Fiscalité Internationale

FISCALITE
INTERENATIONALE
REVENU ET PROFIT DES CAPITAUX IMMOBILIERS
Réaliser par :
El ghoth sidina
Saadi oussama
Encader par:
Oulika anas Mr.Bel-mkaddem zakariae
El farssi khaoula
Elhoum salma
Louridi wissal
V1.1 I Rapport I October 2024

PLAN
FAIT GÉNÉRATEUR DE
1 INTRODUCTION DES REVENUS ET 2 L’IMPÔT
PROFITS DES CAPITAUX
MOBILIERS
3 EXONÉRATIONS 4 DÉTERMINATION DU
REVENU ET PROFIT NET
IMPOSABLE
cas pratique ex 11 sur cas pratique ex 10 ou 11 sur

3
53 6 action
3 L’action
12
Définition des revenus et profits de
capitaux mobiliers (selon CGI: Article 66)
Les revenus de capitaux mobiliers sont :

Les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés, à l’exclusion des bénéfices distribués
par les OPCI (organismes de placement collectif immobilier) pour les personnes soumises à l’impôt
sur le revenu.
Les revenus des placements à revenu fixe et des certificats de Sukuk.
Les profits de capitaux mobiliers incluent :
Les profits des cessions de valeurs mobilières et autres titres de capital ou de créance.
Les profits issus des organismes de placement collectif (F.P.C.T., O.P.C.V.M., O.P.C.C.)
2
3
Fait générateur
I.- Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
ainsi que les revenus des placements à revenu fixe et les revenus des
certificats de Sukuk (1), le fait générateur de l’impôt est constitué par le
versement, la mise à la disposition ou l’inscription en compte du
bénéficiaire.
(1): Article 8 de la loi de finances n° 68-17 pour l’année budgétaire 2018
19
II.- Pour les profits de cession de valeurs mobilières et autres titres de
capital et de créance le fait générateur de l'impôt est constitué par :
- la cession à titre onéreux ou gratuit ;

-L'échange, considéré comme une double vente de valeurs
mobilières et autres titres de capital et de créance ;
-L'apport en société des valeurs mobilières et autres titres de capital
et de créance ;
- Le rachat ou le retrait de titres ou de liquidités ou la clôture d’un
plan d’épargne en actions (2) ou d’un plan d’épargne entreprise (3)
avant la durée prévue à l’article 68 .

Exonérations
Sont exonérés de l’impôt :
I.- la donation entre ascendants et descendants et entre époux, frères

et sœurs et entre la personne assurant la Kafala dans le cadre d’une
ordonnance du juge des tutelles et l’enfant pris en charge, conformément
aux dispositions de la loi n° 15-01 précitée relative à la prise en charge (la
kafala) des enfants abandonnés (4), des valeurs mobilières et autres titres
de capital et de créance ;

II.- le profit ou la fraction du profit afférent à la partie de la valeur ou
des valeurs des cessions de valeurs mobilières et autres titres de capital
et de créance, réalisées au cours d'une année civile, lorsque ces cessions
n’excèdent pas le seuil de trente mille (30 000) (5) dirhams ;
III.-les intérêts servis au titulaire d’un plan d’épargne logement
IV.- les intérêts servis au titulaire d’un plan d’épargne éducation
V. les revenus et profits de capitaux mobiliers réalisés dans le cadre

d’un plan d’épargne en actions et dans le cadre d’un plan d’épargne
entreprise au profit des salariés

Détermination du revenu et profit net
imposable
Pour les revenus imposables
Revenu Net imposable = Revenu Brut imposable - Frais Déductible
Avec RBI Pour les obligation = Prix d’acquisition*Nbr d’obligation*Taux facial
Et RBI pour les action = Dividendes
Frais Déductible = Frais d’encaissements + Agios + tenue de compte
L’IR = Revenu Net imposable * Taux d’imposition

Pour les Profits imposables
Profit Net Imposable = Prix de cession Net - Coût acquisition
Prix de cession Net = Prix de cession Brut(PV*Nbr Action/Obligation Vendu) -

Frais de cession(PC*Taux)
Coût d’acquisition = Prix d’achat(Nbr Action/obligation Vendus * Prix

d’acquisition) + Frais d’acquisition(PA*Taux)
L’IR = profit Net imposable * Taux d’imposition

Cas pratique ex 11 sur L’action
Pour les Profits imposables
Cout d’acquisition=96000DH Prix de cession=150 000DH
(600*100)+(300*120) (500*300)
Frais cession=450DH
Frais d’acquisition=288DH (150000*0,3%)
(96000*0,3%)
Profit de cession=96056,65DH
Cout moyen pondéré des actions ((150000-450)-(106,98*500))
acquises=106,98DH l’impôt retenu a la
(96000+288)/900 source=14408,5DH
(96056,65*15%)
Cas exceptionnelle
Si l’entreprise coté RAS 15%
CAS 1 Si l’entreprise non coté RAS 20%
Pour une personne qui n’a pas un d’identifiant fiscal et perçoit des
CAS 2 revenus d'actions RAS 30% (Dividende)
Pour moins value doit être reportées sur les plus-

values futures(aucune RAS)
CAS 3 Cas Libératoire(pas déclaration en fin d’année
IRG)
P. Résidentes
CAS 4
P. Non Résidentes
Cas pratique ex 12 sur L’obligation
Exercice 12
Soit un titre de créance négociable (certificat de dépôt) émis par une banque de la place qui a les
caractéristiques suivantes :
date d'émission : le 1er janvier 2008;
date d'échéance : le 31 décembre 2009 ;
nominal: 250 000 DH ;
taux facial : 6%.
La banque auprès de laquelle les titres sont inscrits prélève des commissions lors des
acquisitions et des cessions, comme suit :
commission d'acquisition: 0,2 % TTC;
commission de cession: 0,2 % TTC ;
Une personne physique « X » décide d'acquérir, le 1° janvier 2008, quatre (4) certificats de
dépôt d'un montant total de 1 000 000 DH.
Elle engage auprès de sa banque les frais suivants :
Frais d'acquisition engagés: 1 000 000 x 0,2 % = 2 000 DH
La personne physique « X » cède le 30 juin 2008 les quatre titres. Le cours affiché est de
260.000 DH
Calcul de l'I.R
En vertu des. dispositions de l'article 70 de l'I.R, l'impôt est calculé sur le profit net de cession par
référence aux prix d'acquisition et de cession à la valeur pied de coupon.
On entend par coupon les intérêts se rattachant au titre et par valeur pied coupon celle du titre
sans coupon couru.
Acquisition :
Date d'émission: 1° janvier 2008 ;
Date d'acquisition : 1° janvier 2008 ;
Coupon couru :0 DH;
Prix d'acquisition unitaire : 250 000 DH
Valeur pied de coupon: 250 000 DH
Frais d'acquisition: 2 000 DH (sur les quatre titres)
Cession :
Date d'émission: 1e janvier 2008 ;
Date de cessio: 30 juin 2008;
T.A.F:
1)Caculer le revenue de cet obligation et le profit, EN deduire la retenue a la source de chacune
Solution
Cas exceptionnelle
Impôt sur le Revenu (IR) sur les Obligations :
CAS 1 Si une moins-value nette est réalisée sur la cession d’obligations et qu’il n’existe pas de
plus-values à compenser, aucun Impôt sur le Revenu (IR) ne sera dû pour ces cessions, car
l’IR ne s’applique que sur les gains nets positifs.
CAS 2 Pour une personne qui n’a pas d’identifiant fiscal et perçoit des revenus d'obligation RAS 30%
Cas 20% non Libératoire( déclaration en fin d’année IRG)
CAS 3 Cas 30% Libératoire( Pas déclaration en fin d’année IRG)

Merci.
TRANSFORMONS L'ORDINAIRE EN EXTRAORDINAIRE

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V1.1 I Rapport I October 2024

cas pratique ex 11 sur cas pratique ex 10 ou 11 sur

Les revenus de capitaux mobiliers sont :

(1): Article 8 de la loi de finances n° 68-17 pour l’année budgétaire 2018

- la cession à titre onéreux ou gratuit ;

(2): Article 7 de la loi de finances n° 43-10 pour l’année budgétaire 2011

I.- la donation entre ascendants et descendants et entre époux, frères

(4): Article 8 de la loi de finances n° 68-17 pour l’année budgétaire 2018

III.-les intérêts servis au titulaire d’un plan d’épargne logement

IV.- les intérêts servis au titulaire d’un plan d’épargne éducation

V. les revenus et profits de capitaux mobiliers réalisés dans le cadre

(5): Article 7 de la loi de finances n° 48-09 pour l’année budgétaire 2010

Revenu Net imposable = Revenu Brut imposable - Frais Déductible

Avec RBI Pour les obligation = Prix d’acquisition*Nbr d’obligation*Taux facial

Et RBI pour les action = Dividendes

Frais Déductible = Frais d’encaissements + Agios + tenue de compte

L’IR = Revenu Net imposable * Taux d’imposition

Profit Net Imposable = Prix de cession Net - Coût acquisition

Prix de cession Net = Prix de cession Brut(PV*Nbr Action/Obligation Vendu) -

Coût d’acquisition = Prix d’achat(Nbr Action/obligation Vendus * Prix

L’IR = profit Net imposable * Taux d’imposition

Pour moins value doit être reportées sur les plus-

Impôt sur le Revenu (IR) sur les Obligations :

Cas 20% non Libératoire( déclaration en fin d’année IRG)

CAS 3 Cas 30% Libératoire( Pas déclaration en fin d’année IRG)

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Avec RBI Pour les obligation = Prix d’acquisitionNbr d’obligationTaux facial