA
Cas 1 : Fournisseurs de biens et de travaux assujettis à la TVA
La TVA due au titre des opérations imposables effectuées par les fournisseurs de biens et de
travaux assujettis qui ne présentent pas à leurs clients assujettis à cette taxe, l’attestation
justifiant leur régularité fiscale au titre des obligations de déclaration et de paiement des
impôts, droits et taxes prévus par le CGI, délivrée par l’administration fiscale depuis moins de 6
mois, est retenue à la source par lesdits clients.

A cet effet, les personnes qui effectuent uniquement des opérations situées hors champ
d’application de la TVA ou exonérées sans droit à déduction, ne sont pas tenues d’opérer la
retenue à la source précitée.

Toutefois, ne sont pas tenus d’opérer la RAS précitée, l’Etat et les collectivités territoriales ainsi
que les établissements publics et les autres personnes morales de droit public tenus, en vertu de
la législation et de la réglementation en vigueur, d'appliquer la réglementation relative aux
marchés publics.

Article 117
Dispositions fiscales afférentes à la RAS / TVA
Cas 2 : Fournisseurs de prestations de services assujettis à la TVA
Cas 1 : RAS de 75%
Si la RAS afférente aux opérations de prestations de services visées à l’article 89-I (5°, 10° et
12°) du CGI dont la liste est fixée par voie réglementaire (annexe A du décret pris pour
l’application de la TVA) est prélevée par l’Etat, les collectivités territoriales et les
établissements et entreprises publics et leurs filiales ainsi que les autres organismes publics ;
Si la RAS afférente aux opérations de prestations de services visées à l’article 89-I (5°, 10° et
12°) du CGI dont la liste est fixée par voie réglementaire (annexe B du décret pris pour
l’application de la TVA) est prélevée par les personnes morales de droit privé assujetties ou
personnes physiques assujetties imposées au régime de RNR ou RNS auprès des personne
physiques assujetties ayant présenté l’attestation de régularité fiscale dans un délai < 6
mois.
Cas 2 : RAS de 100%
A défaut de présentation de l’attestation précitée par les personnes physiques assujetties (RNR
ou RNS).
Article 117
 Dispositions fiscales afférentes à la RAS / TVA
Cas 2 : Fournisseurs de prestations de services assujettis à la TVA (suite)
Opérations concernées par la RAS (dont le détail est fourni dans Opérations exclues de la RAS
les annexes A & B du décret pris pour l’application de la TVA) Les opérations de ventes portant sur l’énergie
Les opérations d'installation ou de pose, de réparation ou de électrique et l’eau livrée aux réseaux de
façon distribution publique ;
Les locations portant sur les locaux meublés ou garnis et les Les prestations d’assainissement fourni aux
locaux qui sont équipés pour un usage professionnel ainsi que abonnés par les organismes chargés de
les locaux se trouvant dans les complexes commerciaux (Mall) l’assainissement ainsi que la location de
y compris les éléments incorporels du fonds de commerce ; compteurs d’eau et d’électricité ;
Les opérations de transport, de magasinage, de courtage, les Les ventes réalisées et les prestations de services
louages de choses ou de services, les cessions et les fournies par les opérateurs de
concessions d’exploitation de brevets, de droits ou de marques télécommunication ;
et d’une manière générale toute prestation de service ; Les prestations de services rendues par tout
Les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession, par agent démarcheur ou courtier d’assurance ;
les personnes physiques ou morales au titre des professions Autres opérations dont le montant est inférieur
de : ou égal à 5.000 MAD, dans la limite de 50.000
a) avocat, interprète, notaire, adel, huissier de justice ; MAD par mois et par fournisseurs de biens, de
b) architecte, métreur-vérificateur, géomètre, topographe, travaux et de services.
arpenteur, ingénieur, conseil, expert en toute matière et
comptable agréé ;
c) vétérinaire. Article 117
Dispositions fiscales afférentes à la RAS / TVA
Bon à savoir :
L’attestation de régularité fiscale est téléchargeable depuis le site de la DGI simpl-attestation dans une rubrique
nouvellement créée intitulée “Demande d’attestation de régularité fiscale pour l’application de la retenue à la
source prévue à l’article 117 IV et V du CGI”
Cette attestation a une durée de validité de 6 mois ;
Le client doit checker l’authenticité de l’attestation communiquée par le fournisseur ;
Encore faut-il vérifier sur l’attestation que le fournisseur est en règle au regard de ses dettes fiscales vis-à-vis de la
DGI ;
L’attestation de la RAS doit être présentée au client au moment de la facturation ou au plus tard au moment du
paiement ;
Dans le cas de versement d’une avance, il appartient au client de demander l’attestation au moment de son
versement ;
Le montant de la RAS doit être versé au receveur de l’administration fiscale au cours du mois qui suit celui du
paiement. Les versements de la RAS doivent-être retracés dans un bordereau-avis selon le modèle établi par l’AF
(RSC100B-24I) ;
La déclaration de TVA comprenant un chiffre d’affaires imposable par voie de RAS doit être accompagnée d’un
relevé détaillé de ladite RAS, disponible dans la plateforme de la DGI ;
Le crédit de TVA résultant de l’application de cette RAS est éligible au remboursement et ce, dans la limite du
montant de la TVA / RAS ;
Cette mesure est applicable aux opérations réalisées à compter du 1er juillet 2024.
Dispositions fiscales afférentes à la RAS / TVA
Schéma récapitulatif :
Cas 1 : Biens d’équipements et
travaux
Dispositions fiscales afférentes à la RAS / TVA
Schéma récapitulatif :
Cas 2 : Prestations de services
Schéma comptable de la RAS
Chez le client
Cas 1 : RAS de 100%
Etape 1 : Lors de la facturation

Exemple :

Montant HT de l’opération = 100 MAD HT

TVA au taux normal de 20%

Etape 2 : Lors du paiement

Etape 3 : Lors de la déclaration

Schéma comptable de la RAS
Chez le client
Cas 1 : RAS de 75%
Etape 1 : Lors de la facturation

Exemple :

Montant HT de l’opération = 100 MAD HT

TVA au taux normal de 20%

Etape 2 : Lors du paiement

Etape 3 : Lors de la déclaration

Schéma comptable de la RAS
Chez le fournisseur
Cas 1 : RAS de 100%
Etape 1 : Lors de la facturation

Exemple :

Montant HT de l’opération = 100 MAD HT

TVA au taux normal de 20%

Etape 2 : Lors du paiement

Etape 3 : Lors de la déclaration

Schéma comptable de la RAS
Chez le fournisseur
Cas 1 : RAS de 75%

Etape 1 : Lors de la facturation

Exemple :

Montant HT de l’opération = 100 MAD HT

TVA au taux normal de 20%

Etape 2 : Lors du paiement

Etape 3 : Lors de la déclaration

 PRESENTED BY

Reda LATRACH
Expert-comptable mémorialiste
Audit & Tax specialist

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