SUJET : Analyse du Budget d'exploitation et son incidence sur la gestion

d’une entreprise publique

« Cas de la CNSS/Kamina »

PLAN SOMMAIRE
EPIGRAPHE

DEDICACE

AVANT PROPOS

0. IINTRODUCTION GÉNÉRALE

0.1 Présentation Du Sujet

0.1.1 Objet D'étude

0.1.2 Délimitation Spatio-Temporelle

0.2 Intérêt Du Sujet

0.2.1 Intérêt Personnel

0.2.2 Intérêt Social

0.2.3 Intérêt Scientifique

0.3 ETAT DE LA QUESTION

0.4 PROBLÉMATIQUE ET HYPOTHÈSES

0.4.1 Problématique

0.4.2 Hypothèses De Travail

0.5 MÉTHODES ET TECHNIQUES DE RECHERCHE

 0.5.1 Méthodes De Recherche

0.5.2 Technique De Recherche

0.6 SUBDIVISION DU TRAVAIL

CHAPITRE PREMIER: APPROCHE CONCEPTUELLE

I.1 Définition du budget d'exploitation

I.2 fonctionnement dun établissement public à caractère administratif et social.

I.3 incidence du Budget d'exploitation sur la performance des prestations

CHAPITRE DEUXIÈME: PRESENTATION DE LA CNSS/ KAMINA

II.1 Historique

II.2 Missions et prestations offertes

II.3 Structure Organisationnelle

II.4 Cadre Budgétaire

CHAPITRE TROISIEME: ANALYSE CRITIQUE DU BUDGET D'EXPLOITATION DE

LA CNSS/ KAMINA

III.1 Analyse des dépenses

III.2 Analyse des recettes

III.3 Analyse des écarts

III.4 Proposition d'amélioration

III.5 Incidence du budget d'exploitation sur la performance des prestations de la

CNSS/KAMINA.

III.5.1 Impact sur la qualité de service

 III.5.2 Impact sur la satisfaction des bénéficiaires

III.5.3 Impact sur la gestion financière de l'établissement

III.6 Recommandation

III.6.1 Renforcement du contrôle budgétaire

III.6.2 Mise en place d'indicateurs de performance

III.6.3 Formation des agents à la gestion budgétaire.

CONCLUSION GÉNÉRALE

INTRODUCTION

0.1. PRESENTATION DU SUJET

L'analyse critique du budget d'exploitation d'un établissement public à caractère

administratif et social est un processus essentiel pour évaluer la performance financière
opérationnelle de l'organisation.

En effet, la manière dont les ressources sont allouées et gérées peuvent avoir un impact
significatif sur la qualité et l'efficacité des prestations offertes aux usagers.

Dans ce contexte, il est important de comprendre comment le budget est élaboré, suivi et
ajusté afin d'optimiser le résultat et de répondre aux besoins de la population desservie. Cet
article se propose d'explorer les enjeux liés à la gestion budgétaire dans un tel contexte et
d'analyser son incidence sur la performance globale de l'établissement.

0.2. PROBLÉMATIQUES ET HYPOTHÈSES

Sur ce point, nous allons formuler notre problématique et nous tenterons de donner des
réponses provisoires en termes d'hypothèses.

0.2.1. PROBLÉMATIQUE
 La finalité de la procédure budgétaire est l'intégration des différentes entités en une seule
organisation supposée poursuivre des objectifs unifiés et clairement décidés.

La principale difficulté réside dans l'harmonisation des plans d'actions des centres de
presponsabilité et leur Alignement sur les objectifs généraux poursuivis par l'organisation,
l'élaboration d'un budget consolidé suppose de procéder aux arbitrages et aux choix
correspondant à la stratégie que l'organisation entend effectivement mettre en œuvre. La
cohérence entre tout (entreprise) et les parties ( les centres des responsabilités) sont toujours une
quête haute problématique.

L'amélioration de la gestion des finances d'une organisation est essentielle à

l'amélioration de la crédibilité du budget et de la responsabilité au niveau des dépenses d'un
établissement public à caractère administratif et social.

Ainsi, notre problématique se définit comme " une activité qui consiste à poser les
problèmes d'une manière rationnelle et systémique et elle gravitera autour des questions
suivantes :

- Dans quelle mesure la gestion du budget budget d'exploitation influence la capacité de

l'établissement à offrir des prestations de qualité et à atteindre ses objectifs en matière services
sociaux et administratifs ?

- la capacité de cet organisme à allouer efficacement des ressources peut-il aptimiser ses
prestations et sa performance ?

0.2.2. HYPOTHÈSES DU TRAVAIL

Madeleine définit l'hypothèse comme: «une proposition de réponse à la question posée"

L'hypothèse est " une idée directrice ou initiative d'exploitation des faits formulés au
début de la recherche, elle peut être confirmée ou influencée par le résultat de la recherche.

Cependant, la problématique une fois établie, avant de procéder à la recherche, on tente

d'abord d'énoncer des réponses en vertu des connaissances théoriques ou empiriques dont on
dispose déjà sur la question. La recherche consistera à confirmer à accepter ou à rejeter les
réponses anticipées qu'on appelle hypothèse du travail ou de recherche.
 Dans le cas cette étude, nos hypothèses sont formulées de la manière suivante :

0.3. ETAT DE LA QUESTION

Actuellement en pleine évolution de nombreux chercheurs praticiens s'intéressent à ce

sujet, en raison de l'importance de la gestion efficace des ressources dans le secteur public et
social.

Des études ont été menées pour analyser comment la répartition des ressources
budgétaires impacte la qualité des services rendus par ces établissements ainsi que pour identifier
les facteurs qui peuvent influencer la performance des prestations. Les résultats de ces travaux
suggèrent que la transparence, la gouvernance et la responsabilisation des dirigeants sont des
éléments essentiels pour garantir une utilisation optimale de ressources et une amélioration des
services offerts.

De plus,les évolutions récentes en matières de gouvernance publique eg de performance

des organisations sociales ont conduit à une prise de conscience accrue de l'importance de
l'analyse critique des budgets d'exploitation dans ces entités. Ainsi de nouvelles méthodes de
gestion et de contrôle des budgets sont mises en œuvre pour assurer une meilleure efficacité et
une meilleure performance des prestations.

0.4. MÉTHODES ET TECHNIQUES DE RECHERCHE.

0.4.1. METHODES DE RECHERCHE

La traduction de tout travail scientifique nécessite une voie à suivre en vue d'arriver aux
solutions où toute recherche scientifique doit fonder sur un objet d'étude et sur des méthodes
appropriées à cet objet.

Par la définition, la méthode est entendue comme un ensemble d'opérations intellectuelles

par lesquelles une discipline cherche à atteindre les vérités qu'elle poursuit les démontrer et les
vérifier. C'est une démarche, une voir à suivre.

Dans l'élaboration de notre travail, nous avons fait recours à la méthode ci-après :
A. Méthode analytique : Grâce à la méthode analytique que nous allons examiner le budget de la
CNSS en le décomposant en grandes rubriques en vue de mieux les étudier.

B. Méthode comparative : Quant à elle, nous a aidés à comparer les prévisions aux réalisations
et toutes ces méthodes seront soutenues par les techniques.

0.4.2. TECHNIQUES DE RECHERCHE.

Pinto et M. Grawitz notent que les techniques ne doivent pas être confondues avec la
méthode, car elles ne sont que des outils mis à la disposition de la recherche et organisée par le
méthode dans ce but. Elles sont limitées en nombre et sont communes à la plupart des sciences.

Les techniques ne sont au fond que des moyens utilisées pour collecter des données.

Il existe plusieurs techniques pour recueillir les données dont on a besoin pour mener une
étude. Pour réaliser notre étude, la récolte des données s'effectuera par les techniques suivantes:

A. L'observation extensive par l'élaboration d'un questionnaire ouvert, qui sera soumis au
responsable du service des finances de la CNSS/ Kamina.

B. L'observation ou la technique documentaire, qui nous permettra d'élaborer la

conceptualisation et théorisation de notre travail.

0.5. DÉLIMITATION DU SUJET

0.5.1. DÉLIMITATION SPATIO-TEMPORELLE

0.5.1.1. DÉLIMITATION SPATIALE

Nous avons choisi la caisse nationale de sécurité sociale de Kamina CNSS en sigle
comme cadre spatial ou mieux comme champ d'investigation.

0.5.1.2. DÉLIMITATION TEMPORELLE

Trois ans allant de l'année 2021-2024, période qui va servir de la vase pour voir
réellement si le budget d'exploitation à un impact sur la gestion c'est à dire s'il permet à la CNSS
d'être performante et d'atteindre ses objectifs et aussi contribuer activement au développement de
la nouvelle province du Haut-Lomami plus particulièrement dans le domaine de la Finance.
 0.6. CHOIX ET INTERET DU SUJET

0.6.1. INTÉRÊT PERSONNEL

Le choix à ce sujet se justifie par le fait qu'il cadre avec notre domaine de formation en
sciences économiques et de gestion,il pourra nous permettre de concilier les théories apprises
trois ans durant avec la pratique vécue au sein de l'établissement public à caractère administratif
et social afin de s'assurer de leur applicabilité.

0.6.2. INTERET SOCIAL

L'intérêt que nous portons à ce sujet est majeur,car il permet de mettre en lumière l'impact
direct du budget d'exploitation d'un établissement public à caractère administratif et social sur la
qualité des services offerts à la population.En analysant de manière critique la gestion financière
de cet établissement,il est possible d'identifier les leviers pour améliorer la performance de ses
prestations, et donc de mieux répondre aux besoins et attentes des usagers.

En effet un budget bien maîtriser et alloué de manière efficace permettra à l'établissement

public en question de fournir des services de meilleures qualités, plus accessible et adapté aux
besoins spécifiques de la population qu'il sert , cela aura un impact positif sur la vie quotidienne
et bien être des citoyens bénéficiant de ces services contribuant ainsi à l'amélioration des
conditions de vie et de travail dans la société.

0.6.3. INTERET SCIENTIFIQUE

Cette étude réside dans l'analyse critique du budget d'exploitation d'un établissement
public à caractère administratif et social,en examinant comment les ressources sont alloués et
gérées.Il est possible de comprendre comment ces décisions influencent la performance de
prestations fournies par l'établissement.cette analyse peut permettre en lumière de facteurs qui
contribuent au succès ou à l'échec de l'établissement et permettre d'identifier les moyens
d'améliorer l'efficacité et l'efficience de ses activités.
 Par conséquent cette étude peut apporter des contributions impatientes à la
compréhension de la gestion financière des établissements publics à l'amélioration de leurs
performances dans la prestation des services sociaux à la population

0.7. SUBDIVISION DU TRAVAIL.

Hormis l'introduction générale et la conclusion, la charpente de notre travail se divise en trois (3)
chapitres que voici :

- Le chapitre Premier : dans ce chapitre, nous essaierons de définir les concepts opératoires afin
de fixer nos lecteurs sur les notions fondamentales que renferme notre sujet dans le cadre d'être
sur une même longueur d'onde.

- Le chapitre deuxième : présente le milieu d'enquête à savoir " la CNSS " dans ce deuxième
chapitre, nous présenterons le champ d'investigation de notre étude qui est la caisse nationale de
sécurité sociale de Kamina CNSS en sigle et enfin,

- Le chapitre troisième : Analyse , critique de budget d'exploitation de la CNSS/Kamina.

C'est ici que nous saurons à interpréter les données analytiques des années sous examens de notre
mémoire.
CHAPITRE PREMIER: APPROCHE CONCEPTUELLE

I.1. DÉFINITION DES CONCEPTS DE BASE

Toute recherche exige l'utilisation d'un certain nombre des représentations mentales
générales et abstraites des objets étudiés dénommés « Concepts. Ces concepts, pour être bien
saisis meritent d'être définis au préalable.

MERTON le souligne clairement en affirmant : “ une recherche consciente de ses besoins ne

peut passer outre à la nécessité de clarifier car une exigence essentielle de la recherche est que
les concepts soient définis avec une clarté suffisante pour la permettre de progresser.”

C'est pourquoi, pour rendre notre mémoire intelligle et permettre une lecture aisée aux
lecteurs et de ce fait, pour éviter des interprétations contradictoires et savoir ainsi un cadre de
référence unique, nous nous sommes assignés comme objectif dans le premier chapitre de faire
une approche lexicologique de quelques notions clés desquelles gravitera notre démarche
scientifique.

I.1.1. ANALYSE

Le mot Analyse est employé dans différentes matières. Ces différentes significations ne
partagent pas seulement le même nom, mais sont véritablement des applications particulières
d'un concept commun.

- En philosophie, l'analyse est une méthode qui s'occupe à la synthèse. Elle vise à comprendre
un objet en le décomposant en ses constituants. Elle établit donc tout d'abord des critiques
permettant d'identifier les composants.

- En politique, l'analyse consiste à éclairer un sujet en faisant éventuellement Appel à une grille
d'analyse. On parle également de décryptage d'un événement ou une situation.

- En Économie, l'analyse forces, faiblesses, opportunités et menaces est un concept d'intelligence

économique.

- En Mathématiques, l'analyse est une branche de cette science qui est constituée du calcul
différentiel et intégrale et des domaines associés.
- En Chimie, l'analyse consiste à déterminer les constituants d'un produit.

- En Informatique et plus Particulièrement en Génie logiciel, la phase d'analyse est la première

étape de la conception de logiciel.

- En Grammaire, l'analyse d'un segement de discours consiste à évaluer la forme et la fonction

de ses éléments constitutifs. On distingue l'analyse du mot ou analyse grammaticale, analyse de
la proposition ou analyse fonctionnelle et l'analyse de la phrase ou analyse logique.

- En littérature, l'analyse est une méthode structurée pour étudier une œuvre.

I.1.2. CRITIQUE

La critique fait référence à l'évaluation, à l'analyse et à l'examen approfondi d'élément

spécifique relevant de ce domaine.

- En médecine, la critique est ce qui annonce une crise, qui a rapport à la crise.

- De nature, l'analytique , la critique est propre à juger quelque chose qui a pour objet de
distinguer dans un ouvrage d'esprit, une production d'art, ce qui ne répond pas aux idées que l'on
se fait du beau à ce que l'on juge la vérité.

- En Économie, la critique est un processus par le quel la science de construit en opposition aux
représentations économiques inversées pour atteindre la réalité des rapports sociaux.

I.1.3. BUDGET

Le Budget, qu'il soit public, privé ou familial en son sens strict, le budget est une
prévision qui peut être : mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle détaillée. En général le
mois par mois des charges et des produits ou des recettes et des dépenses.

Pour ce qui est de NGINDU KALALA, faire un budget, c'est établir une prévision des
faits probables qui vont intervenir au cours d'une période déterminée. C'est aussi un état
prévisionnel destiné à constater d'une part, une origine des ressources dautre part, un emploi de
ces ressources.
 D'après MAZARAS, le budget est un ensemble des prévisions coordonnées permettant la
connaissance anticipée des conditions d'exploitation et de résultat.

Dans le lexique de l'économie de l'entreprise, le budget est défini comme étant un tableau
comparatif et prévisionnel des recettes et dépenses.

YVES BERNARD et Laue COLLI, le budget est un état prévisionnel et limitatif,

sanctionné par une décision, le rendant exécutoire et l'assortissant de force contraignante des
dépenses et des recettes à réaliser au cours d'une période donnée par un individu ou une
collectivité.

L'auteur Nobert GUEDJI, dans son ouvrage “ le contrôle de gestion” définit le budget dans 3
sens :

- Premier sens, les budgets sont des plans d'actions c'est une dimension négligée, or elle a un
rôle.

- Deuxième sens , les budgets sont des analyses des performances, c'est à dire que l'on se situe, à
la dernière « Élaboration, des stratégies par la mise en œuvre opérationnelle. »

- Et dans le troisième sens, ils sont une des🚨 de livraisons (la qualité) qui enrichissent la
réflexion stratégique de la connaissance du concept et qui assurent que les décisions
quotidiennes seront conformes aux projets à terme. Il ont un impact sur les comptes de synthèse.

Pour PIERRE CONSO, FOROUK HEMCI, on entend par budgets, l'ensemble des prévisions des
gestions relatives à l'exploitation.

SORTE DE BUDGETS

a) Budget d'exploitation

Selon ELIE COHEN, le budget d'exploitation regroupe les prévisions de charge et de

produits associés aux grands domaines de l'activité courante il est donc défini à partir d'un
découpage de cette activité en Fonction traduisant les grandes missions associées à l'activité
courante.
b) Budget de production

Le Budget de production est la représentation finale et chiffrée de l'activité productive

annuelle.

Il est la résultante des décisions prises au niveau du budget de vente et de la politique de

stockage de l'entreprise.

Ce budget est contraint par les capacités productive actuelle de l'entreprise et leur
possibilité physiques d'évolution à court terme (en interne par l'investissement direct en externe
par la prise de participation)

c) Budget d'approvisionnement

Le Budget d'approvisionnement est un des composants d'un ensemble plus vaste en

constante évolution :

La chaîne logistique (ou supply chain) système qui a pour objectif d'optimiser la
circulation de l'ensemble des flux traversant l'entreprise.

L'approvisionnement concerne dans une approche traditionnelle les flux entrant de

matières fournitures et marchandises, mais il est possible d'élargir son champ de compétence à
d'autres domaines (la collecte d'information, la gestion de la sous traitance par exemple)

d) Budget de vente

Le Budget de vente est l'expression chiffrée en valeur des prévisions effectuées en

quantité

e) Budget des frais commerciaux

Le Budget des frais commerçants est très interdépendant avec le budget de ventes
l'élaboration de budget revient à l'interroger d'une part sur la typologie des frais d'autre part sur
leur evolution.
f) Budget des investissements

Ce budget rompt avec la logique des précédents qui étaient consacrés à des budgets
fonctionnels les budgets d'investissement intéressent toutes les fonctions de l'entreprise. Mais on
le traitera à part en raison des problèmes généraux qu'ils posent, tant en matière d'approche que
de techniques de choix et de planification

Les investissements sont définis ici comme les décisions qui engagent l'entreprise dans
des séquences de dépenses et/ou de recettes sur un horizon pluriannuel de manière largement
irréversible.

Il ne s'agit donc pas exclusivement des immobilisations au sens comptable du terme

puisque toute dépense consentie en vue d'un avantage futur entre dans le cadre qui vient d'être
défini.

Pour assurer sa production l'entreprise doit disposer d'un certain nombre de bien destinés
à servir durablement l'activité de l'entreprise.

Ces biens s'appellent immobilisations.

L'acquisition et le renouvellement des immobilisations entrainent évidemment des

dépenses qu'il convient de revoir, ainsi que leur financement.

C'est le but du budget des investissements

L'investissement représente une dépense en contrepartie d'un actif dont la destination est
de durer jusqu'à son amortissement total ou sa session plus au moins lointaine

g) Budget d'administration

c'est pour ce budget que les évolutions sont les plus délicates car l'activité des services
administratifs ne se mesurent pas quantitativement comme des ateliers de production.

h) Budget d'équipement

Ce budget est évidemment établi sur une période plus longue que celle qui sert de base au
budget d'exploitation et tient compte de l'évolution prévisionnelle des ventes à long terme
 i) Budget de tresorerie

Il centralise l'ensemble de provision de recettes et de dépenses des budgets précédents

compte tenu des échéances. Son rôle est de prévoir à temps les volumes de fonds nécessaires à la
démarche courante de l'entreprise pour profiter de conjoncture favorable soit à la libération, soit
à l'acquisition des capitaux.

Toute entreprise soit bien qu'elle doit faire des prévisions de trésorerie pour assurer
convenablement ses échéances, mais ces prévisions ne sont pas pour autant systématique
organisées

j) Budget de distribution

Le frais de distribution sont prévus par nature ou par fonction. Il s'agit ici des frais
intervient dans la vente ou distribution de produit vu leur importance, il est bon de les prévoir et
qu'il soit compris dans le coût de revient

CARACTÉRISTIQUES DE BUDGET

Tout budget doit avoir les caractères suivants:

◇ LE BUDGET EST NEUTRE

La neutralité du budget résulte du principe d'obtention qui s'impose à l'état, la conception

libérale refuse toute action décisive au budget l'ordre naturel ne doit pas être troublé par des
initiatives Étatiques. Tout ce qui peut être fait par un particulier doit être

◇ LE BUDGET EST IMPRODUCTIF

L'état n'est pas un agent économique comme les autres consomment mais ne produisent
pas il préleve mais restitue guère

Le Budget est un 《gouffre》qu'il convient de l'alimenter qu'avec prudence et sagesse c'est bien un
《acte d'administration 》, 《 un devis d'administration 》ceci implique qu'il soit équilibré
 ◇ LE BUDGET EST ÉQUILIBRÉ

C'est un principe sacro-saint, la règle d'or des financiers classiques ils prescrivent tout
déséquilibre positif ou négatif.

L'excédent est condamnable: les recettes ne doivent pas être supérieures aux dépenses

◇ LE BUDGET EST FERME

Si aucun état n'a jamais atteint le degré d'autarcie que le préconisait FICHTE dans son état
commercial fermé où il interdisait à tout particulier d'entretenir des relations commerciales avec
les étrangers, on constate que les relations financières interetatiques sont au XIX siècle et au
début du XX siècle restreinte et souvent contrainte

Le quid sur budget en général est savoir qu'il est un instrument essentiel d'organisation et
d'encadrement de l'avenir, le budget est le résultat d'une décision librement prise constant,pour
l'individu ou une collectivité :

- s'obliger par avance à faire le choix

- s'astreindre, une fois ces choix faits, à les respecter

I.1.4. L'EXPLOITATION

L'exploitation peut être définie de plusieurs façons et selon les domaines d'utilisation :

1. Action de mettre en valeur quelque chose en vue d'en tirer un profit; l'exploitation d'un sol,
d'un cinéma

2. Action d'assurer la production d'une matière, d'un minerai, d'un puits de pétrole

3. Lieu où l'on met en œuvre les moyens matériels nécessaires à la production ; être à la tête
d'une petite exploitation.

4. Mise à profit méthodique de quelque chose.