TD2 CAF

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LICENCE Économie et Gestion
Double Licence Mathématiques-Économie
Double Licence Langues Étrangères Appliquées-Économie
2ème année S3
TD N°2 : LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

Exercice 1 : Traitements des stocks
Vous êtes assistant comptable dans la société B2M, le chef comptable vous transmet
l’extrait de la balance avant inventaire, au 31 décembre N :
Soldes débiteurs Soldes créditeurs
310 Matières premières 17 000
320 Autres 9 000

approvisionnements
355 Stocks de produits finis 45 000
370 Stocks de marchandises 14 000
3970 Dépréciation du stocks 4 000

de marchandises
Les articles présents dans le stock à l’ouverture de l’exercice, ont été vendus au cours
du premier trimestre de N.
Suite aux travaux d'inventaire, les informations relatives aux états des stocks au 31
décembre N vous sont fournies :
310 Matières premières : 15 000
320 Autres approvisionnements : 8 000
355 Stocks de produits finis : 37 000
370 Stocks de marchandises : 22 000

Le stock de produits finis à la clôture de N, comprend un lot de produits présentant des
défauts de qualité. Ce lot doit être déprécié de 5 000 €.
1
TRAVAIL A FAIRE :
1) Enregistrer les écritures nécessaires dans le journal de la société pour mettre
à jour les stocks à la clôture de l’exercice N (y compris le traitement des
dépréciations).
2) Présenter les comptes de variations de stocks puis calculez les variations de

stocks en indiquant pour chacune le signe (+) ou (-) qui figurera dans le compte
de résultat et interprétez les soldes des comptes de variation de stock.
3) Présentez l'extrait du compte de résultat correspondant.
Exercice 2 : Traitement des clients douteux

A la clôture de l’exercice N (le 31/12/N), le comptable de la société de distribution
SODISPA a repris dans un tableau le détail des créances douteuses :
Observations et
Clients
Créances Dépréciations Règlements renseignements
douteu
au 31/12/N-1 au 31/12/N-1 reçus en N complémentaires
x
au 31 décembre N
BONN TTC 9 600 TTC 2 400 Règlement reçu en N-2,
O HTVA 8 000 2 500 HTV 2 000 pour solde (client
A Irrécouvrable)
DELIN TTC néant
HTVA 4 800
La dépréciation doit être
4 1 000
portée à 75 %
000
MICHE TTC 18 TTC 3 000

Ramener la dépréciation
L HTVA 000 HTVA 2 500
12000 à 40 % du montant de la
15
créance résiduelle.
000
Totaux TTC 32 400 15 500 TTC 5 400
Par ailleurs le client PROMODIS est considéré comme douteux au 31 décembre N. Malgré
plusieurs relances, il n’a toujours pas réglé sa dette qui s’élève à 8 400 € TTC (TVA à
20%). Il convient de déprécier sa créance à hauteur de 60 %.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Enregistrer les règlements reçus courant N.
2) Analyser la situation de chacun des clients douteux et
2
comptabiliser au 31/12/N toutes les écritures nécessaires.
Exercice 3 : Evaluation des titres à la clôture

Actions acquises par la société FIBA en N-1 :
- le 1/07/N-1 : acquisition en vue de contrôler la société BNC, de 12 000 actions

de cette dernière à 900€ l'unité,
- le 1/12/N-1 : acquisition de 300 actions TOTAL au prix de 50€ l’action dans le
but de placer de la trésorerie excédentaire à un horizon de 6 mois.
Au 31/12/N-1 le cours boursier de l'action BNC est de 800, cependant sa valeur

d'utilité pour la société FIBA est de 850€. A cette date l’action TOTAL cote 45€ mais
le cours moyen sur le mois de décembre N-1 s’élève à 40€.
Au 31/12/N le cours boursier de l'action BNC est de 950€, sa valeur d'utilité pour la
société FIBA est de 880€. Les actions TOTAL ont finalement été revendues le 28
mars N à 48 € par action.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer et enregistrer au journal de FIBA les dépréciations sur titres
nécessaires à la date du 31/12/N-1. Quelle est l'incidence de ces écritures sur le
résultat de l'exercice N-1 et sur les flux de trésorerie ?
2) Quelles écritures faut-il passer au 31/12/N pour régulariser les dépréciations
des titres BNC et TOTAL. Quelle est l'incidence de ces écritures sur le résultat
de l'exercice N.
3) Établissez le compte schématique de la dépréciation su BNC. Calculez son
solde à la date du 31/12/N.
3
Exercice 4 : Régularisations diverses
A la clôture de l’exercice au 31/12/N, le responsable comptable de la société PARIS
SA a identifié les opérations nécessitant des régularisations :
- la prime annuelle d’assurance a été réglée le 1er juillet N pour 1800 € ;
- le loyer du garage pour le dernier trimestre de l’exercice N, d’un montant de

1000, sera payé courant janvier N+1 ;
- il reste des fournitures de bureau non stockées pour une valeur de 180 € HT,
(TVA 20%);
- des marchandises ont été livrées le 24 décembre N par le fournisseur

DELATOUR. La facture ne parviendra au service comptable que début janvier
N+1 ; montant de la commande : 1650 € HT, TVA 20% ;
- Les intérêts relatifs à un emprunt sont versés à terme échu le 1er juillet de
chaque année ; capital restant dû 80 000 € au 31/12/N, taux 6% l’an ;
- La facture de téléphone du mois de décembre est estimée à 1 200 € HT. Elle

arrivera probablement en janvier N+1.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Enregistrer au journal de PARIS SA les écritures nécessaires au 31/12/N pour
régulariser les opérations décrites ci-dessus.
2) Passer les écritures nécessaires à l’ouverture de l’exercice suivant

(contrepassations au 1/1/N+1).
3) La facture de téléphone est finalement arrivée le 10/01/N+1. Montant hors
TVA : 1 400 €. Enregistrer cette facture puis calculer son impact sur le résultat
de l’exercice N+1. Puis présenter le compte en T 626 à la date du 10/01/N+1.
Conclusion.
4
Exercice 5 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
La société BIOPLUS clôture son exercice comptable le 31/12/N. Vous disposez des
données ci-dessous collectées en vue de régulariser les comptes.
1. Données extraites de l’inventaire extracomptable au 31/12/N :

- valeur comptable du stock de plantes non transformées : 15 600 € ;
- valeur comptable du stock d’huiles essentielles : 44 800 €.
Aucune dépréciation sur ces stocks n’est nécessaire au 31 décembre N.
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/N :

Solde Solde
débiteur créditeur
311 Stock de plantes non transformées 23 500,00
3551 Stock d’huiles essentielles 35 900,00
3911 Dépréciation stock plantes non 1400,00
transformées
2. Le 30 novembre N, l’entreprise a été prélevée par la société UFB pour 720 €

TTC (dont 120 € de TVA). Ce montant concerne la redevance de crédit-bail
trimestrielle relative à un véhicule utilitaire. La redevance couvre la période du
1er décembre N à fin février N+1.
3. Le 28 décembre N, l’entreprise a livré en urgence des marchandises à un client
marseillais sans que la facture ne soit établie car les services administratifs
étaient fermés. La facture à établir en janvier N+1 est estimée à 4 000 € hors
TVA (20%).
4. L’entreprise a fait réaliser par ses salariés l’agrandissement de ses locaux

administratifs fin N.
Début des travaux : 25 novembre N. Durée prévisionnelle du chantier : 6 mois.
Dépenses engagées entre le 25 novembre et le 31 décembre N :
- 15 000 € pour les matériaux de construction ;
- 6 000 € pour les charges directes de production ;
- 3 000 € pour les charges indirectes de production.
5
5. L’analyse du poste clients a fait ressortir deux créances non réglées :
- une créance de 2 400 € TTC non réglée depuis 8 mois concerne l’entreprise
Garol. Compte tenu du risque de liquidation de cette entreprise, le
responsable commercial estime le risque de perte à 60 % du montant de la
créance ;
- une créance de 3 600 € TTC en date de N-1 concerne le client Baros. Fin
N-1, une dépréciation de 1000 € de cette créance avait été comptabilisée.
Courant N, l’entreprise BIOPLUS a été informée de la clôture de la
procédure de liquidation judiciaire. Aucun règlement n’est intervenu en cours
d’année, la créance est définitivement irrécouvrable.
6. La prime annuelle d’assurance incendie a été réglée le 1 er septembre N pour
un montant de 12 000 €.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Enregistrer au journal de BIOPLUS toutes les écritures nécessaires au
31/12/2019.
Exercice 6 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

La société TIXIER, fabricant de robots industriels, clôture son exercice le 31/12/N.
Plusieurs opérations impliquent l’enregistrement d’écritures d’inventaire. Vous êtes
chargé de réaliser ces régularisations des comptes. Taux de TVA applicable : 20%.
Vous disposez des informations décrites ci-dessous :
1. Notre client FORMATEL, débiteur de 6000 € au 31/12/N, ne va finalement par
obtenir la subvention attendue du Conseil Général et de ce fait ne pourra
probablement pas régler sa facture. La perte probable sur ce client est en
conséquence estimée à 60 % du montant de la créance hors TVA.
2. Suite à un litige avec le fournisseur DRONIX concernant des moteurs défaillants,

une provision pour litige de 6500,00 € avait été constituée par l’entreprise TIXIER
le 31 décembre N-1. Le litige s’est dénoué en N et une charge de 4 000 € a été
comptabilisée le 30 octobre N.
3. L’entreprise TIXIER suit de manière rigoureuse le stock de ses composants

électroniques, compte tenu de leur importance dans la fiabilité des robots fabriqués.
En N-1, certains composants avaient perdu de leur valeur car ils avaient été stockés
dans un local humide et mal ventilé, entraînant une dégradation de leur qualité. En
N, certains composants ont au contraire pris de la valeur du fait de leur pénurie sur
un marché en plein essor.
6
Au Au
31/12/N-1 31/12/N
Valeur comptable du stock de composants électroniques 41 000 € 56 000 €

(compte utilisé 321)
Valeur actuelle du stock de composants électroniques 33 000 € 60 000 €
4. Le 1er juin N, la prime d’assurance annuelle pour un montant de 7200,00 € HT a été

comptabilisée. Cette prime couvre la période du 1/06/N au 31/05/N+1.
5. Au 31/12/N, l’entreprise TIXIER estime sa consommation d’électricité pour le mois

de décembre N à 3500 € HT ; la facture ne sera reçue qu’au mois de février N+1.
6. La société TIXIER a obtenu un emprunt auprès de la BNP selon les conditions

suivantes :
- Capital emprunté : 10 000 €.
- Durée de l’emprunt : 4 ans.
- Taux d’intérêt : 5 %.
- Date de mise à disposition des fonds : 20/11/N-1.
- Date de la première échéance : 20/11/N.
- Remboursement par annuités constantes de 2 820,12 €.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Différencier l’inventaire permanent de l’inventaire intermittent.
2. Enregistrer, dans le journal de l’entreprise TIXIER, les écritures

d’inventaire nécessaires au 31 décembre N.
3. Quelles sont les écritures à contrepasser au 01/01/N+1 ? Présenter ces

écritures.

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Soldes débiteurs Soldes créditeurs

310 Matières premières 17 000

320 Autres 9 000

355 Stocks de produits finis 45 000

370 Stocks de marchandises 14 000

3970 Dépréciation du stocks 4 000

310 Matières premières : 15 000

320 Autres approvisionnements : 8 000

355 Stocks de produits finis : 37 000

370 Stocks de marchandises : 22 000

2) Présenter les comptes de variations de stocks puis calculez les variations de

3) Présentez l'extrait du compte de résultat correspondant.

Exercice 2 : Traitement des clients douteux

MICHE TTC 18 TTC 3 000

Exercice 3 : Evaluation des titres à la clôture

- le 1/07/N-1 : acquisition en vue de contrôler la société BNC, de 12 000 actions

Au 31/12/N-1 le cours boursier de l'action BNC est de 800, cependant sa valeur

- la prime annuelle d’assurance a été réglée le 1er juillet N pour 1800 € ;

- le loyer du garage pour le dernier trimestre de l’exercice N, d’un montant de

- des marchandises ont été livrées le 24 décembre N par le fournisseur

- La facture de téléphone du mois de décembre est estimée à 1 200 € HT. Elle

2) Passer les écritures nécessaires à l’ouverture de l’exercice suivant

1. Données extraites de l’inventaire extracomptable au 31/12/N :

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/N :

2. Le 30 novembre N, l’entreprise a été prélevée par la société UFB pour 720 €

4. L’entreprise a fait réaliser par ses salariés l’agrandissement de ses locaux

Exercice 6 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

2. Suite à un litige avec le fournisseur DRONIX concernant des moteurs défaillants,

3. L’entreprise TIXIER suit de manière rigoureuse le stock de ses composants

Valeur comptable du stock de composants électroniques 41 000 € 56 000 €

Valeur actuelle du stock de composants électroniques 33 000 € 60 000 €

4. Le 1er juin N, la prime d’assurance annuelle pour un montant de 7200,00 € HT a été

5. Au 31/12/N, l’entreprise TIXIER estime sa consommation d’électricité pour le mois

6. La société TIXIER a obtenu un emprunt auprès de la BNP selon les conditions

1. Différencier l’inventaire permanent de l’inventaire intermittent.

2. Enregistrer, dans le journal de l’entreprise TIXIER, les écritures

3. Quelles sont les écritures à contrepasser au 01/01/N+1 ? Présenter ces

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